Anda di halaman 1dari 109

Praktikum

AKUNTANSI KEUANGAN
PEMERINTAHAN DAERAH
Berbasis Akrual

STUDI KASUS
DINAS PENDAPATAN PEMERINTAH
KABUPATEN PAYNEHAM
Gambaran Umum
Buku “Praktikum Akuntansi Keuangan
Pemerintahan Daerah Berbasis Akrual”
Asumsikan bahwa Anda ditugaskan sebagai
merupakan buku praktikum yang diperuntukkan
tenaga akuntansi yang diminta untuk
bagi mahasiswa untuk meningkatkan pemahaman
mengenai akuntansi keuangan daerah, baik dari melakukan pencatatan akuntansi atas transaksi-
segi pencatatan maupun pelaporannya. Buku ini transaksi di pemerintah daerah kabupaten
dibuat berdasarkan PP No. 71/2010 dan Payneham, provinsi Marden. Pada kasus ini,
Permendagri No. 64/2013. Walaupun dalam Anda diminta untuk mencatat transaksi SKPD
peraturan yang tertuang dalam Permendagri No. 64 —Dinas Pendapatan Daerah dan Dinas
Tahun 2013 bahwa sistem akuntansi pemerintah Pekerjaan Umum.
daerah terdiri dari Sistem Akuntansi PPKD dan
Sistem Akuntansi SKPD, di dalam buku praktikum
ini penulis hanya menjelaskan siklus akuntansi
pada SKPD saja.
Untuk kasus ini buku “Praktikum
Peraturan Pemerintah No. 58 Tahun 2005
AKUNTANSI KEUANGAN
menyatakan bahwa Pejabat Satuan Kerja PEMERINTAHAN DAERAH
Perangkat Daerah (SKPD) adalah perangkat Berbasis Akrual” hanya
daerah selaku pengguna anggaran/barang yang
berada dalam menyajikan sebagian transaksi dari
tugas dan tanggung jawabnya. Pejabat SKPD SKPD dan PPKD.
mempunyai tugas dan wewenang dalam menyusun
dan menyampaikan laporan keuangan SKPD yang
dipimpinnya.
KASUS
DINAS PENDAPATAN PEMERINTAH
KABUPATEN PAYNEHAM

SKPD

Dinas Dinas Pekerjaan


Pendapatan Umum
Daerah
PROSES AKUNTANSI SKPD

• Mencatat ke dalam jurnal–LO dan LRA


1

• Mem-posting-kan ke dalam buku besar masing-masing akun


2

• Mengikhtisarkan atau merangkum ke dalam neraca saldo


3

• Membuat jurnal penyesuaian untuk transaksi-transaksi yang


4 tersedia

• Menyusun neraca saldo disesuaikan


5

• Melengkapi kertas kerja (worksheet)


6

• Menyusun laporan keuangan SKPD


7
LAPORAN KEUANGAN DINAS
PENDAPATAN PEMERINTAH KABUPATEN
PAYNEHAM
SKPD
- Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
- Neraca
- Laporan Operasional
- Laporan Perubahan Ekuitas (LPE)

Dinas Pendapatan Daerah Dinas Pekerjaan Umum


- Laporan Realisasi Anggaran
- Laporan Realisasi Anggaran (LRA) (LRA)
- Neraca - Neraca
- Laporan Operasional - Laporan Operasional
- Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) - Laporan Perubahan Ekuitas
(LPE)
KEBIJAKAN AKUNTANSI
Kebijakan Akuntansi
yang Diterapkan di
Pemerintah Kabupaten
Payneham, Provinsi
Marden

Uang Persediaan Piutang


Kapitalisasi
Penyusutan
(UP) Aset

Pemerintah kabupaten Payneham,


Penyusutan per periode = provinsi Marden memberlakukan Kapitalisasi aset
Nilai yang dapat kebijakan atas pengeluaran kas Metode Umur diakui pada saat
disusutkan untuk belanja dengan menggunakan Piutang penilaian terhadap
Masa manfaat dua mekanisme, yaitu mekanisme aset tersebut
UP/GU/TU dan mekanisme LS.

Umur Keterangan Taksiran


Kurang dari 1 tahun Lancar 5%
1–3 tahun Kurang lancar 10%

Lebih dari 3 tahun Macet 100%


Transaksi Tanggal 1 Desember 2015
Bendahara pengeluaran SKPD menerima SP2D-LS Gaji
Pembayaran gaji:

Gaji pokok Rp 163.245.000 Fungsional umum Rp 10.800.000


Tunjangan keluarga Rp 17.650.000 Tunjangan beras Rp 14.750.000
Tunjangan jabatan Rp 14.590.000 Tunjangan PPh/Tunj. Khusus Rp 6.350.000

SKPD
Gaji Pokok PNS/Uang Representasi-LO Rp 163,245,000  
Tunjangan Keluarga - LO   Rp 17,650,000  

LO
Tunjangan Jabatan-LO   Rp 14,590,000  
Tunjangan Fungsional Umum-LO Rp 10,800,000  
Tunjangan Beras-LO  Rp 14,750,000  
Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus-LO Rp 6,350,000  
R/K PPKD     Rp 227,385,000

PPKD

LO
R/K SKPD  
Kas di Kas Daerah    
Rp 168,484,400.00  
Rp 168,484,400.00
SKPD
Gaji Pokok PNS/Uang Representasi-LRA Rp 163,245,000  
Tunjangan Keluarga-LRA   Rp 17,650,000  
LRA Tunjangan Jabatan-LRA  
Tunjangan Fungsional Umum-LRA
Rp 14,590,000  
Rp 10,800,000  
Tunjangan Beras-LRA   Rp 14,750,000  
Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus-LRA Rp 6,350,000  
Perubahan SAL     Rp 227,385,000
Transaksi Tanggal 2 Desember 2015

Pemerintah kota telah menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah atas besaran
pajak reklame sebesar Rp425.800.000.

SKPD

LO
Piutang Pajak Reklame Rp 425,800,000
Pendapatan Pajak Reklame Diterima Dimuka    Rp
425,800,000

LRA Tidak ada Jurnal


Transaksi Tanggal 3 Desember 2015

Pemerintah kota telah menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar
atas pajak restoran sebesar Rp29.750.000, pajak hiburan sebesar Rp25.800.000,
dan pajak hotel sebesar Rp16.380.000

SKPD
Piutang Pajak Restoran Rp29,750,000  

LO
Piutang Pajak Hiburan
Piutang Pajak Hotel  
Pajak Restoran-LO
 

   
Rp 25,800,000
Rp 16,380,000  
 

Rp 29,750,000
Pajak Hiburan-LO     Rp 25,800,000
Pajak Hotel-LO     Rp 16,380,000

LRA Tidak ada Jurnal


Transaksi Tanggal 3 Desember 2015

Pembelian air mineral, kopi, teh, gula untuk tamu Rp475.000.

