UPAYA HUKUM ATAS

KETETAPAN PAJAK
Kronologi Timbulnya Sengketa Pajak

Pemeriksaan SKP Keberatan Banding

Surat Keberatan
Sengketa Pajak
WP DJP

-tidak setuju
-surat paksa

-SKPKB SKP
-SKPKBT
-STP
 Sengketa Pajak
WP WP

Pemotong/Pemungut
Upaya Hukum

Sengketa Pajak Keberatan

WP DJP

Tidak setuju

-SKPLB
SKP dan
-SKPKB
Pemotongan/Pemungutan
-SKPN
-SKPKBT
-STP
Syarat Pengajuan Keberatan
1. Permohonan harus diajukan secara tertulis dalam
Bahasa Indonesia
2. Mencantumkan alasan keberatan serta jumlah pajak
terutang menurut penghitungan WP
3. WP telah melunasi jumlah pajak yang disetujui WP
dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan dan harus
dilampirkan dalam surat permohonan
4. Permohonan keberatan diajukan dalam jangka waktu
3 bulan sejak tanggal dikirimkannya SKP
5. Surat permohonan harus ditandatangani oleh WP,
boleh diwakili dengan melampirkan surat kuasa
khusus surat permohonan yang yang ditandatangani
oleh WP
• Untuk keperluan pengajuan keberatan, WP dapat
meminta DJP untuk memberi keterangan tertulis ttg
hal-hal menjadi dasar pengenaan pajak atau
penghitungan rugi. Hal ini wajib dipenuhi DJP paling
lama 20 hari kerja sejak surat permintaan WP
diterima
• Permohonan yang tidak memenuhi persyaratan tidak
dapat dipertimbangkan dan diberitahukan secara
tertulis pada WP.
• WP dapat menyampaikan tambahan atau melengkapi
persyaratan formal surat keberatan sepanjang
memenuhi jangka waktu 3 bulan
Jangka Waktu Keputusan atas Keberatan

1. DJP dalam jangka waktu paling lama 12 bulan sejak

tanggal surat keberatan diterima harus memberi
keputusan atas keberatan yang diajukan
2. Keputusan DJP dapat mengabulkan seluruhnya atau
sebagian, menolak, atau menambah besarnya jumlah
pajak yang masih harus dibayar
3. Apabila dalam jangka DJP dalam jangka waktu tsb
tidak ada keputusan maka permohonan dianggap
diterima dan DJP harus menerbitkan Surat Keputusan
Keberatan sesuai dengan penghitungan pajak
terutang yang ada surat permohonan WP
Pelunasan Ketetapan Pajak akibat
Pengajuan Keberatan

• Penangguhan jangka waktu pelunasan menimbulkan

sanksi bunga per bulan.
• Dalam hal keberatan WP ditolak atau dikabulkan
sebagian, WP dikenakan sanksi denda 50%.
• Bila WP mengajukan banding, sanksi denda 50% tidak
dikenakan
JANGKA WAKTU
KEBERATAN

PENGAJUAN
KEBERATAN
3
BULAN
PENYELESAIAN
KEBERATAN
12 BULAN

SEJAK
SEJAK PERMOHONAN
DIKELUARKAN SK DITERIMA

Apabila jangka waktu tersebut terlampaui dan Dirjen Pajak tidak memberikan suatu keputusan,
Keberatan WP dianggap dikabulkan.
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP

KEBERATAN

mengabulkan seluruhnya SANKSI

atau sebagian DENDA
(ps.25 Jumlah pajak dalam
KEPUTUSAN UU KUP) SK Keberatan - pajak
menolak yang telah dibayar
KEBERATAN sebelum mengajukan
keberatan
menambah besarnya
jumlah pajak yang masih 50%
harus dibayar
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
KEBERATAN
HAL-HAL sehubungan dengan pengajuan

WP dapat meminta keterangan secara tertulis hal-hal yang menjadi DPP,

1
penghitungan rugi, atau pemotongan atau pemungutan pajak.

Jumlah pajak yang belum dibayar tertangguh hingga 1 bulan sejak tanggal
2
penerbitan SK-Keberatan.

