1

DASAR HUKUM PENYELENGGARAAN, PEMBINAAN, DAN

EVALUASI ATAS KUALITAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH
 DASAR HUKUM
PENYELENGGARAAN SPIP
UU Nom or 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan
Negara, Pasal 58 ayat (1) dan (2):

“Dalam rangka meningkatkan kinerja, transparansi dan

akuntabilitas pengelolaan keuangan negara, Presiden selaku
Kepala Pemerintah mengatur dan menyelenggarakan
Sistem Pengendalian Intern di lingkungan pemerintah
secara menyeluruh. SPI ditetapkan dengan Peraturan
Pemerintah.” 

PP Nom or 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah:

“SPI adalah proses yang integral pada tindakan dan kegiatan yang
dilakukan secara terus menerus oleh pim pinan dan seluruh pegawai
untuk memberikan keyakinan memadai atas tercapainya tujuan
organisasi melalui kegiatan yang efektif dan efisien, keandalan
pelaporan keuangan, pengamanan aset negara, dan ketaatan terhadap
peraturan perundang-undangan.”
 Pasal 1 PP 60/2008
SPIP dalam PP 60/2008 bukan SPI merupakan proses integral  TENTANG SPIP
hanya terkait pengendalian untuk memberikan keyakinan
Pasal 3
memadai atas tercapainya tujuan
intern namun mencakup proses organisasi
Penerapan unsur SPIP
tata kelola, manajemen risiko, dilaksanakan menyatu dan
menjadi bagian integral dari
dan pengendalian Pasal 11
kegiatan Instansi Pemerintah
(GOVERNANCE, RISK, AND Peran APIP:
• Memberikan keyakinan
Pasal 13
CONTROL). yang memadai atas
ketaatan dan 3E Pimpinan Instansi Pemerintah
• Memberikan wajib melakukan penilaian
peringatan ris iko terhadap:
dini dan meningkatkan • Tujuan Instansi Pemerintah
• efektivitas MR Memelihara • Tujuan tingkat kegiatan
SAIPI Paragraf 3100 :
dan meningkatkan
“Proses tata kelola sektor publik , manajemen kualitas tata kelola
risiko, dan pengendalian intern masing-masing tidak pemerintahan
Pasal 16
didefinisikan secara terpisah  dan berdiri sendiri
Pasal 14
sebagai suatu proses dan struktur, melainkan Pimpinan instansi pemerintah
memiliki hubungan antara proses tata kelola sektor Untuk mencapai tujuan,
mengidentifikasi setiap r isiko
 publik, manajemen risiko, dan pengendalian intern. yang melekat pada sifat,
organisasi perlu menetapkan:
Oleh karena itu, Auditor harus mengevaluasi proses • Strategi operasional misinya, atau pada kegiatan
signifikansi dan kompleksitas
tata kelola sektor publik, manajemen risiko, dan • Strategi manajemen
 pengendalian intern auditi secara keseluruhan sebagai terintegrasi dan rencana dyanrig s deitliakpu pkraongram
satu kesatuan yang tidak dipisahkan”. penilaian risik o
spesifik
DALAM PP 60 TAHUN 2008
PIMPINAN INSTANSI PEMERINTAH MEMILIKI TANGGUNG JAWAB UNTUK:

1 3
MENYUSUN MENCAPAI TUJUAN
PERENCANAAN DAN
PENIL A IA N  ORGANISASI
MENETAPKAN
RISIK O MELALUI 4 TUJUAN
TUJUAN
SPIP
ORGANISASI

LINGKUNGAN 2 KEGIATAN
PENGENDA LIA N PENGENDA L IA N
MEMBANGUN
SISTEM
SESUAI VISI MISI PENGENDA LIA N EFEKTIVITAS & EFISIENSI
INTERN YANG
MEMA DA I KEANDALAN PELAPORAN
CASCADING SELARAS KEUANGAN
INFORMASI
DAN
PEMANTAUAN PENGAMANAN ASET
K OMUNIK A SI
ORIENTASI HASIL/ NEGARA
OUTCOME 

