JURNAL PENYESUAIAN DAN

NERACA SALDO DISESUAIKAN

SUSUN LAP KEUANGAN

5
 KOMPETENSI
(Study Objectives)
1 Menjelaskan asumsi periode waktu.
2 Menjelaskan accrual basis (basis akrual) dari akuntansi.
3 Menjelaskan mengapa dibutuhkan jurnal penyesuaian.
4 Mengidentifikasi tipe utama jurnal penyesuaian.
5 Membuat jurnal penyesuaian untuk pembayaran di
muka (prepayments).
6 Membuat jurnal penyesuaian untuk transaksi akrual
(accruals).
7 Menjelaskan sifat dan tujuan neraca saldo disesuaikan
(adjusted trial balance).
 STUDY OBJECTIVE 1

Menjelaskan
Menjelaskan asumsi
asumsi periode
periode waktu.
waktu.
 SIKLUS AKUNTANSI

Bukti
Worksheet
Transaksi

General Adjusted
Adjusted
General Trial Financial
Journal Ledger Balance Trial
Trial
Ledger Balance Statement
Balance

Subsidiary
Ledger
 ASUMSI PERIODE WAKTU

 Asumsi periode waktu menganggap bahwa umur

ekonomis suatu perusahaan dapat dibagi menjadi
periode waktu tertentu.
 Periode waktu akuntansi pada umumnya adalah
satu bulan, satu kuartal, satu semester, atau satu
tahun.
 Periode waktu satu tahun merujuk kepada tahun
fiskal (tahun pajak).
 Periode yang kurang dari satu tahun
disebut juga periode interim
(interim period).
 STUDY OBJECTIVE 2

Menjelaskan
Menjelaskan basis
basis akrual
akrual dan
dan kas
kas
dari
dari akuntansi.
akuntansi.
 KONSEP PENGAKUAN
PENDAPATAN DAN BEBAN

KONSEP PENGAKUAN :
1. BASIS KAS
Pendapatan dan beban diakui ketika kas
diterima atau dikeluarkan
2. BASIS AKRUAL
pendapatan dan beban diakui ketika
kemungkinan manfaat ekonomis di masa yang
akan datang akan mengalir ke /keluar dari
perusahaan dan pengukuran dapat dilakukan.
 AKUNTANSI BERBASIS AKRUAL

 Pengakuan pendapatan dan beban

menggunakan akuntansi berbasis akrual.
 Jika menggunakan akuntansi berbasis kas,
pendapatan dicatat ketika kas diterima dan
beban dicatat ketika kas dibayarkan.
 Standar akuntansi mensyaratkan basis akrual
karena basis kas sering menyebabkan sesatnya
laporan keuangan.
 PRINSIP PENGAKUAN PENDAPATAN

 Prinsip pengakuan pendapatan menetapkan bahwa

pendapatan diakui ketika kemungkinan manfaat
ekonomis di masa yang akan datang akan mengalir
ke perusahaan dan pengukuran dapat dilakukan.
 Pada perusahaan jasa, pendapatan diakui pada saat
jasa telah dilakukan.
 PRINSIP PENGAKUAN BEBAN

 Prinsip pengakuan beban menetapkan bahwa beban

timbul ketika perusahaan menggunakan aset atau
menimbulkan kewajiban dalam usahanya untuk
memperoleh atau menghasilkan pendapatan.
 Pengakuan pendapatan juga mengacu pada prinsip
matching yaitu bahwa beban dipertemukan dengan
pendapatan.
Beban yang
Pendapatan Dipertemukan dikeluarkan
yang diterima dengan untuk
bulan ini memperoleh
pendapatan
 STUDY OBJECTIVE 3