SKPD

LO Beban Makanan dan Minuman Tamu


Kas di Bendahara Pengeluaran  
Rp 475,000  
 Rp 475,000

SKPD
LRA Belanja Makanan dan Minuman Tamu
Perubahan SAL    
Rp 475,000
Rp 475,000
 
Transaksi Tanggal 4 Desember 2015

Menerima tagihan listrik PLN sebesar Rp715.000, tetapi belum dibayar oleh
bendahara pengeluaran.

LO
SKPD
Beban Jasa Listrik Rp 715,000  
Utang Belanja Jasa     Rp 715,000

Tidak ada pencatatan di LRA, karena belum dibayar,


LRA sehingga tidak ada realisasi anggaran. Hanya muncul utang
belanja jasa
Transaksi Tanggal 4 Desember 2015

Bendahara penerimaan menerima setoran pajak berupa: pajak restoran Rp124.800.000,


pajak hiburan Rp54.600.000, pajak hotel Rp34.500.000, dan pajak reklame Rp138.750.000.
Bendahara penerimaan menyetorkan uang tersebut ke BUD pada hari yang sama.

SKPD
Kas di Bendahara Penerimaan Rp 352,650,000  
Pajak Restoran-LO     Rp 124,800,000
Pajak Hiburan-LO     Rp 54,600,000

L Pajak Hotel-LO    
Piutang Pajak Reklame    
Rp 34,500,000
Rp 138,750,000

O R/K PPKD   Rp 352,650,000


Kas di bendahara Penerimaan  
 
Rp 352,650,000

PPKD
LO R/K SKPD  
Kas di Kas Daerah    
Rp 9,300,000 
Rp 9,300,000
SKPD
Perubahan SAL   Rp 352,650,000  
LRA Pajak Restoran-LRA    
Pajak Hiburan-LRA    
Rp 124,800,000
Rp 54,600,000
Pajak Hotel-LRA     Rp 34,500,000
Pajak Reklame-LRA     Rp 138,750,000
Transaksi Tanggal 7 Desember 2015

Bendahara pengeluaran membayar pembelian peralatan untuk kebersihan dan bahan


pembersih (wipol, pembersih lantai, sapu, dll.) senilai Rp1.630.000 yang akan digunakan
sebagai persediaan.

SKPD

L Beban Peralatan Kebersihan dan


Bahan Pembersih  
Kas di Bendahara Pengeluaran
Rp 1,630,000

Rp 1,630,000

O
SKPD

LRA Belanja Peralatan Kebersihan dan


Bahan Pembersih  
Perubahan SAL    
Rp 1,630,000

Rp 1,630,000
Transaksi Tanggal 7 Desember 2015

Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak atas penjualan tanah


sebesar Rp12.890.000.

SKPD
Kas di Bendahara Penerimaan Rp 12,890,000  
Bea Perolehan Hak atas Tanah dan

L Bangunan LO  

R/K PPKD  
  Rp 12,890,000

Rp 12,890,000  

O Kas di Bendahara Penerimaan    Rp 12,890,000

PPKD

L R/K SKPD  
Kas di Kas Daerah    
Rp 57,475,000
Rp 57,475,000
 
SKPD
LRA Perubahan SAL  
Bea Perolehan Hak atas Tanah
Rp 12,890,000  

dan Bangunan-LRA     Rp 12,890,000


Transaksi Tanggal 8 Desember 2015

Pembelian meterai 50 lembar @ Rp6.000.

SKPD

L Persediaan Perangko, Materai &


Benda Pos Lainnya  
Kas di Bendahara Pengeluaran
Rp 300,000

Rp 300,000

O
SKPD
LRA Belanja Perangko, Materai &
Benda Pos Lainnya  
Rp 300,000

Perubahan SAL     Rp 300,000


Transaksi Tanggal 10 Desember 2015

Bendahara penerimaan menerima pembayaran PBB dari wajib pajak sebesar


Rp26.520.000.

SKPD
Kas di Bendahara Penerimaan Rp 26,520,000  

L Piutang PBB Pedesaan & Perkotaan


 
R/K PPKD  
 
Rp 26,520,000  
Rp 26,520,000

O
Kas di Bendahara Penerimaan     RP 26,520,000

SKPD
LRA Perubahan SAL
PBB Pedesaan&Perkotaan-LRA
Rp 26,520,000  
Rp 26,520,000 
 
Transaksi Tanggal 10 Desember 2015

Bendahara penerimaan menerima pembayaran pajak oleh wajib pajak: Pendapatan pajak restoran
Rp58.860.000, pajak hiburan Rp74.600.000, pajak hotel Rp54.720.000, pajak reklame Rp98.900.000,
bendahara penerimaan langsung menyetorkan uang yang diterima di hari yang sama ke BUD.

SKPD
Kas di Bendahara Penerimaan Rp 287,080,000  
Pajak Restoran LO     Rp 58,860,000
Pajak Hiburan LO     Rp 74,600,000

L Pajak Hotel LO    
Piutang Pajak Reklame
Rp 54,720,000
Rp 98,900,000 

O
R/K PPKD   Rp 287,080,000  
Kas di bendahara Penerimaan Rp 287,080,000  
 

SKPD
Perubahan SAL Rp 287,080,000  
LRA Pajak Restoran-LRA  
Pajak Hiburan-LRA  
 
 
Rp 58,860,000
Rp 74,600,000
Pajak Hotel-LRA     Rp 54,720,000
Pajak Reklame-LRA     Rp 98,900,000
Transaksi Tanggal 10 Desember 2015

Pembuatan banner sosialisasi kegiatan Pemkab Rp16.970.000.

L
SKPD
Beban Publikasi Rp 16,970,000  
R/K PPKD     Rp 16,970,000

O
PPKD

L R/K SKPD  
Kas di Kas Daerah
Rp 9,000,000  
    Rp 9,000,000

O
LRA
SKPD
Belanja Publikasi   Rp 16,970,000  
Perubahan SAL     Rp 16,970,000
Transaksi Tanggal 11 Desember 2015

Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak oleh wajib pajak: Pendapatan pajak restoran
Rp108.900.000, pajak hotel Rp73.570.000, pajak reklame Rp65.080.000, uang yang diterima disetorkan ke
BUD di hari yang sama.

