PBB P3 Novi

PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
– P3 (Perkebunan, Perhutanan, Pertambangan)

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.
UNDANG-UNDANG
UU RI NOMOR 12 TAHUN 1985

sebagaimana telah diubah terakhir dengan
(s.t.d.t.d.) UU RI NO 12 TAHUN 1994
tentang PAJAK BUMI DAN BANGUNAN untuk
P3 (Pertambangan, Perhutanan,
Perkebunan)

Latar Belakang
Berlakunya UU PDRD
Perubahan Definisi Nomor 28 Tahun 2009
Objek Pajak PBB untuk PBB Sektor P 2
Sektor P3
Penerapan PMK
Nomor 139/PMK.03/2014
tentang Klasifikasi dan Penetapan NJOP Sebagai
Dasar Pengenaan PBB

Dasar Hukum

Pengertian PAJAK
 Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara

yang terutang oleh orang pribadi atau badan
yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-
Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan
secara langsung dan digunakan untuk
keperluan negara bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat. (Pasal 1 angka 1 UU
Nomor 28 Tahun 2007 tentang KUP)

PAJAK BUMI DAN BANGUNAN P-3
ADALAH
PAJAK KEBENDAAN ATAS

K BUMI DAN/ATAU BANGUNAN
A
R
A
K
T
E
PAJAK OBJEKTIF
R
I
S PAJAK PUSAT – PBB P3
T
I
K PAJAK LANGSUNG

Contoh SPPT
NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M. 7

OBYEK PAJAK
BUMI BANGUNAN
PERMUKAAN BUMI
YG MELIPUTI TANAH KONSTRUKSI TEKNIK
DAN PERAIRAN YANG DITANAM ATAU
PEDALAMAN SERTA LAUT DILEKATKAN SECARA
WILAYAH INDONESIA, TETAP PADA TANAH
DAN TUBUH BUMI DAN/ATAU PERAIRAN
YANG ADA DI BAWAHNYA

BUMI Ps. 1
 Adalah
permukaan
bumi dan
TUBUH tubuh bumi
yang ada di
bawahnya.

Hutan
Kebun
Desa
Kota Usaha Bidang
Perikanan
Tambang

OBJEK PAJAK
BANGUNAN
TERMASUK DALAM PENGERTIAN BANGUNAN ADALAH :

•Jalan lingkungan yang terletak dalam suatu kompleks bangunan
seperti hotel, pabrik dan emplasemennya, dan lain-lain yang merupakan
satu kesatuan dengan kompleks bangunan tersebut
•Jalan tol
•Kolam renang
•Pagar mewah
•Tempat olah raga
•Galangan kapal, dermaga
•Taman mewah
•Tempat penampungan/kilang minyak, air dan gas, pipa minyak
•Fasilitas lain yang memberikan manfaat

Bukan Objek Pajak PBB
Obyek Pajak yang tidak dikenakan PBB adalah obyek
pajak yang :
a. Digunakan semata-mata untuk melayani kepentingan umum
di bidang ibadah, sosial, kesehatan, pendidikan dan
kebudayaan nasional, yang tidak dimaksudkan untuk
memperoleh keuntungan;
b. Digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala, atau yang
sejenis dengan itu;
c. Merupakan hutan lindung, hutan suaka alam, hutan
wisata, taman nasional, tanah penggembalaan yang
dikuasai oleh desa, dan tanah negara yang belum dibebani
suatu hak;
d. Digunakan oleh perwakilan diplomatik, konsulat berdasarkan
asas perlakuan timbal balik;
e. Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi
internasional yang ditentukan oleh Menteri Keuangan.
Pasal 3 ayat (1)
UU PBB NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.
TAMAN MEMORIAL GRAHA SENTOSA
MAKAM MODERN PEMBAWA SEJAHTERA
Bila selama ini yang dijajakan rumah, apartemen, mal, trade center, vila dan
sejenisnya, Taman Memorial Graha Sentosa (200 ha) menawarkan rumah
masa depan alias pemakaman. Lokasi di jalan Raya Teluk Jambe, Desa
Wanajaya, Kec Teluk Jambe, Kab Karawang, Jawa Barat. Menurut
pengembangnya, PT Permata Bumi Kencana (PBK), ini proyek
pemakaman modern pertama yang ditata berdasarkan feng shui.
Perancangnya Grand master Feng shui Yap Cheng Hai (60-an) dan murid
seniornya Sidhi Wiguna Teh.
“Punya makam dengan feng shui yang baik akan memberikan efek besar
terhadap kesuksesan kesejahteraan dan kebahagiaan anak cucu”, kata
Sidhi. Tahap pertama akan dikembangkan 50 ha dengan kaveling 11.000
unit. Mulai dipasarkan sejak Januari 2004, proyek ditargetkan sudah bisa
dihuni Juni 2004. Harga bervariasi mulai dari Rp 11.5 juta untuk tipe
single dengan ukuran 10 m2 hingga Rp 1 Milyar untuk tipe royal family
dengan luas 864 m2.

“Sampai kini sudah laku 50 kaveling”, ujar Gunawan Wijaya, General
Manager Marketing PT PBK. Agar penghuni dan pengunjung makam
nyaman, pemakaman dikembangkan dengan konsep taman sekaligus
areal wisata. Hanya 60% dari seluruh tanah yang dibangun untuk
makam, sesanya danau dikelilingi taman hijau. Fasilitasnya komplet,
ada gereja, mushola, vihara dan restoran. Pemakaman dijaga 24jam
layaknya perumahan elit. Jadi saatnya tiba, Anda boleh tenang
beristirahat di dalamnya.
Sumber : Tabloid Properti Vol. 1, No. 014, 1 April – 1 Mei 2004
TPU ini didesain sesuai dengan standar International Cemetery and

Funeral Association – sebuah organisasi yang menjadi standar
internasional di bidang industri pemakaman, konsumen dijamin bisa
menempati kavelingnya (Hak Pakai) selama 30 tahun.
Biaya tanah tersebut masih harus ditambah biaya jalan dan pembatas
jalan sesuai dengan tipe, antara Rp 1 Juta dan Rp 48 juta, dana abadi
perawatan antara Rp 500.000 dam Rp 43.2 juta serta pajak
Sumber : Kompas, 24 Juni 2004, hal. 1 kolom 7.

KUBURAN TAK HARUS ANGKER
Malah sebaliknya, mengunjungi makam keluarga sama asyiknya
dengan berekreasi. Karena di kompleks pemakaman elit bernama
SANDIEGO HILLS MEMORIAL PARK AND FUNERAL HOMES seluas
500 ha (5.000 m2) di Karawang itu dilengkapi kalom renang, restoran,
sarana bermain dan sarana olah raga. Kolam renang berukuran olimpic
size bisa menampung 500 pengunjung sekaligus. Dan di restoran ada
pizza dan masakan italian food lainnya, serta menu tradisional.
Restoran ini bisa menampung 200 tamu sekaligus.
Proyek 10 Trilyun
Untuk mewujudkan kompleks pemakaman terbesar, termegah dan
termodern di dunia itu, Mochtar Riady, bos Lippo Group,
menghabiskan modal Rp 10 Trilyun.
“Di sini udara segar, anginnya banyak, mudah dijangkau dari arah
manapun, karena terletak di pinggir jalan tol, tidak mengalami macet.
Tempatnya sangat luas, aman dan nyaman. Tidak ada betor ,suka
meminta-minta, pada pengunjung makam. Jadi, orang yang datang ke
sini tidak terasa seperti datang ke kompleks pemakaman. Jauh dari
kesan angker,” jelas Suziany Japardy, Associate Director Sandiego Hills
Memorial Park.