Menjelaskan
Menjelaskan mengapa
mengapa dibutuhkan
dibutuhkan
jurnal
jurnal penyesuaian.
penyesuaian.
 JURNAL PENYESUAIAN
Neraca saldo (trial balance) yang merangkum saldo semua
akun dan menjadi dasar penyusunan laporan keuangan
mungkin saja tidak menunjukkan keadaan yang sebenarnya
dan/atau belum lengkap. Penyebabnya adalah:
1) Beberapa transaksi tidak dicatat secara harian karena
tidak praktis (Contoh: pemakaian perlengkapan).
2) Beberapa biaya menjadi beban seiring berjalannya waktu
(Contoh: sewa, asuransi, depresiasi).
3) Beberapa item beban belum dicatat karena belum
diterima tagihannya (Contoh: tagihan listrik, air dan
telepon yang diterima bulan berikut).
 JURNAL PENYESUAIAN

● Oleh karena itu, jurnal penyesuaian (adjusted journal

entries/ adjustment) harus dibuat setiap kali laporan
keuangan akan disiapkan.
● Jurnal penyesuaian dibuat agar laporan keuangan
mencerminkan keadaan yang sesungguhnya, karena ada
akun yang belum mencerminkan keadaan yang
sesungguhnya pada saat laporan keuangan akan disusun.
● Jurnal penyesuaian dibuat agar:
1) Pendapatan diakui menurut prinsip pengakuan
pendapatan.
2) Beban diakui menurut prinsip pengakuan beban.
 STUDY OBJECTIVE 4

Mengidentifikasi
Mengidentifikasi tipe
tipe utama
utama jurnal
jurnal
penyesuaian.
penyesuaian.
 TIPE JURNAL PENYESUAIAN

Jurnal penyesuaian atau adjusted journal entries

dikelompokkan atas:
1 Pembayaran di Muka (Deferrals)
 Prepaid expenses
Unearned revenues
2 Akrual (Accruals)
 Accrued revenues
Accrued expenses
 TIPE JURNAL PENYESUAIAN

Pembayaran di Muka:
1 Beban Dibayar di Muka (Prepaid Expenses/
Prepayment)
— Beban yang dibayarkan tunai sebelum
manfaatnya dikonsumsi/diterima, dicatat sebagai
aset (Contoh: Prepaid insurance, Supplies).
2 Pendapatan Diterima di Muka (Unearned Revenue)
— Kas yang diterima sebelum jasanya diberikan,
dicatat sebagai kewajiban (Contoh: Unearned
Revenue).
 TIPE JURNAL PENYESUAIAN

Akrual:

1 Pendapatan Akrual (Accrued Revenues)

— Pendapatan sudah diperoleh (pekerjaan
sudah diselesaikan) tapi kas belum diterima atau
belum dicatat.

2 Beban Akrual (Accrued Expenses)

— Beban sudah terjadi tapi belum
dibayar atau belum dicatat.
 ILLUSTRASI 5-1
NERACA SALDO
PIONEER ADVERTISING AGENCY
Trial Balance
October 31, 2014
Debit Credit
Cash $ 15,200
Advertising Supplies Neraca saldo 2,500
Prepaid Insurance 600
Office Equipment adalah tempat awal5,000
Notes Payable
Accounts Payable
untuk melakukan $ 5,000
2,500
Unearned Revenue jurnal penyesuaian. 1,200
Share Capital - Ordinary 10,000
Dividends 500
Service Revenue 10,000
Salaries Expense 4,000
Rent Expense 900
$ 28,700 $ 28,700
 STUDY OBJECTIVE 5

Membuat
Membuat jurnal
jurnal penyesuaian
penyesuaian untuk
untuk
pembayaran
pembayaran di
di muka.
muka.
 PEMBAYARAN DI MUKA

