I L
AS
G H
E N
P 1
K
A L2
AJ
P SA
P A G
AN
TAR
N
PE Drs. Mudjiaman Hardjo Warsito, MM
BIO
DATA
Mudjiaman Hardjo Warsito K/5
Jl. Dukuh Kupang 14 No. 14 No. HP 0811554466
mudjiaman_hw@yahoo.co.id
Panggil saja : Pak Mudji
Magelang / Tgl 1 Oktober 1946
1965 Lulus SMA Sos Magelang
1969 Lulus Akademi Ajun Akuntan Pajak Semarang
1975 Lulus Institut Ilmu Keuangan Jakarta
1999 Lulus S2 Magister Manajemen Akuntansi Untag Sby
1966 – 2003 PNS Direktorat Jenderal Pajak
2003 – Sekarang :
Konsultan Pajak,
Dosen Luar Biasa D3 Perpajakan Unair, S1,S2 Unair, UK Petra
Intsruktur Pelatihan Brevet A/B Pajak Unair, IAI, Perbanas
Ketua IKPI Cabang Surabaya 2007-2010
Wakil Ketua IKPI Cabang Surabaya 2010 - sekarang
2
PENDAHULUAN
PPH PASAL 21
Mengatur tentang : PEMOTONGAN, PENYETORAN
& PELAPORAN Pajak Penghasilan sehubungan
dengan :
• Pekerjaan
• Jasa
• Kegiatan dengan nama dan dalam bentuk apapun
PEMOTONG
PEMOTONG PPH PASAL 21
N Nema Pemotong Keterangan
o
a. Pemberi Kerja (OP/Bdn) Pus/Cab/Perwak/Unit Gaji, Upah, Honorarium,
Tunjangan,Pembay lain dg
nama/bentu apapun
imbalan sehub pek,js oleh
Peg atau Bukan Pegawai
b. Bend Pem, Pus/Da/TNI/POLRI, Pemda,Lbg Pem, idem
Dube RI di LN
c. Dana Pensiun, Bd Penyelenggara Jaminan Sosial Uang Pensiun, THT,JHT
Tenaker dan badan lain
d. OP/Bdn Pembayar Honor tenaga ahli, peserta
pendidikan, pelatihan,
magang DN/LN
e. Penyelenggara kegiatan Honorraium, hadiah,
penghargaan
BUKAN PEMOTONG
BUKAN PEMOTONG PPH PASAL 21
No. Pemberi Kerja Keterangan
a. Kantor Perwakilan Negara Termasuk
Asing Kantor Konsulat
Asing
b. Organisasi Internasional Ps 3(1) c UU PPh
c. Pemberi Kerja OP, yg tdk mel Semata-mata
kegiatan usaha/pekerjaan bebas memperkerjakan
OP u/ mel pek
RT atau pek
bukan dlm r
kegiatan usaha
atau pek bebas
PENGERTIAN PENGHASILAN
PENGHASILAN TERKAIT DENGAN PPH PS 21
Penghasilan s/ Pasal 4 UU PPH :
• Setiap tambahan kemampuan ekonomis
• Diterrima atau diperoleh WP
• Baik berasal dari INDONESIA maupun dari LN
• Yang dapat dipakai u/ konsumsi atau u/
menmabha kekayaan WP
• Dengan nama dan dalam bentuk apapaun
WP NORMA KHUSUS
WP NORMA PERHITUNGAN KHUSUS
No Perusahaan Dasar Hukum
1. Perusahaan Charter Pesawat 475/KMK.04/1996
2. Perusahaan Pelayaran Dalam 416/KMK.04/1996
Negeri
3. WPLN bergerak pelayaran/ 417/KMK.04/1996
penerbangan dalam lajur
internasional
4. WPLN yang mempunyai Kantor 634/KMK.04/1994
Perwakilan Dagang di Indonesia
OBYEK PPH 21
OBYEK PPH PASAL 21
10