Semua Agama
Dalam kompleks pemakaman Sandiego Hills ini, semua penganut agama
dan orang dari semua suku bisa ditampung. Baik mereka yang beragama
Islam, Kristen, Hindu, Budha maupun Khonghutju. Demikian pula bagi mereka
berdarah Truyan dan berdarah sasak yang punya adat meletakkan jenazah di
permukaan tanah.
Bagi mereka yang beragama Islam, mereka dimakamkan di kompleks
yang bernama Heavenly Garden (Taman Surga). Dikompleks ini makamnya
sudah diarahkan ke Kiblat. Bagi jenazah yang beragama Kristen, mereka
ditempatkan di kompleks yang bernama Garden of Creation . Di sini keluarga
bisa melakukan kreasi membangun kuburan anggota keluarganya sesuai selera
asal tidak bertentangan dengan peraturan kompleks pemakaman. Sedangkan
bagi WNI keturunan Cina, mereka dimakamkan di kompleks Garden of
Properity and Joy (Taman Kebahagiaan dan Kesenangan). Di atas makam,
biasanya keluarga akan membangun gapura tempat persembahan (Bong
Pay) . Bagi warga yang berasal dari suku Sasak dan Truyan yang mempunyai
budaya meletakkan jenazah dipermukaan tanah, di Sandiego Hills juga ada
makam tipe Mausoleum. Peti jenazah disimpan dalam kotak-kotak yang
terbuat dari beton. Bagi warga keturunan Cina dan penganut Hindu Bali yang
mempunyai kebiasaan membakar jenazah hingga menjadi abu, di

Sandiego Hills juga ada rumah untuk menyimpan guci-guci yang berisi abu
jenazah. Makam seperti ini disebut tipe Columbarium.
Persiapan Makam Sendiri
Tanah makam di sini, harganya berkisar Rp 3.000.000 sampai Rp
30.000.000 per m 2. Peminat bisa memesan tempat dan mengangsur
hingga 50 kali bayar. “Tidak ada kan makam bisa dikredit. Di sini pembeli
juga cukup sekali bayar, tidak ada biaya pajak tiap tahun, tidak ada biaya
perawatan maupun kebersihan, “ terang Suzie.
Peristiwa kematian merupakan hal ynag tidak diketahui kapan akan
terjadi. Tapi semua orang pasti akan mati. Biasanya disaat ada anggota
keluarga yang meninggal, keluarga yang sedang ditimpa musibah
mengalami kepanikan, sering tidak sempat mengurus tanah pemakaman.
Akhirnya anggota keluarga mereka dimakamkan ditempat yang sedapatnya.
Padahal almarhum semasa hidupnya punya banyak uang, tapi kan dia tidak
bisa membeli sendiri tanah tempat dia dimakamkan bila telah meninggal.
Tentu akan lebih baik di saat hidup, kita persiapkan sendiri tanah
pemakaman kita, sehingga tidak merepotkan anggota keluarga ketika
meninggal, “saran Suzie.
(Sumber : Tabloid Wanita No. 895, 29 Januari-4 Februari 2007)

SEKTOR
KEP DIRJEN Nomor 16/PJ.6/1998
• P3 (dikelola Ditjen Pajak sesuai UU

no. 12 tahun 1994
1. Perkebunan
2. Kehutanan
3. Pertambangan
• P2 (dikelola Pemda sesuai UU no.
28 tahun 2009)
1. Pedesaan
2. Perkotaan
SUBYEK PAJAK
Memperoleh manfaat Memperoleh manfaat
atas bangunan atas bumi
ORANG PRIBADI/BADAN
Memiliki, menguasai Mempunyai suatu hak

bangunan atas bumi
SUBJEK Dikenakan kewajiban WAJIB

PAJAK Membayar pajak PAJAK

SIMPULAN SUBJEK PAJAK
 SubjekPBB Berdasarkan Pasal 4 adalah
orang atau badan yang secara nyata
1. Mempunyai suatu hak atas bumi dan/atau
2. Memperoleh manfaat atas bumi dan/atau
3. Memiliki
4. Menguasai, dan/atau
5. Memperoleh manfaat atas bangunan
 Subjekpajak berdasarkan Pasal 1 angka
4 adalah SPOP (Surat Pemberitahuan
Objek Pajak) adalah
1. Pemilik
2. Penyewa
3. Pengelola
4. Pemakai
5. Sengketa
SPPT Bukan Bukti
Kepemilikan
 PETUK pajak bumi (Putusan Mahkamah Agung
tgl. 3-2-1960 No. K/Sip/1960)
 LETTER C/catatan buku desa (Putusan
Mahkamah Agung tgl. 25-6-1973 No. 84
K/Sip/1973)
 Bukti Kepemilikan adalan SERTIPIKAT
sebagaimana di atur UU Nomor 5 tahun 1960
tentang Pokok-Pokok Agraria

NOMOR OBJEK PAJAK (NOP)
A A b b c c c d d d e e e f f f f g

a = 2 digit kode propinsi (DATI I)
b = 2 digit kode kabupaten/kota (DATI
II)
c = 3 digit kode kecamatan
d = 3 digit kode kelurahan/desa
e = 3 digit Nomor Blok
f = 4 digit nomor urut obyek
g = 1 digit kode khusus
BLOK
002
AB
AD

DASAR PENGENAAN
NJOP
(Nilai Jual Objek Pajak)
Adalah harga rata-rata yang diperoleh dari

transaksi jual beli yang terjadi secara wajar (1)
Bilamana tidak terdapat transaksi jual beli, Nilai Jual Objek Pajak
Ditentukan melalui :
 perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis (2), atau
 nilai perolehan baru (3), atau
 Nilai Jual Objek Pajak pengganti (4)
NJOP ditetapkan setiap tiga tahun oleh Menteri Keuangan, kecuali

untuk daerah tertentu ditetapkan setiap tahun sesuai perkembangan daerahnya
WAJAR?
Pembeli yang berminat membeli
Penjual yang berminat menjual
Transaksi bebas ikatan
Penawarannya dilakukan secara layak
Masing-masing pihak mengetahui dan bertindak hati-
hati
Tanpa paksaan

TRANSAKSI WAJAR?

Penilaian NJOP
1. Harga rata-rata transaksi jual beli wajar
2. Perbandingan harga objek lain sejenis (market
data approach)
3. Nilai perolehan baru (cost approach)
4. NJOP pengganti ( income approach)

NJOP PENGGANTI
 Tidak dijual beli, Tak ada Biaya
 Areal Produktif = Hasil produksi x angka
kapitalisasi
 Termasuk
 Kehutanan non HTI
 Pertambangan
 Usaha bidang perikanan laut
 Areal PLTA

ANGKA KAPITALISASI
 Migas, Energi Panas Bumi : 9,5
 Non Migas, Non Galian C : 9,5
 Galian C : Angka tertentu
 Areal Penangkapan Ikan : 10

 Areal Budidaya ikan :8
 Genangan PLTA : 10 x 10%
 Hutan non HTI : 8,5

PENENTUAN NJOP
PENILAIAN OBJEK PBB
PENDEKATAN PENILAIAN :
• Pendekatan Data Pasar (Market Data Approach)
• Pendekatan Biaya (Cost Approach)
• Pendekatan pendapatan (Income Approach)
CARA PENILAIAN :
• Penilaian Massal
• Penilaian Individual

NJOP
(Nilai Jual Objek Pajak)
BUMI BANGUNAN
• Letak • Bahan bangunan
• Peruntukan • Rekayasa
•Pemanfaatan • Letak
•Kondisi lingkungan • Kondisi Lingkungan

Perkebunan/HTI
TANAH TANAH
KOSONG KEBUN
NJOP = Rp 5.000/M2 NJOP = Rp 5.000/ M2 + SIT

NILAI JUAL OBJEK PAJAK
TIDAK KENA PAJAK
NJOPTKP
SEBELUM 2001
MULAI 1 Jan 2012
Rp 8.000.000 untuk setiap wajib pajak
MULAI 2001 Rp. 12.000.000 per wajb pajak Rp 24.000.000 untuk
Setiap Wajib Pajak
• Per Wajib Pajak