 Pembayaran di muka meliputi beban dibayar di muka

(prepaid expenses) dan pendapatan diterima di muka
(unearned revenues).
 Jurnal penyesuaian untuk pembayaran di muka
dilakukan untuk mencatat bagian dari pembayaran di
muka yang:
1 bebannya sudah terjadi (manfaatnya diterima).
2 pendapatannya sudah diperoleh (jasanya
diberikan), pada periode akuntansi berjalan.
 BEBAN DIBAYAR DI MUKA
(PREPAID EXPENSES)
 Beban dibayar di muka adalah beban yang dibayarkan
tunai dan dicatat sebagai aset, karena manfaatnya
belum diterima/dikonsumsi.
 Beban dibayar di muka berakhir dan menjadi beban:
1. seiring dengan waktu atau
2. melalui penggunaan dan konsumsi.
 Sebelum adanya penyesuaian, aset tercatat terlalu tinggi
dan beban tercatat terlalu rendah.
 Penyesuaian menghasilkan pencatatan debit untuk
akun beban dan kredit untuk akun aset.
 BEBAN DIBAYAR DI MUKA
 Contoh beban dibayar di muka adalah supplies, prepaid
insurance dan depreciation.
 Jurnal penyesuaiannya adalah:
- Supplies Expense xxx
Supplies xxx

- Insurance Expense xxx

Prepaid Insurance xxx

- Depreciation Expense xxx

Accumulated Depreciation xxx
 Supplies

 Supplies atau perlengkapan adalah bahan habis pakai yang

digunakan oleh perusahaan untuk operasional kegiatannya
sehari-hari. Contoh: kertas, amplop, tinta printer, dan semua
bahan pada perusahaan jasa seperti sampo pada salon, minyak
pelumas pada bengkel, dll.
 Pembelian supplies termasuk pembayaran di muka karena
ketika dibeli belum memberikan manfaat atau belum digunakan.
 Supplies dipakai/digunakan hampir setiap hari, namun
pencatatan secara harian dianggap tidak praktis.
 Pada akhir periode akuntansi barulah dihitung berapa supplies
yang terpakai dan dicatat sebagai beban yaitu Supplies Expense.
 Prepaid Insurance

 Prepaid Insurance atau Asuransi Dibayar di Muka adalah

nilai premi yang dibayarkan kepada perusahaan asuransi
untuk tujuan tertentu seperti perlindungan risiko
terhadap kebakaran atau kehilangan aset.
 Pembayaran premi asuransi termasuk pembayaran di
muka karena ketika dibayar belum memberikan manfaat
kepada perusahaan atau masa pertanggungan risiko
belum dilewati.
 Pada akhir periode akuntansi barulah dihitung berapa
premi asuransi yang menjadi beban (yaitu nilai untuk satu
periode) dan dicatat sebagai Insurance Expense.
 Depreciation
 Depreciation atau depresiasi adalah alokasi harga perolehan
(cost) aset menjadi beban (expense) sepanjang masa
manfaatnya, dengan cara yang rasional dan sistematis.
 Pembelian peralatan atau bangunan dipandang sebagai
pembayaran di muka dalam jangka panjang, oleh karena itu
harus dialokasikan dengan cara yang sama dengan beban
dibayar di muka.
 Penyusutan lebih merupakan taksiran, bukan ukuran yang
sesungguhnya, dari cost yang sudah jatuh tempo.
 Pencatatan depresiasi adalah:
Depreciation Expense didebit dan
Accumulated Depreciation, (rekening kontra dari aset) dikredit.
 Depreciation
 Dalam penyajiannya, akumulasi penyusutan (accumulated
depreciation) dipasangkan dengan akun aset yang
bersangkutan.
 Contoh:
Kendaraan xxx
Akumulasi penyusutan (xxx)
Nilai buku xxx
 Selisih antara harga perolehan (cost) dengan akumulasi
penyusutan dinamakan nilai buku (book value).
 Nilai buku (book value) pada umumnya berbeda dengan
nilai wajar (fair value) yaitu nilai aset jika dijual di pasaran.
 PENDAPATAN DITERIMA DI MUKA
(UNEARNED REVENUES)

 Pendapatan diterima di muka adalah pendapatan

yang diterima dan dicatat sebagai kewajiban karena
jasanya belum diserahkan. Contoh: Deposit
pelanggan untuk jasa yang akan datang.

 Pendapatan diterima di muka akan menjadi

pendapatan ketika ketika jasa diserahkan atau
diberikan kepada pelanggan.