KETAATAN TERHADAP
PROGRAM DAN PERATURAN
KEGIATAN TEPAT PERUNDANG
UNDANGAN
 Sumber: gambar diolah dari PP 60 Tahun 2008 

BPKP DIBERIKAN MANDAT PEMBINAAN SPIP DALAM PP 60 TAHUN 2008

PEMBINAAN PENYELENGGARAAN SPIP MELIPUTI:

Penyusunan
Pedoman Teknis Sosialisasi SPIP
Penyelenggaraan
SPIP

PPaseaml5b9i

Bimbingan dan Pendidikan dan

naayaatn 2:
Konsult ansi Pelatihan
SPIP SPIP SPIP
dilakukan
oleh BPKP 

Penin gk atan
Kompetensi
Au dit or
APIP

Sumber : gambar diolah dari PP 60 Tahun 2008 

PENGUATAN EFEKTIVITAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH (BAB III PP 60/2008)

Pasal 47 PP 60/2008:
“Menteri/Pimpinan Lembaga, Gubernur,
Bupati/Walikota bertanggung jawab
atas efektivitas penyelenggaraan sistem
 pengendalian intern di lingkungan
masing-masing.” 
Diperlukan tools untuk BPKP selaku Pembina
dapat membantu K/L/D
menerbitkan pedoman
dalam menilai kualitas dan
penilaian maturitas
meningkatkan efektivitas penyelenggaraan SPIP.
sistem pengendalian intern.

MANAJEMEN
K/L/D
APIP K/L/D B PK P

BERTANGGUNG
BERTANGGUNG BERTANGGUNG
JAWAB DALAM
JAWAB DALAM JAWAB DALAM
PENERBITAN
MEMBANGUN, MELAKUKAN
PEDOMAN,
MENILAI, DAN EVALUASI
PEMBINAAN, DAN
MENINGKATKAN TERPISAH ATAS
PELATIHAN APIP &
KUALITAS SPIP KUALITAS SPIP MANAJEMEN K/L/D
To 
e o 
f t h   
n n  e T  
o   p
Sumber : gambar diolah dari PP 60 Tahun 2008 
Sumber Gambar::
enttrepreneurhandbook..co..uk//wp-conttentt//uplloads//2014//01//Leader-showiing-tthe-way..jjpg

2
MANFAAT PENYELENGGARAAN, PEMBINAAN, DAN
EVALUASI ATAS KUALITAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH
GAMBARAN IMPLEMENTASI SPIP, MR, PENCEGAHAN KORUPSI, DAN PENINGKATAN KAPABILITAS APIP PADA PEMDA

DITINGK A TK A N
DAN DINILAI
K A PA B ILITA SNYA

 
 R  IS  MR      G  I C 
UNIT PENGAWAS INTERN KOMITMEN
K
  A
 TR  D
 T  E
  A I
     ON
T PIMPINA N
 R  IS K
 I     S  N   N
 E
 O     M
M  P L
  A
  E  C
  R   I I 
  D
 A   U T 
  E  D
  S
 B A
  R  I I S 
K 
PERBAIKAN PERENCANAAN
OPD PENANGGUNG
SECARA BERKELANJUTAN
JAWAB PROGRAM  R  IS K
SESUAI AoI PENILAIAN
PERENCANAAN!
 R  IS K K E PA L A D A E R A H D A N W A K I L
PROGRAM PROGRAM
 R  IS K

 L 
K EGIA TA N K EGIA TA N
  I D U A
 R
 R E S  I S K/
 F R A
 U
 D
KELUARAN KELUAR AN P E NSCAASPAARI
I E     A N
P K     
 R  IS K TAHUN 1 TAHUN 2 TAHUN 3 TAHUN 4 TAHUN 5 RPJMD

A OI
AOI AOI AOI

PENILAIAN MATURITAS SPIP

SECARA TAHUNAN M EL AK SA N A KA N PER BAIKAN BERKELANJUTAN
MANFAAT PENYELENGGARAAN DAN PENILAIAN MATURITAS PENYELENGGARAAN SPIP