• Diberikan untuk bumi dan/atau bangunan
• Apabila seorang Wajib Pajak mempunyai beberapa Objek Pajak,
yang diberikan NJOPTKP hanya salah satu Objek Pajak yang
nilainya terbesar
KMK No. 201/KMK.04/2000
DITENTUKAN SECARA REGIONAL

DASAR PENGHITUNGAN PAJAK
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP) – PBB P3
1. OBJEK PAJAK PERKEBUNAN

2. OBJEK PAJAK KEHUTANAN
3. OBJEK PAJAK PERTAMBANGAN
40% X NJOP

TARIF
TARIF TUNGGAL SEKTOR P3
0,5
0,5%%

CARA MENGHITUNG PBB P3
NJOP TANAH = XXXX

NJOP BANGUNAN = XXXX
NJOP TANAH + BANGUNAN = XXXX
(NJOP SBG DSR PENGHITUNGAN)
NJOPTKP = XXXX
NJOPKP
(NJOP UNTUK PERHITUNGAN PBB) = XXXX
NJKP (40%) = XXXX
PBB TERUTANG (0.5%) = XXXX

Contoh
• Sebuah OP sektor P3 dengan NJOP sebagai
dasar pengenaan PBB Rp 511 jt, sedang
NJOPTKP Rp 11 jt.
• Jawab
NJOP sebagai dasar pengenaan Rp 511 jt
(-) NJOPTKP Rp 11 jt -
NJOP untuk penghitungan PBB Rp 500 jt
(x) NJKP 40% Rp 200 jt
PBB terutang = x 0,5% (200 jt) Rp 1 jt

SAAT TERHUTANG PAJAK
ps. 8
Ajaran Material
(1 Januari)

Ajaran Formal
 Hutang PBB baru timbul pada saat
diterbitkan SPPT atau SKP
 SPPT (Surat Pemberitahuan Pajak
Terutang) adalah surat yang digunakan
oleh DJP untuk memberitahukan besarnya
pajak terhutang kepada wajib pajak (Pasal
1 angka 5 UU PBB)
 Jatuh Tempo 6 bulan sejak diterima, kalau
lewat dikenakan sanksi bunga 2% per
bulan maksimal 24 bulan (Pasal 11 ayat
(1) UU PBB
 SKP (Surat Ketetapan Pajak) Pasal 10 UU
PBB

TEMPAT PEMBAYARAN
 BANK PERSEPSI, KANTOR POS
YANG DITUNJUK DALAM SPPT
PBB P3

BANGUNAN BANYAK
 KEP-533/PJ/2000
 Menjumlahkan Nilai seluruh bangunan (SEBELUM
DIKONVERSI)
 DIBAGI LUAS SELURUH BANGUNAN
 DIKONVERSI ---Lihat Klasifikasi NJOP

Contoh
PERHITUNGAN PBB ATAS BANGUNAN BANYAK
Tanah 5.000 m2, Rp 105.000/m2

Rumah 200 m2, Rp 2.300.000/m2
Pagar 300 m2 lumpsum Rp 51.200.000
NJOPTKP Rp 10 juta
Soal : PBB Terutang ?

Jawab :
 Biaya Pembuatan Baru Bangunan (Cost Reproduction
New /CRN)
 Rumah
200 m2 x 2.300.000 = 460.000.000
 Pagar
300 m = 51.200.000 +
 Total = 511.200.000
 Biaya CRN per m2 = 2.556.000
(dibagi 200m2)
 Konversi 051 = 2.625.000

 Perhitungan PBB Terutang atas Bangunan
Banyak
NJOP Bumi 5.000 m2 x 103.000 = 515.000.000

NJOP Bangunan 200 m2 x 2.625.000 = 525.000.000
NJOP dsr pengenaan PBB =1.040.000.000
NJOPTKP = (10.000.000)
NJOPKP untuk penghitungan PBB =1.030.000.000
PBB Terutang 0.1% x 1.030.000.000 = 1.030.000
 Ket: 105.000=konversi 099 (103.000)

PENAGIHAN
 Dasar Penagihan PBB (Pasal 12 UU PBB)
SPPT
SKP
STP

SKP 1
 SPOP tidak disampaikan, berdasarkan data yang ada,
diterbitkan SKP :
 Pokok Rp 1.000.000
 Sanksi adm
25% x Rp 1.000.000 Rp 250.000 +
 Pajak Terutang (SKP) Rp 1.250.000

SKP 2
 Pemeriksaan / keterangan lain, pajak terutang > SPOP
yang disampaikan
 SPPT berdasarkan SPOP Rp 1.000.000
 Pemeriksaan Rp 1.500.000
 Selisih Rp 500.000
 Sanksi Adm
25% x Rp 500.000 Rp 125.000
 Pajak Terutang (SKP) Rp 625.000

STP
 Tidak dilunasi, saat jatuh tempo pembayaran SPPT (6
bulan sejak diterima) dan SKP (1 bulan sejak diterbitkan)
telah lewat.
 Contoh :
 SPPT
 SKP dapat dilihat pada SKP 1
SKP 1 dengan pajak terutang sebesar Rp 1.250.000.
Jika diterbitkan tanggal 1 Maret 2007 maka jatuh tempo
SKP adalah 31 Maret 2007. Apabila SKP tersebut
dilakukan setelah lewat jatuh tempo akan dikenakan
sanksi bunga 2% perbulan maksimal 24 bulan ditagih
menggunakan STP

KEBERATAN DAN BANDING
 Keberatan diajukan atas :
* Surat Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT)
* Surat Ketetapan Pajak (SKP)
 Jangka waktu pengajuan keberatan adalah 3 (tiga) bulan
setelah SPPT atau SKP diterima oleh Wajip Pajak,
kecuali Wajib Pajak dalam keadaan di luar
kekuasaannya
 Direktur Jendral Pajak harus memberikan keputusan atas
keberatan wajib pajak paling lama 12 bulan sejak tanggal
Surat Keberatan diterima
 Atas keberatan yang diajukan, Direktur Jendral Pajak
dapat menerima seluruhnya atau sebagian, menolak,
atau menambah jumlah pajak terutang

Lanjutan
 Keberatan dapat diajukan dalam hal terjadi
perbedaan persepsi antara wajib pajak dan
Fiskus
 Wajib pajak dapat mengajukan banding
terhadap keputusan Direktur Jendral Pajak atas
keberatan kepada Pengadilan Pajak
 Pengajuan keberatan atau banding tidak
menunda pembayaran pajak
PENGURANGAN
Menteri Keuangan dalam hal :

•Kondisi tertentu Objek Pajak
yang ada hubungannya dengan
PAJAK TERUTANG subjek pajak/ sebab-sebab tertentu
lainnya
•Objek pajak terkena bencana alam
atau sebab lain yang luar biasa
DENDA ADMINISTRASI
Dirjen Pajak
Atas permintaan Wajib Pajak
karena hal-hal tertentu

PERBANDINGAN
KEBERATAN PENGURANGAN
Pasal 15 UU dan KEP-59/PJ/2000 Pasal 19 UU dan Kep.10/PJ.6/1999

Perbedaan penafsiran Kondisi ttt OP, sebab ttt, bencana
alam/luar biasa
Bayar tahun sekarang Bayar tahun lalu
Permohonan, Dirjen Pajak, 3, 12 Permohonan, MenKeu, 3, 3 bulan
bulan
Sepanjang ada perbedaan Tiap tahun diajukan
SPPT bisa berubah, bisa banding SPPT tidak berubah, tidak bisa
banding
Perhitungan wajib pajak: menerima 75%, max 75%, max 100%
seluruh, sebagian, menolak, tempat domisili, 1 objek pajak saja
menambah
Tertulis, Indonesia, alasan jelas, Tertulis,Indonesia, SPPT, SKP
perhitungan SPPT, SKP
pokok saja
Copy SPPT/SKP, STTS,bukti lainnya Copy SPPT/SKP, STTS, Surat
Keterangan, SPT PPh sebelumnya,
NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M. laporan keuangan
PENDAFTARAN, PENAGIHAN
DAN SANKSI ADMINISTRASI
30 hr
TIDAK SKP
SPOP DIKEMBALIKAN + denda 25% dari
Pokok pajak
YA
SPPT Ternyata SPOP tdk benar SKP

