PPT Kabupaten Payneham

Praktikum
AKUNTANSI KEUANGAN
PEMERINTAHAN DAERAH
Berbasis Akrual
STUDI KASUS
DINAS PENDAPATAN PEMERINTAH
KABUPATEN PAYNEHAM
Gambaran Umum
Buku “Praktikum Akuntansi Keuangan
Pemerintahan Daerah Berbasis Akrual”
Asumsikan bahwa Anda ditugaskan sebagai
merupakan buku praktikum yang diperuntukkan
tenaga akuntansi yang diminta untuk
bagi mahasiswa untuk meningkatkan pemahaman
mengenai akuntansi keuangan daerah, baik dari melakukan pencatatan akuntansi atas transaksi-
segi pencatatan maupun pelaporannya. Buku ini transaksi di pemerintah daerah kabupaten
dibuat berdasarkan PP No. 71/2010 dan Payneham, provinsi Marden. Pada kasus ini,
Permendagri No. 64/2013. Walaupun dalam Anda diminta untuk mencatat transaksi SKPD
peraturan yang tertuang dalam Permendagri No. 64 —Dinas Pendapatan Daerah dan Dinas
Tahun 2013 bahwa sistem akuntansi pemerintah Pekerjaan Umum.
daerah terdiri dari Sistem Akuntansi PPKD dan
Sistem Akuntansi SKPD, di dalam buku praktikum
ini penulis hanya menjelaskan siklus akuntansi
pada SKPD saja.
Untuk kasus ini buku “Praktikum
Peraturan Pemerintah No. 58 Tahun 2005
AKUNTANSI KEUANGAN
menyatakan bahwa Pejabat Satuan Kerja PEMERINTAHAN DAERAH
Perangkat Daerah (SKPD) adalah perangkat Berbasis Akrual” hanya
daerah selaku pengguna anggaran/barang yang
berada dalam menyajikan sebagian transaksi dari
tugas dan tanggung jawabnya. Pejabat SKPD SKPD dan PPKD.
mempunyai tugas dan wewenang dalam menyusun
dan menyampaikan laporan keuangan SKPD yang
dipimpinnya.
KASUS
DINAS PENDAPATAN PEMERINTAH
KABUPATEN PAYNEHAM
SKPD
Dinas Dinas Pekerjaan

Pendapatan Umum
Daerah
PROSES AKUNTANSI SKPD
• Mencatat ke dalam jurnal–LO dan LRA

1
• Mem-posting-kan ke dalam buku besar masing-masing akun

2
• Mengikhtisarkan atau merangkum ke dalam neraca saldo

3
• Membuat jurnal penyesuaian untuk transaksi-transaksi yang

4 tersedia
• Menyusun neraca saldo disesuaikan

5
• Melengkapi kertas kerja (worksheet)

6
• Menyusun laporan keuangan SKPD

7
LAPORAN KEUANGAN DINAS
PENDAPATAN PEMERINTAH KABUPATEN
PAYNEHAM
SKPD
- Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
- Neraca
- Laporan Operasional
- Laporan Perubahan Ekuitas (LPE)
Dinas Pendapatan Daerah Dinas Pekerjaan Umum

- Laporan Realisasi Anggaran
- Laporan Realisasi Anggaran (LRA) (LRA)
- Neraca - Neraca
- Laporan Operasional - Laporan Operasional
- Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) - Laporan Perubahan Ekuitas
(LPE)
KEBIJAKAN AKUNTANSI
Kebijakan Akuntansi
yang Diterapkan di
Pemerintah Kabupaten
Payneham, Provinsi
Marden
Uang Persediaan Piutang

Kapitalisasi
Penyusutan
(UP) Aset
Pemerintah kabupaten Payneham,

Penyusutan per periode = provinsi Marden memberlakukan Kapitalisasi aset
Nilai yang dapat kebijakan atas pengeluaran kas Metode Umur diakui pada saat
disusutkan untuk belanja dengan menggunakan Piutang penilaian terhadap
Masa manfaat dua mekanisme, yaitu mekanisme aset tersebut
UP/GU/TU dan mekanisme LS.
Umur Keterangan Taksiran

Kurang dari 1 tahun Lancar 5%
1–3 tahun Kurang lancar 10%
Lebih dari 3 tahun Macet 100%

Transaksi Tanggal 1 Desember 2015
Bendahara pengeluaran SKPD menerima SP2D-LS Gaji
Pembayaran gaji:
Gaji pokok Rp 163.245.000 Fungsional umum Rp 10.800.000

Tunjangan keluarga Rp 17.650.000 Tunjangan beras Rp 14.750.000
Tunjangan jabatan Rp 14.590.000 Tunjangan PPh/Tunj. Khusus Rp 6.350.000
SKPD
Gaji Pokok PNS/Uang Representasi-LO Rp 163,245,000
Tunjangan Keluarga - LO Rp 17,650,000
LO
Tunjangan Jabatan-LO Rp 14,590,000
Tunjangan Fungsional Umum-LO Rp 10,800,000
Tunjangan Beras-LO Rp 14,750,000
Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus-LO Rp 6,350,000
R/K PPKD Rp 227,385,000
PPKD
LO
R/K SKPD
Kas di Kas Daerah
Rp 168,484,400.00
Rp 168,484,400.00
SKPD
Gaji Pokok PNS/Uang Representasi-LRA Rp 163,245,000
Tunjangan Keluarga-LRA Rp 17,650,000
LRA Tunjangan Jabatan-LRA
Tunjangan Fungsional Umum-LRA
Rp 14,590,000
Rp 10,800,000
Tunjangan Beras-LRA Rp 14,750,000
Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus-LRA Rp 6,350,000
Perubahan SAL Rp 227,385,000
Pemerintah kota telah menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah atas besaran
pajak reklame sebesar Rp425.800.000.
SKPD
LO
Piutang Pajak Reklame Rp 425,800,000
Pendapatan Pajak Reklame Diterima Dimuka Rp
425,800,000
LRA Tidak ada Jurnal

