MATERIALITAS

DAN RISIKO AUDIT

KELOMPOK 10
ANGGOTA
KELOMPOK

Addinulsyah Siregar 12030120130275

Bagas Dewo M
12030120130234
Fasya Fadilla 12030120140267
Juventino Satrio Pendowo 12030120170001
 Materialitas adalah pertimbangan
utama dalam menentukan laporan
audit yang tepat untuk diterbitkan.
Standar audit mendefinisikan
MATERIALIT materialitas sebagai besarnya salah
AS saji yang secara individual, atau
ketika digabungkan dengan yang
lain.
 Materialitas Pada Laporan
Keuangan Secara Keseluruhan
Standar audit mengharuskan auditor untuk memutuskan
jumlah gabungan salah saji dalam laporan keuangan yang
akan mereka pertimbangkan material di awal audit saat
mereka mengembangkan strategi keseluruhan untuk audit. Ini
disebut pertimbangan awal tentang materialitas karena,
meskipun merupakan opini profesional, hal itu dapat berubah
selama perikatan. Pertimbangan ini harus didokumentasikan
dalam file audit.
 Materialitas Pada Laporan
Keuangan Secara Keseluruhan

Beberapa faktor mempengaruhi pertimbangan awal auditor

tentang materialitas untuk serangkaian laporan keuangan
tertentu.
• Materiality Is a relative rather than an absolute Concept
• Benchmarks are Needed for evaluating Materiality
• Qualitative Factors also affect Materiality
 Materialitas Kinerja

Materialitas kinerja didefinisikan sebagai jumlah yang ditetapkan

oleh auditor kurang dari materialitas untuk laporan keuangan
secara keseluruhan untuk mengurangi ke tingkat yang rendah
dengan kemungkinan agregat salah saji karena tidak dikoreksi
dan tidak terdeteksi melebihi materialitas untuk laporan
keuangan sebagai utuh.
 Materialitas Kinerja

Tiga kesulitan utama yangdihadapi Auditor dalam

mengalokasikan materialitas ke akun neraca:
• Auditor mengharapkan akun tertentu memiliki lebih banyak
salah saji daripada yang lain.
• Baik pernyataan yang berlebihan maupun pernyataan yang
meremehkan harus dipertimbangkan.
• Biaya audit relatif mempengaruhi alokasi.
 Memperkirakan Salah Saji dan membandingkannya
Dengan Perkiraan Awal
• Salah saji dalam suatu akun dapat terdiri dari dua jenis: salah saji yang diketahui dan
kemungkinan salah saji
• Salah saji yang diketahui adalah dimana auditor dapat menentukan jumlah salah saji dalam
akun.
• Ada dua jenis kemungkinan salah saji. Pertama, salah saji yang timbul dari perbedaan
antara pertimbangan manajemen dan auditor tentang estimasi saldo akun. Kedua, proyeksi
salah saji berdasarkan pengujian auditor terhadap sampel dari suatu populasi.
Memperkirakan Salah Saji dan
Membandingkannya Dengan Perkiraan Awal
 • Standar audit mengharuskan auditor untuk
memperoleh pemahaman tentang entitas dan
lingkungannya, termasuk pengendalian
internalnya, untuk menilai risiko salah saji

RISIKO material dalam laporan keuangan klien.

• Risiko salah saji material pada tingkat laporan

AUDIT keuangan secara keseluruhan.

• Risiko salah saji material pada tingkat asersi,
terdiri dari dua komponen: risiko bawaan dan
risiko pengendalian.
Prosedur Penilaian Risiko
Prosedur penilaian risiko meliputi:
1) Permintaan keterangan dari manajemen dan pihak lain dalam entitas
2) Prosedur analitik
3) Pengamatan dan pemeriksaan
4) Diskusi di antara anggota tim perikatan
5) Prosedur penilaian risiko lainnya
Mempertimbangkan Risiko
Fraud
Saat auditor melakukan prosedur penilaian risiko untuk menilai risiko material salah saji dikarenakan
kecurangan atau kesalahan, risiko tidak terdeteksinya salah saji material karena penipuan lebih tinggi
daripada risiko tidak mendeteksi salah saji karena kesalahan.

