AUDIT PAJAK

SITI MIALASMAYA., SE.,MM.,AK.,CA

 MENGAPA HARUS AUDIT…?????

1. Meningkatkan pengendalian

2. Meningkatkan efektivitas dan

efisiensi

3. Meningkatkan kinerja

4. Meningkatkan
kepatuhan
SULITKAHHHH……???
AUDIT PAJAK
KETENTUAN FORMAL
PEMERIKSAAN
PMK-199/PMK.03/2007
s.t.d.t.d.
PMK-82/PMK.03/2011
Tata Cara Pemeriksaan Pajak

PER-34/PJ/2011
Petunjuk Pelaksanaan
Pemeriksaan Menguji Kepatuhan

SE-85/PJ/2011
Kebijakan Pemeriksaan Menguji
Kepatuhan

Subdirektorat Perencanaan Pemeriksaan

Pemeriksaan Pajak Secara Umum
Pengertian dan Tujuan Pemeriksaan

Jenis Pemeriksaan

Ruang Lingkup Pemeriksaan

Kriteria Pemeriksaan

Jangka Waktu Pemeriksaan

Standar Pemeriksaan

Kewajiban dan Kewenangan Pemeriksa

Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

Penyelesaian Pemeriksaan
Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan:
menghimpun dan mengolah data, keterangan, dan/atau bukti
yang dilaksanakan secara objektif dan profesional
berdasarkan suatu standar pemeriksaan 
untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan/atau untuk
tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan.

TUJUAN PEMERIKSAAN

1 dan/
2
atau
tujuan lain dalam
menguji kepatuhan rangka melaksanakan
pemenuhan kewajiban ketentuan peraturan
perpajakan perundang-undangan
perpajakan
 JENIS PEMERIKSAAN
Pemeriksaan
Kantor

dilakukan di kantor Direktorat Jenderal Pajak

Jenis
Pemeriksaan

Pemeriksaan
Lapangan

dilakukan
dilakukan di
di tempat
tempat kedudukan,
kedudukan, tempat
tempat usaha
usaha
atau
atau pekerjaan
pekerjaan bebas,
bebas, tempat
tempat tinggal
tinggal Wajib
Wajib Pajak,
Pajak,
atau
atau tempat
tempat lain
lain yang
yang ditentukan
ditentukan oleh
oleh Dirjen
Dirjen Pajak
Pajak
 RUANG LINGKUP PEMERIKSAAN

Jenis Pajak :
satu, beberapa, atau seluruh jenis pajak
Pemeriksaan untuk
menguji kepatuhan
pemenuhan kewajiban Masa/Tahun Pajak :
perpajakan satu atau beberapa Masa Pajak,
Bagian Tahun Pajak
atau Tahun Pajak
dalam tahun-tahun
lalu maupun tahun
berjalan
Pemeriksaan untuk
tujuan lain dalam
rangka melaksanakan
penentuan, pencocokan, atau
ketentuan peraturan pengumpulan materi yang berkaitan
perundang-undangan dengan TUJUAN Pemeriksaan.
perpajakan
 KRITERIA PEMERIKSAAN
WP mengajukan permohonan
Harus
pengembalian kelebihan pembayaran
dilakukan
pajak (Pasal 17B UU KUP)

SPT LB, termasuk yang telah diberikan

pengembalian pendahuluan kelebihan pajak

Pemeriksaan SPT Rugi

Menguji Tidak menyampaikan atau menyampaikan SPT
kepatuhan melampaui jangka waktu dalam Surat Teguran
Dapat
dilakukan penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi,
pembubaran, atau akan meninggalkan
Indonesia untuk selama-lamanya;

