AKUNTANSI

PAJAK
PENGHASILAN
1. Suci Anggaraini (2010102040)
2. Nur Rasydah B.P (2010102048)
3. Rani Muftichati (2010102051)
 PENGERTIAN
Berdasarkan PSAK 46 :
Pajak Penghasilan adalah pajak yang dihitung berdasarkan peraturan perpajakan dan
pajak ini dikenakan atas penghasilan kena pajak perusahaan.
Pajak Penghasilan Final adalah pajak penghasilan yang bersifat final,yaitu bahwa
setelah pelunasannya,kewajiban pajak telah selesai dan penghasilan yang dikenakan
pajak penghasilan final tidak digabungkan dengan jenis penghasilan lain yang terkena
pajak penghasilan yang bersifat tidak final.Pajak jenis ini dapat dikenakan terhadap
jenis penghasilan,transaksi dan usaha tertentu.

o Penghasilan kena pajak atau laba fiskal (taxable profit) atau rugi pajak (tax loss) adalah
laba atau rugi selama satu periode yang dihitung berdasarkan peraturan perpajakan dan
yang menjadi dasar perhitungan pajak penghasilan.

o Beban Pajak ( tax expense) atau penghasilan pajak (tax income) adalah jumlah agregat
pajak kini (Current Tax) dan pajak tangguhan (Deferred Tax) yang diperhitungkan dalam
perhitungan laba atau rugi pada satu periode.
 IMPLEMENTASI PAJAK KINI
DAN PAJAK TANGGUHAN
o Pajak Kini (current tax) adalah jumlah pajak penghasilan kena pajak pada satu periode.
o Kewajiban Pajak Tangguhan (Deferred Tax Liabilities) adalah jumlah pajak penghasilan
terutang (payable) untuk periode mendatang sebagai akibat adanya perbedaan temporer kena
mendatang.
o Aset Pajak Tangguhan ( Deferred tax assets) adalah jumlah pajak penghasilan terpulihkan
(recoverable) pada periode mendatang sebagai akibat adanya:
a. Perbedaan temporer yang boleh dikurangkan,dan
b. Sisa kompensasi kerugian
Perbedaan Temporer adalah perbedaan antara laba
akuntansi dan penghasilan kena pajak yang
disebabkan oleh ketentuan perpajakan dan
memberikan pengaruh di masa mendatang dalam
jangka waktu tertentu sehingga pengaruh terhadap
laba akuntansi dan penghasilan kena pajak akhirnya
menjadi sama.

—SOMEONE
FAMOUS
 Perbedaan Temporer dibagi menjadi 2
Perbedaan Temporer Kena Pajak
(taxable temporary differences)
Perbedaan yang menimbulkan
suatu jumlah kena pajak dalam
perhitungan laba fisal periode
mendatang pada saat nilai tercatat
asset dipulihkan atau nilai tercatat
kewajiban tersebut dilunasi.
Perbedaan yang boleh dikurangkan
(deductible temporary differences)
Perbedaan temporer yang
menimbulkan suatu jumlah yang boleh
dikurangkan dalam perhitungan laba
fiskal periode mendatang pada saat nilai
tercatat asset dipulihkan atau nilai
tercatat kewajiban tersebut dilunasi.
 BEDA
WAKTU/SEMENTARA

Beda waktu artinya secara keseluruhan beban atau pendapatan akuntansi

maupun perpajakan sebenarnya sama,tetapi berbeda alokasi setiap
tahunnya.Beda waktu dapat berasal dari perbedaan akrual dan
realisasinya,penyusutan,amortisasi,dan kompensasi kerugian fiskal
antara akuntansi dan perpajakan.Beda waktu akan menimbulkan
asset/kewajiban pajak tangguhan,sementara beda tetap tidak.
BEBAN PAJAK TANGGUHAN DAN
PENDAPATAN PAJAK TANGGUHAN
Pajak Kini adalah jumlah PPh terutang atas penghasilan
kena pajak pada satu periode.
a. Beban pajak tangguhan akan menimbulkan kewajiban
pajak tangguhan
b. Pendapatan pajak tangguhan menimbulkan aset pajak
tangguhan
ASET DAN ASET PAJAK
KEWAJIBAN TANGGUHAN

PAJAK 01 Jumlah PPh terpulihkan pada

periode mendatang sebagai akibat
TANGGUHAN adanya perbedaan temporer yang
boleh dikurangkan dan sisa
kompensasi kerugian.

