PP No 23 Tahun 2018

Tentang
Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima
atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki
Peredaran Bruto Tertentu

Dan

Dampaknya Bagi Pelaku Usaha

 POKOK - POKOK PP 23 TAHUN 2018

 Berlaku prospektif sejak 1 Juli 2018

 WP dengan omzet dibawah 4,8 Milyar setahun
 Tarif turun menjadi 0,5%
 Ada Batasan Waktu penggunaan Tarif
 Bersifat Opsional
 Sekali menggunakan aturan umum, tidak dapat kembali
 Pembatasan badan usaha yang dapat menikmati fasilitas
 Cara penyetoran
SUBJEK PAJAK

Orang Pribadi
Jangka waktu 7 Tahun

Badan Usaha, berbentuk :

o PT dengan jangka waktu 3 tahun
o CV, Firma & Koperasi dengan jangka waktu 4 tahun

Jangka waktu dihitung sejak:

WP Lama : Tahun Pajak PP berlaku
WP Baru : Tahun Pajak terdaftar
 WP TIDAK DIKENAI PP 23 - 2018

1 WP yang memilih untuk dikenai Ketentuan Umum PPh

- WP menyampaikan Surat Pemberitahuan ke KPP dan Pada Tahun Pajak-
pajak berikutnya terus menggunakan Tarif PPh Pasal 17

2 WP Badan yang memperoleh fasilitas PPh Pasal 31A

UU PPh atau PP 94 Tahun 2010

3 Badan Usaha Tetap (BUT)

4 CV atau Firma yang:

 Dibentuk oleh beberapa WP OP yang memiliki keahlian khusus; dan
 Menyerahkan jasa sejenis dengan jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas
PP Nomor 94 Tanggal 30 Desember 2010 menetapkan tentang :
1. Penjelasan tentang objek PPh.
2. Perhitungan Penghasilan Kena Pajak.
3. Pelunasan PPh dalam tahun berjalan oleh Wajib Pajak sendiri.
4. Pelunasan PPh dalam tahun berjalan melalui pihak lain.
5. Penerapan Perjanjian internasional mengenai Persetujuan Penghindaran
Pajak Berganda dan pertukaran informasi.
6. Pembukuan terpisah dan perubahan tahun buku.
7. Fasilitas pembebasan atau pengurangan PPh Badan dalam rangka
penanaman modal.
Pengertian Bentuk usaha tetap (BUT) adalah :
bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di
Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan
puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak
didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia untuk menjalankan usaha atau
melakukan kegiatan di Indonesia.
Bentuk Usaha Tetap (BUT) dapat berupa : 
tempat kedudukan manajemen.
• cabang perusahaan atau kantor perwakilan
• gedung kantor, pabrik, bengkel atau gudang
• ruang untuk promosi dan penjualan.
• pertambangan dan penggalian sumber alam.
• wilayah kerja pertambangan minyak dan gas bumi.
• proyek konstruksi, instalasi, atau proyek perakitan.
• pemberian jasa dalam bentuk apapun oleh pegawai atau oleh orang lain, sepanjang
dilakukan lebih dari 60 (enam puluh) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan.
• orang atau badan yang bertindak selaku agen yang kedudukannya tidak bebas.
• agen atau pegawai dari perusahaan asuransi yang tidak didirikan dan tidak bertempat
kedudukan di Indonesia yang menerima premi asuransi atau menanggung risiko di
Indonesia.
• komputer, agen elektronik, atau peralatan otomatis yang dimiliki, disewa, atau
digunakan oleh penyelenggara transaksi elektronik untuk menjalankan kegiatan usaha
melalui internet.
 OBJEK PAJAK

Penghasilan Peredaran bruto Omzet ditotal dari

Dari Usaha* (omset) setahun < 4,8 seluruh gerai/outlet
Milyar baik pusat dan cabang

• Usaha antara lain dengan usaha dagang, industrim dan jasa seperti misalnya toko/kios/los/
kelontong pakaian, elektronik, bengkel, penjahit, warung/rumah makan, salon,
dan usaha lainnya
PEREDARAN BRUTO TERTENTU

Merupakan jumlah peredaran bruto dalam 1 (satu)

tahun dari tahun pajak berakhir sebelum tahun pajak
bersangkutan, yang ditentukan berdasarkan keseluruhan
peredaran bruto daru usaha, termasuk peredaran bruto
dari cabang

Da lam hal WP orang pribadi suami istri yang

menghendaki perjanjian pemisahan harta dan
penghasilan secara tertulis (PH) atau istrerinya
menghendaki memilih untuk menjalankan hak dan
kewajinan perpajakannya sendiri (MT), peredaran bruto
tertentu ditenrukan berdasarkan penggabungan
peredaran bruto usaha dari suami istri
 BUKAN OBJEK PAJAK

Penghasilan dari jasa sehubungan dengan Pekerjaan Bebas

1 Misalnya: dokter, pengacara, akuntan, notaris/PPAT, arsitek, pemain musik,
Pembawa acara dll

2 Penghasilan yang dikenai PPh Final

Misalnya: sewa rumah, jasa konstruksi, PPh Usaha Migas dan lainnya yang diatur
oleh Peraturan Pemerintah

3 Penghasilan di Luar Negeri

4 Penghasilan yang dikecualikan sebagai objek pajak

 PEKERJAAN BEBAS DAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN

1 Pekerjaan bebas adalah pekerjaan yang dilakukan oleh orang pribadi yang
mempunyai keahlian khusus sebagai usaha untuk memperoleh penghasilan yang
tidak terikat oleh suatu hubungan kerja.