Pemerintah kota telah menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar
atas pajak restoran sebesar Rp29.750.000, pajak hiburan sebesar Rp25.800.000,
dan pajak hotel sebesar Rp16.380.000
SKPD
Piutang Pajak Restoran Rp29,750,000
LO
Piutang Pajak Hiburan
Piutang Pajak Hotel
Pajak Restoran-LO

Rp 25,800,000
Rp 16,380,000

Rp 29,750,000
Pajak Hiburan-LO Rp 25,800,000
Pajak Hotel-LO Rp 16,380,000
LRA Tidak ada Jurnal

Pembelian air mineral, kopi, teh, gula untuk tamu Rp475.000.
SKPD
LO Beban Makanan dan Minuman Tamu

Kas di Bendahara Pengeluaran
Rp 475,000
Rp 475,000
SKPD
LRA Belanja Makanan dan Minuman Tamu
Perubahan SAL
Rp 475,000
Rp 475,000

Menerima tagihan listrik PLN sebesar Rp715.000, tetapi belum dibayar oleh
bendahara pengeluaran.
LO
SKPD
Beban Jasa Listrik Rp 715,000
Utang Belanja Jasa Rp 715,000
Tidak ada pencatatan di LRA, karena belum dibayar,

LRA sehingga tidak ada realisasi anggaran. Hanya muncul utang
belanja jasa
Bendahara penerimaan menerima setoran pajak berupa: pajak restoran Rp124.800.000,

pajak hiburan Rp54.600.000, pajak hotel Rp34.500.000, dan pajak reklame Rp138.750.000.
Bendahara penerimaan menyetorkan uang tersebut ke BUD pada hari yang sama.
SKPD
Kas di Bendahara Penerimaan Rp 352,650,000
Pajak Restoran-LO Rp 124,800,000
Pajak Hiburan-LO Rp 54,600,000
L Pajak Hotel-LO
Piutang Pajak Reklame
Rp 34,500,000
Rp 138,750,000
O R/K PPKD Rp 352,650,000

Kas di bendahara Penerimaan

Rp 352,650,000
PPKD
LO R/K SKPD
Kas di Kas Daerah
Rp 9,300,000
Rp 9,300,000
SKPD
LRA Pajak Restoran-LRA
Pajak Hiburan-LRA
Rp 124,800,000
Rp 54,600,000
Pajak Hotel-LRA Rp 34,500,000
Pajak Reklame-LRA Rp 138,750,000
Bendahara pengeluaran membayar pembelian peralatan untuk kebersihan dan bahan

pembersih (wipol, pembersih lantai, sapu, dll.) senilai Rp1.630.000 yang akan digunakan
sebagai persediaan.
SKPD
L Beban Peralatan Kebersihan dan

Bahan Pembersih
Rp 1,630,000
Rp 1,630,000
O
SKPD
LRA Belanja Peralatan Kebersihan dan

Bahan Pembersih
Perubahan SAL
Rp 1,630,000
Rp 1,630,000
Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak atas penjualan tanah

sebesar Rp12.890.000.
SKPD
Bea Perolehan Hak atas Tanah dan
L Bangunan LO
R/K PPKD
Rp 12,890,000
Rp 12,890,000
O Kas di Bendahara Penerimaan Rp 12,890,000
PPKD
L R/K SKPD
Kas di Kas Daerah
Rp 57,475,000
Rp 57,475,000

SKPD
LRA Perubahan SAL
Bea Perolehan Hak atas Tanah
Rp 12,890,000
dan Bangunan-LRA Rp 12,890,000

Pembelian meterai 50 lembar @ Rp6.000.
SKPD
L Persediaan Perangko, Materai &

Benda Pos Lainnya
Rp 300,000
Rp 300,000
O
SKPD
LRA Belanja Perangko, Materai &
Benda Pos Lainnya
Rp 300,000
Perubahan SAL Rp 300,000

Bendahara penerimaan menerima pembayaran PBB dari wajib pajak sebesar

Rp26.520.000.
SKPD
L Piutang PBB Pedesaan & Perkotaan

R/K PPKD

Rp 26,520,000
Rp 26,520,000
O
Kas di Bendahara Penerimaan RP 26,520,000
SKPD
LRA Perubahan SAL
PBB Pedesaan&Perkotaan-LRA
Rp 26,520,000
Rp 26,520,000

Bendahara penerimaan menerima pembayaran pajak oleh wajib pajak: Pendapatan pajak restoran
Rp58.860.000, pajak hiburan Rp74.600.000, pajak hotel Rp54.720.000, pajak reklame Rp98.900.000,
bendahara penerimaan langsung menyetorkan uang yang diterima di hari yang sama ke BUD.
SKPD
Pajak Restoran LO Rp 58,860,000
Pajak Hiburan LO Rp 74,600,000
L Pajak Hotel LO
Rp 54,720,000
Rp 98,900,000
O
R/K PPKD Rp 287,080,000
Kas di bendahara Penerimaan Rp 287,080,000

SKPD
LRA Pajak Restoran-LRA
Pajak Hiburan-LRA

Rp 58,860,000
Rp 74,600,000
Pembuatan banner sosialisasi kegiatan Pemkab Rp16.970.000.
L
SKPD
Beban Publikasi Rp 16,970,000
R/K PPKD Rp 16,970,000
O
PPKD
L R/K SKPD
Kas di Kas Daerah
Rp 9,000,000
Rp 9,000,000
O
LRA
SKPD
Belanja Publikasi Rp 16,970,000
Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak oleh wajib pajak: Pendapatan pajak restoran
Rp108.900.000, pajak hotel Rp73.570.000, pajak reklame Rp65.080.000, uang yang diterima disetorkan ke
BUD di hari yang sama.
SKPD
L Pajak Hotel LO
Rp 73,570,000
Rp 65,080,000
O
R/K PPKD Rp 247,550,000
L
PPKD
R/K SKPD Rp 5,060,000
Kas di Kas Daerah Rp 5,060,000
O
SKPD
LRA
Pajak Restoran-LRA Rp 108,900,000
Pembelian ATK Rp13.280.000.

