KEWAJIBAN

PEMBUKUAN/PENCATATAN DAN
PEMERIKSAAN PAJAK

Dosen :
Iwan Kurniawan, SE,MM

2021
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
UNDANG – UNDANG PERPAJAKAN DALAM PASAL 28
TENTANG UNDANG – UNDANG KETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PERPAJAKAN :
1.WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI, WAJIB PAJAK BADAN DI
INDONESIA, WAJIB MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
BAGI YANG MEMILIKI KEGIATAN USAHA
2.MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DENGAN NORMA
PERHITUNGAN PENGHASILAN NETO
3.YANG TIDAK MEMILIKI USAHA MENGGUNAKAN
PENCATATAN TENTANG PEREDARAN BRUTO PENERIMAAN
PENGHASILANNYA
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN HARUS ;
1. DISELENGGARKAN DENGAN MEMERHATIKAN ITIKAD
BAIK DAN MENCERMINKAN KEADAAN ATAU KEGIATAN
USAHA YANG SEBENARNYA
2. DISELENGGARAKAN DI INDONESIA
3. MENGGUNAKAN HURUF LATIN DAN ANGKA ARAB
4. MENGGUNAKAN SATUAN MATA UANG RUPIAH DAN
MATA UANG ASING YANG DIIZINKAN OLEH MENTERI
KEUANGAN
5. DISUSUN DALAM BAHASA INDONESIA ATAU BAHASA
ASING YANG DIIZINKAN OLEH MENTERI KEUANGAN
6. DISELENGGARAKAN DENGAN PRINSIP ASAS DAN
DENGAN DASAR AKRUAL ATAU KAS.
KEWAJIBAN PENCATATAN
PENGATURAN KEWAJIBAN PENCATATAN DIDASARKAN
PADA PASAL 28 AYAT (12) YANG MENGATUR BENTUK DAN
TATA CARA PENCATATAN, MELIPUTI :
1.WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG DIKECUALIKAN DARI
KEWAJIBAN MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN TETAPI
WAJIB MENYELENGGARAKAN PENCATATAN
2.MENCERMINKAN KEADAAN YANG SEBENARNYA DENGAN
MENGGUNAKAN HURUF LATIN DAN ARAB, SATUAN UANG
RUPIAH DAN BAHASA INDONESIA
KEWAJIBAN PENCATATAN
3. PENCATATAN DALAM SUATU TAHUN HARUS
DISELENGGARAKAN SECARA KRONOLOGIS
4. CATATAN DAN DOKUMEN DISIMPAN DI TEMPAT
TINGGAL WAJIB PAJAK SELAMA 10 TAHUN
5. MENGGAMBARKAN TENTANG PEREDARAN
PENERIMAAN BRUTO DAN PENGHASILAN YANG
BUKAN OBJEK PAJAK ATAU PAJAK YANG BERSIFAT
FINAL
6. JIKA TERDIRI DARI BEBERAPA USAHA, HARUS
MENCERMINKAN SECARA JELAS UNTUK MASING –
MASING USAHA
KERAHASIAAN PEMBUKUAN DAN
SANKSI
PEMBUKUAN YANG DISELENGGARAKAN OLEH WP. BERSIFAT.
PADA SAAT DILAKUKAN PEMERIKSAAN OLEH PIHAK PEMERIKSA
PAJAK, MAKA KERAHASIAAN/KEWAJIBAN UNTUK
MERAHASIAKAN PEMBUKUAN ITU DITIADAKAN/DIGUGURKAN
KERAHASIAAN PEMBUKUAN DAN
SANKSI
PASAL 39 UNDANG – UNDANG KETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PERPAJAKAN, SETIAP ORANG DENGAN
SENGAJA ;
1.MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN, ATAU
DOKUMEN LAIN YANG PALSU ATAU DIPALSUKAN SEOLAH-
OLAH BENAR ATAU TIDAK MENGGAMBARKAN KEADAAN
YANG SEBENARNYA
2.TIDAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ATAU
PENCATATAN DI INDONESIA, TIDAK MEMPERLIHATKAN
ATAU TIDAK MEMINJAMKAN BUKU, CATATAN, ATAU
DOKUMEN LAIN
PENYELENGGARAAN PEMBUKUAN DENGAN
MENGGUNAKAN BAHASA ASING DAN SATUAN MATA
UANG SELAIN RUPIAH
WP.YANG DAPAT MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
DENGAN MENGGUNAKAN BAHASA ASING DAN
SATUAN MATA UANG ASING SELAIN RUPIAH YAITU
BAHASA INGGRIS DAN SATUAN DOLAR AMERIKA
SERIKAT. MELIPUTI HAL – HAL BERIKUT :
1. WAJIB PAJAK DALAM RANGKA PENANAMAN MODAL
ASING YANG BEROPERASI BERDASARKAN KETENTUAN
PERATURAN PERUNDANG – UNDANGAN PENANAMAN
MODAL ASING
2. WP DALAM RANGKA KONTRAK KARYA YANG
BEROPERASI DAN KONTRAK DENGAN PEMERINTAH
INDONESIA SELAIN MIGAS
PENYELENGGARAAN PEMBUKUAN DENGAN
MENGGUNAKAN BAHASA ASING DAN SATUAN MATA
UANG SELAIN RUPIAH
Wajib Pajak Yang Dapat Menyelenggarakan Pembukuan
dengan Menggunakan Bahasa Asing, Meliputi Hal Sebagai
Berikut :
1.Dalam Rangka Penanaman Modal Asing yang beroperasi
berdasarkan Peraturan Perundangan
2.Dalam rangka kontrak karya yang beroperasi berdasarkan
kontrak dengan Pemerintah Republik Indonesia, selain
pertambangan, minyak dan gas bumi
3.Wajib Pajak Kontraktor Kontrak Kerjasama yang
beroperasi berdasarkan ketentuan Perundangan
Pertambangan, Minyak dan Gas Bumi
PENYELENGGARAAN PEMBUKUAN DENGAN
MENGGUNAKAN BAHASA ASING DAN SATUAN MATA
UANG SELAIN RUPIAH
4. Bentuk Usaha Tetap sebagaimana diatur dalam
Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B)
terkait.
5. Wajib Pajak yang mendaftarkan sahamnya baik
sebagian maupun seluruhnya di Bursa Efek Luar
Negeri
6. Kontrak Investasi Kolektif (KIK) yang menerbitkan
reksa dana dalam denominasi satuan mata uang
dolar
7. Wajib Pajak yang berafiliasi langsung dengan
perusahaan induk di luar negeri
PENYELENGGARAAN
PEMBUKUAN