SKPD
Kas di Bendahara Penerimaan Rp 247,550,000  
Pajak Restoran LO     Rp 108,900,000

L Pajak Hotel LO    
Piutang Pajak Reklame
Rp 73,570,000
Rp 65,080,000    

O
R/K PPKD   Rp 247,550,000  
Kas di bendahara Penerimaan   Rp 247,550,00 

L
PPKD
R/K SKPD   Rp 5,060,000  
Kas di Kas Daerah     Rp 5,060,000

O
SKPD

LRA
Perubahan SAL   Rp 247,550,000  
Pajak Restoran-LRA     Rp 108,900,000
Pajak Hotel-LRA     Rp 73,570,000
Pajak Reklame-LRA     Rp 65,080,000
Transaksi Tanggal 11 Desember 2015

Pembelian ATK Rp13.280.000.


Biaya pembuatan kop surat Rp1.065.000.

SKPD
Persediaan ATK Rp 13,280,000  

L
R/K PPKD     Rp 13,280,000

Beban Cetak   Rp 1,065,000  

O
Kas di Bendahara Pengeluaran Rp 1,065,000   

SKPD
Belanja ATK Rp 13,280,000  

LRA Perubahan SAL

Belanja Cetak  
    Rp 13,280,000

Rp 1,065,000  
Perubahan SAL     Rp 1,065,000
Transaksi Tanggal 14 Desember 2015

Bendahara pengeluaran membayar jasa konsultasi atas pembuatan sistem


informasi senilai Rp25.400.000.

SKPD

L
Beban Jasa Konsultansi Teknologi Rp 25,400,000
dan Sistem  
R/K PPKD     Rp 25,400,000

O
PPKD

L R/K SKPD  
Kas di Kas Daerah    
Rp 35,500,000  
Rp 35,500,000

O
SKPD
LRA Belanja Jasa Konsultansi Teknologi
dan Sistem      
Rp 25,400,000

Perubahan SAL     Rp 25,400,000  


Transaksi Tanggal 14 Desember 2015

Fotocopy sebanyak 2.570 lembar @Rp150

SKPD

L
Beban Penggandaan Rp 385,500  
Kas di Bendahara Pengeluaran Rp 385,500  
 

O
L
PPKD
R/K SKPD   Rp 56,900,000  
Kas di Kas Daerah     Rp 56,900,000  

O
LRA SKPD
Belanja Penggandaan  
Perubahan SAL    
Rp 385,500  
Rp 385,500  
Transaksi Tanggal 15 Desember 2015

Pembelian BBM Rp1.350.000.

SKPD

L Beban Persediaan BBM/Gas


Kas di Bendahara Pengeluaran  
Rp 1,350,000  
Rp1,350,000  

O
L
PPKD
R/K SKPD   Rp 1,400,000  
Kas di Kas Daerah     Rp 1,400,000 

O
LRA SKPD
Belanja BBM/Gas  
Perubahan SAL    
Rp 1,350,000  
Rp 1,350,000  
Transaksi Tanggal 15 Desember 2015

Menerima pembayaran pajak atas terbitnya Surat Ketetapan Pajak Daerah


Kurang Bayar (tanggal 3 Desember). Nilai yang diterima setengah dari SKPDKB.

SKPD
Kas di Bendahara Penerimaan Rp 35,965,000  
Piutang Pajak Restoran   Rp 14,875,000
L Piutang Pajak Hiburan  
Piutang Pajak Hotel    
  Rp 12,900,000
Rp 8,190,000

O R/K PPKD   Rp 35,965,000


Kas di Bendahara Penerimaan
 
Rp 35,965,000

SKPD
Perubahan SAL Rp 35,965,000  
LRA Pajak Restoran LRA  
Pajak Hiburan LRA  
 
 
Rp 14,875,000
Rp 12,900,000
Pajak Hotel LRA     Rp 8,190,000
Transaksi Tanggal 16 Desember 2015

Membayar tagihan langganan surat kabar Rp120.000.

L
SKPD
Beban Jasa Surat Kabar/Majalah Rp 120,000  
Kas di Bendahara Pengeluaran   Rp 120,000

O
SKPD
LRA Belanja Surat Kabar/Majalah
Perubahan SAL    
Rp 120,000  
Rp 120,000
Transaksi Tanggal 16 Desember 2015

Membayar tagihan telepon dan membayar tagihan listrik Rp375.000.

SKPD

L Beban Jasa Telepon


Kas di Bendahara Pengeluaran
Rp 375,000  
Rp 375,000

O
SKPD
LRA Belanja telepon
Perubahan SAL    
Rp 375,000  
Rp 375,000
Transaksi Tanggal 17 Desember 2015

Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak atas penjualan tanah dan


bangunan Rp53.200.000.

SKPD
Kas di Bendahara Penerimaan Rp 53,200,000  
Bea Perolehan Hak atas Tanah Rp 53,200,000

L dan Bangunan LO

R/K PPKD  
   

Rp 53,200,000  

O Kas di Bendahara Penerimaan   Rp 53,200,000

L
PPKD
R/K SKPD   Rp 5,400,000  
Kas di Kas Daerah     Rp 5,400,000

O
SKPD
LRA Perubahan SAL  
Bea Perolehan Hak atas Tanah
Rp 53,200,000  

dan Bangunan-LRA     Rp 53,200,000


Transaksi Tanggal 17 Desember 2015

Bendahara penerimaan menerima setoran pajak hiburan sebesar


Rp116.500.000, Wajib Pajak menyetorkan langsung ke BUD.

SKPD

L R/K PPKD  
Pajak Hiburan LO    
Rp 116,500,000
Rp 116,500,000

O
SKPD
LRA Perubahan SAL
Pajak Hiburan-LRA
Rp 116,500,000  
Rp 116,500,000
Transaksi Tanggal 17 Desember 2015

Terdapat bukti Berita Acara Serah Terima Barang atas pembelian mesin
penghancur kertas sebanyak 5 unit @ Rp840.000.

SKPD
L Mesin Penghancur Kertas
R/K PPKD    
Rp 4,200,000  
Rp 4,200,000

O
L
PPKD
R/K SKPD   Rp 6,340,000  
Kas di Kas Daerah     Rp 6,340,000

O
LRA SKPD
Belanja Modal Mesin Penghancur Kertas  
Perubahan SAL    
Rp 4,200,000  
Rp 4,200,000
Transaksi Tanggal 18 Desember 2015

Penerimaan pajak atas penjualan tanah dan bangunan sebesar Rp24.375.000.

SKPD
Kas di Bendahara Penerimaan Rp 24,375,000  
Bea Perolehan Hak atas Tanah

L dan Bangunan LO  

R/K PPKD  
  Rp 24,375,000

Rp 24,375,000  

O Kas di Bendahara Penerimaan   Rp 24,375,000

SKPD

LRA Perubahan SAL 


Bea Perolehan Hak atas Tanah
dan Bangunan-LRA  
Rp 24,375,000

Rp 24,375,000
 
Transaksi Tanggal 18 Desember 2015

Wajib pajak membayar pajak reklame sebesar Rp39.270.000, uangnya langsung


disetorkan oleh bendahara penerimaan ke kas daerah.

