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Justificacin

La relacin terica de intercambio: Obtencin de beneficios particulares en el ejercicio de una actividad mercantil por el uso de la infraestructura y potencialidades del mercado que ofrece el municipio Las empresas, a cambio del pago, esperan que se invierta en vas, transporte, educacin y salud, en mejorar las condiciones de la fuerza laboral y en acueducto y alcantarillado entre otras inversiones

Industria y Comercio

Competitividad

Empresas, comerciantes

Ciudad. Infraestructura, mercado Competitividad

Antecedentes Legales

Industria y Comercio

En colombia surge en 1826 bajo el nombre de contribucin industrial Como impuesto fue creado por la ley 97 de 1913 que faculto al concejo municipal de Bogot para establecer libremente el impuesto Ley 84 de 1915 las facultades se hicieron extensivas a todo el pas Ley 14 de 1983 dio orden a la tributacin local- unific las tarifas y la base gravable

Antecedentes Legales

Industria y Comercio

Decreto ley 1421 de 1993 Artculos 12 y 154 introdujeron modificaciones al impuesto en la ciudad de Bogot.  Periodo bimestral.  Definicin amplia de la actividad de servicios  Redefinicin de la base gravable (Ingresos netos + rendimientos financieros)  Posibilidad de fijar sistemas de retencin  Facultad para fijar presunciones para ciertas actividades  Posibilidad de unificar el impuesto de Avisos

Antecedentes Legales

Industria y Comercio

Decreto ley 1421 de 1993 introdujo modificaciones al impuesto en la ciudad de Bogot. Se entendern percibidos en Bogot , los ingresos originados en actividades comerciales o de servicios cuando no se realizan o prestan a travs de un establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que tributen en l Tarifa nica, que oscila entre el 2 por mil y el 30 por mil

Sujetos pasivos

Industria y Comercio

Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio la persona natural o jurdica, o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligacin tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios.

Territorialidad

Industria y Comercio

En donde se grava? Municipio Origen Industrial Comercial Servicios


Grava

Grava

Municipio de destino

Se grava en donde este la planta Se grava en donde ejerza la actividad comercial Se grava en donde preste el servicio

Actividad Industrial
Hecho Generador

Industria y Comercio

Ley 14 de 1983 El impuesto de industria y comercio recaer, en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades industriales, comerciales y de servicio que ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurdicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.

Actividad Industrial

Industria y Comercio

Es actividad industrial, la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin, transformacin, reparacin, manufactura, montaje y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes, y en general, cualquier proceso de transformacin por elemental que este sea.

Actividad Industrial

Industria y Comercio

Donde paga la actividad industrial


Ley 49 de 1.990 artculo 77 Para el pago del impuesto de industria y comercio sobre las actividades industriales, el gravamen sobre la actividad industrial se pagara en el municipio donde se encuentre ubicada la fabrica o planta industrial, teniendo como base gravable los ingresos brutos provenientes de la comercializacin de la produccin.

Actividad Industrial

Industria y Comercio

Caso 1 Industrial con una sola planta y ventas a distintos municipio Ventas con destino Municipio 1 Municipio 2

Planta

En este caso el industrial deber tributar por la totalidad de sus ventas indistintamente del destino de las mercancas.

Actividad Industrial

Industria y Comercio

Caso 2 Industrial con dos o ms plantas ubicadas en diferentes municipios y ventas a distintos municipios

Planta 1

Ventas con destino Municipio 1 Municipio 2 Municipio 3

Planta 2

En este caso el industrial deber tributar por la totalidad de sus ventas indistintamente del destino de las mercancas de acuerdo a los ingresos generados por cada planta. El contribuyente podr descontar los ingresos obtenidos en otro municipio de la actividad industrial

Actividad Industrial

Industria y Comercio

Caso 3 Industrial con una sola planta y ventas a distintos municipios


Puntos de venta Planta 1 Municipio 1 Promotores de ventas

Municipio 2 Municipio 3

En este caso el industrial tributa sobre el cien por ciento de sus ventas en donde tenga ubicada su planta de produccin. En los municipios en donde posea puntos de venta se puede presentar una reclamacin del municipio por la realizacin de actividades comerciales. Si el industrial tiene promotores de ventas que solo estn facultados para publicitar los productos no se configura una actividad comercial

Actividad Industrial

Industria y Comercio

Caso 4 Industrial con una sola planta y diustribuidores en distintos municipios

Planta 1

Distribuidores

Por mandato

Ingresos Mandatario propios

Mandante

Ingresos del tercero

Independientes Ingresos totales


Ingreso totales

Actividad de servicios

Industria y Comercio

Es actividad de servicio, toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurdica o por sociedad de hecho, sin que medie relacin laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestacin en dinero o en especie y que se concrete en la obligacin de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual

Actividad de servicios

Industria y Comercio

Enumeracin de actividades de ley 14 expendio de bebidas y comidas; servicio de restaurante, cafs, hoteles, casas de huspedes, moteles, amoblados, transporte y aparcaderos, formas de intermediacin comercial, tales como el corretaje, la comisin, los mandatos y la compraventa y administracin de inmuebles; servicios de publicidad, interventora, construccin y urbanizacin, radio y televisin, clubes sociales, sitios de recreacin, salones de belleza, peluquera, portera, servicios funerarios, talleres de reparaciones elctricas, mecnicas, automoviliarias y afines, lavado, limpieza y teido, salas de cine y arrendamiento de pelculas y de todo tipo de reproducciones que contenga audio y video, negocios de montepos y los servicios de consultora profesional prestados a travs de sociedades regulares o de hecho.

Actividad de servicios

Industria y Comercio

 Debe de tratarse de labores o trabajos de carcter material o intelectual que se concreten para quien las realiza en una obligacin de hacer.  Las tareas o labores o trabajos deben ser ejecutados por personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho  No debe existir relacin laboral entre quien ejecuta las labores y quien contrata.  Genera obligacin de dar a cargo de quien contrata la realizacin de trabajos y la de retribuir en dinero o en especie para quien contrato  Se grava en el municipio en donde se preste el servicio

Actividad de transporte

Industria y Comercio

Para el caso de la actividad de transporte, se debe tener en cuenta la definicin de contrato de transporte: El transporte es un contrato por medio del cual una de las partes se obliga para con la otra, a cambio de un precio a conducir de un lugar a otro, por determinado medio y en el plazo fijado, personas o cosas y entregar stas al destinatarioTransportador

Actividad de transporte

Industria y Comercio

El transportador fije en la jurisdiccin municipal un lugar de despacho de las mercancas, que hace posible y viable que se d inicio al contrato mismo, independientemente del lugar de su celebracin, de su pago, o su destino

Actividad de transporte

Industria y Comercio

Ingresos Empresa de transporte

Ingresos Vehculos propios Ingresos Vehculos afiliados

Actividades de Transmisin

Industria y Comercio

Reglas de causacin
En las actividades de transmisin y conexin de energa elctrica, el impuesto se causa en el municipio en donde se encuentra ubicada la subestacin y en la de transporte de gas combustible, en puerta de ciudad. En ambos casos, sobre los ingresos promedio obtenidos en dicho municipio.