(Ketetapan kurang) + denda 25% dari selisih
Pajak terutang
6 bulan
JATUH
TEMPO 1 bulan
STP 1 bulan
+ bunga 2% sebulan JATUH
Segera setlh
TEGORAN
21 hr SURAT
(maks 24 bln) TEMPO 7 hr PAKSA
2 x 24 jam
PERMINTAAN JADWAL SURAT PERINTAH

KLN WAKTU & TEMPAT Paling cepat MELAKUKAN
PELELANGAN PENYITAAN
14 hr
Pengenaan PBB
Sektor
Perkebunan

PENENTUAN NJOP BUMI PERKEBUNAN
Produktif Belum Produktif Emplasemen Lainnya
-Jalan Utama
- Jalan Produksi
- Jalan Kontrol
Jumat 19 November 2021 55

Konsep Penilaian dan Perhitungan PBB
Objek Pajak Perkebunan
Nilai Tanah
a. Areal Kebun prod = Luas X (Nilai Tanah/m2 + SIT/m2)

Total Nilai Tanah : Total Luas Tanah b. Areal Belum Produktif = Luas X Nilai Tanah/m2
c. Areal Emplasemen = Luas X Nilai Tanah/m2
d. Areal Lainnya = Luas X Nlilai Tanah/m2
Nilai Bumi/m2 Klasifikasi NJOP Bumi/m2 X Luas Bumi NJOP BUMI
Nilai Bgn/m2
(+)
Klasifikasi NJOP Bgn/m2 X Luas Bgn NJOP BGN
NJOP BUMI + BGN

Total Nilai Bgn : Total Luas Bgn
(-)
Nilai Bangunan NJOP TKP
a.
b.
Pabrik
Perkantoran h.
g. Sarana Olah Raga/Rekreasi
Bangunan Poliklinik (X)
c. Gudang i. Bangunan Sosial NJKP
d. Tangki j. Landasan Pesawat Udara
e.
f.
Pipa
Perumahan l.
k. Jalan diperkeras di lokasi perkebunan
Jeti
(X)
m. Lain-lain PBB Terhutang Tarif

SPOP & LSPOP
Sektor Perkebunan

SPOP

Pengenaan PBB
Sektor
Perhutanan

DASAR HUKUM

ISTILAH DAN DEFINISI
Pengenaan
kegiatan menetapkan Wajib Pajak dan besarnya

pajak terutang untuk PBB Sektor Perhutanan
berdasarkan peraturan perundang-undangan PBB
Objek Pajak PBB Sektor Perhutanan
bumi dan/atau bangunan yang digunakan

untuk kegiatan usaha perhutanan yang
diberikan hak pengusahaan hutan

Objek Pajak PBB Sektor Perhutanan
bumi dan/atau bangunan yang digunakan

untuk kegiatan usaha perhutanan yang
diberikan hak pengusahaan hutan
Bumi Bangunan
• Areal Produktif konstruksi teknik yang ditanam
• Areal Belum Produktif atau dilekatkan secara tetap
• Areal Emplasemen pada tanah dan/atau perairan,
• Areal Lainnya yang terletak di dalam
kawasan yang diberikan hak
pengusahaan hutan.

hak pengusahaan hutan
[Pasal 17 ayat (2) huruf c dan d

PP No. 6 Tahun 2007]
Izin Usaha Pemanfaatan dan Pemungutan Hasil Hutan
a. Izin Usaha Pemanfaatan Hasil Hutan Kayu (IUPHHK);
b. Izin Usaha Pemanfaatan Hasil Hutan Bukan Kayu (IUPHHBK);
c. Izin Pemungutan Hasil Hutan Kayu (IPHHK);
hak d. Izin Pemungutan Hasil Hutan Bukan Kayu (IPHHBK);
pengusahaan e. Hak Pengusahaan Hutan (HPH) ;
hutan f. Hak Pemungutan Hasil Hutan (HPHH)
a - d [Pasal 19 huruf c, d, e, dan f PP No. 6 Tahun 2007]

e – f [Pasal 140 huruf a PP 6 Tahun 2007]
Izin lainnya yang syah pada Hutan Produksi

antara lain berupa penugasan khusus terkait dengan usaha
pemanfaatan dan pemungutan hasil hutan pada Hutan Produksi

Areal Produktif
areal hutan yang telah ditanami pada Hutan Tanaman, atau
areal blok tebangan pada Hutan Alam
Areal Belum Produktif
areal yang sudah diolah tetapi belum ditanami pada Hutan Tanaman, atau
areal hutan yang dapat ditebang selain blok tebangan pada Hutan Alam
Areal Emplasemen
areal yang digunakan untuk berdirinya bangunan dan sarana
pelengkap lainnya dalam perhutanan termasuk areal jalan
yang diperkeras
Areal Lainnya
areal selain Areal Produktif, Areal Belum Produktif,
dan Areal Emplasemen
Izin Usaha Pemanfaatan Hasil izin usaha yang diberikan untuk memanfaatkan hasil
1 Hutan Kayu (IUPHHK) hutan berupa kayu dan/atau bukan kayu dalam
hutan alam pada hutan produksi melalui kegiatan
Izin Usaha Pemanfaatan Hasil pemanenan atau penebangan, pengayaan,
2 Hutan Bukan Kayu (IUPHHBK) pemeliharaan dan pemasaran
Izin Pemungutan Hasil Hutan izin untuk mengambil hasil hutan berupa kayu pada
3 Kayu (IPHHK) hutan produksi melalui kegiatan pemanenan,
pengangkutan, dan pemasaran untuk jangka waktu
dan volume tertentu
Izin Pemungutan Hasil Hutan
4 Bukan Kayu
izin untuk mengambil hasil hutan berupa bukan kayu pada

hutan lindung dan/atau hutan produksi
antara lain berupa rotan, madu, buah-buahan, getah-getahan,
tanaman obat-obatan, untuk jangka waktu dan volume
tertentu

kawasan hutan yang mempunyai fungsi pokok memproduksi

1 Hutan Produksi hasil hutan
[Permenhut No. P69/Menhut-II/2009]
hutan produksi yang dibangun dan dimanfaatkan melalui

serangkaian kegiatan berupa penyiapan lahan, perbenihan
2 Hutan Tanaman atau pembibitan, pemeliharaan, pengamanan, pemanenan
atau penebangan, pengolahan, dan pemasaran hasil hutan
[Permenhut No. P03/Menhut-II/2005]
3 Hutan Alam
hutan produksi yang di dalamnya telah bertumbuhan pohon-pohon

alami dan dimanfaatkan melalui serangkaian kegiatan berupa
pemanenan atau penebangan, penanaman, pemeliharaan,
pengamanan, pengolahan, dan pemasaran hasil hutan
[PP 6 Th 1999 dan PP 6 Th 2007]

jumlah biaya tenaga kerja, bahan dan alat yang diinvestasikan

Standar Investasi
1 Tanaman (SIT)
untuk pembukaan lahan, penanaman, dan pemeliharaan
tanaman
angka yang digunakan untuk mengonversi pendapatan bersih

2 Angka Kapitalisasi setahun menjadi nilai tanah Areal Produktif pada Hutan Alam
seluruh biaya langsung yang terkait dengan kegiatan produksi

hasil hutan, sampai di log ponds/log yards untuk hasil hutan
3 Biaya Produksi kayu atau sampai di tempat pengumpulan lain untuk hasil
hutan bukan kayu, pada Hutan Alam
Rasio Biaya Produksi

