JULI ANWAR, S.E., M.

Ak
 PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21
A. WAJIB PAJAK PPH PS 21 ADALAH :
1.Pejabat Negara
2.Pegawai Negeri Sipil (PNS)
3.Pegawai Tetap
4.Pegawai Lepas
5.Penerima Honorarium
6.Penerima Pensiun
7.Penerima Upah
B.BIAYA JABATAN
Biaya untuk mendapatkan, menagih,
dan memelihara penghasilan, biaya jabatan
sebesar 5% dari penghasilan bruto dan
setinggi-tingginya Rp. 6.000.000 setahun atau
Rp. 500.000 sebulan
JULI ANWAR, S.E., M.Ak
 PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21
C. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
Mulai Berlaku Tahun 2016 :
1.Rp. 54.000.000 untuk Wajib Pajak
2.Rp. 4.500.000 tambahan untuk wajib pajak kawin
3.Rp. 54.000.000 tambahan untuk istri yang
penghasilannya digabung dengan penghasilan suami
4.Rp. 4.500.000 tambahan untuk setiap anggota
keluarga sedarah semenda dalam garis keturunan
lurus serta anak angkat yang menjadi tanggungan
sepenuhnya (maksimal 3 orang)

JULI ANWAR, S.E., M.Ak

 PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21
D. TARIF
Menurut UU No. 36 Tahun 2008, sebagai berikut
:
PENGHASILAN TARIF
SAMPAI DENGAN RP. 50.000.000 5%
RP. 50.000.000 SD. RP. 250.000.000 15%
RP. 250.000.000 SD. RP. 500.000.000 25%
DIATAS RP. 500.000.000 30%

Tarif pemotongan PPh 21 bagi wajib pajak yang tidak

mempunyai NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak) adalah
20% lebih besar dari Wajib Pajak yang mempunyai
NPWP

JULI ANWAR, S.E., M.Ak

 PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21
Sementara tarif yang dikenakan untuk Tenaga Ahli
yang melakukan pekerjaan bebas seperti pengacara,
akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai dan
aktuaris, dikenakan tarif 15% dari perkiraan
penghasilan netto. Perkiraan penghasilan netto untuk
tenaga ahli adalah 40% dari penghasilan bruto

Formula :

PPh21 = 15% X 40% X Penghasilan Bruto

JULI ANWAR, S.E., M.Ak

 CONTOH PERHITUNGAN PPH PASAL 21

Tuan Tohir bersatatus kawin dan belum mempunyai anak,

pegawai pada PT. Sukses dengan memperoleh gaji
sebulan Rp. 15.000.000. PT. Sukses masuk program
Jamsostek dan premi asuransi kematian yang dibayar oleh
pemberi kerja masing-masing Rp.500.000 dan Rp. 250.000
sebulan. PT. Sukses juga membayar iuran pensiun untuk
Tuan Tohir ke dana pensiun yang pendiriannya telah
disyahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp. 150.000
sebulan sedangkan Tuan Tohir membayar iuran pensiun
sebesar Rp.200.000, maka untuk menghitung PPh 21 Tuan
Tohir terhutang sebagai berikut :

JULI ANWAR, S.E., M.Ak

 CONTOH PERHITUNGAN PPH PASAL 21
Gaji sebulan Rp.15.000.000
Premi asuransi kecelakaan (jamsostek) Rp. 500.000
Premi asuransi kematian Rp. 250.000
Penghasilan Bruto Rp.15.750.000
Pengurangan PPh21: Rp. 500.000
Biaya Jabatan 5%XRp.15.750.000= Rp.787.500
Iuran Pensiun (dibayar sendiri) = Rp. 200.000
Total Pengurangan Rp. 700.000
Penghasilan Netto sebulan Rp. 15.050.000
Penghasilan Netto setahun 12XRp15.050.000=Rp180.600.000
PTKP (K/0) setahun:
WP Pribadi =Rp.54.000.000
Tambahan WP Kawin =Rp. 4.500.000
Total PTKP =Rp58.500.000
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp122.100.000
JULI ANWAR, S.E., M.Ak
 CONTOH PERHITUNGAN PPH PASAL 21

a. PPH terhutang bagi Wajib Pajak yang mempunyai NPWP

PPh ps 21 setahun = 5% X 50.000.000 = Rp. 2.500.000
15% X 72.100.000=Rp.10.815.000
PPh Terhutang per Tahun Rp. 13.315.000
PPh ps 21 sebulan = Rp. 13.315.000X1/12 =Rp.1.109.583

b. PPH terhutang bagi Wajib Pajak yang tidak mempunyai

NPWP
PPh ps 21 setahun=120%X13.315.000= Rp.15.978.000
PPh ps 21 sebulan = Rp. 15.978.000 X1/12 =Rp.1.331.500