K/L/D DAPAT MELAKUKAN

PERBAIKAN KUALITAS PERENCANAAN
SECARA
BERKELANJUTAN

K/L/D DAPAT MENGENALI DAN MENGATASI

RISIKO-RISIKO ATAS PELAKSANAAN
PROGRAM DAN KEGIATAN

K/L/D DAPAT MEMINIMALISIR

RISIKO TERJADINYA KORUPSI/FRAUD

K/L/D DAPAT MENGGUNAKAN

SUMBER DAYA SECARA EFEKTIF DAN

EFISIEN

K/L/D DAPAT MENINGKATKAN

KUALITAS PENGENDALIAN
INTERN SECARA
B ERK ELA NJUTA N

TERCAPAINYA TUJUAN K/L/D SECARA EFEKTIF DAN EFISIEN,

LAPKEU YANG HANDAL, ASET YANG AMAN, DAN
 TAAT PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN
TANTANGAN PENYELENGGARAAN DAN PENILAIAN
SPIP, MANAJEMEN RISIKO, DAN PENGAWASAN APIP SAAT INI

PENYELENGGA RA A N BELUM DIARAHKAN

BELUM SALING UNTUK MENGAWAL
TERINTEGRASI TUJUAN ORGANISASI

BELUM TERINTEGRASI
PENILAIAN BELUM
DENGAN PENGENDALIAN
TERINTEGRASI DIPERLUKAN
ATAS FRAUD PEMBINAAN DAN
PENILAIAN
TERINTEGRASI
PENILAIAN BERFOKUS UNTUK
PENILAIAN TERKESAN
PADA PEMBERIAN MENDUK UNG
DOCUMENT BASED
SKOR
PENCA PA IA N
TUJUAN
ORGANISASI
AoI & REKOMENDASI AoI & REKOMENDASI
MASIH PARSIAL BELUM DIPANTAU Lets Go To New
 FRAMEWORK PENILAIAN PENYELENGGARAN SPIP

PENETAPAN TUJUAN STRUKTUR DAN PROSES PENCAPAIAN TUJUAN

Penilaian Kualitas
SPIP
Perencanaan
Penilaian Str uk tur dan Proses (Unsur SPIP) P e n i l a i a n C a p a i a n 4 T u j u a n S PIP

LINGKUNGAN Efektivitas dan Efisiensi

PENGENDALIA N

Sasaran Strategis
K/L/D Keandalan Pelaporan
PEMANTAUAN PENIL A IA N Keuangan
RISIKO

Pengamanan Aset Negara

Strategi Pencapaian
Sasaran Strategis
KEGIATAN
IINFORMASII D
PENGENDA LIAN PeKreattauartaann
DAN
PTeerruhnaddaanpg
KOMUNIIKASII
- undangan

MANAJEMEN KUALITAS SEKTOR PUBLIK

NILAI MATURITAS SPIP

 MANAJEMEN RISIKO INDEKS IEPK LEVEL KAPABILITAS APIP

PERBANDINGAN PENILAIAN SEBELUM DAN SESUDAH PEMBAHARUAN (NEW SPIP)

SEBELUM
SESUDAH
Perencanaan, struktur dan proses, serta
Objek Penilaian Struktur dan proses
pencapaian hasil

Kaitan dengan 4
Belum dikaitkan Dikaitkan secara langsung
Tujuan SPIP

Penentuan Satker Berdasarkan keterwakilan fungsi Berdasarkan keterwakilan fungsi, sasaran

Sampel strategis, dan tujuan SPIP

Penilaian Efektivitas
Belum diarahkan Diarahkan
Pengendalian

Metodologi Penilaian Terkesan document based  Mengedepankan substance over form

Pengintegras ian Mengintegrasikan penilaian SPIP dengan

Hanya menilai unsur-unsur SPIP
Penilaian penilaian MRI, IEPK, dan kapabilitas APIP

Penentuan AoI dan pemberian rekomendasi perbaikan

Fokus Penilaian Lebih kepada pemberian skor/level proses manajemen untuk meningkatkan efektivitas
pencapaian tujuan organisasi