 Sebelum penyesuaian, kewajiban tercatat terlalu

tinggi dan pendapatan tercatat terlalu rendah.
 PENDAPATAN
DITERIMA DI MUKA

 Jurnal penyesuaiannya adalah:

- Unearned Revenues xxx
Service Revenues xxx
 STUDY OBJECTIVE 6

Membuat
Membuat jurnal
jurnal penyesuaian
penyesuaian untuk
untuk
transaksi
transaksi akrual.
akrual.
 AKRUAL

 Kategori kedua dari penyesuaian adalah

akrual (accruals).

 Jurnal penyesuaian untuk akrual

dibutuhkan untuk mencatat pendapatan
yang diperoleh dan beban yang terjadi pada
periode berjalan.
 PENDAPATAN AKRUAL

 Pendapatan akrual (pendapatan yg masih harus

diterima) timbul melalui jasa yang sudah
dilakukan tapi tagihannya belum dibayar.

 Sebelum penyesuaian, aset dan pendapatan

tercatat terlalu rendah.

 Jurnal penyesuaiannya adalah:

Account Receivable xxx
Revenue xxx
 BEBAN AKRUAL

 Beban akrual (beban yg masih harus

dibayar) merupakan beban yang sudah
terjadi namun belum dibayar.
Contoh: Beban gaji, beban bunga.

 Sebelum penyesuaian, kewajiban dan

beban tercatat terlalu rendah.
 BEBAN AKRUAL

 Jurnal penyesuaiannya adalah:

- Salaries Expense xxx
Salaries Payable xxx
- Interest Expense xxx
Interest Payable xxx
 STUDY OBJECTIVE 7

Menjelaskan
Menjelaskan sifat
sifat dan
dan tujuan
tujuan neraca
neraca
saldo
saldo disesuaikan.
disesuaikan.
 NERACA SALDO DISESUAIKAN
(ADJUSTED TRIAL BALANCE)

 Neraca Saldo Disesuaikan harus dibuat setelah semua

penyesuaian dijurnal dan diposting.

 Tujuannya adalah untuk membuktikan kesamaan jumlah

saldo debit dan kredit di buku besar setelah semua
penyesuaian dilakukan.

 Laporan keuangan dapat disiapkan langsung dari neraca

saldo yang disesuaikan atau menggunakan bantuan
neraca lajur (worksheet).
ILLUSTRATION 5-2
ADJUSTED
ADJUSTED TRIAL
TRIAL BALANCE
PIONEER ADVERTISING AGENCY
Adjusted Trial Balance
October 31, 2014
After
Adjustment
Debit Credit
Cash $ 15,200
Accounts Receivable 200
Advertising Supplies 1,000
Prepaid Insurance 550
Office Equipment 5,000
Accumulated Depreciation - Office Equipment $ 40
Notes Payable 5,000
Accounts Payable 2,500
Interest Payable 50
Unearned Revenue 800
Salaries Payable 1,200
Share Capital - Ordinary 10,000
Retained Earnings 0
Dividends 500
Service Revenue 10,600
Salaries Expense 5,200
Advertising Supplies Expense 1,500
Rent Expense 900
Insurance Expense 50
Interest Expense 50
Depreciation Expense 40
$ 30,190 $ 30,190
 WORKSHEET
SUSUN LAP KEUANGAN

6
KOMPETENSI
(Study Objectives)

1 Menyiapkan worksheet.
2 Menyusun laporan keuangan.
STUDY OBJECTIVE 1

Menyiapkan
Menyiapkan worksheet.
worksheet.
 WORKSHEET
 Worksheet adalah suatu form yang berisi
sejumlah kolom yang digunakan dalam
melakukan proses penyesuaian (adjustment
journal entries) dan penyiapan laporan
keuangan.
 Worksheet merupakan alat bantu
akuntan dan bukan merupakan
bagian dari catatan akuntansi.
 Lihat Kieso Hal. 150
ILLUSTRASI 6-1
FORM DAN PROSEDUR MENYIAPKAN
WORKSHEET
Work Sheet
Adjusted Income Financial
Account Trial Balance Adjustments Trial Balance Statement Position
Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.