Biaya pembuatan kop surat Rp1.065.000.
SKPD
Persediaan ATK Rp 13,280,000
L
R/K PPKD Rp 13,280,000
Beban Cetak Rp 1,065,000
O
Kas di Bendahara Pengeluaran Rp 1,065,000
SKPD
Belanja ATK Rp 13,280,000
LRA Perubahan SAL
Belanja Cetak
Rp 13,280,000
Rp 1,065,000
Bendahara pengeluaran membayar jasa konsultasi atas pembuatan sistem

informasi senilai Rp25.400.000.
SKPD
L
Beban Jasa Konsultansi Teknologi Rp 25,400,000
dan Sistem
R/K PPKD Rp 25,400,000
O
PPKD
L R/K SKPD
Kas di Kas Daerah
Rp 35,500,000
Rp 35,500,000
O
SKPD
LRA Belanja Jasa Konsultansi Teknologi
dan Sistem
Rp 25,400,000

Fotocopy sebanyak 2.570 lembar @Rp150
SKPD
L
Beban Penggandaan Rp 385,500
Kas di Bendahara Pengeluaran Rp 385,500

O
L
PPKD
R/K SKPD Rp 56,900,000
O
LRA SKPD
Belanja Penggandaan
Perubahan SAL
Rp 385,500
Rp 385,500
Pembelian BBM Rp1.350.000.
SKPD
L Beban Persediaan BBM/Gas

Rp 1,350,000
Rp1,350,000
O
L
PPKD
R/K SKPD Rp 1,400,000
O
LRA SKPD
Belanja BBM/Gas
Perubahan SAL
Rp 1,350,000
Rp 1,350,000
Menerima pembayaran pajak atas terbitnya Surat Ketetapan Pajak Daerah

Kurang Bayar (tanggal 3 Desember). Nilai yang diterima setengah dari SKPDKB.
SKPD
Piutang Pajak Restoran Rp 14,875,000
L Piutang Pajak Hiburan
Piutang Pajak Hotel
Rp 12,900,000
Rp 8,190,000
O R/K PPKD Rp 35,965,000

Kas di Bendahara Penerimaan

Rp 35,965,000
SKPD
LRA Pajak Restoran LRA
Pajak Hiburan LRA

Rp 14,875,000
Rp 12,900,000
Pajak Hotel LRA Rp 8,190,000
Membayar tagihan langganan surat kabar Rp120.000.
L
SKPD
Beban Jasa Surat Kabar/Majalah Rp 120,000
Kas di Bendahara Pengeluaran Rp 120,000
O
SKPD
LRA Belanja Surat Kabar/Majalah
Perubahan SAL
Rp 120,000
Rp 120,000
Membayar tagihan telepon dan membayar tagihan listrik Rp375.000.
SKPD
L Beban Jasa Telepon

Rp 375,000
Rp 375,000
O
SKPD
LRA Belanja telepon
Perubahan SAL
Rp 375,000
Rp 375,000
Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak atas penjualan tanah dan

bangunan Rp53.200.000.
SKPD
Bea Perolehan Hak atas Tanah Rp 53,200,000
L dan Bangunan LO
R/K PPKD

Rp 53,200,000
L
PPKD
R/K SKPD Rp 5,400,000
O
SKPD
LRA Perubahan SAL
Rp 53,200,000
dan Bangunan-LRA Rp 53,200,000

Bendahara penerimaan menerima setoran pajak hiburan sebesar

Rp116.500.000, Wajib Pajak menyetorkan langsung ke BUD.
SKPD
L R/K PPKD
Pajak Hiburan LO
Rp 116,500,000
Rp 116,500,000
O
SKPD
LRA Perubahan SAL
Pajak Hiburan-LRA
Rp 116,500,000
Rp 116,500,000
Terdapat bukti Berita Acara Serah Terima Barang atas pembelian mesin
penghancur kertas sebanyak 5 unit @ Rp840.000.
SKPD
L Mesin Penghancur Kertas
R/K PPKD
Rp 4,200,000
Rp 4,200,000
O
L
PPKD
R/K SKPD Rp 6,340,000
O
LRA SKPD
Belanja Modal Mesin Penghancur Kertas
Perubahan SAL
Rp 4,200,000
Rp 4,200,000
Penerimaan pajak atas penjualan tanah dan bangunan sebesar Rp24.375.000.
SKPD
L dan Bangunan LO
R/K PPKD
Rp 24,375,000
Rp 24,375,000
SKPD
LRA Perubahan SAL

dan Bangunan-LRA
Rp 24,375,000
Rp 24,375,000

Wajib pajak membayar pajak reklame sebesar Rp39.270.000, uangnya langsung

disetorkan oleh bendahara penerimaan ke kas daerah.
SKPD
L
Piutang Pajak Reklame Rp 39,270,000
R/K PPKD Rp 39,270,000

O
SKPD
LRA Perubahan SAL
Pajak Reklame-LRA
Rp 39,270,000
Rp 39,270,000
Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak berupa: pajak restoran Rp27.740.000, pajak hotel
Rp32.300.000, pajak hiburan Rp27.600.000, uangnya langsung disetorkan ke BUD di hari yang sama.
SKPD
L Pajak Hotel LO
Pajak Hiburan LO

Rp 32,300,000
Rp 27,600,000
O R/K PPKD Rp 87,640,000

SKPD
LRA Perubahan SAL

Pajak Restoran-LRA
Pajak Hotel-LRA

Rp 87,640,000
Rp 27,740,000
Rp 32,300,000
Pajak Hiburan-LRA Rp 27,600,000
Pembayaran uang lembur PNS Rp18.975.000, uang lembur non-PNS

Rp1.250.000.
SKPD
L
Uang Lembur PNS-LO Rp 18,975,000
Uang Lembur Non PNS-LO Rp 1,250,000
R/K PPKD Rp 20,225,000
O
SKPD
LRA Uang Lembur PNS-LRA

Uang Lembur Non PNS-LRA
Perubahan SAL
Rp 18,975,000
Rp 1,250,000
Rp 20,225,000

Terbit bukti Berita Acara Serah Terima Barang atas pengadaan perangkat lunak
database Rp12.400.000.
SKPD
L Perangkat Lunak Database

