Rodismel Pérez Doria

DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES TRIBUTARIAS

• Saldos a favor originados en declaración

de Renta (Art. 850 E.T., Decreto 1000/97).
• Saldos a favor Originados en Declaraciones
de Ventas (IVA)
• Pagos en exceso y de lo no debido
• Devoluciones Especiales
 DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
TRIBUTARIAS

• Saldos a favor en declaraciones de Ventas:

-Exportadores (Dcto 1000/97).
-IVA retenido (Dcto 380/96 1000/97)
-Productores de Bienes exentos
(Art. 477 del E.T. ;Dcto 1949 del 2003; Dcto
2730 de jul 23/09).
 TERMINO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCION
POR SALDOS A FAVOR EN RENTA E IVA

• NORMA ANTERIOR ART 855 DEL E.T.- DECRETO

1000 DE 1997
El término para efectuar la devolución , previa a
las compensaciones a que haya lugar, es de 30
dias siguientes a la fecha de la solicitud de
devolución presentada en debida forma
 NUEVO TERMINO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCION
POR SALDOS A FAVOR EN RENTA E IVA
• ARTICULO 855 modificado por el articulo 19 de
Ley 1430 de 29 diciembre de 2010
El término para efectuar la devolución , previa a
las compensaciones a que haya lugar, es de 50
dias siguientes a la fecha de la solicitud de
devolución presentada en debida forma
TERMINO PARA DEVOLVER PAGOS EN EXCESO Y DE
LO NO DEBIDO

• INCISO FINAL del artículo 855 queda cobijado

por esta modificación, por lo que se entiende
que la devolución de pagos en exceso y de lo
no debido quedan sujetos tambien el nuevo
término de 50 dias
TERMINO PARA EFECTUAR DEVOLUCIONES
ESPECIALES

• IVA PAGADO POR CONSTRUCTORES D.R.

1243/01: 50 dias
• IVA PAGADO POR INSTITUCIONES DE
EDUCACION SUPERIOR D.R. 2627/93 : 30
dias
TERMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCION CON
PRESENTACION DE GARANTIA

NORMA ANTERIOR . ARTICULO 860 E.T.

Dentro de los 10 dias siguientes a la
radicación de la solicitud en debida forma
la Administración deberá hacer la entrega
del cheque , título o giro
NUEVO TERMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCION
CON PRESENTACION DE GARANTIA

ARTICULO 860 DEL E.T. Modificado por el

articulo 18 de la LEY 1430/2010:
AHORA QUEDARON DOS TERMINOS
• 20 dias siempre que el monto de las
sanciones de que trata el articulo 670 no
supere los 10.000 smlm ($5.356.000.000)
NUEVO TERMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCION
CON PRESENTACION DE GARANTIA

ARTICULO 860 DEL E.T. Modificado por el

articulo 18 de la LEY 1430/2010:

• 50 dias siempre que el monto de las

sanciones de que trata el articulo 670
supere los 10.000 smlm ($5.356.000.000)
NUEVO TERMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCION
CON PRESENTACION DE GARANTIA

• 50 dias para las solicitudes presentadas por

contribuyentes o sectores que de acuerdo con
resolucion motivada del Director General
presenten riesgo en materia de devoluciones.
Estas solicitudes pueden ser objeto de
suspension de términos establecida en el
articulo 857-1 E.T.
 NUEVO PROCEDIMIENTO PARA HACER EFECTIVA
LA GARANTIA POR PARTE DE LA DIAN (ART 18 Ley
1430/10)

 Para vincular al garante para que responda

solidariamente por la devolución improcedente
más la sanción e intereses correspondientes, basta
con la notificación del Requerimiento Especial o
con la corrección de la declaración por parte del
contribuyente y no la notificación de la Liquidación
Oficial.
NUEVO PROCEDIMIENTO PARA HACER EFECTIVA LA
GARANTIA POR PARTE DE LA DIAN

No obstante sólo se hará efectiva la garantia una

vez quede en firme la liquidación oficial o acto
que declare la improcedencia de la devolución,
ante la via gubernativa o ante la via jurisdiccional
• Toda garantia debe indicar que la Compañía o
banco asegurador renuncia al beneficio de
excusión.
INTERESES A FAVOR DE CONTRIBUYENTE EN LOS CASOS DE
SOLICITUD DE DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR O PAGOS
EN EXCESO

• Se modifica el término de causación para los intereses

corrientes y la liquidacion para los moratorios
• ANTES ART 863 E.T.: Se causaban INTERESES CORRIENTES
desde la fecha de la notificación del Requerimiento
especial o acto que niegue la devolución HASTA la FECHA
del acto o providencia que confirme total o parcialmente el
saldo solicitado
INTERESES A FAVOR DE CONTRIBUYENTE EN LOS CASOS DE
SOLICITUD DE DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR O PAGOS
EN EXCESO

AHORA - ART 863 E.T. Modificado por Art 12 de la

ley 1430/2010
Se causan intereses corrientes desde desde la
fecha de la notificación del requerimiento
especial o acto que niegue la devolución HASTA
LA EJECUTORIA del acto o providencia que
confirme total o parcialmente el saldo solicitado
INTERESES A FAVOR DE CONTRIBUYENTE EN LOS CASOS DE
SOLICITUD DE DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR O PAGOS
EN EXCESO
INTERESES MORATORIOS