Actividad de transporte

Industria y Comercio

Subestacin
Las subestaciones son lugares que son utilizados para conectar las centrales con los sitios de consumo. En estos puntos se entiende que la energa empieza su transporte y segn su ubicacin determina el municipio a quien debe pagrsele el impuesto.

Actividad de transporte

Industria y Comercio

Puerta de ciudad
Puerta de ciudad: es la estacin reguladora de la cual se puede desprender un sistema de distribucin o un subsistema de transporte

Actividad financiera

Industria y Comercio

 Para el sector financiero, los ingresos operacionales generados por los servicios prestados a personas naturales o jurdicas, se entendern realizados en donde opera la principal, sucursal o agencia u oficina abierta al pblico.  Las entidades financieras debern comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al pblico.  Se aplica para los establecimientos definidos el sistema financiero y que adems se encuentren bajo el control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria o se trate de una institucin financiera reconocida por la ley.

Actividad Comercial

Industria y Comercio

En actividad comercial la destinada al expendio, compraventa o distribucin de bienes y mercancas, tanto al por mayor como al por menor y las dems actividades definidas como tales por el cdigo de comercio, siempre y cuando no estn consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios.

Actividad Comercial

Industria y Comercio

Donde se paga
Elementos de la venta Precio

Actividad comercial

Pago

Entrega del bien

compraventa de energa elctrica

Industria y Comercio

Actividad Comercial
En la compraventa de energa elctrica realizada por empresas no generadoras y cuyos destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto se causa en el municipio que corresponda al domicilio del vendedor, sobre el promedio mensual facturado.

Actividades no sujetas

Industria y Comercio

Estos tratamientos preferenciales corresponden a los ingresos que se obtienen de actividades que por expresa prohibicin de la ley no pueden ser gravadas con el impuesto. Esta clase de tratamientos preferenciales han generado discusin desde el punto de vista de la autonoma de las entidades territoriales y de la proteccin constitucional de que gozan sus ingresos.

Actividades no sujetas

Industria y Comercio

Quienes realicen exclusivamente actividades no sujetas, no estn obligados al cumplimiento de obligaciones formales ni sustanciales como:
 Registrarse  Presentar declaraciones  Pagar el impuesto.  SI Podrn ser agentes retenedores  SI Podr solicitarseles informacin de terceros  En caso de investigacin debern demostrar su calidad de no sujetos

Actividades no sujetas

Industria y Comercio

Las obligaciones contradas por el gobierno en virtud de tratados o convenios internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las contradas por la nacin, los departamentos o los municipios mediante contratos celebrados en desarrollo de la legislacin anterior. Ley 4 de 1988 exonera a las Aerolneas y embarcaciones Colombianas y Estaudinenses de cualquier tipo de gravamen. Por efecto de la convencin de Viena la Cruz Internacional Roja

Actividades no sujetas

Industria y Comercio

la de imponer gravmenes de ninguna clase o denominacin a la produccin primaria, agrcola, ganadera, avcola sin que se incluyan en esta prohibicin las fabricas de productos alimenticios o toda industria donde haya un proceso de transformacin por elemental que este sea.

Actividades no sujetas

Industria y Comercio

Clases de Transformacin
Transformacin fsica Transformacin qumica Transformacin gentica No caben en la nocin de transformacin, las actividades consistentes en los procesos de seleccin, limpieza, empaque y conservacin, que aun cuando conlleven la utilizacin de insumos no varen la naturaleza del producto primario agrcola

Actividades no sujetas

Industria y Comercio

la de gravar con el impuesto de industria y comercio la explotacin de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos, cuando las regalas y participaciones para el municipio sean iguales o superiores a lo que corresponder pagar por concepto del impuesto de industria y comercio. La entidades propietarias de explotacines de canteras o minas diferentes de sal y esmeraldas y metales preciosos , podrn ser gravadas limitada al 3% del mineral en boca de mina.

Actividades no sujetas

Industria y Comercio

la de gravar con el impuesto de industria y comercio los establecimientos educativos pblicos, las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin animo de lucro, los partidos polticos y los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud Cuando estas entidades realicen actividades industriales o comerciales, sern sujetos del impuesto de industria y comercio respecto de tales actividades.

Vacio legal
La ley 10 de 1990 cambia el mecanismo de adscripcin o vinculacin AL SISTEMA NACIONAL DE SALUD por subsector pblico o privado. En este sentido slo los hospitales universitarios, regionales o locales, continuaran con la no sujecin.

Sistema de seguridad social en salud.


(Art 155 de la ley 100 de 1993)
Ministerio Consejo Nacional de seguridad social Superintendencia Entidades promotoras de salud Direcciones seccionales, distritales y locales Fondo de solidaridad y garanta

1.rganos de direccin vigilancia y control

2. rganos de administracin y financiacin

6. Los empleadores. Rgimen trabajadores y los pensionados Rgimen


3. Instituciones prestadoras de salud

subsidiado contributivo
4.Dems entidades de salud

5. Los comits de participacin comunitaria

Sistema de seguridad social en salud. Afiliados


Rgimen contributivo
Cotizan

Rgimen subsidiado FOSYGA

EPS
Descuenta UPC Base= 80%

ARS
Recibe UPC Base= 85%

IPS

Fallo del Consejo de Estado Marzo de 2001, Actor Fundacin cardiovascular del oriente Colombiano Decreto 356 de 1975 dispona las entidades de derecho privado que presten servicios de salud a la comunidad, por el solo hecho de prestar estos servicios se entienden vinculados al sistema nacional de salud. La prestacin de servicios de salud por parte de las entidades privadas, tales como las asociaciones y corporaciones sin animo de lucro, hacen parte del sistema nacional de salud.