2 Imbalan kepada Bukan Pegawai adalah penghasilan dengan nama dan dalam
bentuk apapun yang terutang atau diberikan kepada Bukan Pegawai sehubungan
dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan yang dilakukan, antara lain berupa
honorarium, komisi, fee, dan penghasilan sejenis lainnya.
a. Petugas Dinas Luar Asuransi terikat oleh suatu hubungan kerja dan tidak
diperkenankan untuk menjadi Petugas Dinas Luar Asuransi pada perusahaan
lain
b. Dokter yang mempunyai keahlian khusus pada sebuah rumah sakit/ klinik/
pemberi kerja terikat pada sebuah kontrak perjanjian atau kesepakatan kerja
baik secara tertulis maupun tidak tertulis
c. Notaris yang ditunjuk melalui kontrak sebagai pembuat Akta Pemberian Hak
Tanggungan oleh Bank kepada nasabah dengan tanggungan
d. Broker/Jasa Perantara pada usaha jual kendaraan bermotor yang melalui jasa
Leasing biasanya terdapat kontrak dan mendapat penghasilan sesuai dengan
prestasi.
Pajak Penghasilan Final (PPh Final)
o pajak yang dikenakan dengan tarif dan dasar pengenaan pajak tertentu atas
penghasilan yang diterima atau diperoleh selama tahun berjalan.
o Pembayaran, pemotongan atau pemungutan Pajak Penghasilan Final (PPh
Final) yang dipotong pihak lain maupun yang disetor sendiri bukan
merupakan pembayaran dimuka atas PPh terutang akan tetapi merupakan
pelunasan PPh terutang atas penghasilan tersebut, sehingga wajib pajak
dianggap telah melakukan pelunasan kewajiban pajaknya.

Dengan demikian, penghasilan yang dikenakan PPh final ini tidak akan dihitung
lagi PPh nya di SPT Tahunan untuk dikenakan tarif umum bersama-sama
dengan penghasilan lainnya. Begitu juga, PPh yang sudah dipotong atau dibayar
tersebut juga bukan merupakan kredit pajak di SPT Tahunan.
 PELUNASAN PAJAK

BUPOT

Setor sendiri via

Dipotong atau dipungut
Bank Persepsi dengan
oleh pemotong atau
cara transfer/ATM/Internet
pemungut *
Banking

Kode Biling * WP mengajukan Surat Keterangan ke KPP

- Kode MAP Pajak : 411128 - 420
- Masa Pajak
 KETENTUAN PERALIHAN

PP BERLAKU

Berlaku ketentuan
BerlakuPP 46/2013 Berlaku ketentuan PP 23/2018

1 Jan 2018 1 JULI 2018 31 DES 2018

Dalam hal WP yang sebelumnya dikenai PP 46/2013 tidak lagi memenuhi ketentuan WP
berdasarkan PP ini, maka:
• WP menggunakan tarif 0,5% dari PP ini sampai akhir tahun pajak 2018
• WP dikenakan Pasal 17 UU PPh mulai tahun pajak 2019
PERBEDAAN PP 46/2013 DAN PP 23/2018
PERBEDAAN PP 46/2013 DAN PP 23/2018
 BAGAIMANA DAMPAK TERHADAP PERUSAHAAN ?

• Paling lambat dalam jangka waktu 3 tahun ke depan perusahaan

sudah harus kembali ke perhitungan pajak normal mengacu kepada PPh
berdasarkan tarif pasal 17 ayat (1) huruf a, Pasal 17 ayat (2a) atau Pasal 21E
UU PPh
• Jika sudah menggunakan perhitungan pajak normal, maka diperlukan
pembukuan yang handal
• Perlu strategi untuk merencanakan jenis usaha
• Perlu strategi untuk mengatur pendapatan dan biaya
• Perlu strategi untuk melakukan Tax Planning
Jangka Waktu Penerapan PP 23 pada WP Lama
( SSI )

Tahun Penerapan Pajak Waktu

2018 6 bln PP 46, 6 bln PP 23 0,5 tahun
2019 PP 23/2018 1 tahun
2020 PP 23/2018 1 tahun
2021 6 bln PP 23, 6 bln KUP 17 Normal 0,5 tahun
Total 3 tahun
 ISSUE – ISSUE PERPAJAKAN
PADA PT SSI
( Jika Tidak Lagi Menerapkan PPh Final untuk Omset)

1. KEWAJIBAN UNTUK MENJADI PENGUSAHA KENA PAJAK

KHUSUSNYA PAJAK EKSPOR
2. PAJAK PENGHASILAN LUAR NEGERI PPH PSL 26
3. METODE PENGHITUNGAN GAJI
4. BENEFIT IN KIND UNTUK DIREKSI & KARYAWAN
5. BIAYA-BIAYA NON DEDUCTIBLE EXPENSES
6. ADMINISTRASI PERPAJAKAN MENJADI LEBIH KOMPLEKS

PEMBAYARAN PAJAK MEMBENGKAK