4
persentase tertentu yang diperoleh dari rata-rata Biaya

Produksi setahun dibandingkan dengan rata-rata pendapatan
kotor setahun
harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi jual beli yang

terjadi secara wajar, dan bilamana tidak terdapat transaksi
Nilai Jual Objek Pajak
1 (NJOP)
jual beli, NJOP ditentukan melalui perbandingan harga
dengan objek lain yang sejenis, atau nilai perolehan baru,
atau NJOP pengganti
surat yang digunakan oleh subjek pajak atau Wajib Pajak

Surat Pemberitahuan Objek
2 Pajak (SPOP)
untuk melaporkan data objek pajak sektor perhutanan ke
Direktorat Jenderal Pajak
Lampiran Surat formulir yang dipergunakan oleh subjek pajak atau Wajib
3 Pemberitahuan Objek Pajak Pajak untuk melaporkan data rinci objek pajak sektor
(LSPOP) perhutanan
Daftar Biaya Komponen

4 Bangunan (DBKB)
daftar yang dibuat untuk memudahkan perhitungan nilai bangunan

berdasarkan pendekatan biaya yang terdiri dari biaya komponen utama
dan/atau biaya komponen material bangunan dan/atau biaya komponen
fasilitas bangunan.
SUBJEK PAJAK DAN WAJIB PAJAK PBB SEKTOR PERHUTANAN
Subjek Pajak PBB Sektor Perhutanan
Yang dikenakan
kewajiban membayar
PBB Sektor Perhutanan
orang pribadi atau badan yang secara nyata mempunyai
menjadi Wajib Pajak
suatu hak atas bumi, dan/atau memperoleh manfaat
PBB Sektor Perhutanan
atas bumi, dan/atau memiliki, menguasai, dan/atau
memperoleh manfaat atas bangunan, yang digunakan untuk
4
kegiatan usaha perhutanan yang diberikan
hak pengusahaan hutan

DASAR PENGENAAN PAJAK
NJOP PBB
Sektor
Perhutanan
NJOP = NJOP Bumi + NJOP Bangunan

KONSEP PENILAIAN DAN PERHITUNGAN PBB SEKTOR PERHUTANAN
HUTAN TANAMAN
Nilai Tanah
a. Areal Produktif = Luas x (Nilai Dasar Tanah/m2 + SIT/m2)
b. Areal Belum Produktif = Luas x Nilai Dasar Tanah/m2
Total Nilai Tanah : Total Luas Tanah
c. Areal Emplasemen = Luas x Nilai Dasar Tanah/m2
d. Areal Lainnya = Luas x Nlilai Dasar Tanah/m2
Nilai Tanah/m2 Klasifikasi NJOP Bumi/m2 x Luas Tanah NJOP BUMI
NJOP
Nilai Bgn/m2 Klasifikasi NJOP Bgn/m2 X Luas Bgn NJOP BGN
(X) (
Total Nilai Bangunan : Total Luas Bangunan Tarif NJKP X NJOP TKP
)
Nilai Bangunan
a. Pabrik/Kilang i. MCK PBB

b. Perkantoran j. Jalan diperkeras Terhutang
c. Perumahan k. Landasan Pesawat
d. Mess/Guest House l. Pelabuhan
e. Gudang m.Jembatan
f. Ruang WorkShop n.Gorong-gorong
g. Sarana Olah Raga/Rekreasi o.Bangunan Lainnya
h. Poliklinik

KONSEP PENILAIAN DAN PERHITUNGAN PBB SEKTOR PERHUTANAN
HUTAN ALAM
Nilai Tanah
a. Areal Produktif = Nilai Tanah Areal Produktif
b. Areal Belum Produktif = Luas x Nilai Dasar Tanah/m2
Total Nilai Tanah : Total Luas Tanah
c. Areal Emplasemen = Luas x Nilai Dasar Tanah/m2
d. Areal Lainnya = Luas x Nlilai Dasar Tanah/m2
Nilai Tanah/m2 Klasifikasi NJOP Bumi/m2 x Luas Tanah NJOP BUMI
NJOP
Nilai Bgn/m2 Klasifikasi NJOP Bgn/m2 X Luas Bgn NJOP BGN
(X
Total Nilai Bangunan : Total Luas Bangunan Tarif ) NJKP NJOP TKP
Nilai Bangunan (X)
a. Pabrik/Kilang i. MCK PBB

b. Perkantoran j. Jalan diperkeras Terhutang
c. Perumahan k. Landasan Pesawat
d. Mess/Guest House l. Pelabuhan
e. Gudang m.Jembatan
f. Ruang WorkShop n.Gorong-gorong
g. Sarana Olah Raga/Rekreasi o.Bangunan Lainnya
h. Poliklinik

PERHITUNGAN NILAI TANAH AREAL PRODUKTIF
HUTAN ALAM
Catatan: Angka kapitalisasi dan rasio biaya produksi ditetapkan

dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak

SPOP PBB SEKTOR PERHUTANAN
TIPE LOKASI (18)

diisi dengan tipe lokasi alamat wajib pajak, tipe lokasi yang digunakan, antara lain :
Gedung Ruko
Perumahan Rukan
Komplek Wisma
Apartemen Kawasan
TIPE JALAN (20)

diisi dengan tipe lokasi alamat wajib pajak, yang digunakan yaitu :
JL = Jalan LR = Lorong SB = Subak
GG = Gang PS = Pasar BJ = Banjar
DS = Desa DSN = Dusun DK = Dukuh
KP = Kampung PSL = Persil
TIPE NOMOR (22)
diisi dengan tipe nomor alamat masing-masing, seperti :
NO = Nomor
BLOK = Blok
KAV = Kaveling

LSPOP PBB
SEKTOR
PERHUTANAN
HUTAN TANAMAN

LSPOP (lanjutan)
LSPOP (lanjutan)
PERLU DIPERHATIKAN

LSPOP PBB
SEKTOR
PERHUTANAN
HUTAN ALAM

LSPOP (lanjutan)
LSPOP (lanjutan)
FORMULIR DATA MASUKAN (FDM)

formulir yang digunakan sebagai sarana perekaman data ke dalam
aplikasi SISMIOP untuk Sektor Perhutanan
RINCIAN PERHITUNGAN NILAI (RPN)
hasil keluaran dari aplikasi SISMIOP untuk Sektor Perhutanan yang

Berisi informasi rinci perhitungan nilai tanah dan nilai bangunan
NILAI DASAR TANAH
nilai tanah areal hutan, tidak termasuk SIT

PENGHITUNGAN SIT
Standar Investasi Tanaman (SIT)

jumlah biaya tenaga kerja, bahan dan alat yang diinvestasikan untuk
pembukaan lahan, penanaman, dan pemeliharaan tanaman
Satuan Biaya Tanaman (SBT)
satuan biaya yang diinvestasikan tiap tahun berdasarkan umur dan

jenis tanaman
Standar Biaya Pembangunan Hutan Tanaman (SBPHT)

satuan biaya tahunan per kegiatan yang meliputi kegiatan
pembukaan lahan dan penanaman (P0), pemeliharaan
tahun pertama (P1), dan seterusnya sampai pemeliharaan
tahun terakhir (Pn) untuk setiap hektar pembangunan
hutan tanaman di suatu wilayah, yang diterbitkan oleh
Direktorat Jenderal Bina Usaha Kehutanan,
Kementerian Kehutanan.
PENGHITUNGAN SIT
SBPHT SBT
1 Terendah-Tertinggi Median SBPHT x 72% x Index Wilayah x Indeks Tanaman
2 Per Wilayah SBPHT x 72% x Indeks Tanaman
3 Per Jenis Tanaman SBPHT x 72% x Indeks Wilayah
SIT P1 = SBT P0 + SBT P1