SKPD
Kas di Bendahara Penerimaan Rp 39,270,000

L
Piutang Pajak Reklame   Rp 39,270,000

R/K PPKD   Rp 39,270,000  


Kas di Bendahara Penerimaan   Rp 39,270,000
O
SKPD
LRA Perubahan SAL 
Pajak Reklame-LRA  
Rp 39,270,000  
Rp 39,270,000
Transaksi Tanggal 21 Desember 2015

Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak berupa: pajak restoran Rp27.740.000, pajak hotel
Rp32.300.000, pajak hiburan Rp27.600.000, uangnya langsung disetorkan ke BUD di hari yang sama.

SKPD
Kas di Bendahara Penerimaan Rp 87,640,000  
Pajak Restoran LO     Rp 27,740,000
L Pajak Hotel LO  
Pajak Hiburan LO
 
   
Rp 32,300,000
Rp 27,600,000

O R/K PPKD   Rp 87,640,000  


Kas di bendahara Penerimaan Rp 87,640,000

SKPD

LRA Perubahan SAL 


Pajak Restoran-LRA  
Pajak Hotel-LRA  
 
 
Rp 87,640,000  
Rp 27,740,000
Rp 32,300,000
Pajak Hiburan-LRA     Rp 27,600,000
Transaksi Tanggal 21 Desember 2015

Pembayaran uang lembur PNS Rp18.975.000, uang lembur non-PNS


Rp1.250.000.

SKPD

L
Uang Lembur PNS-LO Rp 18,975,000
Uang Lembur Non PNS-LO Rp 1,250,000
R/K PPKD     Rp 20,225,000

O
SKPD

LRA Uang Lembur PNS-LRA 


Uang Lembur Non PNS-LRA
Perubahan SAL    
Rp 18,975,000
Rp 1,250,000  
Rp 20,225,000
 
Transaksi Tanggal 22 Desember 2015

Terbit bukti Berita Acara Serah Terima Barang atas pengadaan perangkat lunak
database Rp12.400.000.

SKPD

L Perangkat Lunak Database 


R/K PPKD    
Rp 12,400,000  
Rp 12,400,000

O
SKPD

LRA Belanja Modal Pengadaan Perangkat Rp 12,400,000


Lunak Database 
Perubahan SAL     Rp 12,400,000
Transaksi Tanggal 22 Desember 2015

Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak atas penjualan tanah dan


bangunan sebesar Rp37.450.000.

SKPD
Kas di Bendahara Penerimaan  Rp 37,450,000
Bea Perolehan Hak atas Tanah Rp 37,450,000

L dan Bangunan LO  

R/K PPKD  
 

Rp 37,450,000  

O Kas di Bendahara Penerimaan Rp 37,450,000

SKPD

LRA Perubahan SAL 


Bea Perolehan Hak atas Tanah
dan Bangunan LRA    
Rp 37,450,000  
Rp 37,450,000
Transaksi Tanggal 22 Desember 2015

Bendahara pengeluaran mengeluarkan dana sebesar Rp24.750.000 untuk staf di


Pemkab mengikuti pelatihan.

SKPD

L
Beban Kursus-kursus Singkat/ Rp 24,750,000
Pelatihan   
R/K PPKD     Rp 24,750,000

O
SKPD

LRA Belanja Kursus-kursus Singkat/


Pelatihan    
Perubahan SAL    
Rp 24,750,000

Rp 24,750,000
Transaksi Tanggal 23 Desember 2015

Pembayaran honorarium tenaga kontrak Rp4.525.000.

SKPD

L Honorarium Pegawai Honorer LO 


R/K PPKD    
Rp 4,525,000
Rp 4,525,000
 

O
SKPD
LRA Honorarium Pegawai Honorer-LRA 
Perubahan SAL    
Rp 4,525,000  
Rp 4,525,000
Transaksi Tanggal 23 Desember 2015

Bendahara pengeluaran membayar biaya perjalanan dinas pejabat di lingkungan


Pemkab ke luar kota sebesar Rp32.500.000.

SKPD

L Beban Perjalanan dinas Luar Daerah 


R/KPPKD    
Rp 32,500,000  
Rp 32,500,000

O
SKPD
LRA Belanja Perjalanan dinas Luar Daerah 
Perubahan SAL    
Rp 32,500,000  
Rp 32,500,000
Transaksi Tanggal 23 Desember 2015

Pengadaan printer Rp6.400.000.

SKPD

L Printer  
R/K PPKD    
Rp 6,400,000
Rp 6,400,000

O
SKPD
LRA Belanja Modal Pengadaan Printer 
Perubahan SAL    
Rp 6,400,000  
Rp 6,400,000
Transaksi Tanggal 23 Desember 2015

Pengadaan komputer notebook senilai Rp22.400.000, tetapi belum dibayar.

SKPD

L
Komputer Notebook  Rp 22,400,000
Utang Belanja Modal Peralatan
dan Mesin     Rp 22,400,000

O
LRA Tidak Ada Jurnal
PENYESUAIAN

Berdasarkan hasil stock opname, diketahui bahwa:


- nilai ATK pada akhir bulan tersisa Rp5.625.000.
- semua benda pos habis terpakai.

Daftar umur piutang pada akhir Desember:


- Piutang pajak hotel, restoran, dan hiburan memiliki umur
kurang dari 1 tahun.
Kondisi - Piutang pajak reklame: sejumlah Rp218.652.000
yang memiliki umur kurang dari 1 tahun, sejumlah Rp 62.472.000
ditemukan memiliki umur 1 sampai 3 tahun, sedangkan Rp31.236.000
di akhir memiliki umur lebih dari 3 tahun.
periode - Piutang PBB Perkotaan dan Pedesaan: sejumlah
Rp356.111.000 memiliki umur kurang dari 1 tahun,
sejumlahRp101.746.000 memiliki umur 1 sampai 3 tahun,
sedangkan Rp50.873.000 memiliki umur lebih dari 3 tahun.

Diketahui bahwa pendapatan diterima di muka yang sudah


menjadi pendapatan adalah sebesar Rp480.638.000.
Penyesuaian Tanggal 31 Desember 2015

Berdasarkan hasil stock opname, diketahui bahwa:


- nilai ATK pada akhir bulan tersisa Rp5.625.000.
- semua benda pos habis terpakai.