Puntos en contra

Las disposiciones que definen temas como las no sujeciones entendida como la exclusin de sujetos pasivos y no de ingresos, es un tema que debe definir la ley y no por va de interpretacin jurisprudencial

Base gravable Ley 633 de 2000


Art 93. Interpretase con autoridad el texto del literal d del artculo 39 de la ley 14 de 1983,en el sentido que se entiende incorporada en dicha norma la prohibicin de gravar con el impuesto de Industria y Comercio a.......Los recursos de las entidades integrantes del Sistema General de Seguridad Social en Salud, en el porcentaje de la Unidad de Pago por Capitacin-UPC, destinado obligatoriamente a la prestacin de los servicios de salud, los ingresos provenientes de las cotizaciones y los ingresos destinados al pago de las prestaciones econmicas....

Sentencia C-245/02 , nueve (9) de abril de dos mil dos (2002).


La jurisprudencia de la Corte Constitucional ha sealado que cuando el legislador decide interpretar con autoridad el contenido de otras disposiciones legales busca darle certeza al derecho y seguridad jurdica a las personas

Requisitos de una norma legal interpretativa

1. Debe referirse expresamente a una norma legal anterior. 2. Debe fijar el sentido de dicha norma excluyendo las dems interpretaciones de la norma anterior. 3 No debe agregarle a la norma interpretada un contenido que no estuviera comprendido dentro de su mbito material.

Ley 788 de 2002


Artculo 111. En su condicin de recursos de la seguridad social, no forman parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio, los recursos de las entidades integrantes del Sistema General de Seguridad Social en Salud, en el porcentaje de la Unidad de Pago por Capitacin, UPC, destinado obligatoriamente a la prestacin de servicios de salud, conforme a su destinacin especfica, como lo prev el artculo 48 de la Constitucin Poltica. Este porcentaje ser para estos efectos, del ochenta por ciento (80%) en el rgimen contributivo y del ochenta y cinco por ciento (85%) de la UPC en el rgimen subsidiado.

Sentencia 1040 de 2003 Los recursos del sistema de seguridad social estan articulados para la garantizar la seguridad social Por ser un servicio pblico requiere de un flujo de recursos que permita su financiacin y atencin Los recursos son gravamenes parafiscales con una destinacin especfica Debido a la destinacin especial que tienen los recursos en salud, no pueden ser objeto de impuestos Se debe mantener el equilibrio estructural del sistema nacional de seguridad social La UPC representa el calculo de los costos para la prestacin del servicio de salud y no se pueden considerar recursos popios de las EPS , no pueden disponer de ellos

Actividades no sujetas

Industria y Comercio

Sentencia 1040 de 2003

Solo pueden ser objeto de gravamen los recursos que las EPS y las IPS captan por concepto de primas de sobreaseguramiento o planes complementarios por fuera del POS y todos los dems.

Actividades no sujetas

Industria y Comercio

La de gravar los artculos de produccin nacional destinados a la exportacin.


Las de trnsito de los artculos de cualquier gnero que atraviesen por el territorio del Distrito Capital la de gravar las actividades del instituto de mercadeo agropecuario IDEMA

Actividades no sujetas

Industria y Comercio

la de gravar la primera etapa de transformacin realizada en predios rurales cuando se trate de actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde haya una transformacin por elemental que esta sea

Actividades no sujetas

Industria y Comercio

Artculo 49 de la Ley 643 de 2000 Prohibicin de gravar el monopolio. Los juegos de suerte y azar no podrn ser gravados por los departamentos, distrito o municipios, con impuestos, tasas o contribuciones, fiscales o parafiscales distintos a los consagrados en la ley 643 de 2000.

Actividades no sujetas

Industria y Comercio

 La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal, en relacin con las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en el artculo 195 del Decreto Ley 1333 de 1986. LEY 675DE 2001  Los proyectos energticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no interconectadas del Sistema Elctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalas.

Actividades no sujetas

Industria y Comercio

Establecimientos Pblicos
Artculo 121 Ley 633 de 2000. Interprtase con autoridad que las actividades desarrolladas conforme a la ley, por la Nacin, sus establecimientos pblicos, Superintendencias y Unidades Administrativas Especiales del orden nacional, tienen el carcter de funciones administrativas, no sujetas ellas, ni sus ingresos, al impuesto de Industria y Comercio.

Actividades no sujetas

Industria y Comercio

Actividad Exentas
Corresponde a los ingresos obtenidos de aquellas actividades en las que los concejos municipales han querido otorgar un tratamiento preferencial eximindolas total o parcialmente de la obligacin del pago del impuesto. Esta exenciones se conceden por un mximo de diez aos Guardan relacin con las prioridades definidas en el plan de desarrollo de la ciudad Algunas de ellas se conceden en funcin de una contraprestacin que beneficia a la ciudad

Base Gravable

Ley 14 de 1983 El impuesto de industria y comercio se liquidara sobre el promedio mensual de ingresos brutos del ao inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional y obtenidos por las personas y sociedades de hecho, con exclusin de: devoluciones, ingresos provenientes de venta de activos fijos y de exportaciones, recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio este regulado por el estado y percepcin de subsidios.

Industria y Comercio

Base Gravable
Ley 14 de 1983

Total de ingresos brutos obtenidos durante al ao anterior Menos Ingresos por actividades exentas Menos Ingresos por actividades no sujetas Menos devoluciones Menos Ingresos provenientes de venta de activos fijos Menos Ingresos por exportaciones Menos Recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado Menos Percepcin de subsidios. BASE GRAVABLE ANUAL

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

Margen bruto de comercializacin Sector financiero Base para generacin de energa

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

Venta de combustibles derivados del petroleo


Los distribuidores de derivados del petrleo pagaran el impuesto sobre el margen bruto para la comercializacin de los combustibles. Se entiende por margen bruto para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio de venta al publico o al distribuidor minorista. Para el distribuidor minorista la diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario distribuidor y el precio de venta al publico. No hace parte la sobretasa y otros gravmenes.