SPT memenuhi kriteria seleksi berdasarkan

hasil analisis risiko (risk based selection), ada
indikasi adanya kewajiban perpajakan WP
yang tidak dipenuhi
 KRITERIA PEMERIKSAAN
1. pemberian NPWP secara jabatan;
2. penghapusan NPWP;
3. pengukuhan atau pencabutan pengukuhan
Pengusaha Kena Pajak;
4. Wajib Pajak mengajukan keberatan;
5. pengumpulan bahan guna menyusunan Norma
Penghitungan Penghasilan Neto;
6. pencocokan data dan/atau alat keterangan;
Pemeriksaan
7. penentuan Wajib Pajak berlokasi di daerah
Tujuan Lain
terpencil;
8. penentuan satu atau lebih tempat terutang PPN;
9. pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak;
10. penentuan saat produksi dimulai atau
memperpanjang jangka waktu kompensai
kerugian sehubungan dengan pemberian fasilitas
perpajakan;
11. memenuhi permintaan informasi dari negara mitra
P3B
 Jangka Waktu Pemeriksaan
Menguji Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan

Pemeriksaan Lapangan
Max 5x
4 Bulan 4 Bulan perpanjangan
indikasi terjadinya
sejak tanggal Surat transaksi yang terkait
Pemberitahuan Alasan dengan transfer
Pemeriksaan tertentu pricing dan/atau
disampaikan sampai transaksi khusus lain
dengan tanggal LHP  rekayasa transaksi
keuangan

Perpanjangan Perpanjangan
Jangka waktu

Apabila perpanjangan jangka

ALASAN TERTENTU:
• diperluas ke Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak
waktu berakhir, Pemeriksaan harus
lainnya diselesaikan.
• ruang lingkup Pemeriksaan Lapangan meliputi seluruh jenis pajak
• terdapat konfirmasi atau permintaan data dan/atau keterangan Pemeriksaan dlm rangka restitusi
kepada pihak ketiga harus memperhatikan jangka
• terdapat indikasi transaksi transfer pricing dan/atau transaksi waktu penyelesaian permohonan
khusus lain yang berindikasi adanya rekayasa transaksi keuangan
• terdapat permintaan Pemeriksaan oleh UP2 Domisili kepada UP2 Jika dilakukan perpanjangan jangka
Lokasi waktu, harus disampaikan
• berdasarkan pertimbangan tertentu dari Kepala Unit Pelaksana pemberitahuan secara tertulis
Pemeriksaan kepada Wajib Pajak
 Jangka Waktu Pemeriksaan
Menguji Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan

Pemeriksaan Kantor

3 Bulan 3 Bulan

sejak tanggal WP
datang memenuhi Alasan
surat panggilan tertentu
sampai dengan
tanggal LHP

Jangka waktu Perpanjangan

ALASAN TERTENTU:
• ruang lingkup Pemeriksaan meliputi seluruh jenis pajak
• diperluas ke Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak lainnya
• terdapat konfirmasi atau permintaan data dan/atau keterangan kepada pihak ketiga
• berdasarkan pertimbangan tertentu dari Kepala UP2
Apabila perpanjangan jangka Jika dilakukan perpanjangan Apabila dalam pemeriksaan kantor ditemukan
waktu berakhir, Pemeriksaan jangka waktu, harus disampaikan indikasi transaksi yang terkait transfer pricing
dan/atau transaksi khusus lain yang berindikasi
harus diselesaikan. pemberitahuan secara tertulis
adanya rekayasa transaksi keuangan,
Pemeriksaan dlm rangka restitusi harus kepada Wajib Pajak Pemeriksaan Kantor diubah menjadi
memperhatikan jangka waktu pemeriksaan lapangan
penyelesaian permohonan
 Jangka Waktu Pemeriksaan
Pemeriksaan Untuk Tujuan Lain

paling lama paling lama

14 hari 4 bulan
sejak tanggal Wajib Pajak sejak tanggal surat
atau wakil, kuasa, pegawai, pemberitahuan
atau anggota keluarga yang pemeriksaan disampaikan
telah dewasa dari Wajib
Pemeriksaan Pemeriksaan kepada Wajib Pajak atau
Pajak, datang memenuhi Kantor Lapangan wakil, kuasa, pegawai, atau
surat panggilan dalam anggota keluarga yang
rangka Pemeriksaan Kantor telah dewasa dari Wajib
sampai dengan tanggal Pajak, sampai dengan
LHP tanggal LHP
Dalam hal jangka waktu terlampaui,
Pemeriksaan harus
diselesaikan.
Pemeriksaan dalam rangka permohonan
penghapusan NPWP, jangka waktu Pemeriksaan
harus memperhatikan jangka waktu penyelesaian
permohonan penghapusan NPWP