Seorang audit harus direncanakan dan dilakukan dengan sikap skeptisisme profesional dalam semua
aspek perikatan, mengakui kemungkinan bahwa salah saji material dapat terjadi terlepas dari
pertimbangan auditor sebelumnya pengalaman dengan integritas dan kejujuran manajemen klien dan
pihak yang bertanggung jawab dengan pemerintahan.

Untuk membantu auditor dalam menilai risiko salah saji material karena kecurangan, standar auditing
menguraikan prosedur yang harus dilakukan auditor untuk memperoleh informasi dari manajemen
tentang pertimbangan mereka atas kecurangan. Misalnya, auditor harus menanyakan kepada
manajemen tentang penilaian mereka atas risiko yang laporan keuangan mungkin salah saji secara
material karena kecurangan.
Mempertimbangkan Risiko
Fraud
Sebagai bagian dari itu pertanyaan, auditor harus meminta manajemen untuk menggambarkan frekuensi
penilaian manajemen dan sejauh mana pertimbangan mereka atas risiko karena kecurangan, termasuk
diskusi tentang proses manajemen yang dirancang untuk mengidentifikasi, menanggapi, dan memantau
risiko penipuan dalam organisasi.

Pertimbangan auditor atas risiko salah saji material karena kecurangan adalah dibuat baik pada tingkat
laporan keuangan maupun pada tingkat asersi untuk golongan transaksi, saldo akun, serta penyajian dan
pengungkapan. Penilaian risiko auditor harus berlangsung selama audit, mengingat auditor dapat
memperoleh pengetahuan dan informasi dari pelaksanaan prosedur audit yang menunjukkan kecurangan
mungkin terjadi hadiah.

Standar auditing mensyaratkan auditor untuk menganggap bahwa risiko penipuan ada dalam pengakuan
pendapatan. Akibatnya, risiko terkait dengan tujuan audit untuk transaksi pendapatan dan saldo akun
terkaitnya dan penyajian dan pengungkapan dianggap sebagai risiko signifikan di sebagian besar audit.
Model Risiko
Audit
Auditor mempertimbangkan risiko ini dalam merencanakan prosedur untuk memperoleh bukti
audit terutama dengan menerapkan model risiko audit. Model risiko audit membantu auditor
memutuskan berapa banyak dan jenis bukti apa yang harus terakumulasi untuk setiap tujuan audit
yang relevan.

Biasanya dinyatakan sebagai berikut:

Model Risiko
Audit
Auditor menggunakan model risiko audit untuk mengidentifikasi lebih lanjut potensi salah saji
dalam laporan keuangan secara keseluruhan dan pada tingkat tujuan audit untuk saldo akun
tertentu, kelas transaksi, dan pengungkapan di mana salah saji paling mungkin terjadi.

Auditor juga akan mempertimbangkan perbedaan tingkat risiko di berbagai tujuan audit dalam
kelas individu dari tindakan trans. Misalnya, risiko yang terkait dengan terjadinya penjualan
mungkin lebih besar daripada risiko berkaitan dengan akurasi penjualan.

Meskipun berisiko penilaian model mungkin kuantitatif atau nonkuantitatif, sebagian besar
perusahaan lebih memilih penilaian risiko non kuantitatif (seperti rendah, sedang, dan tinggi)
karena kesulitan dalam mengukur secara tepat ukuran risiko.
Rencana
Deteksi Risiko
Risiko deteksi yang direncanakan adalah risiko bahwa bukti audit untuk tujuan audit akan gagal
untuk mendeteksi salah saji yang melebihi materialitas kinerja.

Risiko deteksi yang direncanakan menentukan jumlah bukti substantif bahwa: auditor berencana
untuk mengakumulasi, berbanding terbalik dengan ukuran risiko deteksi yang direncanakan. Jika
risiko deteksi yang direncanakan berkurang, auditor perlu mengumpulkan lebih banyak bukti
untuk mencapai pengurangan risiko yang direncanakan.
Risiko Pengendalian
Risiko pengendalian mengukur penilaian auditor atas risiko bahwa pernyataan salah yang material dapat terjadi dalam
suatu asersi dan tidak dapat dicegah atau dideteksi secara tepat waktu oleh pengendalian internal klien. Asumsikan
bahwa auditor menyimpulkan bahwa pengendalian internal sama sekali tidak efektif untuk mencegah atau mendeteksi
salah saji.