SIT SIT P2 = SBT P0 + SBT P1 + SBT P2
SIT Pn = SBT P(n-1) + SBT Pn

INDEKS WILAYAH
Wilayah I Wilayah II Wilayah III Wilayah IV
Sulawesi Selatan Kalimantan Timur Papua

Banten Papua Barat
Sulawesi Tengah Riau
Jawa Barat Maluku
Sulawesi Utara NAD
Jawa Tengah Maluku Utara
Gorontalo Kep. Riau
DIY Nusa Tenggara Timur
Sulawesi Tenggara Bangka Belitung
Jawa Timur
Kalimantan Tengah Bali
Sumatera Utara
Kalimantan Barat Nusa Tenggara Barat
Sumatera Barat
Sumatera Selatan Kalimantan Selatan
1,100
Jambi
Bengkulu 1,030
Lampung 0,970
0,900

SBPHT
Dalam hal SBPHT pada tahun sebelum Tahun Pajak tidak

diterbitkan, SBT ditentukan berdasarkan penyesuaian SBT
Tahun Pajak sebelumnya dengan tingkat diskonto 10%
SBTt = SBTt-1 x ( 1+i )

SBTt = SBT Tahun Pajak
SBTt-1 = SBT Tahun Pajak sebelumnya
i = tingkat diskonto (10%)

INDEKS TANAMAN

RINCIAN FASE PEMBANGUNAN HUTAN TANAMAN

FDM Hutan Tanaman

FDM Hutan Alam

FORMAT SIT

RINCIAN PERHITUNGAN NILAI
SEKTOR PERHUTANAN
HUTAN TANAMAN
NOP : TAHUN PAJAK :

ALAMAT OP :
DESA/KEL : NILAI TANAH PER M2 :
KECAMATAN : NILAI BANGUNAN PER M2 :
KAB/KOTA : PBB TERUTANG :
PROVINSI :
NAMA WAJIB PAJAK :
NPWP :
I. PERHITUNGAN NILAI TANAH

NILAI DASAR PER NILAI DASAR SIT NILAI TANAH
NO. JENIS AREAL LUAS
M2 (Rp) TANAH (Rp) (Rp) (Rp)
1 2 3 4 5(3x4) 6 7 (5+6)
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
3 AREAL EMPLASEMEN
4 AREAL LAINNYA
a. Log Ponds
b. Log Yards
c. Areal Tidak Produktif
Tanah Hutan Blok Tebangan diluar RKT
JUMLAH
II. PERHITUNGAN NILAI BANGUNAN
NILAI BANGUNAN
NO. JENIS BANGUNAN
LUAS PER M2 NILAI BANGUNAN
(M2) (Rp) (Rp)
1 2 3 4 5 (3x4)
1 Pabrik/Kilang
a. Bangunan Pabrik
b. Pipa
c. Tangki
d. Silo
2 Perkantoran
3 Perumahan 25/10/2007
4
5
6
Mess/Guest House
Gudang
Ruang Workshop
RPN HUTAN TANAMAN
7 Sarana Olah Raga/Rekreasi
8 PolikliniK Nur Salam
9 MCK
10 Jalan diperkeras 20/10/2007
11 Landasan Pesawat Udara/Helipad
12 Pelabuhan
13 Jembatan
14 Bangunan Lainnya Ratna Sari
JUMLAH
III. PERHITUNGAN PBB TERHUTANG
OBJEK PAJAK LUAS (M2) KELAS NJOP PER M2 TOTAL NJOP
1 2 3 4 5
BUMI
BANGUNAN
NJOP sebagai Dasar Pengenaan PBB =
NJOPTKP (NJOP Tidak Kena Pajak) =
NJOP untuk penghitungan PBB =
NJKP (Nilai Jual Kena Pajak) = 40% x
PBB yang Terutang = 0,5% x
PBB YANG HARUS DIBAYAR (Rp)
............................., ......................
Kepala Kantor
NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M. Nama

NIP
RINCIAN PERHITUNGAN NILAI
SEKTOR PERHUTANAN
HUTAN ALAM
NOP : TAHUN PAJAK :

ALAMAT OP :
DESA/KEL : NILAI TANAH PER M2 :
KECAMATAN : NILAI BANGUNAN PER M2 :
KAB/KOTA : PBB TERUTANG :
PROVINSI :
NAMA WAJIB PAJAK :
NPWP :
I. PERHITUNGAN NILAI TANAH

NILAI DASAR PER NILAI TANAH
NO. JENIS AREAL LUAS
M2 (Rp) (Rp)
1 2 3 4 5(3x4)
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
3 AREAL EMPLASEMEN
4 AREAL LAINNYA
a. Log Ponds
b. Log Yards
c. Areal Tidak Produktif
-
Tanah Hutan Blok Tebangan diluar RKT
JUMLAH
x
NILAI TANAH AREAL PRODUKTIF
A. Pendapatan Kotor ........................................................................
(a)
B. Biaya Produksi ........................................................................
(b) :
Pendapatan Kotor x Rasio Biaya Produksi ( .... % )

C. Pendapatan Bersih ........................................................................
(c)
( a - b )
D. Angka Kapitalisasi (d) ...........
E. Nilai ........................................................................
(e)
( c - d )
F. Luas (f)........................................................................
G. Nilai Tanah Per M ² (g) ........................................................................
( e : f )
II. PERHITUNGAN NILAI BANGUNAN
NILAI BANGUNAN
NO. JENIS BANGUNAN
LUAS PER M2 NILAI BANGUNAN
(M²) (Rp) (Rp)
1 2 3 4 5 (3x4)
1 Pabrik/Kilang
RPN HUTAN ALAM

a. Bangunan Pabrik
b. Pipa
c. Tangki
d. Silo
2 Perkantoran
3 Perumahan 25/10/2007
4 Mess/Guest House
5 Gudang
6 Ruang Workshop
7 Sarana Olah Raga/Rekreasi
8 PolikliniK Nur Salam
9 MCK
10 Jalan diperkeras 20/10/2007
11 Landasan Pesawat Udara/Helipad
12 Pelabuhan
13 Jembatan
14 Bangunan Lainnya Ratna Sari
JUMLAH
III. PERHITUNGAN PBB TERHUTANG
OBJEK PAJAK LUAS (M2) KELAS NJOP PER M2 TOTAL NJOP
1 2 3 4 5
BUMI
BANGUNAN
NJOP sebagai Dasar Pengenaan PBB =
NJOPTKP (NJOP Tidak Kena Pajak) =
NJOP untuk penghitungan PBB =
NJKP (Nilai Jual Kena Pajak) = 40% x
PBB yang Terutang = 0,5% x
PBB YANG HARUS DIBAYAR (Rp)
........................., ......................
Kepala Kantor
NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M. Nama

NIP
Pengenaan PBB
Sektor
Pertambangan
Minerba

Dasar Hukum Pengenaan PBB
Pertambangan Minerba
 UU No. 12/1985 tentang PBB (sttd UU No.12/1994);

 UU No. 4/2009 tentang Pertambangan Mineral dan Batubara;
 PMK 150/PMK.03/2010 tentang Klasifikasi dan Penetapan NJOP Sebagai
Dasar Pengenaan PBB;
 SE-47/PJ.6/1999 tentang Penyempurnaan Tata Cara Pengenaan PBB
Sektor Pertambangan Non Migas Selain Pertambangan Energi Panas Bumi
dan Galian C Sebagaimana diatur dengan SE-26/PJ.6.1999;
 SE-48/PJ/2011 tentang Tata Cara Pengenaan PBB Sektor Pertambangan
PBB Sektor Pertambangan Non Migas selain Pertambangan Energi Panas
Bumi dan Galian C.