R/K PPKD
Rp 12,400,000
Rp 12,400,000
O
SKPD
LRA Belanja Modal Pengadaan Perangkat Rp 12,400,000

Lunak Database
Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak atas penjualan tanah dan

bangunan sebesar Rp37.450.000.
SKPD
Bea Perolehan Hak atas Tanah Rp 37,450,000
L dan Bangunan LO
R/K PPKD

Rp 37,450,000
SKPD
LRA Perubahan SAL

dan Bangunan LRA
Rp 37,450,000
Rp 37,450,000
Bendahara pengeluaran mengeluarkan dana sebesar Rp24.750.000 untuk staf di

Pemkab mengikuti pelatihan.
SKPD
L
Beban Kursus-kursus Singkat/ Rp 24,750,000
Pelatihan
R/K PPKD Rp 24,750,000
O
SKPD
LRA Belanja Kursus-kursus Singkat/

Pelatihan
Perubahan SAL
Rp 24,750,000
Rp 24,750,000
Pembayaran honorarium tenaga kontrak Rp4.525.000.
SKPD
L Honorarium Pegawai Honorer LO

R/K PPKD
Rp 4,525,000
Rp 4,525,000

O
SKPD
LRA Honorarium Pegawai Honorer-LRA
Perubahan SAL
Rp 4,525,000
Rp 4,525,000
Bendahara pengeluaran membayar biaya perjalanan dinas pejabat di lingkungan

Pemkab ke luar kota sebesar Rp32.500.000.
SKPD
L Beban Perjalanan dinas Luar Daerah

R/KPPKD
Rp 32,500,000
Rp 32,500,000
O
SKPD
LRA Belanja Perjalanan dinas Luar Daerah
Perubahan SAL
Rp 32,500,000
Rp 32,500,000
Pengadaan printer Rp6.400.000.
SKPD
L Printer
R/K PPKD
Rp 6,400,000
Rp 6,400,000
O
SKPD
LRA Belanja Modal Pengadaan Printer
Perubahan SAL
Rp 6,400,000
Rp 6,400,000
Pengadaan komputer notebook senilai Rp22.400.000, tetapi belum dibayar.
SKPD
L
Komputer Notebook Rp 22,400,000
Utang Belanja Modal Peralatan
dan Mesin Rp 22,400,000
O
LRA Tidak Ada Jurnal
PENYESUAIAN
Berdasarkan hasil stock opname, diketahui bahwa:

- nilai ATK pada akhir bulan tersisa Rp5.625.000.
- semua benda pos habis terpakai.
Daftar umur piutang pada akhir Desember:

- Piutang pajak hotel, restoran, dan hiburan memiliki umur
kurang dari 1 tahun.
Kondisi - Piutang pajak reklame: sejumlah Rp218.652.000
yang memiliki umur kurang dari 1 tahun, sejumlah Rp 62.472.000
ditemukan memiliki umur 1 sampai 3 tahun, sedangkan Rp31.236.000
di akhir memiliki umur lebih dari 3 tahun.
periode - Piutang PBB Perkotaan dan Pedesaan: sejumlah
Rp356.111.000 memiliki umur kurang dari 1 tahun,
sejumlahRp101.746.000 memiliki umur 1 sampai 3 tahun,
sedangkan Rp50.873.000 memiliki umur lebih dari 3 tahun.
Diketahui bahwa pendapatan diterima di muka yang sudah

menjadi pendapatan adalah sebesar Rp480.638.000.
Penyesuaian Tanggal 31 Desember 2015
Berdasarkan hasil stock opname, diketahui bahwa:

- nilai ATK pada akhir bulan tersisa Rp5.625.000.
- semua benda pos habis terpakai.
SKPD
Beban Persediaan ATK Rp 8,195,000
L
Persediaan ATK Rp 8,195,000
Beban Persediaan Perangko, Materai, Rp 685,000

dan Benda Pos Lainnya
O
Persediaan Perangko, Materai
dan Benda Pos Lainnya
Rp 685,000
LRA
Tidak ada Jurnal LRA, karenya hanya penyesuaian LO
Beban Penyst Peralatan & Mesin-Genset 252,083

Beban Penyst Alat Angkutan Darat Bermotor-Mini Bus 7,628,571
Beban Penyst Alat Angkutan Darat Bermotor-Sepeda Motor 471,429
Beban Penyst Peralatan Kantor-LCD 275,333
Beban Penyusutan Komputer-Komputer PC 1,000,000
Beban Penyst Bangunan Gedung Kantor 1,250,000
SKPD
Beban Penyst Peralatan & Mesin-Genset
O Rp 252,083
Akum Penyst Peralatan & Mesin-Genset Rp 252,083
Beban Penyst Alat Angkutan Darat Bermotor- Rp 7,628,57

L
Mini Bus
Akum Penyst Alat Angkutan Darat Bermotor- Rp 7,628,571
Mini Bus
Beban Penyst Alat Angkutan Darat Rp 471,429

Bermotor-Sepeda Motor
Akum Penyst Alat Angkutan Darat Rp 471,429
Bermotor-Sepeda Motor
SKPD
Beban Penyst Peralatan Kantor-LCD Rp 275,333
Akum Penyst Peralatan Kantor-LCD Rp 275,333
L Beban Penyst Komputer-Komputer PC Rp 1,000,000

Akum Penyst Komputer-Komputer PC
1,000,000
Rp
O Beban Penyst Bangunan Gedung Kantor

Akum Penyst Bangunan Gedung Kantor
Rp 1,250,000
Rp 1,250,000
LRA Tidak ada Jurnal LRA, karenya hanya penyesuaian LO