Model risiko audit menunjukkan hubungan erat antara bawaan dan pengendalian risiko. Risiko salah saji material
mencerminkan efek gabungan dari risiko bawaan dan risiko pengendalian. Auditor mungkin membuat penilaian
gabungan atas risiko salah saji material atau auditor dapat secara terpisah menilai risiko bawaan dan risiko
pengendalian.

Seperti halnya risiko bawaan, hubungan antara risiko pengendalian dan risiko deteksi yang direncanakan adalah
kebalikannya, sedangkan hubungan antara risiko pengendalian dan risiko substantif buktinya langsung. Auditor dapat
meningkatkan risiko deteksi yang direncanakan ketika kontrol efektif karena internal yang pengendalian efektif
mengurangi kemungkinan salah saji dalam laporan keuangan.
Risiko Pengendalian
Sebelum auditor dapat menetapkan risiko pengendalian kurang dari 100 persen, mereka harus
memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal, mengevaluasi seberapa baik
seharusnya berfungsi berdasarkan memahami, dan menguji efektivitas pengendalian internal.

Auditor dari perusahaan publik yang lebih besar memilih untuk mengandalkan secara ekstensif
pada kontrol karena mereka harus menguji efektivitas pengendalian internal atas pelaporan
keuangan.

Ketika kontrol cenderung tidak efektif dan risiko bawaan tinggi, penggunaan model risiko
audit menyebabkan auditor mengurangi risiko deteksi yang direncanakan dan dengan
demikian meningkatkan yang direncanakan bukti.
Risiko Audit Dapat
Diterima
Risiko audit yang dapat diterima adalah ukuran seberapa bersedia auditor menerima bahwa
laporan keuangan mungkin salah saji secara material setelah audit selesai dan opini tanpa
modifikasian telah dikeluarkan. Ketika auditor memutuskan diterima lebih rendah risiko audit,
mereka ingin lebih yakin bahwa laporan keuangan tidak salah saji secara material. Risiko nol
adalah kepastian, dan risiko 100 persen adalah ketidakpastian total.

Jaminan lengkap (tanpa risiko) atas keakuratan laporan keuangan bukanlah praktis secara
ekonomi. Seringkali, auditor merujuk pada istilah jaminan audit (juga disebut jaminan
keseluruhan atau tingkat jaminan) daripada risiko audit yang dapat diterima.

Ketika menggunakan model risiko audit, ada hubungan langsung antara: risiko audit yang dapat
diterima dan risiko deteksi yang direncanakan, dan hubungan terbalik antara risiko audit yang
dapat diterima dan bukti yang direncanakan.
Perbedaan Antar Risiko
Dalam Model Risiko
Audit
Ada perbedaan penting dalam cara auditor menilai empat faktor risiko dalam model risiko audit. Untuk
risiko audit yang dapat diterima, auditor memutuskan risiko CPA perusahaan bersedia untuk menganggap
bahwa laporan keuangan salah saji setelah audit diselesaikan, berdasarkan faktor-faktor terkait klien
tertentu.

Risiko bawaan dan risiko pengendalian didasarkan pada ekspektasi atau prediksi auditor terhadap kondisi
klien. Contoh dari risiko inheren yang tinggi adalah persediaan yang belum terjual untuk dua orang
bertahun-tahun. Contoh risiko pengendalian yang rendah adalah pemisahan tugas yang memadai antara
hak asuh yang ditetapkan dan akuntansi.

Seorang auditor tidak dapat mengubah kondisi klien, tetapi hanya bisa membuat penilaian kemungkinan.
Itu dapat ditentukan hanya setelah auditor menilai tiga risiko lainnya.
Penilaian Risiko Audit
Dapat Diterima
Auditor harus memutuskan risiko audit yang dapat diterima yang sesuai untuk suatu audit, lebih
disukai selama perencanaan audit. Pertama, auditor memutuskan risiko keterlibatan dan kemudian
menggunakan risiko keterlibatan untuk memodifikasi risiko audit yang dapat diterima.