Se causan desde el vencimiento del termino para devolver

hasta la fecha del giro del cheque, emisión del titulo o
consignacion.
Si el saldo a favor ha sido discutido,se causan intereses de
mora desde el dia siguiente de la ejecutoria del acto que
confirme total o parcialmente el saldo a favor HASTA el
giro del cheque, emisión del titulo o consignación
INTERESES A FAVOR DE CONTRIBUYENTE EN LOS CASOS DE
SOLICITUD DE DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR O PAGOS
EN EXCESO

ART 864 modificado por el artículo 38 de la ley

1430/2010
Del término para liquidar los intereses moratorios
se debe descontar el término no utilizado por la
DIAN para devolver.
La tasa de interés corriente será la certificada
por la Superfinanciera de Colombia
 EJEMPLO
Presentación solicitud de Devolución : 31/ENE/2011
Vencim. Termino devolver (50DIAS): 12/AB/2011
Rechazo solicitud notif.: 11/MAR/2011
Fecha fallo jurídica a favor: 10/MAR/2012
Ejecutoria fallo : 12/JUL/2012
Pago devolución: 01/AG/2012
INT. CTES: Desde 11/MAR/2011 hasta 12/JUL/2012
INT MORA: Desde 13/JUL/2012 hasta 01/AG/2012 menos el
termino entre 12/MAR/2011 y 12/AB/2011
BENEFICIO DE AUDITORIA ( ART 33 DE LA LEY
1430/10 modifica el art 689-1 E.T.)

AÑO GRAVABLE 2010: La declaración de Renta quedará

en firme de acuerdo con el incremento del impuesto
neto de renta asì:

 2.5 veces la inflación causada- 18 meses siguientes a la

fecha de presentación oportuna y en debida forma.
 3 veces la inflación causada- 12 meses
 5 o más veces la inflación causada: 6 meses
BENEFICIO DE AUDITORIA ( ART 33 DE LA LEY
1430/10 modifica el art 689-1 E.T.)

AHORA
AÑO GRAVABLE 2011 y 2012: La declaración de Renta
quedará en firme de acuerdo con el incremento del
impuesto neto de renta asì:
5 veces la inflación causada- 18 meses siguientes a la
fecha de presentación oportuna y en debida forma.
 7 veces la inflación causada- 12 meses
 12 o más veces la inflación causada: 6 meses
 BENEFICIO DE AUDITORIA ( ART 33 DE LA LEY
1430/10 modifica el art 689-1 E.T.)

• Las declaraciones objeto de beneficio de auditoria

pueden corregirse antes del término de firmeza
siempre y cuando se conserven los requisitos para
acceder al beneficio.
• Los saldos a favor deben solicitarse dentro del
término del beneficio de auditoria.
• Si la declaración de renta liquida una pérdida fiscal ,
la DIAN puede fiscalizarla asì haya transcurrido el
término del beneficio
BENEFICIO DE AUDITORIA ( ART 33 DE LA LEY
1430/10 modifica el art 689-1 E.T.)

• No procede el beneficio de auditoria cuando el

impuesto neto de renta de la declaración
correspondiente al año gravable frente al cual
debe cumplirse el incremento , sea inferior a
41UVT ( $ 1.007.000)

• UVT 2010 $ 25.132

• UVT 2009 $ 24.555
INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCION
EN LA FUENTE
No se tomarán como ineficaces las declaraciones de
retención presentadas sin pago por un agente retenedor
titular de un saldo a favor igual o superior a 82.000 UVT
($2.060.824.000).

Este saldo a favor debe ser igual o superior al valor a

pagar en la declaracion de retención y solicitar la
compensación dentro de los 6 meses siguientes a la
presentación de la respectiva declaración de retención
INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCION
EN LA FUENTE

ART 580 adicionado por el articulo 15 de la Ley

1430 /2010

No se necesita de acto administrativo alguno

que declare la ineficacia de las declaraciones
de retención presentadas sin pago total.
NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE
RETENCIÓN

ART 20 LEY 1430/2010 modifica el parágrafo 2º

y adiciona un parágrafo transitorio al articulo
606 del E.T.

No es obligatoria la presentación de las

declaraciones de retención por los periodos en
los cuales no se hubiesen realizado operaciones
sujetas a retención en la fuente
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE
RETENCION

Los agentes de retencion que no hayan cumplido

con la obligación de presentar las declaraciones
de retencion en ceros pueden hacerlo sin tener
que liquidar la sanción por
extemporaneidad,hasta JUNIO 30 DE 2011
NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE
VENTAS

ARTICULO 601 DEL E.T. Modificado por el articulo 22

de la Ley 1430 de 2010.

No estan obligados a presentar las declaraciones

bimestrales de impuesto a las ventas en ceros, los
responsables del régimen común en los períodos que
no realicen operaciones que den lugar a impuestos
generados , impuestos descontables, IVA retenido o
ajustes a estos impuestos
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE VENTAS

Los responsables que no hayan cumplido con la

obligación de presentar las declaraciones de IVA
en ceros pueden hacerlo hasta el 30 de JUNIO
del 2011 sin liquidar sanción de
extemporaneidad
GRACIAS¡¡¡