- Piutang pajak hotel, restoran, dan hiburan memiliki umur kurang dari 1 tahun.
- Piutang pajak reklame: sejumlah Rp218.652.000 memiliki umur kurang dari 1
tahun, sejumlah Rp 62.472.000 memiliki umur 1 sampai 3 tahun, sedangkan
Rp31.236.000 memiliki umur lebih dari 3 tahun.
- Piutang PBB Perkotaan dan Pedesaan: sejumlah Rp356.111.000 memiliki umur
kurang dari 1 tahun, sejumlahRp101.746.000 memiliki umur 1 sampai 3 tahun,
sedangkan Rp50.873.000 memiliki umur lebih dari 3 tahun
SKPD
Beban Penyisihan Piutang Rp 131,812,200
Cadangan Penyisihan Piutang Rp 131,812,200
Perhitungan:
Piutang pajak hotel, restoran, dan hiburan
L
90.865.000 x 5% = 4.543.250
piutang pajak reklame
218.652.000 x 5% = 10.932.600
62.472.000 x 10% = 6.247.200
O
31.236.000 x 100% = 31.236.000
piutang PBB
356.111.000 x 5% = 17.805.550
101.746.000 x 10% = 10.174.600
50.873.000 x 100% = 50.873.000
LRA Tidak ada Jurnal LRA, karenya hanya penyesuaian LO
TUGAS SELANJUTNYA
POSTING
TRANSAKSI DI
ATAS KE BUKU
BESAR
Unit Organisasi: Dinas Pendapatan
Kode Akun: 1 1 1 01 01
Nama Akun: Kas di bendahara Penerimaan
Saldo Normal: Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
penerimaan pajak 352.650.000 352.650.000
penyetoran ke BUD 352.650.000 -
penerimaan pajak penjualan tanah&bangn 12.890.000 12.890.000
penerimaan PBB 26.520.000 26.520.000
penerimaan pajak reklame 39.270.000 39.270.000

Kode Akun: 1 1 1 03 01
Nama Akun: Kas di Bendahara Pengeluaran
Saldo Normal: Debit
Saldo awal 75.000.000 75.000.000
Belanja Makanan dan Minuman Tamu 475.000 74.525.000
Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih 1.630.000 72.895.000
Belanja materai 300.000 72.595.000
Belanja cetak 1.065.000 71.530.000
Fotocopy 385.500 71.144.500
Belanja BBM 1.350.000 69.794.500
Belanja surat kabar 120.000 69.674.500
Belanja telepon 375.000 69.299.500
Belanja listrik 715.000 68.584.500

Kode Akun 1 3 1 11 05
Nama Akun Tanah
Saldo Normal : Debit
saldo awal 895.600.000 895.600.000

Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Mesin genset
saldo awal 24.200.000 24.200.000

Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Mini Bus
saldo awal 640.800.000 640.800.000

Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Sepeda Motor
saldo awal 39.600.000 39.600.000
Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun LCD
saldo awal 16.520.000 16.520.000

Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Komputer PC
saldo awal 48.000.000 48.000.000

Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Bangunan Gedung Kantor
saldo awal 750.000.000 750.000.000

Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Pendapatan diterima dimuka
saldo awal 590.000.000 590.000.000
425.800.000 1.015.800.000

Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Ekuitas
saldo awal 982.531.202 982.531.202

Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun: Gaji Pokok PNS-LO
3 pembayaran gaji 163.245.000 163.245.000
Kode Akun 5 1 1 01 01
Nama Akun: Gaji Pokok PNS-LRA
3 pembayaran gaji 163.245.000 163.245.000

Kode Akun 9 1 1 01 02
Nama Akun: Tunjangan Keluarga - LO
Saldo Normal: Debet
3 pembayaran gaji 17.650.000 17.650.000
Kode Akun 5 1 1 01 02
Nama Akun: Tunjangan Keluarga - LRA
Saldo Normal: Debet
3 pembayaran gaji 17.650.000 17.650.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 9 1 1 01 03
Nama Akun : Tunjangan Jabatan-LO
3 pembayaran gaji 14.590.000 14.590.000
Kode Akun 5 1 1 01 03
Nama Akun : Tunjangan Jabatan-LRA
3 pembayaran gaji 14.590.000 14.590.000

Kode Akun 9 1 1 01 05
Nama Akun : Tunjangan Fungsional Umum-LO
Saldo Normal : Debet
3 pembayaran gaji 10.800.000 10.800.000
Kode Akun 5 1 1 01 05
Nama Akun : Tunjangan Fungsional Umum-LRA
3 pembayaran gaji 10.800.000 10.800.000

Kode Akun 9 1 1 01 06
Nama Akun : Tunjangan Beras -LO
3 pembayaran gaji 14.750.000 14.750.000

5 1 1 01 06
Kode Akun
Nama Akun : Tunjangan Beras-LRA
3 pembayaran gaji 14.750.000 14.750.000

Kode Akun 9 1 1 01 07
Nama Akun : Tunjangan PPh/Khusus - LO

3 pembayaran gaji 6.350.000 6.350.000

Kode Akun 5 1 1 01 07
Nama Akun : Tunjangan PPh/Khusus - LRA

3 pembayaran gaji 6.350.000 6.350.000

Kode Akun 1 1 3 01 07
Nama Akun : Piutang Pajak Restoran
Saldo Awal 23.850.000 23.850.000
SKPDKB 29.750.000 53.600.000
14.875.000 38.725.000

Kode Akun 1 1 3 01 06
Nama Akun : Piutang Pajak Hotel
Saldo Awal 12.600.000 12.600.000
SKPDKB 16.380.000 28.980.000
8.190.000 20.790.000
Kode Akun 1 1 3 01 09
Nama Akun : Piutang Pajak Reklame
Saldo Awal 228.560.000 228.560.000
penerbitan SKP Hotel 425.800.000 654.360.000
138.750.000 515.610.000
65.080.000 351.630.000
39.270.000 312.360.000

Kode Akun 9 1 2 03 03
Nama Akun : Beban Jasa Listrik
tagihan listrik 715.000 715.000

