KARYA
Ayo…
Indonesia..
singsingkan lengan baju,
wujudkan masa depan
Indonesia yang gemilang
dengan budaya..
SADAR PAJAK
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI
secara langsung ke
KPP terdekat
secara online ke
situs DJP Online
Permohonan oleh
Calon WP
dikirim ke
alamat WP
*) Syarat-syarat permohonan pendaftaran NPWP dapat dilihat di Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor
PER-20/PJ/2013 stdtd PER-38/PJ/2013
KEWAJIBAN MENGHITUNG PAJAK TERUTANG
PPh Pasal 4
PPh Pasal 21 PPh Pasal 22 PPh Pasal 23 PPh Pasal 25
Ayat (2)
Penghasilan Penghasilan dari Impor dan/atau Penghasilan atas Angsuran PPh per
Bersifat Final Pekerjaan Penyerahan ke Modal dan/atau Bulan
Pemungut Dari Jasa
Wajib Pajak Luar Penyerahan Penyerahan Rekap Penghasilan Jasa Pelayaran dan
Negeri BKP/JKP Barang Mewah dalam 1 Tahun Penerbangan
PKP/Pengusaha
PROSES PEMBAYARAN
PAJAK
1 2 3
Registrasi Pembuatan
Pembayaran
Billing System Kode Billing
METODE PEMBAYARAN
PAJAK
Bank/ Internet
ATM Mini ATM
Kantor Pos Banking
KEWAJIBAN MELAPORKAN PAJAK
secara langsung ke
KPP TERDEKAT
Masa atau
secara online ke
situs DJP ONLINE
atau
2015
melalui POS ATAU
JASA EKSPEDISI
Tahunan
STIE BINA KARYA
SEKILAS PPh 21
DAN PENGISIAN SPT
Oleh Suardi
Oleh: Suard
DASAR HUKUM
PEMOTONGAN PPh PASAL 21
• No.541/KMK.04/2000
KEP
• No.112/KMK.03/2001
MENKEU • No. 601/KMK.03/2005
PERATURAN
DIRJEN PAJAK PER – 32 /PJ/ 2015
YANG DIMAKSUD DALAM UNDANG-UNDNG PERPAJAKAN
PPh Final
Sumber – sumber penghasilan
Penghasilan dari pekerjaan, Contoh: PNS, Peg.
BUMN, Peg. Swasta
Penghasilan dari usaha / pekerjaan bebas :
Contoh :Penghasilan Dokter Praktik, Kebun
Sawit
Penghasilan dari investasi Contoh; Penghasilan
dari Dividen
Penghasilan lain-lain, contoh : undian
PENGERTIAN PPh PASAL 21/26
PAJAK PENGHASILAN
SEHUBUNGAN DENGAN
PENGHASILAN BERUPA :
- GAJI - TUNJANGAN, DAN
- UPAH - PEMBAYARAN LAIN
- HONORARIUM DENGAN NAMA DAN BENTUK APAPUN
ORANG PRIBADI
PEMBERI
KERJA
BADAN
BENDAHARAWAN PEMERINTAH
PEMOTONG PUSAT/DAERAH
PENYELENGGARA KEGIATAN
PENERIMA PENGHASILAN YANG
DIPOTONG PPh PASAL 21/26
PEGAWAI LEPAS
PENERIMA UPAH
PENGHASILAN YANG DIPOTONG
PPh PASAL 21/26
PENGHASILAN BRUTO
DIKURANGI
BRUTO MAKS
Rp 6.000.000,-/ THN ATAU MAKS
Rp 500.000,-/BLN Rp 2.400.000/THN ATAU
- IURAN YG TERIKAT DGN Rp 200.000/BLN
PENGH. TETAP
PENGHASILAN DIKURANGI
PTKP
NETO
SETAHUN SEBULAN
• DIRI PEGAWAI Rp 54.000.000 Rp. 4.500.000
• TAMBAHAN UNTUK PEGAWAI Rp 4.500.000 Rp. 375.000
YANG KAWIN
• TAMBAHAN UNTUK SETIAP
ANGGOTA KELUARGA SEDARAH
Rp 4.500.000 Rp. 375.000
DAN SEMENDA DLM GARIS
KETURUNAN LURUS SERTA ANAK