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

COMPONENTES INGRE O AL RODUCTOR IM UE TO A LA VENTA IM UE TO GLOBAL RECIO DE VENTA AL DI T MAYORI TA MARGEN MAYORI TA RECIO DE VENTA EN LAN DE ABA TO MAYORI TA MARGEN MINORI TA ERDIDA OR EVA ORACIN TRAN ORTE LANTA DE ABA TO A DI TR MINORI TA OBRETA A A LA GA OLINA RECIO DE VENTA AL UBLICO

GASOLINA CORRIENTE 2.171,03 347,36 594,18 3.112,57 217,63 3.330,20 326,44 14,31 13,6 872,86 4.557,41

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

Base para el sector financiero


 Para el sector financiero, los ingresos operacionales generados por los servicios prestados a personas naturales o jurdicas, se entendern realizados en donde opera la principal, sucursal o agencia u oficina abierta al pblico.  se propuso para efectos de la cuantificacin de la base gravable es nicamente el de "ingresos operacionales", por ser el que mejor refleja la capacidad tributaria de esas instituciones y permite una definicin adecuada de las distintas fuentes de ingresos y no los ingresos brutos  los ingresos operacionales son los generados por los servicios prestados a personas naturales o jurdicas

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

 Se aplica para los establecimientos definidos el sistema financiero y que adems se encuentren bajo el control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria o se trate de una entidad financiera reconocida por la ley.  Las entidades financieras debern comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al pblico.

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

Los Concejos Municipales y el del Distrito a los que corresponde la facultad de determinar la base impositiva para la cuantificacin del impuesto mediante los actos administrativos de carcter general A la Superintendencia la de pedir la informacin correspondiente a las entidades vigiladas, con las explicaciones que sean necesarias respecto de los rubros que estime tcnicamente necesarios y remitir tal informacin a las respectivas entidades locales

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

Base para el sector financiero Bancos


1. Cambios. Posicin y certificado de cambio. .2. Comisiones. de operaciones en moneda nacional de operaciones en moneda extranjera. 3. Intereses. de operaciones con entidades pblicas de operaciones en moneda nacional de operaciones en moneda extranjera. 4. Rendimiento de inversiones de la Seccin de Ahorros. . 5. Ingresos Varios 6. Ingresos en operaciones con tarjetas de crdito.

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

Base para el sector financiero Corporaciones de Ahorro y Vivienda

Para las Intereses 1. Comisiones 2. Ingresos Varios 3. Correccin monetaria, menos a parte exenta

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

Base para el sector financiero Corporaciones Financieras


1. 2. Cambios Posicin y certificados de cambio Comisiones De operaciones en moneda nacional De operaciones en moneda extranjera Intereses De operaciones en moneda nacional De operaciones en moneda extranjera De operaciones con entidades pblicas Ingresos varios

3.

4.

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

Para compaas de financiamiento comercial,

 Intereses.  Comisiones.  Ingresos varios.

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

Base para el sector financiero

Para las compaias de seguros de vida y compaias reaseguradoras los ingresos operacionales anuales representados en el monto de las primas retenidas Para los almacenes de deposito  Servicio de almacenaje en bodegas y silos  Servicio de aduana  Intereses recibidos  Comisiones recibidas  Ingresos Varios

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

Base para el sector financiero

Para las sociedades de capitalizacin 1. Intereses 2. Comisiones 3. Dividendos 4. Otros rendimientos financieros Para los dems establecimientos de crdito es la establecida para las entidades bancarias

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

Base para el sector financiero

Para el Banco de la Repblica los ingresos operacionales anuales, con exclusin de los intereses recibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios de crdito concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crdito autorizados por la Junta Monetaria, lneas especiales de crdito de fomento y prstamos otorgados al Gobierno Nacional.

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

Base para el sector financiero

 Los establecimientos de crdito, instituciones financieras y compaas de seguros y reaseguros, que realicen sus operaciones en Municipios cuya poblacin sea superior a 250.000 habitantes, adems del impuesto que resulte de aplicar como base gravable los ingresos previstos en el artculo 207 pagarn por cada oficina comercial adicional la suma de diez mil pesos ($357.165) anuales, 59.127 bimestral.  La Superintendencia Bancaria informar a cada Municipio y al Distrito Especial de Bogot, dentro de los cuatro (4) primeros meses de cada ao, el monto de la base

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

Generacin de energa Ley 56 de 1981


La generacin de energa elctrica Cinco pesos ($5.00) anuales por cada kilovatio instalado en la respectiva central generadora. Los propietarios de obras para generacin de energa elctrica, sern gravados con el impuesto de industria y comercio, partiendo no de sus ingresos, sino de los kilovatios instalados en la respectiva central generadora

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

El municipio en donde se ubica la planta de generacin es el sujeto activo del impuesto de industria y comercio en su totalidad En el evento de que exista ms de una localidad el Gobierno Nacional, mediante decreto, determinara la proporcin en la que se distribuir el tributo.

DECRETO 2291 DEL 26 DE DICIEMBRE DE 1995 Central Hidroelctrica El Guavio Municipio Afectado Gachal Ubal Gachet Gama Junn Factor de Proporcionalidad 53.168% 27.186% 2.226% 17.417% 0.003% 100% Equivalente en kilovatios 531.680 271.860 22.260 174.170 0.030 1.000.000

Bases gravables especiales

Industria y Comercio

Las empresas que realicen actividades de transmisin, distribucin o comercializacin de energa elctrica y las dems labores complementarias, pagan el impuesto de industria y comercio de conformidad con las disposiciones de la Ley 14 de 1983

Sistema de Retenciones

Industria y Comercio

La retencin en la fuente es un sistema recaudatorio de impuestos que consiste en detraer de un pago o abono en cuenta, la parte correspondiente al importe tributario que la ley ha determinado previamente que se cobre al sujeto pasivo realizador de la obligacin tributaria sustancial.

Impuestos de Avisos y Tableros


 El impuesto de Avisos y tableros tuvo su origen en la Ley 97 de 1913, que autorizo a Bogot gravar la colocacin de avisos en va pblica, interior y exterior de coches, de tranvas, estaciones de ferrocarriles, cafs y cualquier establecimiento pblico.  Con posterioridad la ley 84 de 1915, autoriz a los dems municipios .  Mediante el Artculo 37 de la Ley 14 de 1983, en concordancia con el artculo 10 del Decreto reglamentario 3070 de 1983, se complementa su estructura fijando las bases de liquidacin y cobro.

Fallos relacionados con el impuesto de Avisos


Fallo de Enero 22 de 1999. Actor Cevecera Aguila Fundamento de la demanda: La ley 14 de 1983 considera que la actividad cervecera solo puede ser gravado con el impuesto de Industria y Comercio. Se prohibe a los municipios imponer gravamenes sobre fabricacin, consumo y venta de cervezas nacionales. El impuesto de Avisos grava la colocacin de avisos en las vas y espacios pblicos El impuesto de Avisos tiene una definicin propia y por ello su imposicin no deriva del desarrollo de actividades industriales, comerciales o de servicio.