SKPD
Beban Persediaan ATK Rp 8,195,000

L
Persediaan ATK Rp 8,195,000

Beban Persediaan Perangko, Materai, Rp 685,000


dan Benda Pos Lainnya

O
Persediaan Perangko, Materai
dan Benda Pos Lainnya
Rp 685,000

LRA
Tidak ada Jurnal LRA, karenya hanya penyesuaian LO
Penyesuaian Tanggal 31 Desember 2015

Beban Penyst Peralatan & Mesin-Genset 252,083


Beban Penyst Alat Angkutan Darat Bermotor-Mini Bus 7,628,571
Beban Penyst Alat Angkutan Darat Bermotor-Sepeda Motor 471,429
Beban Penyst Peralatan Kantor-LCD 275,333
Beban Penyusutan Komputer-Komputer PC 1,000,000
Beban Penyst Bangunan Gedung Kantor 1,250,000

SKPD
Beban Penyst Peralatan & Mesin-Genset
O Rp 252,083
Akum Penyst Peralatan & Mesin-Genset Rp 252,083

Beban Penyst Alat Angkutan Darat Bermotor- Rp 7,628,57


L
Mini Bus
Akum Penyst Alat Angkutan Darat Bermotor- Rp 7,628,571
Mini Bus

Beban Penyst Alat Angkutan Darat Rp 471,429


Bermotor-Sepeda Motor
Akum Penyst Alat Angkutan Darat Rp 471,429
Bermotor-Sepeda Motor
SKPD
Beban Penyst Peralatan Kantor-LCD Rp 275,333
Akum Penyst Peralatan Kantor-LCD Rp 275,333

L Beban Penyst Komputer-Komputer PC Rp 1,000,000


Akum Penyst Komputer-Komputer PC
1,000,000
Rp

O Beban Penyst Bangunan Gedung Kantor


Akum Penyst Bangunan Gedung Kantor
Rp 1,250,000
Rp 1,250,000

LRA Tidak ada Jurnal LRA, karenya hanya penyesuaian LO


Penyesuaian Tanggal 31 Desember 2015

- Piutang pajak hotel, restoran, dan hiburan memiliki umur kurang dari 1 tahun.
- Piutang pajak reklame: sejumlah Rp218.652.000 memiliki umur kurang dari 1
tahun, sejumlah Rp 62.472.000 memiliki umur 1 sampai 3 tahun, sedangkan
Rp31.236.000 memiliki umur lebih dari 3 tahun.
- Piutang PBB Perkotaan dan Pedesaan: sejumlah Rp356.111.000 memiliki umur
kurang dari 1 tahun, sejumlahRp101.746.000 memiliki umur 1 sampai 3 tahun,
sedangkan Rp50.873.000 memiliki umur lebih dari 3 tahun

SKPD
Beban Penyisihan Piutang Rp 131,812,200
Cadangan Penyisihan Piutang Rp 131,812,200

Perhitungan:
Piutang pajak hotel, restoran, dan hiburan

L
90.865.000 x 5% = 4.543.250
piutang pajak reklame
218.652.000 x 5% = 10.932.600
62.472.000 x 10% = 6.247.200

O
31.236.000 x 100% = 31.236.000
piutang PBB
356.111.000 x 5% = 17.805.550
101.746.000 x 10% = 10.174.600
50.873.000 x 100% = 50.873.000
LRA Tidak ada Jurnal LRA, karenya hanya penyesuaian LO
TUGAS SELANJUTNYA

POSTING
TRANSAKSI DI
ATAS KE BUKU
BESAR
Unit Organisasi: Dinas Pendapatan
Kode Akun: 1 1 1 01 01
Nama Akun: Kas di bendahara Penerimaan
Saldo Normal: Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    penerimaan pajak   352.650.000   352.650.000

    penyetoran ke BUD     352.650.000 -

    penerimaan pajak penjualan tanah&bangn   12.890.000   12.890.000

    penyetoran ke BUD     12.890.000 -

    penerimaan PBB   26.520.000   26.520.000

    penyetoran ke BUD     26.520.000 -

    penerimaan pajak   287.080.000   287.080.000

    penyetoran ke BUD     287.080.000 -

    penerimaan pajak   247.550.000   247.550.000

    penyetoran ke BUD     247.550.000 -

    penerimaan pajak   35.965.000   35.965.000

    penyetoran ke BUD     35.965.000 -

    penerimaan pajak penjualan tanah&bangn   53.200.000   53.200.000

    penyetoran ke BUD     53.200.000 -

    penerimaan pajak penjualan tanah&bangn   24.375.000   24.375.000

    penyetoran ke BUD     24.375.000 -

    penerimaan pajak reklame   39.270.000   39.270.000

    penyetoran ke BUD     39.270.000 -

    penerimaan pajak   87.640.000   87.640.000

    penyetoran ke BUD     87.640.000 -

    penerimaan pajak penjualan tanah&bangn   37.450.000   37.450.000

    penyetoran ke BUD     37.450.000 -


Unit Organisasi: Dinas Pendapatan
Kode Akun: 1 1 1 03 01
Nama Akun: Kas di Bendahara Pengeluaran
Saldo Normal: Debit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    Saldo awal   75.000.000   75.000.000
    Belanja Makanan dan Minuman Tamu     475.000 74.525.000
    Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih     1.630.000 72.895.000
    Belanja materai     300.000 72.595.000
    Belanja cetak     1.065.000 71.530.000
    Fotocopy     385.500 71.144.500
    Belanja BBM     1.350.000 69.794.500
    Belanja surat kabar     120.000 69.674.500
    Belanja telepon     375.000 69.299.500
    Belanja listrik     715.000 68.584.500

Unit Organisasi: Dinas Pendapatan


Kode Akun 1 3 1 11 05
Nama Akun Tanah
Saldo Normal : Debit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    saldo awal   895.600.000   895.600.000


Unit Organisasi: Dinas Pendapatan
Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Mesin genset
Saldo Normal : Debit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    saldo awal   24.200.000   24.200.000

Unit Organisasi: Dinas Pendapatan


Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Mini Bus
Saldo Normal : Debit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    saldo awal   640.800.000   640.800.000

Unit Organisasi: Dinas Pendapatan


Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Sepeda Motor
Saldo Normal : Debit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    saldo awal   39.600.000   39.600.000
Unit Organisasi: Dinas Pendapatan
Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun LCD
Saldo Normal : Debit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    saldo awal   16.520.000   16.520.000

Unit Organisasi: Dinas Pendapatan


Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Komputer PC
Saldo Normal : Debit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    saldo awal   48.000.000   48.000.000

Unit Organisasi: Dinas Pendapatan


Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Bangunan Gedung Kantor
Saldo Normal : Debit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    saldo awal   750.000.000   750.000.000


Unit Organisasi: Dinas Pendapatan
Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Pendapatan diterima dimuka
Saldo Normal : Debit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    saldo awal     590.000.000 590.000.000

          425.800.000 1.015.800.000

Unit Organisasi: Dinas Pendapatan


Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Ekuitas
Saldo Normal : Debit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    saldo awal     982.531.202 982.531.202


