Audit Siklus Penjualan Dan

Penagihan
Pengujian Pengendalian dan
pengujian substantif atas transaksi
 Akun dan kelas transaksi dalam siklus
penjualan serta penagihan
 Tujuan keseluruhan dari audit siklus penjualan dan penagihan adalah
mengevaluasi apakah saldo akun yang dipengaruhi oleh siklus tersebut
telah disajikan secara wajar sesuai dengan standar akuntansi.

 Ada lima kelas transaksi dalam siklus penjualan dan penagihan (classes of
transactions in the sales and collection cycle)
 1. penjualan (tunai/kredit)
 2. penerimaan kas
 3. retur dan pengurangan penjualan
 4. penghapusan piutang tak tertagih
 5. estimasi beban piutang tak tertagih
Fungsi Bisnis Dalam Siklus Dan Dokumen Serta Catatan
Terkait

Siklus penjualan dan penagihan melibatkan keputusan serta proses yang

diperlukan untuk mengalihkan kepemilikan barang dan jasa kepada
pelanggan setelah keduanya tersedia untuk dijual. Pesanan pelanggan
adalah permintaan akan barang yang diajukan oleh pelanggan.

Delapan fungsi bisnis untuk siklus penjualan dan penagihan:

1. Pemroresan pesanan pelanggan
2. Pemberian kredit
3. Pengiriman barang
4. Penagihan pelanggan dan pencatatan penjualan
5. Pemroresan dan pencatatan penerimaan kas
6. Pemrosesan dan pencatatan retur dan pengurangan penjualan
7. Penghapusan piutang tak tertagih
8. Penyediaan piutang tak tertagih
 Pesanan penjualan (sales order) adalah dokumen untuk
mengkomunikasikan deskripsi, kuantitas, dan informasi terkait mengenai
barang yang dipesan oleh pelanggan. Pemberian kredit sebelum barang
dikirim orang yang berwenang harus menyetujui kredit bagi pelanggan
yang akan melakukan penjualan kredit.
 Dokumen pengiriman dibuat untuk mengawali pengiriman barang yang
menunjukkan deskripsi barang dagang, kuantitas yang dikirimkan dan data
yang relevan. Dokumen pengiriman juga berfungsi sebagai signal untuk
menagih pelanggan dan dapat secara elektronik atau bentuk kertas.
 Aspek penting dalam penagihan adalah : semua pengiriman telah ditagih
(kelengkapan=completeness), tidak ada pengiriman yang ditagih lebih dari
satu kali (keterjadian = occurance), setiap pengiriman ditagih dalam jumlah
yang tepat (keakuratan= accuracy)
 Faktur penjualan adalah dokumen yang menunjukkan deskripsi dan
kuantitas barang yang dijual, harga, ongkos, asuransi, syarat dan data yang
relevan lainnya terkait dengan penjualan.
File transaksi penjualan: merupakan file yang dihasilkan komputer yang berisi seluruh transaksi penjualan
yang diproses oleh sistem akuntansi selama suatu periode. File tersebut mencantumkan seluruh informasi
tentang setiap transaksi, pelanggan, tanggal, jumlah, klasifikasi akun, penjual atau wiraniaga dan tingkat
komisi.

Jurnal penjualan/ listing adalah laporan yang dibuat dari file transaksi penjualan yang biasanya mencatat
semua hal yang terkait dengan transaksi penjualan. Transaksi yang sama yang dicatat dalam jurnal atau
listing juga diposting secara simultan ke buku besar umum dan jika dilakukan secara kredit ke file induk
piutang usaha.
 File induk piutang usaha, digunakan untuk mencatat pennjualan individual, penerimaan kas,
serta retur dan pengurangan penjualan bagi setiap pelanggan dan untuk mempertahankan saldo
akun pelanggan. File ini diperbaharui dari transaksi penjualan , retur dan penerimaan kas.

Neraca saldo piutang usaha, daftar atau laporan ini menunjukan jumlah piutang dari setiap
pelanggan pada suatu titik waktu.

Laporan bulanan, merupakan dokumen yang dikirimkan melalui surat atau secara elektronik
kepada setiap pelanggan yang menunjukkan saldo awal piutang usahanya, jumlah dan tanggal
penjualan, pembayaran kas yang diterima, memo kredit yang diterbitkan dan saldo akhir jatuh
tempo.

Pemrosesan dan pencatatan kas meliputi, penerimaan, penyetoran, dan pencatatan kas
yang mencakup uang tunai ,cek, dan transfer dana elektronik, hal yang paling penting
disini adalah kemungkinan terjadinya pencurian.
Remittance advice adalah dokumen yang dikirimkan kepada pelanggan dan biasanya
dikembalikan kepada penjual beserta pembayaran kas. Dengan menunjukkan nama
pelanggan, nomor faktur penjualan dan jumlah faktur.
 Prelisting penerimaan kas, merupakan daftar yang disusun ketika kas
diterima oleh seseorang yang tidak memilki tanggung jawab untuk
mencatat penjualan, piutang usaha atau kas, yang tidak memiliki akses ke
catatan akuntansi.
 File Transaksi penerimaan kas, adalah file yang dihasilkan komputer yang
mencantumkann semua transaksi penerimaan kas yang diproses oleh sistem
akuntansi selama satu periode, file ini nmencantumkan jenis informasi yang
sama seperti file transaksi penjualan.
 Jurnal penerimaan kas atau listing, laporan ini berasal dari transaksi
penerimaan kas dan mencantumkan semua transaksi selama satu periode
waktu.
 Memo kredit, dokumen yang mengindikasikan pengurangan jumlah dari
pelanggan akibat retur barang.
 Jurnal retur dan pengurangan penjualan, jurnal yang digunakan untuk
mencatat retur dan pengurangan penjualan.
 Formulir otorisasi piutang tak tertagih, dokumen yang digunakan dalam
lingkungan internal untuk menunjukan otoritas menghapus piutang usaha
sebagai tak tertagih
 Metodologi Untuk Merancang Pengujian Dan
Pengendalian Substantif Atas Transaksi Penjualan
Bagi perusahaan publik pengujian harus mencukupi untuk menerbitkan
opini tentang pengendalian internal atas pelaporan keuangan

Auditor mempelajari bagan yang dibuat oleh klien, menyiapkan

kuesioner tentang pengendalian internal dan melaksanakan pengujian
penjualan walkthrough.

Terdapat empat langkah yang penting untuk menilai resiko pengendalian:

1. Auditor memerlukan kerangka kerja untuk menilai resiko pengendalian
2. Auditor harus mengidentifikasi pengendalian internal kunci dan
kelemahannya bagi penjualan, yang ditunjukan,
3. Setelah mengidentifikasi pengendalian dan kelemahannya auditor
mengaitkannya dengan tujuan.
4. Auditor menilai resiko pengendalian untuk setiap tujuan dengan
mengevaluasi pengendalian dan kelemahannya bagi setiap tujuan.

Pemisahan tugas yang memadai, dapat membantu mencegah berbagai jenis salah
saji (misstatement), baik akibat kesalahan maupun penipuan dan
kecurangan.