Fallos relacionados con el impuesto de Avisos


Fallo de febrero de 1998 Cementos del Valle S.A  El impuesto de avisos y tableros tiene como hecho generador la colocacin de vallas, avisos y tableros en el espacio pblico.  Se entiende por espacio pblico el conjunto de inmuebles pblicos y los elementos arquitectonicos y naturales, de los inmuebles privados, destinados por su naturaleza, por su uso o afectacin, a la satisfaccin de necesidades urbanas colectivas, que trascienden, por tanto los limites de los intereses individuales de los habitantes

Fallos relacionados con el impuesto de Avisos


Si bien el impuesto de avisos y tableros es complementario del de Industria y Comercio, esta circunstancia no implica que al generarse el impuesto de Industria y Comercio, se genere tambin el de avisos y tableros. La colocacin de vallas, avisos y tableros, permiten a quien utilice este medio publicitario, el despliegue tanto de la entidad que se anuncia, como de los bienes y servicios que sta produce, comercializa, o presta, lo cual, unido a la utilizacin del espacio pblico, determina la procedencia del impuesto de avisos y tableros

Fallos relacionados con el impuesto de Avisos


Fallo junio 22 de 1990 Norma acusada Decreto 3070 de 1983 por el cual se reglamenta parcialmente la ley 14 de 1983. Art 10. El impuesto de avisos y tableros de que trata el artculo 37 de la Ley 14 de 1983 se aplica a toda modalidad de aviso, valla y comunicacin al pblico La expresin y comunicacin al pblico excedi la potestad constitucional pues esta expresin es de muy amplio significado e incluye innumerables formas de comunicacin con el pblico como por radio,televisin, revistas y muchas otras no previstas por el legislador como generadores del tributo. La frase permite a los municipios ampliar la materia gravable con lo cual desborda la facultad reglamentaria invadiendo el campo propio del legislador.

Hecho generador.

La colocacin de vallas, avisos, tableros y emblemas en la va pblica, en lugares pblicos o privados visibles desde el espacio pblico. La colocacin de avisos en cualquier clase de vehculos.

Espacio pblico

Entindese por espacio pblico el conjunto de inmuebles pblicos y los elementos arquitectnicos y naturales de los inmuebles privados, destinados por su naturaleza, por su uso o afectacin, a la satisfaccin de necesidades urbana colectivas que trasciende, por tanto los limites de los intereses individuales de los habitantes

Sujeto pasivo

Es toda persona natural o jurdica que desarrollando una actividad comercial industrial o de servicios, colocan avisos para la publicidad o identificacin de su actividad.

Base gravable

Deber ser liquidado y pagado por todas las personas que realicen actividades industriales, comerciales y de servicios a la tarifa del 15% sobre el impuesto de Industria y Comercio

Otros Tributos

7-8-9 de Octubre de 2004 Santa Marta- Colombia Marta-

Delineacin Urbana

Elementos del impuesto

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los propietarios de los predios en los cuales se reali a el ec o enerador del impuesto

Es la e pedicin de alor de presupuesto la licencia para la de obra ob eto de construccin delineacin ampliacin modi icacin adecuacin reparacin de inmuebles para la urbani acin de terrenos en el Municipio

Las acultades le dan la posibilidad a los municipios para precisar los elementos del impuesto como son los ec os eneradores la base ra able la tari a e proponen de iniciones para cada uno de ellos sin embar o estas no son absolutas pueden a ustarse con orme a los sistemas actuales de cobro del municipio

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Le 97 de

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Delineacin Urbana 9 5 Le 88 de 947 el Decreto

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omentario

Sobretasa a la Gasolina
Ley de 1 y

Elementos del impuesto

Sobretasa a la gasolina de la ley de 2002 Consumo de gasolina motor extra o corriente nacional o importada, en la jurisdiccin del Municipio Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico de la gasolina motor tanto extra como corriente, por galn, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energ a.

los distribuidores 1 , mayoristas de gasolina motor extra y Corriente, los productores e importadores. Adem s son responsables directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia del combustible que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa a los distribuidores mayoristas, productores o importadores,

Sujetos pasivos

Tarifa

Hecho generador

ase gravable

Comentario

La responsabili dad de los transportado res y expendedore s al detal

Estampilla pro-cultura
Estampilla pro-cultura

Elementos del impuesto


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ase rava le La ase rava le, est constituida por el valor ruto del Contrato Comentario rtculo 1 3.- Destinaci n. a. Estimular y promocionar la creaci n, la actividad artstica y cultural, la investi aci n y el ortalecimiento de las expresiones culturales. . Estimular la creaci n, uncionamiento y mejoramiento de espacios p licos, aptos para la realizaci n de actividades culturales, participar en la dotaci n de los di erentes centros y casas culturales y, en eneral propiciar la in raestructura ue las expresiones culturales re uieran. c. Fomentar la ormaci n y capacitaci n t cnica y cultural del creador y del estor cultural. d. Un diez por ciento (10%) para se uridad social del creador y del estor cultural. e. poyar los di erentes pro ramas de expresi n cultural y artstica, as como omentar y di undir las artes en todas sus expresiones

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1 4 ) 1 1

ley 3 de 1 , y Ley de 2001 ujetos Tari a echo enerador pasivos on sujetos La tari a no Constituye hecho enerador la pasivos de la podr ser Estampilla ro-in erior al cero suscripci n de Cultura, los punto cinco por Contratos por las contratistas ciento (0. %), modalidades de ue suscri an ni exceder el suministros, contratos con dos por ciento servicios, el Municipio y (2%) consultora, con sus arrendamiento, entidades pu licidad, o ra pu lica, descentralizad administraci n as dele ada, honorarios y ase uramiento

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Estampilla pro-anciano

Elementos del impuesto

Estampilla ro- nciano

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on su etos pasi os los contratistas ue contratos suscri an con el unicipio con sus entidades descentrali adas

El co ro de la estampilla se ar mediante retenci n en las rdenes de pa o e ui alente al uno por ciento del alor del total del respecti o pa o

uscri ir ontratos por las modalidades de suministros ser icios consultora arrendamiento pu licidad o ra pu lica administraci n dele ada onorarios ase uramiento

alor de la Emisi n El alor anual de la emisi n de la estampilla ser asta del cinco por ciento 5 del presupuesto anual del municipio

Y T R E P R f R E P Q

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e 687 de u etos pasi os

ec o enerador

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ase ra a le a ase ra a le est constituida por el alor ruto del ontrato

omentario

Transporte de hidrocarburos

Elementos del impuesto

u w

Es sujeto pasivo el usuario del servicio de transporte y en orma solidaria el transportador, empresario u operador del respectivo oleoducto cuando no haya e ectuado la li uidacin y recaudo respectivo.

eis por onstituye hecho enerador del ciento 6% del valor impuesto el del transporte de transporte hidrocarburos por oleoductos o asoductos en la jurisdiccin del municipio

alor del transporte ue resulta de multiplicar el n mero de barriles o de pies c bicos transportados, se n el caso, por la tari a de transporte por cada barril o pie c bico vi ente para cada oleoducto o asoducto, ue ije anualmente el Ministerio de Minas y Ener a para cada oleoducto.

