Su evaluación
Objetivos
Control Interno
Elementos
Evaluación de
los ciclos del
control interno
sobre:
La influencia
sobre los Influencia sobre Responsabilidad
procedimientos el Dictamen del Auditor
de auditoria
Los sistemas de control de las organizaciones de las entidades enmarcas en los
sectores privado, publico y social satisfacen la función del control y de información,
por lo que se mantener constantemente actualizados los sistemas de nomina, de
producción; de planeación, programación, presupuestario y de evaluación, entre
otros, que a su vez son alimentadores del sistema denominado Sistema Integral de
Información. Los sistemas en comento son alimentados de las operaciones
económico-administrativas y financieras que realizan que realizan las
organizaciones y que al ser procesadas proporcionan información económica,
administrativa y financiera; que constituyen el sustento para la toma de decisiones.
Ante esta situación surge la auditoria de los estados financieros como actividad
profesional prioritaria de las entidades, con funciones y objetivos claros y definidos
que entre otras es la de efectuar revisiones y evaluaciones para detectar aquellos
puntos débiles de control interno y así procederse a recomendarlos para mejorarlos
y, por consiguiente, siguán proporcionando información oportuna, correcta y
confiable; garanticen la proporción de los recursos y se promueva la eficiencia de
operación y se cumplan las políticas de organización,.
Antes de procedes a estudiar y evaluar el o los sistemas de control interno, se
deben considerar aspectos de la entidad como: tamaño, características en la
que opera -Industrial , comercial, servicios, etc.- su organización, sus
sistemas y técnicas de control, problemas específicos y requisitos legales
aplicables; es decir:
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Ejemplo:
Una entidad
Tendrá sofisticas y formales elementos de control.
grande.
Igualmente para:
Y:
Ademas:
El ambiente de control.
La evaluación de riesgos.
Los sistemas de Información y Comunicación.
Los procedimientos de control.
La vigilancia.
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Y:
Los elementos del control interno que intervienen en el ambiente de control son:
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El sistemas de planeación (programación, presupuestación y evaluación) que
establezca las metas y objetivos de la administración y los resultados del
desempeño real; ejemplo:
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Cuando la entidad auditada cambia las reglas o formas, pueden resultar presiones
competitivas, lo que origina riesgos diferentes, lo que puede resultar en:
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Los recursos humanos que laboran en la entidad deben de capacitarse
constantemente para que conozcan y se apliquen en el conocimiento del control
interno, y así evitar ignorarlos, ya sea por exceso de confianza, inercia o vicios
adquiridos poniendo especial atención en el:
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Dichas decisiones se tomaran adecuadamente cuando la información financiera
posea determinadas características, a saber:
La información financiera será:
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÷
La información financiera será:
÷
En todo momento se debe tener la seguridad de que las actividades que realiza la
entidad, se esta realizando con el mínimo esfuerzo y al menos costo posible,
existiendo a su vez un apego a las políticas administrativas dictadas por la
dirección.
El elemento adicional al ambiente de control y al sistema de contabilidad,
que establece la administración para el logro de metas y objetivos son los:
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Los métodos mas comunes que existen para evaluar el control interno son los
siguientes:
*
Método descriptivo
La aplicación de este método consiste en narrar las diversas características del
control interno, divididas por actividades que pueden ser:
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Método de cuestionario
Cosiste en elaborar un listado de preguntas básicas de un sistema de control
interno y posteriormente se contestan en las oficinas de la entidad a examen.
Método Grafico
El instituto mexicano de Contadores Públicos señala que el método grafico
consiste en presentar objetivamente la organización del cliente y los
procedimientos que tiene en vigor en sus varios departamentos o actividades, o
bien en preparar graficas combinadas de organización y procedimientos
Es necesario que el auditor examine el control interno por lo siguiente:
Por tanto:
La comisión de normas y procedimientos de auditoria del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos considera, que ninguno de sus miembros esta facultado
para opinar sobre las cifras presentadas en los estados financieros, si antes no
se ha cumplido con esta norma.
b) El Contador Público examina el Control Interno.
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La influencia de la evaluación del control interno sobre los procedimientos de
auditoria es determinantes, ya que de esto se deriva la elección que el auditor
va a efectuar para:
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En las primeras auditorias el examen del control interno es mas amplio e ira
disminuyendo conforme el auditor este satisfecho del mismo, hasta llegar a
exámenes selectivos.
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Existen algunos aspectos básicos que tienen influencia directa en los registros
contabl
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El C.P. o L.C. examina el control interno para:
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La administración de la entidad es a responsable de implantar y de
implementar el sistema de control interno.
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La comisión de procedimientos de Auditoria del Instituto Norteamericano de
Contadores Públicos dice:
³ El auditor independiente debe también ejercer s mejor juicio al determina el alcance
de su examen y al decidir si los intereses de los accionistas y acreedores justifican el
tiempo y gastos comprendidos en la ampliación de cualquier renglón particular de
investigación.
³Es deber del auditor independientes revidar el sistema de verificación interna y el
control contable, para determinar el grado que puede confiar
en ellos. Para agotar la posibilidad de descubrir todos los casos de deshonestidad
o fraude, el auditor independiente tendría que examinaren detalle todas las
transacciones.