Pemeriksaan dalam rangka permohonan

pencabutan pengukuhan PKP, jangka waktu
Pemeriksaan harus memperhatikan jangka waktu
penyelesaian permohonan pencabutan
pengukuhan PKP
 Kewajiban Pemeriksa
1. menyampaikan surat pemberitahuan 5. menyampaikan Formulir Kuesioner
pemeriksaan (pemeriksaan lapangan) atau Pemeriksaan kepada Wajib Pajak;

Pemeriksa
Kewajiban
Pemeriksa
Kewajiban
surat panggilan (pemeriksaan kantor) kepada 6. memperlihatkan Surat Tugas kepada Wajib
Wajib Pajak. Pajak apabila susunan tim Pemeriksa
2. memperlihatkan Tanda Pengenal Pemeriksa Pajak mengalami perubahan;
Pajak dan Surat Perintah Pemeriksaan 7. menyampaikan SPHP
3. Melakukan pertemuan dengan Wajib Pajak 8. memberikan hak hadir kepada WP dalam
dalam rangka memberikan penjelasan rangka Pembahasan Akhir Hasil
mengenai: Pemeriksaan dalam batas waktu yang telah
• alasan dan tujuan Pemeriksaan ditentukan;
• hak dan kewajiban Wajib Pajak selama dan 9. Memberi petunjuk kepada Wajib Pajak
NEW setelah pelaksanaan Pemeriksaan; dalam memenuhi kewajiban
• hak Wajib Pajak untuk mengajukan perpajakannya untuk tahun-tahun
permohonan untuk dilakukan pembahasan selanjutnya agar sesuai dengan
oleh Tim Quality Assurance Pemeriksaan ketentuan
dalam hal terdapat hasil Pemeriksaan yang 10. mengembalikan buku atau catatan, dokumen
belum disepakati antara Pemeriksa Pajak yang dipinjam dari WP max 7 hari sejak
dengan Wajib Pajak dalam Pembahasan Pemeriksa tanggal LHP
Kewajiban
Pemeriksa
Kewajiban

Akhir Hasil Pemeriksaan; 11. merahasiakan kepada pihak lain yang tidak
4. menuangkan hasil pertemuan dengan Wajib berhak segala sesuatu yang diketahui
Pajak dalam bentuk berita acara hasil atau diberitahukan WP dalam rangka
pertemuan; pemeriksaan

NEW
 Hak Wajib Pajak
1. meminta kepada Pemeriksa Pajak 5. menerima Surat Pemberitahuan
untuk memperlihatkan Tanda Hasil Pemeriksaan;

Hak
Hak WP
Pengenal Pemeriksa Pajak dan
Surat Perintah Pemeriksaan; 6. menghadiri Pembahasan Akhir

WP
Hasil Pemeriksaan dalam jangka
2. meminta kepada Pemeriksa Pajak waktu yang telah ditentukan;
untuk memberikan surat
pemberitahuan pemeriksaan 7. mengajukan permohonan untuk
sehubungan dengan pelaksanaan dilakukan pembahasan oleh Tim
pemeriksaan lapangan; Quality Assurance Pemeriksaan,
sehubungan dengan masih
3. meminta kepada Pemeriksa Pajak NEW terdapat hasil Pemeriksaan yang
untuk memberikan penjelasan belum disepakati antara Pemeriksa
tentang alasan dan tujuan Pajak dengan Wajib Pajak dalam
Pemeriksaan; Pembahasan Akhir Hasil
Pemeriksaan;
WP
Hak WP

4. meminta kepada Pemeriksa Pajak 8. memberikan pendapat atau

untuk memperlihatkan surat tugas penilaian atas pelaksanaan
Hak

apabila susunan tim Pemeriksa Pemeriksaan oleh Pemeriksa Pajak

Pajak mengalami perubahan;  melalui pengisian Kuesioner
Pemeriksaan.
 Wewenang Pemeriksa
1. Melihat/ meminjam buku atau catatan,