OBJEK PAJAK
Pasal 1, 2 dan 3 UU PBB
“Yang menjadi Obyek Pajak adalah bumi dan/atau bangunan”

• Bumi adalah permukaan bumi dan tubuh bumi yang ada
dibawahnya.
Permukaan bumi meliputi tanah dan perairan pedalaman
serta laut wilayah Indonesia.
• Bangunan adalah konstruksi teknik yang ditanam atau

dilekatkan secara tetap pada tanah dan/atau perairan;

Penggunaan Tanah untuk Usaha Pertambangan
(UU Minerba)
 Hak atas WIUP, WPR, atau WIUPK tidak meliputi hak
atas tanah permukaan (Psl. 134).
 Pemegang IUP eksplorasi atau IUPK eksplorasi hanya
dapat melakukan kegiatan setelah mendapat persetujuan
dari pemegang hak atas tanah (Psl. 135).
 Hak atas IUP, IPR, atau IUPK bukan merupakan pemilikan
hak atas tanah (Psl. 138).

Objek, Subjek, dan Wajib Pajak
• Objek PBB Pertambangan

a. Permukaan Bumi, meliputi areal di daratan dan perairan pedalaman yang terdiri atas
areal produktif, belum produktif, tidak produktif, areal emplasemen, dan areal lainnya.
b. Tubuh bumi, berdasarkan hasil produksi.
c. Bangunan, total luas bangunan yang dimiliki/dikuasai/dimanfaatkan wajib pajak.
• Subjek Pajak
orang/badan yang secara nyata mempunyai suatu hak atas bumi, dan/atau memperoleh
manfaat atas bumi, dan/atau memiliki, menguasai, dan/atau memperoleh manfaat atas
bangunan sesuai luas WK yang dikuasainya.
• Wajib Pajak
Subjek Pajak yang dikenakan kewajiban membayar pajak menjadi Wajib Pajak PBB
Pertambangan Minerba.

ISTILAH PERTAMBANGAN UMUM
a. Areal produktif : areal yang telah dieksploitasi/menghasilkan galian

tambang (tahap eksploitasi);
b. Areal belum produktif : areal yang belum menghasilkan tapi sewaktu-waktu
akan menghasilkan galian tambang;
c. Areal tidak produktif : areal yang sama sekali tidak menghasilkan galian
tambang;
d. Areal emplasemen : areal yang di atasnya terdapat bangunan dan atau
pekarangan;
e. Areal lainnya : areal perairan yang digunakan berkaitan untuk pelabuhan
khusus dengan usaha pertambangan;
f. Hasil bersih galian tambang : pendapatan kotor satu tahun dikurangi
dengan biaya eksploitasi atas objek dimaksud.
g. Harga patokan penjualan minerba adalah harga penjualan minerba pada
suatu titik serah penjualan (as sale point) secara (FOB) diatas kapal
pengangkut (vessel) untuk masing-masing komoditas tambang
sebagaimana ditetapkan setiap bulan oleh Kementerian ESDM.

Penentuan NJOP PBB Pertambangan Minerba
a. Areal produktif = 9,5 x hasil bersih galian tambang dalam satu tahun
sebelum tahun pajak berjalan;
b. Areal belum produktif, tidak produktif, areal emplesemen di dalam

atau di luar WKP = NJOP berupa tanah sebagaimana ditetapkan
dalam SK Kakanwil DJP a.n. Menkeu;
c. Areal perairan = luas perairan x NJOP peraiaran yang ditentukan

berdasarkan korelasi garis lurus kesmping dengan klasifikasi NJOP
permukaan bumi berupa tanah sekitarnya sebagaimana perhiitungan
pada Lamp. Va & Vb Kep. DJP No. KEP-16/PJ.6/1998 dan ditetapkan
oleh Kakanwil DJP a.n. Menkeu;
d. Objek pajak berupa bangunan = luas bangunan x NJOP bangunan

yang disusun berdasarkan DBKB sebagaimana ditetapkan dalam SK
Kakanwil DJP a.n. Menkeu.

Penentuan NJOP PBB Pertambangan Minerba
(areal belum produktif dan areal tidak produktif)
SE-47/PJ.6/1999
Pengenaan PBB atas areal belum produktif dan areal tidak produktif
dengan mempertimbangkan tahapan kegiatan penambangan sebagai
berikut:
Penyelidikan umum, sebesar 5% luas WKP dengan NJOP berupa tanah

sebagaimana ditetapkan dalam keputusan Kakanwil DJP atas nama
menteri Keuangan.
Eksplorasi pada tahun 1-5, masing-masing sebesar 20% dari luas WKP
dengan NJOP berupa tanah sebagaimana ditetapakn dalam Keputusan
Kakanwil atas nama Menteri Keuangan.
Eksplorasi untuk perpanjangan I dan II, sebesar 50% dari luas areal
WKP dengan NJOP berupa tanah sebagaimana ditetapakan dalam
Keputusan Kakanwil atas nama Menteri Keuangan.
Pembangunan fasilitas eksploitasi (konstruksi) sampai dengan
produksi adalah luas areal WKP dengan NJOP berupa tanah
sebagaimana ditetapkan dalam Keputusan Kakanwil atas nama Menteri
Keuangan.
Tata Cara Penentuan Hasil Bersih dan
NJOP Bumi Produksi
a. Hasil Produksi Galian Tambang Tahun...... =............ Ton/kg/m3 dsb
b. Harga Patokan Penjualan =Rp...................... (setelah dikonversi dari US$)
c. Total Penjualan ( a x b) =Rp......................
d. Biaya Penjualan Galian Tambang

1. Biaya Pengolahan dan Pemurnian Galian =Rp...................
Tambang
2. Biaya Pengangkutan galian Tambang =Rp...................
3. Biaya Tongkang/Ponton =Rp...................
Biaya dari ROM ke FOB (1+2+3) =Rp......................
e. Pendapatan Kotor (c-d) =Rp......................
4. Biaya Pengupasan Lapisan Tanah =Rp...................
5. Biaya Pengambilan Galian Tambang =Rp...................
f. Biaya Eksploitasi (4+5) =Rp......................
g. Hasil bersih Galian Tambang (e-f) =Rp......................
h. NJOP (9,5 x g) =Rp......................

Pengenaan PBB
Sektor
Pertambangan
MIGAS dan
PABUM

Dasar Hukum
 Undang-Undang No. 12 Tahun 1985 ttg Pajak Bumi dan

Bangunan jo. UU No. 12 Tahun 1994
 Undang-Undang No. 27 Tahun 2003 ttg Panas Bumi
 Undang-Undang No. 22 Tahun 2001 ttg Minyak dan Gas
Bumi
 Peraturan Pemerintah Nomor 55 Tahun 2005 ttg Dana
Perimbangan
 Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK15/PMK.03/2012
 Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK 150/PMK.03/2010
 Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-11/PJ/2012
 Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-21/PJ/2012
Pengertian
PBB Minyak dan Gas Bumi
PBB Migas adalah PBB atas bumi dan/atau bangunan yang berada di dalam
wilayah kerja atau wilayah kuasa pertambangan minyak bumi dan gas bumi
yang dimiliki, dikuasai, dan/atau dimanfaatkan oleh Kontraktor Kontrak
Kerja Sama
PBB Panas Bumi

PBB Panas Bumi adalah PBB atas bumi dan/atau bangunan yang berada di
dalam wilayah kerja atau sejenisnya terkait pertambangan Panas Bumi yang
diperoleh haknya, dimiliki, dikuasai, dan/atau dimanfaatkan oleh Pengusaha
Panas Bumi.