Penilaian Mandiri dan Penjaminan Kualitas tidak Penilaian Mandiri dan Penjaminan Kualitas
Proses Penilaian
dalam satu proses menjadi satu proses dan dilakukan oleh K/L/D
 POIN PEMBAHARUAN PENILAIAN RESULT BASED SPIP/NEW SPIP

PARAMETER KOLABORASI K/L/D DAN 4 NILAI DALAM

1 2 3
PENILAIAN BMBMPAKTPU RDTI AALSAM MPEANTYUERLT
I EANSGG
TERINTEGRA SI
PENILAIAN ARAAN SPIP
PENYELENGGA RA A N
SPIP NILAI
INTEGRASI PARAMETER PENILAIAN MATURITAS
SPIP

NILAI
UNSUR-
UNSUR SPIP

K /L PEMDA MRI IEPK

PA RA METER PENILAIAN PA RA METER
MRI KAPABILITAS APIP IEPK • PM & PK: Asesor • PM & PK: Asesor
(Manajemen) LEVEL
dan (Manajemen) dan APIP
 APIP K/L Pemda
K A PA B ILITA S
• EVALUASI: Internal • EVALUASI: Perwakilan APIP
Kedeputian dan Antar BPKP dan BPKP
Kedeputian Pusat
DILEKATKAN PADA
PENILAIAN
KOMPONEN DAN SUBUNSUR * PM : Penilaian Mandiri PK:  Penjaminan Kualitas *MRI : Manajemen Risiko Indeks
SPIP   IEPK:  Indeks Efektivitas Pengendalian Korupsi 
 1. Lingkungan
5 U ns ur
3. Kegiatan Pengendalian (8)
B E N AN G M E R A H …
Pengendalian (11)

2. Penilaian Risiko (2) 4. Infokom (2) SP I P

5. Pemantauan (2)

Kondisi saat ini:

Unsur pengendalian yang b e l u m
terimplementasi  dengan  baik  G O AL S
AoI:
Standar kompetensi; pengendalian belum berbasis risiko

M a n a j e m e n Risiko
 Perpaduan antara budaya , sistem , dan proses untuk
mengoordinasikan, mengidentifikasi, dan mengelola risiko, sebagai
bagian dari penguatan
 penerapan SPIP dalam rangka mencapai tujuan organisasi
Implementasi saat ini:
• Belum terdapat struktur pengelola risiko
• Belum sesuai proses bisnis
• Belum dikelola dan dipantau secara berkelanjutan
Akibat:
• Tujuan tidak tercapai
• Inefektivitas dan inefisiensi pencapaian tujuan PRINSIP A P I P
6 Elemen APIP sangat penting 1
E1 Peran dan Layanan E4 Akuntabilitas &
Kuasai bisnis
Manajemen Kinerja
K APABIL IT AS 2
 proses
E2 Pengelolaan SDM E5 Budaya & Hubungan APIP Profesionalitas
Organisasi 3
(Komitmen
E3 Praktik Profesional E6 Strutur Tata Kelola terhadap
Kompetensi) 4 Integritas
APIP b e l u m optimal  dalam implementasi Kkaopnadbiilsiit assa
AoI : Etika 5
uant tiunki
Integrasi kebijakan; komitmen pimpinan; jumlah & kapabilitas SDM;
 SD Anggaran; keterbatasan TI; kelemahan
metodologi

FAKTOR KEBERHASILAN
IMPLEMENTASI PEDOMAN

Komitm en Manajemen K/LD

unt uk meningkatkan APIP m end or ong penerapan
kualitas perencanaan dan MR termasuk atas
menerapkan manajemen risiko-
risiko untuk mendukung risiko fraud/korupsi,
pencapaian program yang melakukan pengawasan
telah direncanakan. pada area-area yg berisiko
tinggi melalui PIBR, dan Kom it men unt uk
mendor ong perbaikan meningkatkan kompetensi
pengendalian intern secara
SDM K/L/D agar m am p u
berkelan jutan. menyelenggarakan
pengendalian intern secara
memadai dan melakukan
penilaian kualitasnya
(maturitas SPIP).