JULI ANWAR, S.E., M.Ak

THE END

JULI ANWAR, S.E., M.Ak

 LATIHAN

SOALTuan Yosef bersatatus kawin dengan 2 anak, pegawai

pada PT. Merdeka dengan memperoleh gaji sebulan Rp.
10.000.000. PT. Merdeka masuk program Jamsostek dan
premi asuransi kematian yang dibayar oleh pemberi kerja
masing-masing Rp.500.000 dan Rp. 150.000 sebulan. PT.
Merdeka juga membayar iuran pensiun untuk Tuan Yosef ke
dana pensiun yang pendiriannya telah disyahkan oleh
Menteri Keuangan sebesar Rp. 100.000 sebulan sedangkan
Tuan Yosef membayar iuran pensiun sebesar
Rp.80.000,Hitunglah PPh 21 terhutang Tuan Yosef Jika,
a.Tuan Yosef mempunyai NPWP
b.Tuan Yosef tidak mempunyai NPWP

JULI ANWAR, S.E., M.Ak

 CONTOH PERHITUNGAN PPH PASAL 21
Gaji sebulan Rp. 10.000.000
Premi asuransi kecelakaan (jamsostek) Rp. 500.000
Premi asuransi kematian Rp. 150.000
Penghasilan Bruto Rp.10.650.000
Pengurangan PPh21:
Biaya Jabatan 5%XRp10.650.000= Rp. 500.000
Iuran Pensiun (dibayar sendiri) = Rp. 80.000
Total Pengurangan Rp. 580.000
Penghasilan Netto sebulan Rp.10.070.000
Penghasilan Netto setahun 12XRp10.070.000=Rp120.840.000
PTKP (K/0) setahun:
WP Pribadi =Rp.54.000.000
Tambahan WP Kawin =Rp. 4.500.000
Tambahan anak (dua anak) =Rp. 9.000.000
Total PTKP =Rp67.500.000
Penghasilan Kena Pajak JULI
setahun
ANWAR, S.E., M.Ak =Rp53.340.000
 CONTOH PERHITUNGAN PPH PASAL 21

a. PPH terhutang bagi Wajib Pajak yang mempunyai NPWP

PPh ps 21 setahun = 5% X 50.000.000 = Rp. 2.500.000
15% X 3.340.000 =Rp. 501.000
PPh Terhutang per Tahun Rp. 3.001.000
PPh ps 21 sebulan = Rp. 3.001.000X1/12 =Rp.250.083

b. PPH terhutang bagi Wajib Pajak yang tidak mempunyai

NPWP
PPh ps 21 setahun=120%X3.001.000= Rp. 3.601.200
PPh ps 21 sebulan = Rp. 3.601.200 X1/12 =Rp.300.100

JULI ANWAR, S.E., M.Ak

 CONTOH PERHITUNGAN PPH PASAL 21
Gaji sebulan Rp. 60.000.000
Premi asuransi kecelakaan (jamsostek) Rp. 500.000
Premi asuransi kematian Rp. 150.000
Penghasilan Bruto Rp.60.650.000
Pengurangan PPh21:
Biaya Jabatan 5%XRp60.650.000= Rp. 500.000
Iuran Pensiun (dibayar sendiri) = Rp. 80.000
Total Pengurangan Rp. 580.000
Penghasilan Netto sebulan Rp.60.070.000
Penghasilan Netto setahun 12XRp60.070.000=Rp720.840.000
PTKP (K/0) setahun:
WP Pribadi =Rp.54.000.000
Tambahan WP Kawin =Rp. 4.500.000
Tambahan anak (dua anak) =Rp. 9.000.000
Total PTKP =Rp67.500.000
Penghasilan Kena Pajak JULI
setahun
ANWAR, S.E., M.Ak =Rp653.340.000
 CONTOH PERHITUNGAN PPH PASAL 21

a. PPH terhutang bagi Wajib Pajak yang mempunyai NPWP

PPh ps 21 setahun = 5% X 50.000.000 = Rp. 2.500.000
15% X 3.340.000 =Rp. 501.000

PPh Terhutang per Tahun Rp. 3.001.000

PPh ps 21 sebulan = Rp. 3.001.000X1/12 =Rp.250.083

b. PPH terhutang bagi Wajib Pajak yang tidak mempunyai

NPWP
PPh ps 21 setahun=120%X3.001.000= Rp. 3.601.200
PPh ps 21 sebulan = Rp. 3.601.200 X1/12 =Rp.300.100

JULI ANWAR, S.E., M.Ak