• Engagement risk
• Factors affecting acceptable audit risk
• the Degree to Which external Users rely on the Statements
• the Likelihood that a Client Will have Financial Difficulties after the
audit report Is Issued
• the auditor’s evaluation of Management’s Integrity
• Making the acceptable audit risk Decision
Risiko Perikatan
Risiko perikatan adalah risiko bahwa auditor atau firma audit akan menderita kerugian setelah
audit selesai, meskipun laporan audit sudah benar. Risiko keterlibatan adalah terkait erat dengan
risiko bisnis klien.

Perlu dicatat bahwa auditor tidak setuju tentang apakah keterlibatan risiko harus
dipertimbangkan dalam merencanakan audit. Penentang memodifikasi bukti untuk keterlibatan
Risiko berpendapat bahwa auditor tidak memberikan opini audit untuk tingkat jaminan yang
berbeda dan oleh karena itu tidak boleh memberikan jaminan yang lebih atau kurang karena
keterlibatan mempertaruhkan.

Pendukung berpendapat bahwa adalah tepat bagi auditor untuk mengumpulkan tambahan bukti,
menugaskan personel yang lebih berpengalaman, dan meninjau audit dengan lebih teliti pada
audit
Faktor Yang Memengaruhi
Risiko Audit Dapat Diterima

Ketika auditor memodifikasi bukti untuk risiko perikatan, hal itu dilakukan dengan
pengendalian risiko audit yang dapat diterima. Penelitian menunjukkan beberapa faktor yang
mempengaruhi risiko perikatan.

Hanya tiga di antaranya yang dibahas:

• sejauh mana pengguna eksternal bergantung pada laporan,
• kemungkinan bahwa klien akan memiliki kesulitan keuangan setelah laporan audit
diterbitkan,
• integritas manajemen.
Keandalan Pernyataan
Bagi Pengguna eksternal

Saat pengguna eksternal sangat bergantung pada laporan keuangan, itu tepat untuk mengurangi
risiko audit yang dapat diterima. Auditor dapat lebih mudah membenarkan biaya bukti tambahan
ketika kerugian kepada pengguna dari salah saji material adalah substansial.

Beberapa faktor merupakan indikator yang baik sejauh mana pernyataan diandalkan oleh
pengguna eksternal :
• Ukuran klien.
• Distribusi kepemilikan.
• Sifat dan jumlah kewajiban.
Kemungkinan Klien Akan Mengalami Kesulitan
Keuangan Setelah Laporan Audit Dikeluarkan
Jika klien dipaksa untuk mengajukan kebangkrutan atau menderita kerugian yang signifikan
kerugian setelah menyelesaikan audit, auditor menghadapi peluang lebih besar untuk
mempertahankan kualitas audit daripada jika klien tidak berada di bawah tekanan keuangan.

Dalam situasi di mana auditor yakin bahwa kemungkinan kegagalan atau kerugian finansial tinggi
dan peningkatan terkait dalam risiko perikatan terjadi, risiko audit yang dapat diterima harus
berkurang. Jika tantangan berikutnya terjadi, auditor akan berada dalam posisi yang lebih baik
untuk mempertahankan hasil audit dengan sukses. Total bukti dan biaya audit akan meningkat,
tetapi ini dibenarkan karena risiko tambahan tuntutan hukum yang dihadapi auditor
Kemungkinan Klien Akan Mengalami Kesulitan
Keuangan Setelah Laporan Audit Dikeluarkan

faktor indikator yang baik dari kemungkinan yang meningkat:

• Posisi likuiditas.
• Keuntungan (kerugian) tahun-tahun sebelumnya.
• Metode pertumbuhan pembiayaan.
• Sifat operasi klien.
• Kompetensi manajemen.
Evaluasi Auditor Atas
Integritas Manajemen
Sebagai bagian dari penyelidikan klien baru dan evaluasi klien berkelanjutan, jika klien memiliki
integritas yang dipertanyakan, auditor cenderung menilai lebih rendah yang dapat diterima risiko
audit. Perusahaan dengan integritas rendah sering melakukan urusan bisnis mereka dengan cara
yang mengakibatkan konflik dengan pemegang saham, regulator, dan pelanggan mereka.

Konflik ini sering mencerminkan kualitas audit yang dirasakan pengguna dan dapat
mengakibatkan tuntutan hukum dan ketidaksepakatan lainnya. Sebuah hukuman pidana
sebelumnya dari personil manajemen kunci adalah contoh nyata dari integritas manajemen yang
dipertanyakan.