3 Bila diajukan Banding, denda 50% tidak dikenakan

Pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain yang tidak diberikan pada
saat pemeriksaan tidak dipertimbangkan dalam penyelesaian keberatan
Kecuali pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain tersebut berada di pihak III dan belum
diperoleh WP pada saat pemeriksaan
ILUSTRASI
Asumsi: Wajib Pajak tidak mengajukan Banding

SEBELUM SK SANKSI DENDA PAJAK YG MASIH

KEBERATAN KEBERATAN 50% HARUS DIBAYAR

MENERIMA
SELURUHNYA 0 0
0
SKPKB DIBAYAR
100.000.000
MENERIMA SEBAGIAN
600.000.000
50% x
500.000.000 750.000.000
1.000.000.000 =250.000.000
MENOLAK
50% x
900.000.000 1.350.000.000
1.000.000.000
=450.000.000
MENAMBAH
50% x
1.100.000.00 1.750.000.000
1.200.000.000
=650.000.000
 Contoh Perhitungan

 Untuk pajak tahun 2008, SKPKB dengan jumlah pajak yang masih harus
dibayar sebesar Rp1.000.000.000,- diterbitkan terhadap PT A. Dalam
pembahasan akhir hasil pemeriksaan, WP hanya menyetujui pajak yang
harus dibayar sebesar Rp200.000.000,-. WP telah melunasi sebagian
SKPKB tersebut sebesar Rp200.000.000,- dan kemudian mengajukan
keberatan atas koreksi lainnya. Dirjen pajak mengabulkan sebagian
keberatan wajib pajak dengan jumlah pajak yang masih harus dibayar
sebesar Rp750.000.000,-.
 Jawaban

 WP tidak dikenai saksi adm berupa bunga 2% per bulan (Pasal 19 UU KUP)
 Namun dikenakan sanksi adm denda:
50% x (Rp750.000.000 – Rp200.000.000) = Rp275.000.000
 Jlh yang msh haruys dibayar=
 750.000.000-200.000.000=550.000.000+275.000.000 = 825.000.000
 Sanksi adm berupa denda 50% tidak dikenakan bila WP mengajukan banding
SOAL
Keberatan hanya dapat diajukan terhadap ...
a. SKP
b. STP
c. Surat pemberitahuan pajak terutang (SPPT)
d. Tidak ada yang benar
SOLUSi
Jawaban: A
 SOAL
Hal-hal yang perlu diuraikan dalam surat permohonan
keberatan...
a. Dasar pengenaan pajak (DPP)
b. Perhitungan rugi
c. Pemotongan/pemungutan pajak
d. a b, dan c benar
SOLUSi
Jawaban: D
SOAL
Berikut ini merupakan surat ketetapan pajak yang merupakan
produk hukum ditjen pajak, kecuali ..
a. SKPN
b. Surat pemberitahuan pajak terutang
c. SKPLB
d. SKPKBT
SOLUSi
Jawaban: B
BANDING
Sengketa Pajak Keberatan
WP DJP
Banding

Tidak setuju

-SKPLB
SKP dan
-SKPKB
Pemotongan/Pemungutan
-SKPN
-SKPKBT
-STP
• Banding merupakan upaya hukum lanjutan atas Surat
Keputusan Keberatan sehingga atas Surat Keputusan
DJP yang diterbitkan tidak dapat diupayakan hukum
lanjutan
• Upaya banding ditujukan pada pihak di luar Dirjen
Pajak sehingga upaya banding merupakan peradilan
murni karena pihak yang memutuskan sengketa
adalah pihak yang bukan bersengketa
Dasar Hukum
Pasal 27 ayat 1 UU KUP :
WP dapat mengajukan permohonan banding hanya kepada badan
peradilan pajak atas Surat Keputusan Keberatan.