Unit Organisasi: Dinas Pendapatan

Kode Akun 9 1 1 01 01

Nama Akun: Gaji Pokok PNS-LO

Saldo Normal : Debit

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

  3 pembayaran gaji   163.245.000   163.245.000

Unit Organisasi: Dinas Pendapatan

Kode Akun 5 1 1 01 01

Nama Akun: Gaji Pokok PNS-LRA

Saldo Normal : Debit

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

  3 pembayaran gaji   163.245.000   163.245.000


Unit Organisasi: Dinas Pendapatan

Kode Akun 9 1 1 01 02

Nama Akun: Tunjangan Keluarga - LO

Saldo Normal: Debet

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

  3 pembayaran gaji   17.650.000   17.650.000

Unit Organisasi: Dinas Pendapatan

Kode Akun 5 1 1 01 02

Nama Akun: Tunjangan Keluarga - LRA

Saldo Normal: Debet

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

  3 pembayaran gaji   17.650.000   17.650.000


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan

Kode Akun 9 1 1 01 03

Nama Akun : Tunjangan Jabatan-LO

Saldo Normal : Debit

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

  3 pembayaran gaji   14.590.000   14.590.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan

Kode Akun 5 1 1 01 03

Nama Akun : Tunjangan Jabatan-LRA

Saldo Normal : Debit

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

  3 pembayaran gaji   14.590.000   14.590.000


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan

Kode Akun 9 1 1 01 05

Nama Akun : Tunjangan Fungsional Umum-LO

Saldo Normal : Debet

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

  3 pembayaran gaji   10.800.000   10.800.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan

Kode Akun 5 1 1 01 05

Nama Akun : Tunjangan Fungsional Umum-LRA

Saldo Normal : Debet

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

  3 pembayaran gaji   10.800.000   10.800.000


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan

Kode Akun 9 1 1 01 06

Nama Akun : Tunjangan Beras -LO

Saldo Normal : Debet

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

  3 pembayaran gaji   14.750.000   14.750.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


5 1 1 01 06
Kode Akun

Nama Akun : Tunjangan Beras-LRA

Saldo Normal : Debet

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

  3 pembayaran gaji   14.750.000   14.750.000


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 9 1 1 01 07

Nama Akun : Tunjangan PPh/Khusus - LO


Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

  3 pembayaran gaji   6.350.000   6.350.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 5 1 1 01 07

Nama Akun : Tunjangan PPh/Khusus - LRA


Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

  3 pembayaran gaji   6.350.000   6.350.000


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 1 1 3 01 07
Nama Akun : Piutang Pajak Restoran
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    Saldo Awal   23.850.000   23.850.000
    SKPDKB   29.750.000   53.600.000
          14.875.000 38.725.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 1 1 3 01 06
Nama Akun : Piutang Pajak Hotel
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    Saldo Awal   12.600.000   12.600.000
    SKPDKB   16.380.000   28.980.000
          8.190.000 20.790.000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 1 1 3 01 09
Nama Akun : Piutang Pajak Reklame
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    Saldo Awal   228.560.000   228.560.000

    penerbitan SKP Hotel   425.800.000   654.360.000

          138.750.000 515.610.000
    penerimaan pajak     98.900.000 416.710.000
          65.080.000 351.630.000
          39.270.000 312.360.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 9 1 2 03 03
Nama Akun : Beban Jasa Listrik
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    tagihan listrik   715.000   715.000


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 3 1 3 01 01
Nama Akun : R/K PPKD
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    saldo awal     963.456.000 963.456.000

    pembayaran gaji     227.385.000 1.190.841.000

    penerimaan pajak   352.650.000   838.191.000

    penerimaan pajak jual beli tanah&bangn   12.890.000   825.301.000

    penerimaan PBB   26.520.000   798.781.000

    penerimaan pajak   287.080.000   511.701.000

    belanja publikasi     16.970.000 528.671.000

    penerimaan pajak rest,htl&rekl   247.550.000   281.121.000

    belanja ATK     13.280.000 294.401.000

    belanja jasa IT     25.400.000 319.801.000

    penerimaan pajak   35.965.000   283.836.000

    pajak penj tanah&bangn   53.200.000   230.636.000

    pajak hiburan   116.500.000   114.136.000

    belanja mesin penghancur kertas     4.200.000 118.336.000

    pajak penj tanah&bangn   24.375.000   93.961.000

    pajak reklame   39.270.000   54.691.000

    penerimaan pajak rest,htl&hiburan   87.640.000   (32.949.000)

    uang lembur     20.225.000 (12.724.000)

    pengadaan perangkat lunak     12.400.000 (324.000)

    pajak penj tanah&bangn   37.450.000   (37.774.000)

    belanja pelatihan     24.750.000 (13.024.000)

    honor tenaga kontrak     4.525.000 (8.499.000)

    belanja perjalanan dinas     32.500.000 24.001.000

    belanja printer     6.400.000 30.401.000


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 8 1 1 07 01
Nama Akun : Pajak Restoran-LO
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    terbit SKPDKB     29.750.000 29.750.000

    penerimaan pajak     124.800.000 154.550.000


          58.860.000 213.410.000

          108.900.000 322.310.000
          27.740.000 350.050.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 8 1 1 08 01
Nama Akun : Pajak Hiburan-LO
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    terbit SKPDKB     25.800.000 25.800.000
          54.600.000 80.400.000
          74.600.000 155.000.000

          116.500.000 271.500.000
          27.600.000 299.100.000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 8 1 1 06 01
Nama Akun : Pajak Hotel-LO
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    terbit SKPDKB     16.380.000 16.380.000
          34.500.000 50.880.000
          54.720.000 105.600.000
          73.570.000 179.170.000
          32.300.000 211.470.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 8 1 1 09 01
Nama Akun : Pajak Reklame-LO
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    AJP       480.638.000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 4 1 1 07 01
Nama Akun : Pajak Restoran-LRA
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    pembayaran pajak oleh WP     124.800.000 124.800.000


          58.860.000 183.660.000

    pembayaran pajak oleh WP     108.900.000 292.560.000


    pembayaran pajak oleh WP     14.875.000 307.435.000
    pembayaran pajak oleh WP     27.740.000 335.175.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 4 1 1 06 01
Nama Akun : Pajak Hotel-LRA
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    pembayaran pajak oleh WP     34.500.000 34.500.000
    pembayaran pajak oleh WP     54.720.000 89.220.000
    pembayaran pajak oleh WP     73.570.000 162.790.000
    pembayaran pajak oleh WP     8.190.000 170.980.000
          32.300.000 203.280.000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 4 1 1 09 01
Nama Akun : Pajak Reklame-LRA
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    pembayaran pajak oleh WP     138.750.000 138.750.000


    pembayaran pajak oleh WP     98.900.000 237.650.000
    pembayaran pajak oleh WP     65.080.000 302.730.000
          39.270.000 342.000.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 4 1 1 08 01
Nama Akun : Pajak Hiburan-LRA
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
          54.600.000 54.600.000
    pembayaran pajak oleh WP     74.600.000 129.200.000
  25 pembayaran pajak oleh WP     12.900.000 142.100.000