KELOMPOK PENGHASILAN OBYEK
(WUJUD DAN ISTILAH SEBUTAN PENGHASILAN)
TIDAK TERATUR
THR
BONUS
TERATUR TANTIEME
GRATIFIKASI
GAJI TAHUN BARU
TUNJANGAN
GAJI 13 UPAH
LEMBUR HARIAN
PREMI BULANAN SATUAN
BORONGAN
MINGGUAN
UANG TEBUSAN
( uang manfaat )
LAIN2 THT
HONOR PESANGON
KOMISI PENSIUN
HADIAH JHT
UANG SAKU
PENGHARGAAN
11
KELOMPOK BUKAN PENGHASILAN
NATURA
SANTUNAN KENIKMATAN
ASS
ASKES
WAJIB PAJAK PD UMUMNYA
PEMERINTAH
IPENS
ASKKEC ITHT/IJHT
ASKEMAT KEPADA
ASDWIGUN DANA PENSIUN
ASBES BADAN PENYELENG
JHT/THT/JAMSOS
YANG DIBAYAR
PEMBERI KERJA
BEASISWA
ZAKAT/ SUMB PASAL 4(3) L
UU PPH
KEAGAMAAN
MULAI 2009
OP YANG BERHAK
BADAN / LEMBAGA
DISYAHKAN PEM
12
FAKTOR PENGURANG
Beaya Jabatan
5% max Rp 1.296.000 1 tahun atau Rp 108.000 1 bln
5% max Rp 6.000.000 1 tahun atau Rp 500.000 1 bulan ( mulai Tahun 2009 dst )
Beaya Pensiun
5% max Rp 432.000 setahun atau Rp 36.000 sebulan
5% max Rp 2.400.000 setahun atau Rp 200.000 1 bulan ( mulai Tahun 2009 dst )
Iuran Pensiun/THT / JHT
Tidak ada maksimalnya
PTKP
12.000.000 , 1.200.000,- max 3 orang th 2005 & seb
13.200.000, 1.200.000, max 3 orang th 2006-2008
15.840.000, 1.320.000, max 3 orang th 2009 dst
UTKP/BAGPENGH TKP
Rp 100.000,- 1 hr tapi < / = 1.000.000,- sbl 05
Rp. 110.000,- 1 hr tapi </ = 1.100.000,- sbl 06- 08
Rp. 150.000,- 1 hr tapi </ = 1.320.000,- mulai 2009
13
PTKP SETAHUN
DIRI WP 13.200.000, KAWIN 1.200.000, TANGGUNGN 1.200.000
DIRI WP 15.840.000.KAWIN 1.320.000, TANGGUNGAN 1.320.000
14
TANGGUNGAN
SEPENUHNYA DLM PTKP
15
PENGHASILAN YANG TIDAK MEMPEROLEH
PENGURANGAN BIAYA JABATAN &/ PTKP
No Nama penghasilan Keterangan
1. Upah harian, upah mingguan, upah UTKP Rp 150.000
satuan, upah boronga
2. Uang Tebusan Pensiun, Uang > Rp 50 juta
Pesangon, Uang THT atau JHT dan
Pembayaran lain sejenis
3. Honorarium, uang saku, hadiah, Kotor
penghargaan, komisi, beasiswa,
pembayaran lain sebagai imbalan
sehub dg pek,js,kegiatan oleh WP
OP DN
4. WP Luar Negeri kotor
TARIP PPH ORANG PRIBADI
17
ILUSTRASI
No Penghasilan Keterangan
1. Honorarium, imbalan yang besifat tiadk Komisaris yg tidak
teratur merangkap sebagai Peg
Tap
2. Jasa prodk, tantiem, gratifikasi, bonus Dari Jumlah Bruto x Ps
dan imbalan lain sjenis 17 (1) huruf a
3. Penarikan dana pensiun Peserta prog pensiun yg
masih berstatus
pegawai
4. P Bruto u/ setiap kali pembayaran yang Honor Rp 5 juta.
bersifat utuh dan tidak dipecah, yang PPh 21 : 5% x Rp 5
diterima Peserta kegiatan juta = Rp 250.000
TERIMAKASIH
70