Este impuesto aplica para los municipios no productores en cuyas jurisdicciones atraviesen oleoductos o asoducto en proporcin al volumen y kilometraje.

w x

Decreto Le islativo ujeto pasivo

56 de 95 , Tari a

Transporte idrocarburos di o de etrleos echo enerador ase ravable

Autorizacin
omentario

x s

Extraccin de arena y cascajo


Decreto 1333 de 1 Sujetos Tarifa pasivos Es la persona Se liquidar sobre los natural o ingresos jurdica que mensuales explote la actividad de derivados de la extraccin de venta de arena, cascajo material y piedra del extrado en la lecho de los jurisdiccin del municipio cauces de ros y arroyos.

Elementos del impuesto

Extraccin de Arena Cascajo y Piedra

Hecho generador Base gravable Extraccin mecnica o manual de materiales tales como piedra arena y cascajo de los lechos de los ros, fuentes, arroyos, canteras y plantas de procesamiento ubicados dentro de la jurisdiccin del Municipio

Comentario

venta de Sentencia C10 1/2003 material b) el cobro extrado en la de regalas es jurisdiccin constitucionalmente del municipio compatible con el cobro de impuestos a la explotacin de recursos no renovables y; c) corresponde al legislador establecer si al tiempo con el cobro de regalas, establece impuestos a la explotacin de recursos no renovables.

Publicidad exterior visual

Elementos del impuesto

i i

m l

personas naturales o ur dicas o sociedades de ec o propietarias de las vallas esponder n solidariamente por el pa o del impuesto el propietario de la estructura en la ue se anuncia el propietario del establecimiento el propietario del inmueble o ve culo o la a encia de publicidad

El impuesto ue pa a no debe superar el valor de 5 salarios m nimos

El ec o Generador del impuesto a la publicidad exterior visual est constituido por la colocaci n de toda valla con una dimensi n i ual o superior a oc o 8 metros cuadrados

Las tari as del impuesto a la publicidad exterior visual por cada valla ser n por metro cuadrado por a o

La norma ue crea el cobro por publicidad exterior visual tiene como prop sito ampliar el ec o enerador del impuesto de avisos inclu endo otra actividad como ravable

ari a

ec o enerador

ase ravable

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4 de 994 u etos pasivos

Publicidad Exterior

isual omentario

Alumbrado Pblico

Elementos del impuesto

Alumbrado Pblico

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yw

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El impuesto de Alumbrado Publico se determinara se n el estrato socio econmico para el sector residencial y de acuerdo con el ran o de consumo para los otros sectores

El ec o enerador del impuesto de Alumbrado Pblico lo constituye lo constituye ser suscriptor del servicio de ener a en las di erentes onas del rea urbana y rural del municipio

Valor del servicio

La ley no determino la estructura del impuesto y por tanto el desarrollo de los elementos sustantivos ec o enerador sujeto pasivo base ravable y tari a as como su orma de administracin y recaudo son de competencia del respectivo oncejo Municipal uien debe ejercer sus competencias con criterios de justicia y e uidad

w v

 

  w

Leyes 97 de Sujetos pasivos todo usuario del servicio de ener a ubicados en el municipio

y 84 de 9 5 ari a

ec o enerador

Base ravable

omentario

yw

spectculos pblicos

lementos del impuesto

spectculos Pblicos Ley 12 de 1932 y el ecreto Ley 1333 de 1986. Sujetos pasivos Tarifa Hecho Base gravable Comentario generador Son sujetos La tarifa es l hecho La base pasivos de este el diez por generador del gravable ser el impuesto de impuesto todas las ciento valor de los espectculos personas (10%) ingresos brutos, est constituido obtenidos sobre naturales o sobre la por la realizacin el monto total jurdicas que base de espectculos de las boletas presenten gravable espectculos, de correspond pblicos en la de entrada a los jurisdiccin del espectculos manera iente. municipio permanente u pblicos ocasional, en la jurisdiccin del

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g y 20 d 1908 Suj t p v rf v r qu br r p r rf d d b z d g n d

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Sobretasa Bomberil

Elementos del impuesto

Sobretasa Bomberil

ari a N e o enerador Base ra able a base ra able est onstituida por el alor del impuesto respe ti o

Son su etos pasi os los ontribu entes de los impuestos muni ipales

de los impuestos es o idos ne esarios para inan iar la a ti idad bomberil

inan iar la a ti idad bomberil

e de Su etos pasi os

omentario

Sobretasa reas metropolitanas

Elementos del impuesto

Sobretasa con destino a las reas metropolitanas


Ley 14 de 1983 Sujetos pasivos Tarifa Hecho generador Base gravable Comentario

Propietarios de 1 por mil para el predios situados en el primer ao, puede rea metropolitana incrementarse a 2 por mil

Existencia de predios en un rea metropolitana

Avalo catastral Dotar a las reas metropolitanas de recursos permanentes

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Elemen os del impues o

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Hecho gener dor

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Propie rios de En re el 15 el E is enci de predios si u dos en el 25.9% Sobre el predios re me ropoli n o l del rec udo o ri en re el un 1.5 2.5 por mil

A lo c s r l on des ino l lor pro eccin del o rec ud do medio mbien e los recursos n ur les reno bles

e 99 de 1993 Suje os p si os

Vehculos automotores

Participacin

Conforme al Artculo 10 de la ley 33 de 2000, del total recaudado por concepto del impuesto de Vehculos Automotores, sanciones e intereses, al municipio le pertenece el veinte por ciento (20 ) de aquellas declaraciones en las que los contribuyentes informaron en la declaracin del impuesto, una direccin que corresponde al municipio

Procedimiento Tributario

7-8-9 de Octubre de 2004 Santa Marta- Colombia Marta-

Marco Constitucional

Procedimientos

Ley 383 de 1997 Artculo 66- Administracin y Control. Los municipios y distritos, para efectos de las declaraciones tributarias y los procesos de fiscalizacin, liquidacin oficial, imposicin de sanciones, discusin y cobro relacionados con los impuestos administrados por ellos, aplicarn los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para los impuestos de orden nacional.