          116.500.000 258.600.000
          27.600.000 286.200.000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 1 1 3 01 15
Nama Akun : Piutang PBB Perkotaan & Pedesaan
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    saldo awal   535.250.000   535.250.000


    pembayaran pajak oleh WP     26.520.000 508.730.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 1 1 3 01 08
Nama Akun : Piutang Pajak Hiburan
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    saldo awal   18.450.000   18.450.000
        25.800.000   44.250.000
          12.900.000 31.350.000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun
Nama Akun: Bea Perolehan Hak atas Tanah & Bangunan-LO
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    penerimaan pajak     12.890.000 12.890.000
          53.200.000 66.090.000
          24.375.000 90.465.000
          37.450.000 127.915.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun
Nama Akun : Bea Perolehan Hak atas Tanah & Bangunan-LRA
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
  7 penerimaan pajak     12.890.000 12.890.000
  26       53.200.000 66.090.000
          24.375.000 90.465.000
          37.450.000 127.915.000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 4 1 1 15 01
Nama Akun : PBB Perkotaan & Pedesaan-LRA
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    Saldo Awal        
    pembayaran pajak oleh WP     26.520.000 26.520.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 1 1 7 01 04
Nama Akun : Persediaan Perangko,Materai&Benda Pos Lainnya
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    saldo awal   385.000   385.000

    pembelian materai   300.000   685.000

    AJP     685.000 -

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 5 1 2 01 04
Nama Akun : Belanja Perangko,Materai&Benda Pos Lainnya
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    pembelian materai   300.000   300.000


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan        
Kode Akun 1 3 2 14 08      
Nama Akun : Mesin Penghancur Kertas        
Saldo Normal : Debet        
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

        4.200.000   4.200.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 5 2 2 15 08
Nama Akun : Belanja Modal Mesin Penghancur Kertas
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

        4.200.000   4.200.000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 9 1 2 03 01
Nama Akun : Beban Jasa Telepon
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    tagihan telepon   375.000   375.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 9 1 2 03 05
Nama Akun : Beban Jasa Surat Kabar/Majalah
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    tagihan surat kabar   120.000   120.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 5 1 2 03 01
Nama Akun : Belanja Telepon
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    bayar tagihan telepon   375.000   375.000


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 5 1 2 03 05
Nama Akun : Belanja Surat Kabar/Majalah
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    bayar tagihan surat kabar   120.000   120.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 9 1 2 01 06
Nama Akun : Beban Persediaan BBM/Gas
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    pembelian BBM   1.350.000   1.350.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 5 1 2 01 06
Nama Akun : Belanja BBM/Gas
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    pembelian BBM   1.350.000   1.350.000


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun
Nama Akun : Beban Kursus-kursus Singkat/pelatihan
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
27 24,750,000 24,750,000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 5 1 2 23 01
Nama Akun : Belanja Kursus-kursus Singkat/Pelatihan-LRA
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
27 24,750,000 24,750,000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun
Nama Akun : Honorarium Pegawai Honorer-LO
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
4,525,000 4,525,000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun
Nama Akun : Honorarium Pegawai Honorer-LRA
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
4,525,000 4,525,000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 9 1 2 15 02
Nama Akun : Beban Perjalanan Dinas Luar Daerah-LO
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
32,500,000 32,500,000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 5 1 2 03 04
Nama Akun : Belanja Perjalanan Dinas Luar Daerah-LRA
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
32,500,000 32,500,000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 0 0 0 00 00
Nama Akun : Perubahan SAL
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
pembayaran gaji 227,385,000 (227,385,000)
belanja makanan&minuman tamu 475,000 (227,860,000)
penerimaan pajak 352,650,000 124,790,000
Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih 1,630,000 123,160,000
pajak penj tanah&bangn 12,890,000 136,050,000
belanja materai 300,000 135,750,000
pajak PBB 26,520,000 162,270,000
pajak restoran 287,080,000 449,350,000
belanja publikasi 16,970,000 432,380,000
pajak restoran 247,550,000 679,930,000
belanja ATK 13,280,000 666,650,000
belanja cetak 1,065,000 665,585,000
belanja konsultasi IT 25,400,000 640,185,000
belanja penggandaan 385,500 639,799,500
belanja BBM 1,350,000 638,449,500
penerimaan pajak 35,965,000 674,414,500
belanja surat kabar 120,000 674,294,500
belanja telepon 375,000 673,919,500
belanja listrik 715,000 673,204,500
pajak penj tanah&bangn 53,200,000 726,404,500
pajak hiburan 116,500,000 842,904,500
belanja mesin penghancur kertas 4,200,000 838,704,500
pajak penj tanah&bangn 24,375,000 863,079,500
pajak reklame 39,270,000 902,349,500
pajak rest,htl&hiburan 87,640,000 989,989,500
uang lembur 20,225,000 969,764,500
pengadaan perangkat lunak 12,400,000 957,364,500
pajak penj tanah&bangn 37,450,000 994,814,500
belanja pe;atihan 24,750,000 970,064,500
honor tenaga kontrak 4,525,000 965,539,500
belanja perjalanan dinas 32,500,000 933,039,500
pengadaan printer 6,400,000 926,639,500
926,639,500
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 2 1 5 02 01
Nama Akun : Utang Belanja Jasa
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
tagihan listrik 715,000 715,000
bayar tagihan listrik 715,000 -

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 1 3 2 16 08
Nama Akun : Printer
Saldo Normal : Debit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
6,400,000 6,400,000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 5 2 1 04 03
Nama Akun : Belanja Modal Pengadaan Printer
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
6,400,000 6,400,000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 1 3 2 16 04
Nama Akun : Komputer Notebook
Saldo Normal : Debit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
22,400,000 22,400,000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 1 1 7 01 01
Nama Akun : Persediaan ATK
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
saldo awal 540,000 540,000
pembelian ATK 13,280,000 13,820,000
jurnal penyesuaian 8,195,000 5,625,000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 5 1 2 01 01
Nama Akun : Belanja ATK
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
pembelian ATK 13,280,000 13,280,000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 9 1 2 06 02
Nama Akun : Beban Penggandaan
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    fotocopy   385.500   385.500

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 5 1 2 06 02

Nama Akun : Belanja Penggandaan


Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    fotocopy   385.500   385.500