Ketentuan mengenai peradilan pajak diatur dengan UU No. 14 Tahun

2002
 STRUKTUR PERADILAN

MAHKAMAH AGUNG MAHKAMAH KONSTITUSI

Per. Umum Per. Agama Per. Militer Per. TUN (Tata Usaha Negara)

PERADILAN PAJAK
(UU No.14 tahun 2002)
 Syarat Permohonan Banding
Menurut Pasal 27 ayat 3 UU KUP:
1. Permohonan harus diajukan secara tertulis dalam Bahasa
Indonesia
2. Mencantumkan alasan serta jumlah pajak terutang
menurut penghitungan WP
3. Permohonan banding diajukan dalam jangka waktu 3
bulan sejak Surat Keputusan Keberatan diterima dan
dilampiri dengan salinannya
Syarat Permohonan Banding

Menurut Pasal 26 dan 35 UU Pengadilan Pajak :

1. Banding diajukan dengan Surat Banding dalam Bahasa
Indonesia kepada pengadilan pajak
2. Banding diajukan dalam jangka waktu 3 bulan sejak
tanggal diterimanya Surat Keputusan Keberatan
3. Terhadap 1 keputusan diajukan 1 Surat Banding
4. Banding diajukan disertai alasan yang jelas, dan
dicantumkan tanggal diterima surat keputusan yang
dibanding
5. Melampirkan salinan surat keputusan yang dibanding
6. Bila banding terhadap besarnya pajak terutang, maka
banding hanya dapat diajukan apabila jumlah yang
terutang telah dibayar sebesar 50%
Copyright-THLIF 30
Persiapan Persidangan Banding

Copyright-THLIF 31
Jangka Waktu Pelunasan
• Atas jumlah yang belum dibayar pada saat pengajuan
keberatan, tertangguh sampai dengan 1 bulan sejak
tanggal penerbitan surat putusan banding
• Jumlah pajak yang belum dibayar tsb belum
merupakan pajak terutang sampai dengan putusan
banding diterbitkan dan tidak termasuk sebagai utang
pajak sehingga tidak dikenakan sanksi bunga
• Bila permohonan banding ditolak atau dikabulkan
sebahagian, WP dikenakan sanksi denda 100% dari
jumlah pajak berdasarkan Putusan Banding dikurangi
pembayaran pajak yang telah dibayar sebelum
mengajukan keberatan
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK
BANDING

dikabulkan SANKSI
seluruhnya atau DENDA Jumlah pajak
sebagian dalam Putusan
PERMOHONAN Banding atau
Pajak yang telah
BANDING dibayar sebelum

ditolak
100% mengajukan
keberatan
 ILUSTRASI kasus

SKPKB hasil pemeriksaan Rp100.000.000,00

Setuju Hasil Pemeriksaan Rp 30.000.000,00
Keputusan Keberatan, SKPKB menjadi Rp 80.000.000,00
Pajak Kurang Dibayar (80.000.000 - 30.000.000) Rp 50.000.000,00

Mengajukan Banding
[Tidak ada keharusan membayar sejumlah yang tidak disetujui (Ps.27 (5a)]

Putusan Banding, SKPKB menjadi Rp 65.000.000,00

Pajak Kurang Dibayar (65.000.000 - 30.000.000) Rp 35.000.000,00
Sanksi Denda (100% X Rp35.000.000) Rp 35.000.000,00
Harus Dilunasi Rp 70.000.000,-
 SOAL
Wajib pajak yang mengajukan banding ke pengadilan pajak
wajib membayar...
a. 50% pajak yang terutang dalam surat keputusan
keberatan yang diajukan banding
b. 50% pajak yang terutang dalam surat keputusan
keberatan yang diajukan banding dan seluruh tunggakan
pajak lainnya
c. 50% pajak yang terutang yang disepakati wajib pajak
dalam pembahasan akhir pada waktu pemeriksaan
d. 50% pajak yang terutang dalam SKPKB
SOLUSi
Jawaban: A
 SOAL
Dala hal WP yang mengajukan banding meninggal dunia,
sedangkan permohonan banding WP sedang diproses di
pengadilan pajak, maka...
a. Banding hanya dapat diajukan oleh ahli warisnya
b. Banding hanya dapat diajukan oleh ahli warisnya, kuasa
hukum dari ahli warisnya, atau pengampunya dalam hal
permohonan banding pailit
c. Banding hanya dapat diajukan oleh ahli warisnya atau
kuasa hukum dari WP yang meninggal dunia
d. Permohonan banding dapat dibatalkan karena akan
memberi beban kepada ahli warisnya
SOLUSi
Jawaban: B
SOAL
Permohonan banding hanya dapat diajukan paling lambat…
a. 6 bulan setelah tanggal SKP
b. 6 bulan sejak tangal surat keputusan keberatan
c. 3 bulan sejak tanggal diterimanya SKP
d. 3 bulan sejak tanggal diterimanya surat keputusan
keberatan
SOLUSi
Jawaban: D
GUGATAN
Sengketa Pajak Keberatan
WP DJP
Banding
Gugatan