KEWAJIBAN PAJAK
02 TANGGUHAN
Jumlah PPh terhutang untuk
periode mendatang sebagai
akibat adanya perbedaan
temporer kena pajak
PENYAJIAN PAJAK KINI
DAN PAJAK TANGGUHAN
DALAM LAPORAN
KEUANGAN KOMERSIAL
A. Pencatatan dan Penyajian
Pengakuan asset dan kewajiban pajak
tangguhan dilakukan terhadap rugi fiskal
yang masih dapat dikompensasikan dan
beda waktu antara laporan keuangan
komersial dengan laporan keuangan fiskal
yang dikenakan pajak, dikalikan dengan
tarif pajak yang berlaku, tarif maksimum
PPh bagi WP Orang Pribadi sebesar 30%
dan WP Badan sebesar 25%
B. Penyajian pajak Tangguhan
Aset pajak dan kewajiban
pajak harus disajikan
terpisah dari aset dan
kewajiban lainnya dalam
neraca
Aset atau kewajiban
pajak tangguhan tidak
boleh disajikan sebagai
aset atau kewajiban
lancar

Aset pajak kini harus Beban penghasilan pajak yang

dikomensasikan (offset) berhubungan dengan laba atau
dengan kewajiban pajak rugi dari aktivitas normal harus
kini dan jumlah netonya disajikan tersendiri pada laporan
disajikan dalam neraca laba rugi
CREDITS: This presentation template was created
by Slidesgo, including icons by Flaticon, and
infographics & images by Freepik.
SCHEDULE

MONDAY WEDNESDA
Neptune is the VenusYhas a
farthest planet from beautiful name, but
the Sun it’s hot

TUESDAY THURSDAY
Despite being red, Jupiter is the
Mars is actually a biggest planet in the
cold place Solar System
A PICTURE IS
WORTH A
THOUSAND
WORDS
INFOGRAPHIC

NEPTUNE VENUS
Neptune is the farthest Venus has a beautiful
planet from the Sun name, but it’s hot

MARS JUPITER
Despite being red, Mars It’s the biggest planet in
is a really cold place the Solar System
TIME SPENT ON EACH TOPIC

NEPTUNE
Neptune is the farthest planet
from the Sun

MARS
Despite being red, Mars is a
cold place

JUPITER
To modify this graph, click on it, follow the link, It’s the biggest planet in the
change the data and paste the resulting graph here Solar System
HOW ABOUT SOME PERCENTAGES?

15%
20%
A B 25% C D
40%

NEPTUNE MARS VENUS JUPITER

Neptune is the Despite being red, Venus has a It’s the biggest
farthest planet it’s actually a cold beautiful name, planet in the Solar
from the Sun place but it’s hot System
FEATURES OF THE TOPIC

MERCURY VENUS MARS

Mercury is the closest Venus has a beautiful Despite being red, Mars is
planet to the Sun name, but it’s terribly hot actually a cold place

JUPITER SATURN NEPTUNE

It’s the biggest planet in Saturn is composed of Neptune is the farthest
the Solar System hydrogen and helium planet from the Sun
 RECOMMENDATIONS

MERCURY VENUS
Mercury is the Venus has a
closest planet to the beautiful name, but
Sun it’s hot

MARS JUPITER
Despite being red, Jupiter is the
Mars is a actually a biggest planet in the
cold place Solar System
PRACTICAL EXERCISE
NEPTUNE
01 Neptune is the farthest
planet from the Sun

MARS
02 Despite being red, Mars is
a cold place

JUPITER
03 It’s the biggest planet in
the Solar System
OUR DATA

MASS DIAMETER GRAVITY

(EARTHS) (EARTHS) (EARTHS)

MARS 100 355 370

MERCURY 490 150 890

VENUS 1,000 260 245

THIS IS A MAP
NEPTUNE
It’s the farthest planet
from the Sun

MARS
Despite being red,
Mars is a cold place

JUPITER
It’s the biggest planet
in the Solar System
 100,400,000

Big numbers catch your audience’s

attention easily
DESKTOP
SOFTWARE
You can replace the image on
the screen with your own work.
Just delete this one, add yours
and center it properly
ALTERNATIVE RESOURCES