(Ledger
account
titles)

(Additional
account titles
for
adjustments)

1. 2. 3. 4.
Prepa
rea Ent
er Ente
r E x
te
ndadj
us
tedbal
anc
est
o
t
ri
alba
lan
c
e a
dj
us
tmen
t a
dj
ust
ed a
ppr
opr
ia
test
ate
m e
ntco
lu
mns
ont
he dat
es b
al
anc
es 5.
works
hee
t Tot
alt
hes
tat
em e
ntc
olu
mns,
c
omput
eneti
nco
m e(
orn
et
l
oss
)
,andc
omplet
eworks
he
et
 LANGKAH-LANGKAH
MENYIAPKAN WORK SHEET
1 Siapkan neraca saldo (trial balance) pada worksheet.

2 Masukkan data penyesuaian pada kolom

penyesuaian (adjustments).

3 Masukkan saldo disesuaikan pada kolom neraca

saldo disesuaikan (adjusted trial balance).

4 Pindahkan saldo adjusted trial balance pada kolom

laporan keuangan (financial statement) yang sesuai.

5 Jumlahkan kolom income statement , hitung

net income (loss) dan selesaikan worksheet.
PREPARING A WORKSHEET
1 PREPARING A TRIAL BALANCE
PIONEER ADVERTISING AGENCY
Work Sheet
For the Month Ended October 31, 2014
Adjusted
Trial Balance Adjustments Trial Balance
Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
Cash 15.200
Advertising Supplies 2.500
Prepaid Insurance 600
Office Equipment 5.000
Notes Payable 5.000
Accounts Payable 2.500
Unearned Revenue 1.200
Share Capital - Ordinary 10.000
Dividends 500
Service Revenue 10.000

Salaries Expense 4.000

Rent Expense 900
Totals 28.700 28.700
Advertising Supplies Expense
Insurance Expense
Accum. Depr. — Office Equip.
Depreciation Expense
Interest Expense
Accounts Receivable
Interest Payable
Salaries Payable
Totals
PREPARING A WORKSHEET
2 ENTER THE ADJUSTMENTS
PIONEER ADVERTISING AGENCY
Work Sheet
For the Month Ended October 31, 2014
Adjusted
Trial Balance Adjustments Trial Balance
Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
Cash 15,200
Advertising Supplies 2,500 a 1.500
Prepaid Insurance 600 50
Office Equipment 5,000
Notes Payable 5,000
Accounts Payable 2,500
Unearned Revenue 1,200 400
Share Capital - Ordinary 10,000
Dividends 500
Service Revenue 10,000 b 400
200
Salaries Expense 4,000 1.200
Rent Expense 900
Totals 28,700 28,700
Advertising Supplies Expense 1.500
Insurance Expense 50
Accum. Depr. — Office Equip. 40
Depreciation Expense 40
Interest Expense 50
Accounts Receivable 200
Interest Payable 50
Salaries Payable 1.200
Totals 3,440 3,440
PREPARING A WORKSHEET
3 ENTER ADJUSTED BALANCES
PIONEER ADVERTISING AGENCY
Work Sheet
For the Month Ended October 31, 2014
Adjusted
Trial Balance Adjustments Trial Balance
Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
Cash 15,200 15.200
Advertising Supplies 2,500 a 1.500 1.000
Prepaid Insurance 600 50 550
Office Equipment 5,000 5.000
Notes Payable 5,000 5.000
Accounts Payable 2,500 2.500
Unearned Revenue 1,200 400 800
Share Capital - Ordinary 10,000 10.000
Dividends 500 500
Service Revenue 10,000 b 400 10.600
200
Salaries Expense 4,000 1.200 5.200
Rent Expense 900 900
Totals 28,700 28,700
Advertising Supplies Expense 1.500 1.500
Insurance Expense 50 50
Accum. Depr. — Office Equip. 40 40
Depreciation Expense 40 40
Interest Expense 50 50
Accounts Receivable 200 200
Interest Payable 50 50
Salaries Payable 1.200 1.200
Totals 3,440 3,440 32.140 32.140
PREPARING A WORKSHEET
4 EXTEND ADJUSTED BALANCES
PIONEER ADVERTISING AGENCY
Work Sheet
For the Month Ended October 31, 2014
Adjusted Income Financial
Trial Balance Statement Position
Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
Cash 15,200
Advertising Supplies 1,000
Prepaid Insurance 550
Office Equipment 5,000
Notes Payable 5,000
Accounts Payable 2,500
Unearned Revenue 800
Share Capital - Ordinary 10,000
Dividends 500
Service Revenue 10,600 10.600
Salaries Expense 5,200 5.200
Rent Expense 900 900
Advertising Supplies Expense 1,500 1.500
Insurance Expense 50 50
Accum. Depr. — Office Equip. 40
Depreciation Expense 40 40
Interest Expense 50 50
Accounts Receivable 200
Interest Payable 50
Salaries Payable 1,200
Totals 30,190 30,190 7,740 10,600
Net Income 2,860
Totals 10,600 10,600
PREPARING A WORKSHEET
4 EXTEND ADJUSTED BALANCES
PIONEER ADVERTISING AGENCY
Work Sheet
For the Month Ended October 31, 2014
Adjusted Income Financial
Trial Balance Statement Position
Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
Cash 15,200 15.200
Advertising Supplies 1,000 1.000
Prepaid Insurance 550 550
Office Equipment 5,000 5.000
Notes Payable 5,000 5.000
Accounts Payable 2,500 2.500
Unearned Revenue 800 800
Share Capital - Ordinary 10,000 10.000
Dividends 500 500
Service Revenue 10,600 10.600
Salaries Expense 5,200 5.200
Rent Expense 900 900
Advertising Supplies Expense 1,500 1.500
Insurance Expense 50 50
Accum. Depr. — Office Equip. 40 40
Depreciation Expense 40 40
Interest Expense 50 50
Accounts Receivable 200 200
Interest Payable 50 50
Salaries Payable 1,200 1.200
Totals 30,190 30,190 7,740 10,600 22.450 19.590
Net Income 2,860 2.860
Totals 10,600 10,600 22.450 22.450
STUDY OBJECTIVE 2