Kode Akun 3 1 3 01 01
Nama Akun : R/K PPKD
Saldo Normal : Kredit
saldo awal 963.456.000 963.456.000
pembayaran gaji 227.385.000 1.190.841.000
penerimaan pajak jual beli tanah&bangn 12.890.000 825.301.000
penerimaan PBB 26.520.000 798.781.000
belanja publikasi 16.970.000 528.671.000
penerimaan pajak rest,htl&rekl 247.550.000 281.121.000
belanja ATK 13.280.000 294.401.000
belanja jasa IT 25.400.000 319.801.000
pajak penj tanah&bangn 53.200.000 230.636.000
pajak hiburan 116.500.000 114.136.000
belanja mesin penghancur kertas 4.200.000 118.336.000
pajak penj tanah&bangn 24.375.000 93.961.000
pajak reklame 39.270.000 54.691.000
penerimaan pajak rest,htl&hiburan 87.640.000 (32.949.000)
uang lembur 20.225.000 (12.724.000)
pengadaan perangkat lunak 12.400.000 (324.000)
pajak penj tanah&bangn 37.450.000 (37.774.000)
belanja pelatihan 24.750.000 (13.024.000)
honor tenaga kontrak 4.525.000 (8.499.000)
belanja perjalanan dinas 32.500.000 24.001.000
belanja printer 6.400.000 30.401.000

Kode Akun 8 1 1 07 01
Nama Akun : Pajak Restoran-LO
terbit SKPDKB 29.750.000 29.750.000

58.860.000 213.410.000
108.900.000 322.310.000
27.740.000 350.050.000

Kode Akun 8 1 1 08 01
Nama Akun : Pajak Hiburan-LO
terbit SKPDKB 25.800.000 25.800.000
54.600.000 80.400.000
74.600.000 155.000.000
116.500.000 271.500.000
27.600.000 299.100.000
Kode Akun 8 1 1 06 01
Nama Akun : Pajak Hotel-LO
terbit SKPDKB 16.380.000 16.380.000
34.500.000 50.880.000
54.720.000 105.600.000
73.570.000 179.170.000
32.300.000 211.470.000

Kode Akun 8 1 1 09 01
Nama Akun : Pajak Reklame-LO
AJP 480.638.000
Kode Akun 4 1 1 07 01
Nama Akun : Pajak Restoran-LRA
pembayaran pajak oleh WP 124.800.000 124.800.000

58.860.000 183.660.000


Kode Akun 4 1 1 06 01
Nama Akun : Pajak Hotel-LRA
32.300.000 203.280.000
Kode Akun 4 1 1 09 01
Nama Akun : Pajak Reklame-LRA

39.270.000 342.000.000

Kode Akun 4 1 1 08 01
Nama Akun : Pajak Hiburan-LRA
54.600.000 54.600.000
25 pembayaran pajak oleh WP 12.900.000 142.100.000
116.500.000 258.600.000
27.600.000 286.200.000
Kode Akun 1 1 3 01 15
Nama Akun : Piutang PBB Perkotaan & Pedesaan
saldo awal 535.250.000 535.250.000


Kode Akun 1 1 3 01 08
Nama Akun : Piutang Pajak Hiburan
saldo awal 18.450.000 18.450.000
25.800.000 44.250.000
12.900.000 31.350.000
Kode Akun
Nama Akun: Bea Perolehan Hak atas Tanah & Bangunan-LO
53.200.000 66.090.000
24.375.000 90.465.000
37.450.000 127.915.000

Kode Akun
Nama Akun : Bea Perolehan Hak atas Tanah & Bangunan-LRA
7 penerimaan pajak 12.890.000 12.890.000
26 53.200.000 66.090.000
24.375.000 90.465.000
37.450.000 127.915.000
Kode Akun 4 1 1 15 01
Nama Akun : PBB Perkotaan & Pedesaan-LRA
Saldo Awal

Kode Akun 1 1 7 01 04
Nama Akun : Persediaan Perangko,Materai&Benda Pos Lainnya
saldo awal 385.000 385.000
pembelian materai 300.000 685.000
AJP 685.000 -

Kode Akun 5 1 2 01 04
Nama Akun : Belanja Perangko,Materai&Benda Pos Lainnya
pembelian materai 300.000 300.000

Kode Akun 1 3 2 14 08
Nama Akun : Mesin Penghancur Kertas
4.200.000 4.200.000

Kode Akun 5 2 2 15 08
Nama Akun : Belanja Modal Mesin Penghancur Kertas
4.200.000 4.200.000
Kode Akun 9 1 2 03 01
Nama Akun : Beban Jasa Telepon
tagihan telepon 375.000 375.000

Kode Akun 9 1 2 03 05
Nama Akun : Beban Jasa Surat Kabar/Majalah
tagihan surat kabar 120.000 120.000

Kode Akun 5 1 2 03 01
Nama Akun : Belanja Telepon
bayar tagihan telepon 375.000 375.000

Kode Akun 5 1 2 03 05
Nama Akun : Belanja Surat Kabar/Majalah
bayar tagihan surat kabar 120.000 120.000

Kode Akun 9 1 2 01 06
Nama Akun : Beban Persediaan BBM/Gas
pembelian BBM 1.350.000 1.350.000

Kode Akun 5 1 2 01 06
Nama Akun : Belanja BBM/Gas
pembelian BBM 1.350.000 1.350.000

Kode Akun
Nama Akun : Beban Kursus-kursus Singkat/pelatihan
27 24,750,000 24,750,000

Kode Akun 5 1 2 23 01
Nama Akun : Belanja Kursus-kursus Singkat/Pelatihan-LRA
27 24,750,000 24,750,000
Kode Akun
Nama Akun : Honorarium Pegawai Honorer-LO
4,525,000 4,525,000

Kode Akun
Nama Akun : Honorarium Pegawai Honorer-LRA
4,525,000 4,525,000
Kode Akun 9 1 2 15 02
Nama Akun : Beban Perjalanan Dinas Luar Daerah-LO
32,500,000 32,500,000