Tidak setuju

-SKPLB
SKP dan
-SKPKB
Pemotongan/Pemungutan
-SKPN
-SKPKBT
-STP
 1 angka 7 UU KUP :
Gugatan adalah upaya hukum yang dapat
dilakukan oleh WP atau penanggung pajak
terhadap pelaksanaan penagihan pajak
atau terhadap keputusan yang dapat
diajukan gugatan berdasarkan peraturan
perundang-undangan perpajakan yang
berlaku.
Ruang Lingkup Gugatan
1. Pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah
Melaksanakan Penyitaan, atau pengumuman Lelang
2. Keputusan pencegahan dalam rangka penagihan
pajak
3. Keputusan yang berkaitan dengan pelaksanaan
keputusan perpajakan, atau
4. Penerbitan SKP atau Surat Keputusan Keberatan
yang dalam penerbitannya tidak sesuai dengan
prosedur atau tata cara dalam peraturan
perundang-undangan perpajakan
5. Hanya dapat diajukan kepada Badan Peradilan Pajak
Syarat Pengajuan Gugatan
1. Gugatan diajukan secara tertulis dalam Bahasa Indonesia
kepada Pengadilan Pajak
2. Jangka waktu untuk mengajukan gugatan :
a.Pelaksanaan penagihan adalah 14 hari sejak tanggal
pelaksanaan penagihan
b.Keputusan selain gugatan pelaksanaan penagihan adalah
30 hari sejak diterimanya keputusan yang digugat
3. Terhadap 1 pelaksanaan penagihan atau 1 keputusan
diajukan 1 surat gugatan
4. Gugatan dapat diajukan oleh penggugat, ahli warisnya,
seorang pengurus, atau kuasa hukumnya, dengan disertai
alasan yang jelas dan dilampiri salinan dokumen yang
digugat
PENINJAUAN KEMBALI
Sengketa Pajak Keberatan
WP DJP
Banding
Gugatan
Peninjauan Kembali
Tidak setuju

-SKPLB
SKP dan
-SKPKB
Pemotongan/Pemungutan
-SKPN
-SKPKBT
-STP
Dasar Hukum
Pasal 77 ayat 3 UU Pengadilan Pajak :
Pihak-pihak yang bersengketa dapat mengajukan peninjauan kembali
atas putusan Pengadilan Pajak kepada Mahkamah Agung.

Produk Hukum yang dapat diajukan adalah Putusan Pengadilan Pajak

Alasan Pengajuan Peninjauan Kembali
1. Apabila putusan Pengadilan Pajak disadarkan pada
suatu kebohongan atau tipu muslihat pihak lawan
yang diketahui setelah perkaranya diputus atau
didasarkan pada bukti-bukti yang kemudian oleh
hakim pidana dinyatakan palsu
2. Apabila terdapat bukti tertulis baru yang penting
dan bersifat menentukan, yang apabila diketahui
pada tahap persidangan di Pengadilan Pajak akan
menghasilkan putusan yang berbeda
Alasan Pengajuan Peninjauan Kembali
3. Apabila telah dikabulkan suatu hal yang tidak
dituntut atau lebih dari pada yang dituntut.
4. Apabila mengenai suatu bagian dari tuntutan belum
diputus tanpa dipertimbangkan sebab-sebabnya
5. Apabila terdapat suatu putusan yang nyata-nyata
tidak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan yang berlaku
Jangka Waktu Peninjauan Kembali