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan

Kode Akun

Nama Akun : Beban Publikasi

Saldo Normal : Debet

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

        16.970.000   16.970.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan

Kode Akun

Nama Akun : Belanja Publikasi

Saldo Normal : Debet

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

        16.970.000   16.970.000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 9 1 2 06 01
Nama Akun : Beban Cetak
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

        1.065.000   1.065.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun
Nama Akun : Belanja Cetak
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

        1.065.000   1.065.000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan

Kode Akun

Nama Akun : Beban Jasa Konsultansi Teknologi & Sistem

Saldo Normal : Debet

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

        25.400.000   25.400.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan

Kode Akun 512 19 04

Nama Akun : Belanja Konsultansi Teknologi &Sistem

Saldo Normal : Debet

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

        25.400.000   25.400.000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 5 1 2 03 03
Nama Akun : Belanja Listrik
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

        715.000   715.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun
Nama Akun : Beban makanan dan minuman tamu
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

        475.000   475.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 5 1 2 11 03
Nama Akun : Belanja makanan dan minuman tamu
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

        475.000   475.000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun
Nama Akun : Beban Peralatan Kebersihan & Bahan Pembersih
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

        1.630.000   1.630.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun
Nama Akun : Belanja Peralatan Kebersihan & Bahan Pembersih
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

        1.630.000   1.630.000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 9 1 1 07 01

Nama Akun : Uang Lembur PNS - LO


Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    bayar lembur   18.975.000   18.975.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 9 1 1 07 02

Nama Akun : Uang Lembur Non PNS - LO


Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    bayar lembur   1.250.000   1.250.000


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan

Kode Akun 5 1 1 07 01

Nama Akun : Uang Lembur PNS LRA

Saldo Normal : Debet

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    bayar lembur   18.975.000   18.975.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan

Kode Akun 5 1 1 07 02

Nama Akun : Uang Lembur Non PNS LRA

Saldo Normal : Debet

No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    bayar lembur   1.250.000   1.250.000


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun
Nama Akun : Perangkat Lunak Database
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
        12.400.000   12.400.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun
Nama Akun : Belanja modal Pengadaan Perangkat Lunak database
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
        12.400.000   12.400.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun
Nama Akun : Utang Belanja modal Peralatan dan Mesin
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
          22.400.000 22.400.000
BUKU BESAR
AYAT JURNAL PENYESUAIAN
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 9 1 2 01 01
Nama Akun : Beban Persediaan ATK
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    jurnal penyesuaian   8.195.000   8.195.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 9 1 2 01 04
Nama Akun : Beban Persediaan Perangko,Materai & Benda Pos Lainnya
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    jurnal penyesuaian   685.000   685.000


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun
Nama Akun : Beban Penyst alat alat besar darat
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    AJP Mesin Genset   252.083   252.083

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun
Nama Akun : Akum Penyst Alat-alat Besar Darat
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    saldo awal     15.881.250 15.881.250

    AJP Mesin Genset     252.083 16.133.333


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun
Nama Akun : Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    AJP Mini Bus   7.628.571   7.628.571

    AJP sepeda motor   471.429   8.100.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun
Nama Akun : Akum Penyst Alat Angkutan darat Bermotor
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    saldo awal     505.864.286 505.864.286


    AJP Mini Bus     7.628.571 513.492.857

    AJP Sepeda Motor     471.429 513.964.286


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun
Nama Akun : Beban Penyusutan Peralatan Kantor
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    AJP LCD   275.333   275.333

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun
Nama Akun : Akum Penyst Peralatan Kantor
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit saldo

    saldo awal     5.506.667 5.506.667

    AJP LCD     275.333 5.782.000


Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun
Nama Akun : Beban Penyst Komputer
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    AJP Komputer PC   1.000.000   1.000.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun
Nama Akun : Akum Penyst Komputer
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
    saldo awal     41.000.000 41.000.000
    AJP Komputer PC     1.000.000 42.000.000
Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun
Nama Akun : Beban Penyst Bangunan gedung Kantor
Saldo Normal : Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    jurnal penyesuaian   1.250.000   1.250.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan


Kode Akun 1 3 7 02 01
Nama Akun : Akum Penyst Bangunan Gedung Kantor
Saldo Normal : Kredit
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo

    saldo awal     177.500.000 177.500.000


    jurnal penyesuaian     1.250.000 178.750.000
Persamaan dalam Akuntansi Pemerintah
Berbasis Akrual

Aset = Kewajiban + Ekuitas

Persamaan Finansial
Aset = Kewajiban + Ekuitas + Pendapatan LO – Beban

Persamaan LRA
Pendapatan LRA = Belanja + Transfer - Pembiayaan + Surplus/Defisit
Netto
Persamaan LRA
LRA terdiri dari komponen Pendapatan, Belanja, Transfer, Pembiyaan dan Surplus/Defisit Nett

Pendapatan merupakan fungsi utama dalam komponen LRA

Dengan demikian, secara matematis:


Pendapatan LRA = Belanja + Transfer - Pembiayaan + Surplus/Defisit Netto
Pola Anggaran di Indonesia, I Account
100 – 50 – 25 + 10 – 5 = 30
100 = 50 + 25 – 10 + 5 + 30

I- Account; Anggaran Defisit


Pendapatan 100
Belanja 50
Transfer 25
Surplus/Defisit 25
Pembiayaan
Penerimaan Pembiayaan 10
Pengeluaran Pembiayaan 5
Pembiayaan Neto 5
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran 30
Mengapa Pembiayaan Minus

By nature, Pembiayaan adalah upaya untuk


menutup defisit, sehingga sifatnya minus terhadap
posisi keuangan.

Pendapatan pembiayaan bersifat minus terhadap


posisi keuangan.

Belanja pembiayaan bersifat plus terhadap posisi


keuangan.
LESSON LEARNED – KASUS DIPENDA


SETIAP TRANSAKSI AKAN SELALU DICATAT DI MINIMAL DUA BARIS
JURNAL DEBET DAN KREDIT. DOUBLE ENTRY ACCOUNTING.


DEBET DAN KREDIT TIDAK SELALU MEMILIKI ARTI
BERTAMBAH DAN BERKURANG.


KAPAN AKUN DI DEBIT DAN KAPAN DIKREDIT?


KAPAN LO DAN KAPAN LRA? KAPAN LO SAJA?


SETIAP PENERIMAAN PAD DICATAT PIUTANG DULU, KEMUDIAN
PENERIMAAN DICATAT SEBAGAI PELUNASAN PIUTANG.
LESSON LEARNED – KASUS DIPENDA

• KAPAN LAPORAN PERUBAHAN SAL DI


DEBET KAPAN DI KREDIT

Anda mungkin juga menyukai