Kode Akun 5 1 2 03 04
Nama Akun : Belanja Perjalanan Dinas Luar Daerah-LRA
32,500,000 32,500,000
Kode Akun 0 0 0 00 00
Nama Akun : Perubahan SAL
pembayaran gaji 227,385,000 (227,385,000)
belanja makanan&minuman tamu 475,000 (227,860,000)
penerimaan pajak 352,650,000 124,790,000
Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih 1,630,000 123,160,000
pajak penj tanah&bangn 12,890,000 136,050,000
belanja materai 300,000 135,750,000
pajak PBB 26,520,000 162,270,000
pajak restoran 287,080,000 449,350,000
belanja publikasi 16,970,000 432,380,000
pajak restoran 247,550,000 679,930,000
belanja ATK 13,280,000 666,650,000
belanja cetak 1,065,000 665,585,000
belanja konsultasi IT 25,400,000 640,185,000
belanja penggandaan 385,500 639,799,500
belanja BBM 1,350,000 638,449,500
penerimaan pajak 35,965,000 674,414,500
belanja surat kabar 120,000 674,294,500
belanja telepon 375,000 673,919,500
belanja listrik 715,000 673,204,500
pajak hiburan 116,500,000 842,904,500
belanja mesin penghancur kertas 4,200,000 838,704,500
pajak reklame 39,270,000 902,349,500
pajak rest,htl&hiburan 87,640,000 989,989,500
uang lembur 20,225,000 969,764,500
pengadaan perangkat lunak 12,400,000 957,364,500
belanja pe;atihan 24,750,000 970,064,500
honor tenaga kontrak 4,525,000 965,539,500
belanja perjalanan dinas 32,500,000 933,039,500
pengadaan printer 6,400,000 926,639,500
926,639,500
Kode Akun 2 1 5 02 01
Nama Akun : Utang Belanja Jasa
tagihan listrik 715,000 715,000
bayar tagihan listrik 715,000 -

Kode Akun 1 3 2 16 08
Nama Akun : Printer
6,400,000 6,400,000

Kode Akun 5 2 1 04 03
Nama Akun : Belanja Modal Pengadaan Printer
6,400,000 6,400,000
Kode Akun 1 3 2 16 04
Nama Akun : Komputer Notebook
22,400,000 22,400,000

Kode Akun 1 1 7 01 01
Nama Akun : Persediaan ATK
saldo awal 540,000 540,000
pembelian ATK 13,280,000 13,820,000
jurnal penyesuaian 8,195,000 5,625,000

Kode Akun 5 1 2 01 01
Nama Akun : Belanja ATK
pembelian ATK 13,280,000 13,280,000
Kode Akun 9 1 2 06 02
Nama Akun : Beban Penggandaan
fotocopy 385.500 385.500

Kode Akun 5 1 2 06 02
Nama Akun : Belanja Penggandaan

fotocopy 385.500 385.500

Kode Akun
Nama Akun : Beban Publikasi
16.970.000 16.970.000
Kode Akun
Nama Akun : Belanja Publikasi
16.970.000 16.970.000
Kode Akun 9 1 2 06 01
Nama Akun : Beban Cetak
1.065.000 1.065.000

Kode Akun
Nama Akun : Belanja Cetak
1.065.000 1.065.000
Kode Akun
Nama Akun : Beban Jasa Konsultansi Teknologi & Sistem
25.400.000 25.400.000
Kode Akun 512 19 04
Nama Akun : Belanja Konsultansi Teknologi &Sistem
25.400.000 25.400.000
Kode Akun 5 1 2 03 03
Nama Akun : Belanja Listrik
715.000 715.000

Kode Akun
Nama Akun : Beban makanan dan minuman tamu
475.000 475.000

Kode Akun 5 1 2 11 03
Nama Akun : Belanja makanan dan minuman tamu
475.000 475.000
Kode Akun
Nama Akun : Beban Peralatan Kebersihan & Bahan Pembersih
1.630.000 1.630.000

Kode Akun
Nama Akun : Belanja Peralatan Kebersihan & Bahan Pembersih
1.630.000 1.630.000
Kode Akun 9 1 1 07 01
Nama Akun : Uang Lembur PNS - LO

bayar lembur 18.975.000 18.975.000

Kode Akun 9 1 1 07 02
Nama Akun : Uang Lembur Non PNS - LO

bayar lembur 1.250.000 1.250.000

Kode Akun 5 1 1 07 01
Nama Akun : Uang Lembur PNS LRA
bayar lembur 18.975.000 18.975.000
Kode Akun 5 1 1 07 02
Nama Akun : Uang Lembur Non PNS LRA
bayar lembur 1.250.000 1.250.000

Kode Akun
Nama Akun : Perangkat Lunak Database
12.400.000 12.400.000

Kode Akun
Nama Akun : Belanja modal Pengadaan Perangkat Lunak database
12.400.000 12.400.000

Kode Akun
Nama Akun : Utang Belanja modal Peralatan dan Mesin
22.400.000 22.400.000
BUKU BESAR
AYAT JURNAL PENYESUAIAN
Kode Akun 9 1 2 01 01
Nama Akun : Beban Persediaan ATK
jurnal penyesuaian 8.195.000 8.195.000

Kode Akun 9 1 2 01 04
Nama Akun : Beban Persediaan Perangko,Materai & Benda Pos Lainnya
jurnal penyesuaian 685.000 685.000

Kode Akun
Nama Akun : Beban Penyst alat alat besar darat
AJP Mesin Genset 252.083 252.083

Kode Akun
Nama Akun : Akum Penyst Alat-alat Besar Darat
saldo awal 15.881.250 15.881.250
AJP Mesin Genset 252.083 16.133.333

Kode Akun
Nama Akun : Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
AJP Mini Bus 7.628.571 7.628.571
AJP sepeda motor 471.429 8.100.000

Kode Akun
Nama Akun : Akum Penyst Alat Angkutan darat Bermotor
saldo awal 505.864.286 505.864.286

AJP Mini Bus 7.628.571 513.492.857
AJP Sepeda Motor 471.429 513.964.286

Kode Akun
Nama Akun : Beban Penyusutan Peralatan Kantor
AJP LCD 275.333 275.333

Kode Akun
Nama Akun : Akum Penyst Peralatan Kantor
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit saldo
saldo awal 5.506.667 5.506.667
AJP LCD 275.333 5.782.000

Kode Akun
Nama Akun : Beban Penyst Komputer
AJP Komputer PC 1.000.000 1.000.000

Kode Akun
Nama Akun : Akum Penyst Komputer
saldo awal 41.000.000 41.000.000
AJP Komputer PC 1.000.000 42.000.000
Kode Akun
Nama Akun : Beban Penyst Bangunan gedung Kantor