Objek Pajak PBB Migas dan Pabum
Objek pajak PBB Migas adalah bumi dan/atau bangunan yang berada di
dalam wilayah kerja atau wilayah kuasa pertambangan minyak bumi dan gas
bumi yang dimiliki, dikuasai, dan/atau dimanfaatkan oleh KKKS
Obyek Pajak PBB Panas Bumi adalah bumi dan/atau bangunan yang berada di
dalam Wilayah Kerja atau sejenisnya terkait pertambangan Panas Bumi yang
diperoleh haknya, dimiliki, dikuasai, dan/atau dimanfaatkan Pengusaha Panas Bumi.
Pasal
Permenkeu
3 40 kelas(1)
ayat
dan (2)
PMK 15/PMK.03/2012

Objek Pajak Permukaan
Bumi
Bumi
permukaan bumi meliputi areal
daratan (onshore) dan areal
perairan lepas pantai (offshore),
Bangunan yang digunakan untuk kegiatan
eksplorasi dan eksploitasi
pertambangan migas serta
OBJEK PAJAK pengusahaan panas bumi
Areal Permukaan Bumi
Bangunan
Tubuh
Bumi
Tubuh Bumi
tubuh bumi merupakan

bagian bumi yang berada di
bawah permukaan bumi


SPOP PBB Migas dan Pabum
Surat Pemberitahuan Obyek Pajak
(SPOP)
Surat Pemberitahuan Obyek Pajak (SPOP) adalah surat yang
digunakan oleh Wajib Pajak untuk melaporkan data obyek
pajak menurut ketentuan UU PBB.
Lampiran
SPOP
Lampiran SPOP adalah formulir yang digunakan oleh Subyek
Pajak atau Wajib Pajak untuk melaporkan data rinci Obyek
Pajak.
SPPT
SPPT adalah surat yang digunakan oleh Direktorat Jenderal

Pajak untuk memberitahukan besarnya PBB yang terutang
kepada Wajib Pajak
Pengenaan PBB
Dasar Pengenaan PBB Migas dan Pabum

adalah
Nilai Jual Objek Pajak

(NJOP)
Nilai Jual Obyek Pajak (NJOP) adalah harga rata-

rata yang diperoleh dari transaksi jual beli yang terjadi secara
wajar, dan apabila tidak terdapat transaksi jual beli, NJOP
ditentukan melalui perbandingan harga dengan Obyek lain
yang sejenis, atau nilai perolehan baru, atau NJOP pengganti.

Pengenaan PBB

Pengenaan PBB
NJOP PBB untuk
permukaan bumi
ditentukan melalui harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi jual beli
yang terjadi secara wajar atau perbandingan harga dengan objek lain yang
sejenis
NJOP PBB untuk

bangunan
ditentukan melalui nilai perolehan baru sebesar biaya

pembangunan baru (reproduction cost new) setelah dikurangi
penyusutan.

Pengenaan PBB Migas (Tubuh Bumi)
NJOP PBB Migas untuk
tubuh bumi
(tahap eksplorasi)
ditetapkan melalui Keputusan Direktur Jenderal Pajak

NJOP PBB Migas untuk Angka Kapitalisasi adalah
tubuh bumi suatu faktor untuk mengkonversi
(tahap eksploitasi) hasil produksi menjadi nilai jual
objek
Hasil produksi minyak bumi
ditentukan melalui pendekatan yang digunakan sebagai dasar
nilai jual pengganti yang dihitung pengenaan pajak adalah berupa
berdasarkan perkalian angka minyak bumi yang terjual (lifting)
kapitalisasi, hasil produksi, dan dalam satu tahun sebelum tahun
pajak berjalan
harga minyak mentah Indonesia, Hasil produksi gas bumi yang
dan harga produksi gas bumi digunakan sebagai dasar
pengenaan pajak adalah berupa gas
bumi yang terjual dalam satu tahun
NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M. sebelum tahun pajak berjalan
Pengenaan PBB Pabum (Tubuh Bumi)
NJOP PBB Panas Bumi
untuk tubuh bumi
tahap eksplorasi)
ditetapkan melalui Keputusan Direktur Jenderal Pajak

NJOP PBB Panas Bumi
untuk tubuh bumi
(tahap eksploitasi)
ditentukan melalui pendekatan nilai jual pengganti yang

dihitung berdasarkan perkalian angka kapitalisasi, hasil
produksi uap/listrik, dan harga produksi uap/listrik
Hasil produksi panas bumi yang digunakan

sebagai dasar pengenaan pajak adalah uap dan
listrik yang terjual dalam satu tahun sebelum
tahun pajak berjalan
Perhitungan PBB
[ PBB = (NJOP - NJOPTKP) x NJKP x Tarif

]
NJOP : NJOP Bumi + NJOP Bangunan
NJOPTKP : Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajak
NJKP : Nilai Jual Kena Pajak

NJKP sektor pertambangan = 40% (PP 25 tahun
2002)
Tarif : 0,5% (Pasal 5 UU PBB)

Penilaian Objek Pajak (1)
Nilai bumi per meter persegi

Nilai bumi per m² - Areal Onshore
Penentuan nilai bumi per meter persegi masing-masing areal, dilakukan

dengan cara sebagai berikut:
Untuk areal belum produktif dan areal
Areal belum emplasemen, melalui tahapan:
produktif 1)melakukan pengumpulan data pembanding
berupa objek sejenis,
Areal emplasemen
2)melakukan analisis terhadap data pembanding
tersebut untuk menentukan nilai bumi per meter
persegi dari masing-masing data pembanding,
3)menentukan nilai indikasi rata-rata bumi per
meter persegi.
Areal produktif
Areal tidak
produktif
Areal pengaman NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.
Nilai bumi per m² - Areal Offshore & Tubuh Bumi Eksplorasi
Areal offshore
Tubuh bumi
eksplorasi

Nilai bumi per m² - Tubuh Bumi Eksploitasi
nilai bumi untuk tubuh

Nilai bumi per meter persegi
untuk tubuh bumi Eksploitasi
bumi Eksploitasi
luas Wilayah Kerja
Nilai bumi untuk tubuh bumi Eksploitasi tersebut ditentukan

berdasarkan hasil perkalian :
Angka Hasil Harga produksi Minyak

Kapitalisasi Produksi Bumi dan/atau Gas Bumi PBB Migas
Harga produksi uap
Angka
Kapitalisasi
Hasil
Produksi dan/atau listrik
PBB Pabum
Pembangkit listriknya dikelola
sendiri oleh Pengusaha Panas Bumi
Angka Hasil
Kapitalisasi Produksi
Harga produksi uap PBB Pabum

Nilai bangunan per m²
Nilai bangunan per meter Total nilai bangunan

persegi Total luas bangunan
Nilai bangunan masing-masing bangunan ditentukan sebesar

biaya pembangunan baru setelah dikurangi penyusutan


PBB P3 Novi

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

PBB P3 Novi

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PAJAK BUMI DAN BANGUNAN

– P3 (Perkebunan, Perhutanan, Pertambangan)

UU RI NOMOR 12 TAHUN 1985

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

 Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

PAJAK KEBENDAAN ATAS

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M. 7

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

TERMASUK DALAM PENGERTIAN BANGUNAN ADALAH :

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

TPU ini didesain sesuai dengan standar International Cemetery and

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

• P3 (dikelola Ditjen Pajak sesuai UU

Memiliki, menguasai Mempunyai suatu hak

SUBJEK Dikenakan kewajiban WAJIB

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

Adalah harga rata-rata yang diperoleh dari

NJOP ditetapkan setiap tiga tahun oleh Menteri Keuangan, kecuali

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

 Areal Penangkapan Ikan : 10

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

PENILAIAN OBJEK PBB

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NJOP = Rp 5.000/M2 NJOP = Rp 5.000/ M2 + SIT

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

• Per Wajib Pajak

KMK No. 201/KMK.04/2000

DITENTUKAN SECARA REGIONAL

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

1. OBJEK PAJAK PERKEBUNAN

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NJOP TANAH = XXXX

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

Tanah 5.000 m2, Rp 105.000/m2

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NJOP Bumi 5.000 m2 x 103.000 = 515.000.000

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.

NOVI RUBIYANTI, S.E., M.M.