AWAL TAHUN BUKU

TAHUN BERJALAN
AWAL TAHUN BUKU
• Untuk harga perolehan harta berwujud dan atau
tidak berwujud yang mempunyai masa manfaat
lebih dari 1 tahun, menggunakan kurs awal
perolehan
• Untuk akumulasi dan atau amortisasi menggunakan
kurs sebenarya berlaku pada saat perolehan harta
tersebut
• Untuk harga lainnya dan kewajiban menggunakan
kurs yang sebenarnya berlaku pada akhir tahun
buku sebelumnya, berdasarkan sistem pembukuan
yang dianut, serta taat azas
AWAL TAHUN BUKU
• Apabila terjadi revaluasi aset tetap, disamping
menggunakan nilai historis, kurs yang digunakan
berlaku pada saat revaluasi
• Untuk laba ditahan atau sisa kerugian dalam
satuan mata uang dolar, menggunakan kurs
pada akhir tahun buku sebelumnya, yaitu kurs
tengah BI
• Untuk Modal Saham dan Ekuitas lainnya
menggunakan kurs sebenarnya berlaku pada
saat terjadinya transaksi
TAHUN BERJALAN
• Pembukuan dicatat sesuai dengan dokumen transaksi yang
bersangkutan
• Untuk transaksi, menggunakan kurs yang sebenarnya berlaku
pada saat terjadinya transaksi (terdiri dari dua, berdasarkan
dokumen) yaitu menggunakan kurs yang diketahui, atau
menggunakan kurs Tengah BI, jika tidak diketahui
TERIMA KASIH