Kode Akun 1 3 7 02 01
Nama Akun : Akum Penyst Bangunan Gedung Kantor
saldo awal 177.500.000 177.500.000

Persamaan dalam Akuntansi Pemerintah
Berbasis Akrual
Aset = Kewajiban + Ekuitas
Persamaan Finansial
Aset = Kewajiban + Ekuitas + Pendapatan LO – Beban
Persamaan LRA
Pendapatan LRA = Belanja + Transfer - Pembiayaan + Surplus/Defisit
Netto
Persamaan LRA
LRA terdiri dari komponen Pendapatan, Belanja, Transfer, Pembiyaan dan Surplus/Defisit Nett
Pendapatan merupakan fungsi utama dalam komponen LRA
Dengan demikian, secara matematis:

Pendapatan LRA = Belanja + Transfer - Pembiayaan + Surplus/Defisit Netto
Pola Anggaran di Indonesia, I Account
100 – 50 – 25 + 10 – 5 = 30
100 = 50 + 25 – 10 + 5 + 30
I- Account; Anggaran Defisit

Pendapatan 100
Belanja 50
Transfer 25
Surplus/Defisit 25
Pembiayaan
Penerimaan Pembiayaan 10
Pengeluaran Pembiayaan 5
Pembiayaan Neto 5
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran 30
Mengapa Pembiayaan Minus
By nature, Pembiayaan adalah upaya untuk

menutup defisit, sehingga sifatnya minus terhadap
posisi keuangan.
Pendapatan pembiayaan bersifat minus terhadap

posisi keuangan.
Belanja pembiayaan bersifat plus terhadap posisi

keuangan.
LESSON LEARNED – KASUS DIPENDA
●
SETIAP TRANSAKSI AKAN SELALU DICATAT DI MINIMAL DUA BARIS
JURNAL DEBET DAN KREDIT. DOUBLE ENTRY ACCOUNTING.
●
DEBET DAN KREDIT TIDAK SELALU MEMILIKI ARTI
BERTAMBAH DAN BERKURANG.
●
KAPAN AKUN DI DEBIT DAN KAPAN DIKREDIT?
●
KAPAN LO DAN KAPAN LRA? KAPAN LO SAJA?
●
SETIAP PENERIMAAN PAD DICATAT PIUTANG DULU, KEMUDIAN
PENERIMAAN DICATAT SEBAGAI PELUNASAN PIUTANG.
LESSON LEARNED – KASUS DIPENDA
• KAPAN LAPORAN PERUBAHAN SAL DI

DEBET KAPAN DI KREDIT

Bahasa

PPT Kabupaten Payneham

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

PPT Kabupaten Payneham

Judul Asli:

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Praktikum

Dinas Dinas Pekerjaan

• Mencatat ke dalam jurnal–LO dan LRA

• Mem-posting-kan ke dalam buku besar masing-masing akun

• Mengikhtisarkan atau merangkum ke dalam neraca saldo

• Membuat jurnal penyesuaian untuk transaksi-transaksi yang

• Menyusun neraca saldo disesuaikan

• Melengkapi kertas kerja (worksheet)

• Menyusun laporan keuangan SKPD

Dinas Pendapatan Daerah Dinas Pekerjaan Umum

Uang Persediaan Piutang

Pemerintah kabupaten Payneham,

Umur Keterangan Taksiran

Lebih dari 3 tahun Macet 100%

Gaji pokok Rp 163.245.000 Fungsional umum Rp 10.800.000

LRA Tidak ada Jurnal

LRA Tidak ada Jurnal

Pembelian air mineral, kopi, teh, gula untuk tamu Rp475.000.

LO Beban Makanan dan Minuman Tamu

Tidak ada pencatatan di LRA, karena belum dibayar,

Bendahara penerimaan menerima setoran pajak berupa: pajak restoran Rp124.800.000,

O R/K PPKD Rp 352,650,000

Bendahara pengeluaran membayar pembelian peralatan untuk kebersihan dan bahan

L Beban Peralatan Kebersihan dan

LRA Belanja Peralatan Kebersihan dan

Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak atas penjualan tanah

O Kas di Bendahara Penerimaan Rp 12,890,000

dan Bangunan-LRA Rp 12,890,000

Pembelian meterai 50 lembar @ Rp6.000.

L Persediaan Perangko, Materai &

Perubahan SAL Rp 300,000

Bendahara penerimaan menerima pembayaran PBB dari wajib pajak sebesar

L Piutang PBB Pedesaan & Perkotaan

Pembuatan banner sosialisasi kegiatan Pemkab Rp16.970.000.

Pembelian ATK Rp13.280.000.

Beban Cetak Rp 1,065,000

LRA Perubahan SAL

Bendahara pengeluaran membayar jasa konsultasi atas pembuatan sistem

Perubahan SAL Rp 25,400,000

Fotocopy sebanyak 2.570 lembar @Rp150

Pembelian BBM Rp1.350.000.

L Beban Persediaan BBM/Gas

Menerima pembayaran pajak atas terbitnya Surat Ketetapan Pajak Daerah

O R/K PPKD Rp 35,965,000

Membayar tagihan langganan surat kabar Rp120.000.

Membayar tagihan telepon dan membayar tagihan listrik Rp375.000.

L Beban Jasa Telepon

Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak atas penjualan tanah dan

O Kas di Bendahara Penerimaan Rp 53,200,000

dan Bangunan-LRA Rp 53,200,000

Bendahara penerimaan menerima setoran pajak hiburan sebesar

Penerimaan pajak atas penjualan tanah dan bangunan sebesar Rp24.375.000.

O Kas di Bendahara Penerimaan Rp 24,375,000

LRA Perubahan SAL

Wajib pajak membayar pajak reklame sebesar Rp39.270.000, uangnya langsung

R/K PPKD Rp 39,270,000

O R/K PPKD Rp 87,640,000

LRA Perubahan SAL

Pembayaran uang lembur PNS Rp18.975.000, uang lembur non-PNS

LRA Uang Lembur PNS-LRA

L Perangkat Lunak Database