Marco Normativo

Leyes

Ley 788 del 10 de Julio de 1997


ARTICULO 59.- Procedimiento tributario territorial. Los departamentos y municipios aplicarn los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, para la administracin, determinacin, discusin, cobro, devoluciones, rgimen sancionatoriio incluida su imposicin, a los impuestos por ellos administrados. As mismo aplicarn el procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y dems recursos territoriales. El monto de las sanciones y el trmino de aplicacin de los procedimientos , podrn disminuirse y simplificarse acorde conla naturaleza de susu tributos, y teniendo en cuenta la proporcionalidad de estas respecto del monto de impuestos

Marco Normativo

Constitucin

CAPITULO 1. DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES ARTICULO 15.- . . .... Para efectos tributarios o judiciales y para los casos de inspeccin, vigilancia e intervencin del Estado podr exigirse la presentacin de libros de contabilidad y dems documentos privados, en los trminos que seale la ley.

 Obligaciones materiales o sustanciales


Imponen el pago de tributos y revisten al sujeto activo del poder coactivo necesario para hacer efectivo su cumplimiento y exigir, en caso de incumplimiento, las compensaciones correspondientes

 Obligaciones formales o instrumentales


Hacen posibles las prestaciones destinadas a regular, controlar y garantizar las primeras y estn dotadas de medidas correctivas que las garantizan

Procesos
Congreso Concejo Ciudadano Obligaciones Pagar Registrar Fiscalizar Sancionar Cobrar Administracin Control

Sustantiva
Leyes Acuerdos Decretos

Impuestos Elementos

Declarar Registrarse Contabilizar Informar

Ingresos Tributarios

Contribuyente
 Registrarse  Contabilidad
    

Obligaciones Formales

Registrar libros de contabilidad Guardar soporte de los registros y de la contabilidad llevar la contabilidad en debida forma de acuerdo a la leyes colombianas No Llevar la contabilidad con atraso por ms de 2 meses Facturar Declarar en los plazos requeridos Declarar las bases gravables correctamente Liquidar correctamente el impuesto Informar la actividad economica Informar la direccin Firmar la declaracin

 Obligaciones asociadas con la declaraciones tributarias


     

Obligacin de suministar la informacin dentro del plazo requerido

Administracin

Facultades. E.T. 684

La administracin tributaria tiene facultades de fiscalizacin e investigacin que aseguren el cumplimiento de las normas; para lo cual podr:
 

Verificar la exactitud de las declaraciones. Investigar cuando lo considere, la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declaradas. Citar a contribuyentes o a terceros para que rindan informes o conteste interrogatorios. Exigir el registro de las operaciones al contribuyente o a terceros, cuando unos u otros estn obligados a llevar libros registrados. Ordenar la exhibicin y examen parcial de todos los libros, comprobantes, y documentos, tanto del contribuyente como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad. En general todas aquellas diligencias que conduzcan a la correcta determinacin de los impuestos.

Competencia. El funcionario competente para conocer e impulsar el procedimiento tributario del Municipio as como, para proferir las actuaciones tributarias a que haya lugar, es el Secretario de Hacienda o Tesorero Municipal, en los trminos del artculo 0 del Estatuto Tributario acional.

Procemiento
Error en la declaracin si
ok

Correccin-Inexactitud
1 mes
Corrige voluntariamente si no emplazamiento para corregir - inspeccin tributaria si no

no

2 aos

1 2
3 meses

sancin de correccin 10%

sancin de correccin 20%

Requerimiento especial si no Liquidacin de revisin no Sancin plena del 160%

Sancin de inexactitud reducida a cuarta parte 40% si Sancin de inexactitud reducida a la mitad 80%

4 3 aos

Proceso Gestin
cumplir obligacin de declarar si
ok

Omisin 5 Aos

no extemporneo cumple voluntariamente si no emplazamiento para declarar si no resolucin por no declarar declarar y pagar antes de 2 meses si Sancin por no declarar reducida no sancin por no declarar

sancin de extemporaneidad (1) + intereses de mora

sancin de extemporaneidad (2) + intereses de mora

Procedimiento

Sancin 2 Aos

Hecho sancionable si
ok

no Pliego de cargos si no Resolucin sancin o liquidacin si no recurso no sancin plena

sancin dreducida

sancin reducida

Proceso Gestin
No cumple requisitos declaracion si
ok

Declaracin por no presentada

5 Aos

no Corrige voluntariamente si no emplazamiento para declarar si no resolucin por no declarar declarar y pagar antes de 2 meses si Sancin por no declarar reducida no sancin por no declarar

sancin de extemporaneidad reducida del 2%

sancin de extemporaneidad

 Cuando no se presente en los lugares senalados para tal efecto  Cuando no se suministre la identificacin del declarante o se haga en forma equivocada  Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables  Cuando no se presente firmada por quien tenga cumplir el deber formal de declarar o cuando se omita la firma el contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal o informar la direccin o informar incorrectamente 

Procedimiento

Error aritmetico

Error en la declaracin si
ok

2 aos
Corrige voluntariamente si no Liquidacin de correcin no

no

1 2

sancin de correcin 10%

sancin de correccin 15%

sancin de correccin 30%

Generalidades del cobro coactivo I


, art. .y Ley de  Remisin al ET (Ley 3 3 de 1 2002, art. .)  El procedimiento del ET es obligatorio (art. 23 del ET)  La competencia es del secretario de hacienda o tesorero (art. 2 del ET)  La competencia es delegable a funcionarios encargados de la cobranza (art. 2 del ET)

Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin

Medidas Previas

Acuerdos de Pago

Generalidades del cobro coactivo II


 El mandamiento puede referirse a ms de un ttulo ejecutivo (art. 2 del ET)  Los procesos coactivos son acumulables (art. 2 del ET)  Amplias facultades de investigacin (art. 2 -1 del ET)  Tambin es posible el cobro ante la jurisdiccin ordinaria (art. 2 del ET)