ANGKAT YG DITANGGUNG
SEPENUHNYA, MAKS 3 ORANG
STATUS KAWIN
SUAMI
STATUS TDK
STATUS KAWIN TDK MENERIMA/
KAWIN
MEMPEROLEH
PENGHASILAN
- UTK DIRI
HANYA UTK DIRI - UTK DIRI
SENDIRI
SENDIRI, YAITU SENDIRI
- STATUS KAWIN
RP 54.000.000,00 - TANGGUNGAN
- TANGGUNGAN
SETAHUN MAKS 3 ORG
MAKS 3 ORG
SYARAT :
MENUNJUKKAN KETERANGAN TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA
KECAMATAN
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
BERLAKU TMT 1 JANUARI 2016
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) SETAHUN
TAHUN PAJAK
TAHUN PAJAK
STATUS WAJIB PAJAK 2006-2008 2016 dst
TK/0 13,200,000 54,000,000
TK/1 K/0 14,400,000 58.500,000
TK/2 K/1 15,600,000 63.000,000
TK/3 K/2 16,800,000 67,500,000
K/3 18,000,000 72,000,000
K/I/0 27,600,000 112.500,000
K/I/1 28,800,000 117,000,000
K/I/2 30,000,000 121.500,000
K/I/3 31,200,000 126,000,000
TARIF PASAL 17 UU PPh
( Tarif Progresif )
LAPISAN PENGHASILAN
TARIF
KENA PAJAK
s.d. 5%
s.d. Rp
Rp 50.000.000
50.000.000
Diatas
Diatas Rp
Rp 50
50 .000.000
.000.000 s.d.
s.d. Rp
Rp 250.000.000
250.000.000 15%
Diatas
Diatas Rp
Rp 250.000.000
250.000.000 s.d.
s.d. Rp.
Rp. 500.000.00
500.000.00 25 %
Diatas
Diatas Rp
Rp 500
500 .000.000
.000.000
30%
Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Gaji Setahun
Untuk Pegwai Tetap
Penghasilan Sebulan (Gaji + Tunjangan dan Lainnya)
Dikurangi: -Biaya jabatan
-Iuran Pensiun / THT
Hasilnya Peghasilan Neto Sebulan
Penghasilan Neto Sebulan Disetahunkan :
Penghasilan Neto setahun
Dikurangi dengan PTKP (setahun) ( - )
Hasilnya = Penghasilan Kena Pajak (PKP )
PKP dikalikan dengan Tarif Pajak.
Hasil Penghitungan tersebut merupakan Pajak Terutan setahun
Pajak terutang bulan ybs = Pajak Setahun dibagi dengan
banyaknya bulan yang bersangkutan
Contoh Penghitungan PPh Psl 21 Atas Gaji Sebulan
(Pegawai Tetap )
Tuan Berkah (K/2)
Gaji bulan September 2020 Rp.10.000.000 Tunjangan Jabatan Sebulan Rp.500.000
Iuran Pensiun dan Askes 5 % dari Gaji dan Tanggungan Anak 2 Orang
Pajak atas gaji bulan Nopember 2017 : 1/12 x Rp. 3.775.000,- = Rp. 314.584,-
Contoh Penghitungan PPh Psl 21 Atas Gaji Sebulan
(Pegawai Tidak Tetap )
Tuan Berkah (K/2)
Gaji bulan September 2020 Rp.10.000.000 Tunjangan Jabatan Sebulan Rp.500.000
Iuran Pensiun dan Askes 5 % dari Gaji dan Tanggungan Anak 2 Orang
Pajak atas gaji bulan Nopember 2017 : 1/12 x Rp. 3.775.000,- = Rp. 314.584,-
Untuk Pegawai Honor
Terhadap Pegawai Tidak Tetap kecuali yg tidak dihitung atas dasar banyaknya
hari dan tenaga ahli, diberikan pengurangan sebesar
Rp.450.000 Sehari tetapi tidak lebih dari Rp.4.500.000 dalam sebulan.