Contoh lain dari integritas yang dipertanyakan mungkin termasuk kesepakatan yang sering terjadi
dengan auditor sebelumnya, Internal Revenue Service, dan SEC.
Penilaian Risiko Audit
Dapat Diterima
Untuk menilai risiko audit yang dapat diterima, auditor harus terlebih dahulu menilai setiap
faktor yang mempengaruhi risiko audit yang dapat diterima.

Secara keseluruhan penilaian risiko audit yang dapat diterima juga sangat subjektif.
Evaluasi tipikal dari risiko audit yang dapat diterima tinggi, sedang, atau rendah, di mana
penilaian risiko audit yang dapat diterima rendah berarti klien "berisiko" membutuhkan
bukti yang lebih luas, penugasan lebih banyak personel yang berpengalaman, dan/atau
review dokumentasi audit yang lebih ekstensif. Sebagai perikatan berlangsung, auditor
memperoleh informasi tambahan tentang klien, dan risiko audit yang dapat diterima dapat
dimodifikasi.
Risiko Bawaan
Inherent risk didefinisikan sebagai suatu ukuran yang dipergunakan oleh auditor dalam menilai
adanya kemungkinan terdapat sejumlah salah saji yang material dalam suatu segmen sebelum
auditor mempertimbangkan keefektifan dari pengendalian intern yang ada (Arens, 2001).
 Faktor-faktor yang
memengaruhi risiko bawaan
Sifat bisnis klien
Temuan audit yang diperoleh dari audit-audit sebelumnya
Penugasan awal versus penugasan ulang
Pihak-pihak terkait
Berbagai transaksi non-rutin
Pertimbangan yang diperlukan untuk mengoreksi pencatatan berbagai saldo dan
transaksi akun
Penyusunan populasi
Hubungan Risiko Dan Bukti audit

Auditor merespons risiko terutama dengan mengubah luas pengujian dan jenis prosedur audit, termasuk
memasukkan unsur ketakterdugaan dalam prosedur audit yang digunakan. Selain memodifikasi bukti audit,
ada dua cara lain yang dapat dipakai auditor untuk mengubah audit guna merespons risiko :

Penugasan mungkin membutuhkan staf yang lebih berpengalaman.

—> Untuk setiap penugasan, kantor akuntan publik harus menugaskan staf yang berkualifikasi.

Penugasan akan direview secara lebih seksama dari biasanya.

—> Kantor akuntan publik harus memastikan bahwa file audit yang mendokumentasikan rencana auditor,
bukti yang dikumpulkan serta kesimpulan, dan masalah-masalah lain dalam audit, direview dengan memadai
Hubungan Antara Risiko,
Materialitas, dan Bukti Audit

Terdapat hubungan berlawanan antara materialitas dan bukti audit. Jika materialitas rendah, auditor perlu mengumpulkan bukti audit
kompeten dalam jumlah banyak. Sebaliknya, jika materialitas tinggi, auditor hanya perlu mengumpulkan bukti audit kompeten dalam
jumlah sedikit.

Demikian pula hubungan antara risiko audit dengan bukti audit. Semakin rendah risiko audit, auditor perlu mengumpulkan bukti audit
kompeten dalam jumlah banyak, dan sebaliknya.
Hubungan Antara Risiko,
Materialitas, dan Bukti Audit
Berbagai kemungkinan hubungan antara materilaitas, risiko audit, dan bukti Audit digambarkan sebagai berikut.

— Jika auditor mempertahankan risiko audit konstan dan tingkat materialitas dikurangi, auditor harus menambah jumlah bukti audit
yang dikumpulkan.
— Jika auditor mempertahankan tingkat materialitas konstan dan mengurangi jumlah bukti audit yang dikumpulkan, risiko audit
menjadi meningkat.
— Jika auditor menginginkan untuk mengurangi risiko audit, auditor dapat menempuh salah satu dari tiga cara berikut ini:
1. Menambah tingkat materialitas, sementara itu mempertahankan jumlah bukti audit yang dikumpulkan.
2. Menambah jumlah bukti audit yang dikumpulkan, sementara itu tingkat materialitas dapat dipertahankan.
3. Menambah sedikit jumlah bukti audit yang dikumpulkan dan tingkat materialitas secara bersama-sama.
ANY QUESTION ?