Pemeriksaan
dokumen

Pemeriksaan
1. Memanggil WP untuk datang ke kantor

lapangan
lapangan
2. mengakses dan/atau mengunduh data
yang dikelola secara elektronik; DJP
3. memasuki dan memeriksa tempat atau 2. Melihat/ meminjam buku atau catatan,
ruang, yang diduga digunakan untuk dokumen
menyimpan buku atau catatan 3. meminta kepada Wajib Pajak untuk
4. meminta kepada Wajib Pajak untuk memberi bantuan guna
memberi bantuan guna kelancaran Pemeriksaan
kelancaran Pemeriksaan 4. meminta keterangan lisan dan/atau
5. melakukan penyegelan tempat atau tertulis dari Wajib Pajak
ruang tertentu serta barang bergerak 5. Meminjam kertas kerja pemeriksaan
dan/atau tidak bergerak; yang dibuat oleh Akuntan Publik
6. meminta keterangan lisan dan/atau melalui Wajib Pajak
tertulis dari Wajib Pajak;
Pemeriksaan
Pemeriksaan 6. meminta keterangan dan/atau bukti
7. meminta keterangan dan/atau bukti
Kantor yang diperlukan dari pihak ketiga yang
mempunyai hubungan dengan WP
Kantor
yang diperlukan dari pihak ketiga yang
mempunyai hubungan dengan WP melalui kepala UP2
melalui kepala UP2
 Kewajiban Wajib Pajak

Pemeriksaan
Pemeriksaan
1. Memperlihatkan/meminjamkan

Lapangan
Lapangan
1. Memenuhi panggilan untuk datang
catatan/pembukuan.
menghadiri pemeriksaan
2. Memberi kesempatan pemeriksa
2. Memperlihatkan/meminjamkan
untuk mengakses/mengunduh data
catatan/pembukuan.
elektronik
2. Memberi bantuan guna kelancaran
3. Memberi kesempatan pemeriksa
pemeriksaan
untuk memasuki tempat/ruang yang
3. Menyampaikan tanggapan secara
patut diduga digunakan sebagai
tertulis atas SPHP
tempat menyimpan buku/catatan.
4. Meminjamkan kertas kerja
4. Memberi bantuan guna kelancaran
pemeriksaan yang dibuat oleh
pemeriksaan
Akuntan Publik
5. Menyampaikan tanggapan secara
5. Memberikan keterangan lain yang
tertulis atas SPHP
Pemeriksaan
Pemeriksaan
diperlukan
6. Memberikan keterangan lain yang
Kantor
Kantor
diperlukan
JENIS-JENIS PEMERIKSAAN PAJAK

KPP
11 PEMERIKSAAN RUTIN

PEMERIKSAAN KRITERIA
22
SELEKSIi

33 PEMERIKSAAN KHUSUS

PEMERIKSAAN WAJIB PAJAK LOKASI

44

PEMERIKSAAN TAHUN BERJALAN

55
Kanwil

PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN

66
 Alasan Pemeriksaan Rutin
Ps 17B UU KUP
SPT Tahunan PPh LB Restitusi Ps 17C UU KUP tetapi memilih diperiksa
Ps 17D UU KUP tetapi memilih diperiksa

Ps 17B UU KUP
SPT Masa PPN LB Restitusi
Ps 17C UU KUP tetapi memilih diperiksa
Ps 17D UU KUP tetapi memilih diperiksa

SPT Masa PPN Kompensasi SPT Tahunan PPh RTLB

WP Badan melakukan
WP menyampaikan SPT Tahunan
penggabungan, peleburan,
PPh untuk bagian tahun pajak atau
pemekaran, pemecahan,
tahun pajak sebagai akibat
likuidasi, pengambilalihan, WP
perubahan tahun buku/metode
OP akan meninggalkan indonesia
pembukuan/revaluasi aktiva tetap
selama-lamanya
LOGO

Subdit Perencanaan Pemeriksaan

DIREKTORAT PEMERIKSAAN DAN PENAGIHAN

MIALASMAYA2020