Menyusun
Menyusun laporan
laporan keuangan.
keuangan.
PREPARATION OF FINANCIAL STATEMENTS
INCOME STATEMENT
PIONEER ADVERTISING AGENCY
Income Statement
For the Month Ended October 31, 2014

Revenues
Service revenue $10,600
Expenses $5,200
Salaries expense
The income statement is 1,500
Advertising supplies expense
Rent expense prepared from the income 900
Insurance expense statement columns of the 50
Interest expense work sheet. 50
Depreciation expense 40

Total expenses 7,740

Net income $ 2,860
PREPARATION OF FINANCIAL STATEMENTS
RETAINED EARNINGS STATEMENT

PIONEER ADVERTISING AGENCY

Retained Earnings Statement
For the Month Ended October 31, 2014

Retained earnings, October 1 The retained earnings $ 0

Add: Net Income statement is prepared from 2.860
the financial position 2.860
Less: Dividends columns of the work sheet. 500
Retained Earnings, October 31 $ 2.360
 PREPARATION OF FINANCIAL STATEMENTS
STATEMENT OF FINANCIAL POSITION

PIONEER ADVERTISING AGENCY

Statement of Financial Postition
October 31, 2014

Assets Liabilities and Owner’s Equity

Cash $ 15.200 Liabilities

Accounts receivable 200 Notes payable $ 5.000
Advertising supplies 1.000 Accounts payable 2.500
Prepaid insurance 550 Interest payable 50
Office equipment $ 5.000 Unearned revenue 800
Less: Accumulated Salaries payable 1.200
depreciation 40 4.960 Total liabilities $ 9.550
Equity
Share Capital – Ordinary $ 10.000
Retained Earnings 2.360
Total assets $ 21.910 Total liabilities and equity $ 21.910

Statement of financial position is prepared from

financial position columns of the work sheet.