1. Pengajuan permohonan peninjauan kembali

berdasarkan alasan 1, dilakukan dalam jangka
waktu 3 bulan sejak diketahuinya kebohongan atau
tipu muslihat atau sejak putusan hakim pengadilan
pidana memperoleh kekuatan hukum tetap
2. Pengajuan permohonan peninjauan kembali
berdasarkan alasan 2, dilakukan dalam jangka
waktu 3 bulan sejak ditemukan bukti-bukti baru tsb
3. Pengajuan permohonan peninjauan kembali
berdasarkan alasan 3,4 dan 5, dilakukan dalam
jangka waktu 3 bulan sejak putusan dikirim
SOAL
Wajib pajak atau Dirjen pajak merasa bahwa hakim PP telah
memutuskan sengketa pajak tidak sesuai dengan UU Pajak,
maka wajib pajak atau dirjen pajak dapat mengajukan…
a. Peninjauan kembali (PK) ke PP
b. PK ke MA
c. PK ke MK
d. Gugatan ke PP
SOLUSi
Jawaban: B
PENYIDIKAN
 PENYIDIKAN

Serangkaian tindakan yang dilakukan oleh penyidik untuk mencari serta

mengumpulkan bukti yang dengan bukti itu membuat terang tindak pidana
di bidang perpajakan yang terjadi serta menemukan tersangkanya.

PENYIDIK
Pejabat Pegawai Negeri Sipil tertentu di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak yang
diberi wewenang khusus sebagai penyidik untuk melakukan penyidikan tindak
pidana di bidang perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan.
 PENUNTUTAN TINDAK PIDANA PERPAJAKAN

Informasi, data, Pengembangan dan Analisis

laporan, pengaduan (intelijen / pengamatan)

Pemeriksaan Pemeriksaan Tidak

Bukti Permulaan ditindaklanjuti

skp
Penyidikan

Hasil Penyidikan

Penyidik Pejabat Polisi RI

Penuntut Umum
 KEWENANGAN PENYIDIK

• menerima, mencari, mengumpulkan, dan meneliti keterangan atau laporan berkenaan dengan tindak pidana
di bidang perpajakan agar keterangan atau laporan tersebut menjadi lebih lengkap dan jelas;
• meneliti, mencari, dan mengumpulkan keterangan mengenai orang pribadi atau badan tentang kebenaran
perbuatan yang dilakukan sehubungan dengan tindak pidana di bidang perpajakan;
• meminta keterangan dan bahan bukti dari orang pribadi atau badan sehubungan dengan tindak pidana di
bidang perpajakan;
• memeriksa buku, catatan, dan dokumen lain berkenaan dengan tindak pidana di bidang perpajakan;
• melakukan penggeledahan untuk mendapatkan bahan bukti pembukuan, pencatatan, dan dokumen lain,
serta melakukan penyitaan terhadap bahan bukti tersebut;
• meminta bantuan tenaga ahli dalam rangka pelaksanaan tugas penyidikan tindak pidana di bidang
perpajakan;
• menyuruh berhenti dan/atau melarang seseorang meninggalkan ruangan atau tempat pada saat
pemeriksaan sedang berlangsung dan memeriksa identitas orang, benda, dan/atau dokumen yang dibawa;
• memotret seseorang yang berkaitan dengan tindak pidana di bidang perpajakan;
• memanggil orang untuk didengar keterangannya dan diperiksa sebagai tersangka atau saksi;
• menghentikan penyidikan; dan/atau
• melakukan tindakan lain yang perlu untuk kelancaran penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan
menurut ketentuan peraturan perundang-undangan.
PENGHENTIAN PENYIDIKAN

WP melunasi Utang Pajak + sanksi

denda 4 kali jumlah Utang Pajak

Menteri Keuangan

Surat Permintaan
Penghentian Penyidikan

Paling lama 6
Jaksa Agung bulan

Penghentian Penyidikan