Contoh:
Budiman sebagai guru honorer mendapat honor yg dibayar bulanan
Seb. Rp.1,200.000,- atas penerimaan tersebut tidak dipotong PPh Ps 21
karena belum mencapai Rp.4.500.000,- sebulan.
Contoh :
“ Budi” Gol.III/a mendapat honor atas kegiatan ekstra kuri
kurel sebesar Rp.350.000,- atas penerimaan tsb dipotong
PPh Ps 21 final sebesar 5 % x 350.000,-= Rp.17.500,-
C a t a t a n:
Tarif Pemotongan / Pemungutan PPh Pasal 21 Lebih
Tinggi 20 % Bagi WP Yang Tidak Mempunyai NPWP
( Terhitung Mulai Tanggal 1 Jan 2009 )
Contoh:
Penghasilan Kena Pajak ( PKP ) sebesar Rp.10.000.000
Sumber Penghasilan
1. SPT 1770 SS
Diperuntukan Pegawai Tetap / Tidak Tetap yang
penghasilan Brutonya Kurang ( < ) dari Rp.
60.000.000,- (enam puluh juta) setahun.
2. SPT 1770 S
Diperuntukan Pegawai Tetap / Tidak Tetap yang
penghasilan Brutonya lebih besar ( > ) dari
Rp. 60.000.000,- ( enam puluh juta ) setahun
3. SPT 1770
Diperuntukan untuk Wajib Pajak disamping menjadi
Pegawai Tetap / Pegawai Tidak Tetap tetapi
mempunyai penghasilan lain dari usaha pekerjaan
bebas, baik penghasilan dari usaha ybs maupun
penghasilan yang diperoleh dari Isterinya yang
digabung kedalam penghasilan suami.
Namun Bila Penghasilan penghasilan yg diterima
isterinya semata- mata sebagai karyawan, maka
penghasilan isteri tidak perlu digabung ( Karena
bila dikenakan pajak telah dipungut/dipotong oleh
pemberi kerja ).
I. SPT 1770 SS
Contoh Soal :
Budaya, Seorang Karyawan PT Mujur
memperoleh Penghasilan Tahun 2017
Rp. 50.000.000,-
ST Dilampiri dengan bukti formuir dari
PT Mujur -1721
- A1.
II. SPT 1770 S
Contoh Soal :
Abadi Pohan, Seorang Karyawan PT Sentosa, dengan Status
Menikah , 2 orang anak ( K/2), Pada Tahun 2017 memperoleh
Penghasilan:
Rp.50.000.000,-
Pada Bulan Juli 2017, mendapat Undian dari Bank Mandiri
sebesar 100.000.000 dan telah dipotong PPh Final sebesar
Rp.25.000.000,-
Contoh Soal :
Abadi Pohan, Seorang KTU PT Labuhan Batu Sentosa,
dengan Status Menikah , 2 orang anak ( K/2), memperoleh
Penghasilan:
a. Selaku Karyawan ( Telah Dipotong oleh Pemberi Kerja,
dan telah menerima 1721 A1)
b. pada Januari 2007, A. Pohan membeli Kebun Sawit
seluas 25 Hektar seharga 750 juta dengan Penghasilan Bruto
selama tahun 2017 mencapai 421 juta.
URAIAN PTKP
TIDAK KAWIN (TK) 54.000.000
KAWIN (K/0) 58.500.000
KAWIN 1 ANAK (K/1) 63.000.000
KAWIN 2 ANAK (K/2) 67.500.000
KAWIN 3 ANAK (K/3) 72.000.000
CONTOH PENGHITUNGAN PTKP
URAIAN PTKP
TIDAK KAWIN (TK) 13.200.000
KAWIN (K/0) 14.400.000
KAWIN 1 ANAK (K/1) 15.600.000
KAWIN 2 ANAK (K/2) 16.800.000
KAWIN 3 ANAK (K/3) 18.000.000
CONTOH PENGHITUNGAN PTKP
URAIAN PTKP
TIDAK KAWIN (TK) 54.000.000
KAWIN (K/0) 58.500.000
KAWIN 1 ANAK (K/1) 63.000.000
KAWIN 2 ANAK (K/2) 67.500.000
KAWIN 3 ANAK (K/3) 72.000.000