Mandamiento Orden de Ejecucin de Pago

Medidas Previas

Acuerdos de Pago

Ttulos ejecutivos (art. 2 del ET)


     Declaraciones tributarias Liquidaciones oficiales ejecutoriadas Actos administrativos que fijen sumas lquidas de dinero Garantas y cauciones Sentencias y dems decisiones judiciales Pargrafo: a) para el 1 y 2, basta certificacin, b) para los intereses, slo la liquidacin
Medidas Previas Acuerdos de Pago

Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin

Ejecutoria de los actos (art. 2 del ET)

Cundo se entienden ejecutoriados los actos que sirven de base al proceso coactivo?  Cuando contra ellos O procede recurso  Cuando, vencido el trmino, no interpuesto o presenten en debida forma  Cuando se renuncia expresamente o se desiste de ellos  Cuando los recursos de la va gubernativa o las acciones contenciosas se hayan decidido en forma definitiva
Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin Medidas Previas Acuerdos de Pago

Mandamiento de pago (art. 2 del ET)

Documento nominado Mandamiento de pago que:  Ordena cancelar la obligacin pendiente, ms los respectivos intereses  Advierte al contribuyente para que, dentro de los 1 das hbiles siguientes a la notificacin, pague o proponga excepciones  Describe el procedimiento de notificacin
Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin Medidas Previas Acuerdos de Pago

Notificacin del Mandamiento (art. 2 del ET)  La notificacin es personal, previa citacin  La citacin debe requerir al contribuyente para que, dentro de los 10 das hbiles siguientes a la notificacin de la misma, comparezca al despacho de la secretara de hacienda o tesorera a fin de notificarse  De no comparecer, se notifica por correo en los trminos del ET. del art.  La notificacin por correo debe informarse por un medio de comunicacin del lugar (la omisin no invalida la notificacin)
Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin Medidas Previas Acuerdos de Pago

Notificacin del Mandamiento (art. 2 del ET)


Citacin

Comparece?

No
10 das

Si

Notifica por correo

Informa medio de comunicacin

Notifica Mandamiento Orden de personalmente de Pago Ejecucin

Acuerdos de Pago

Orden de ejecucin (arts. 30 y siguientes del ET)


 El trmino para pagar y proponer excepciones es de 1 das  La excepciones deben proponerse por escrito  Las excepciones son taxativas  En el proceso de cobro coactivo, no se debaten cuestiones que debieron ser objeto de la liquidacin en va gubernativa  La interposicin de revocatorias directas NO suspenden el cobro pero SI el remate

Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin

Medidas Previas

Acuerdos de Pago

Excepciones (art. 31 del ET)


        Contra el mandamiento de pago slo procede: Pago efectivo Existencia de acuerdo de pago (vigente) Falta de ejecutora del ttulo Prdida de ejecutoria del ttulo, por revocatoria y/o suspensin provisional Interposicin de demanda ante la jurisdiccin contenciosa Prescripcin Falta de ttulo ejecutivo Incompetencia del funcionario que lo profiri

Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin

Medidas Previas

Acuerdos de Pago

Trmite de las excepciones (art. 32 y ss del ET)

     

1 das para interponerlas por escrito El trmino para decidir sobre las mismas es de un mes calendario, desde la presentacin del escrito Las excepciones se pueden negar, declarar probadas (total o parcialmente) y, de ser el caso, ordenan llevar adelante la ejecucin Contra la resolucin que decide contra las excepciones procede el recurso de reposicin Adems, la resolucin puede ser demandada ante la jurisdiccin contenciosa. La demanda NO suspenden el cobro coactivo pero SI el remate
Medidas Previas Acuerdos de Pago

Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin

Orden de ejecucin (arts. 30 y siguientes del ET)


M. de Pago Excepciones? 1 das Si Probadas? 1 mes Si No Resolucin excepciones No Sigue el cobro Resolucin adelante (sin recursos) reposicin ? Si 1 mes No Demanda ? Si 1 mes No

Fin Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin Medidas Previas Acuerdos de Pago

Resolucin que decide sobre las excepciones


 Excepciones probada (art. 33 del ET):  La declarara probadas  Ordena la terminacin del proceso  El levantamiento de las medidas cautelares  Excepciones NO probada (art. 3 del ET):  Rechaza las excepciones propuestas  Ordena adelantar la ejecucin  Remate de bienes y/o investigacin de los mismos (para su posterior embargo, secuestro y remate  Concede recurso de reconsideracin
Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin Medidas Previas Acuerdos de Pago

Resolucin ordenando la ejecucin (arts. 3 del ET)

 Vencido el trmino de 1 das, sin pago y sin proposicin de excepciones  Ordena la ejecucin  Si hay bienes embargados y secuestrados, ordena su remate  Si no hay bienes embargados, se ordena la investigacin de los bienes, para que, una vez identificados, se ordene su embargo, secuestro y remate  No procede recurso alguno

Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin

Medidas Previas

Acuerdos de Pago

Medidas previas (arts. 3 y siguientes del ET)


 Embargo y secuestro preventivo de bienes  Oportunidad:  Previo al Mandamiento de Pago  Simultneamente con Mandamiento  Con posterioridad al Mandamiento  Amplias facultades de investigacin de bienes
Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin Medidas Previas

Bienes inembargables
      

Cdigo de Procedimiento Civil, Art. . Cdigo Sustantivo del Trabajo, Arts. 1 , 1 y 33 . Ley 12 de 2003, art. 123. de 1 , art. 1 y 3 de 1 3, Decretos art. 12 , num. . de 1 , art. . Ley 2 Ley 100 de 1 3, art. 1 . Decreto 111 de 1 , art. 1
Medidas Previas Acuerdos de Pago

Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin

Limites a los embargos (art. 3 del ET)


 No pueden exceder ms del doble de la deuda ms los intereses  El avalo, lo hace la Administracin, teniendo en cuenta el valor comercial y lo notifica por correo  El deudor puede rechazar el avalo. La Administracin nombra un perito particular pago por el contribuyente.  Contra el nuevo avalo, no procede recurso.

Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin

Medidas Previas

Acuerdos de Pago

Trmite de los embargos I (arts. 3 y siguientes del ET)


 Bienes sujetos a registro:  El embargo se comunica a la oficina encargada del mismo  Individualizar plenamente el bien  El embargo se inscribe, si los bienes son del deudor.  El Registrador devuelve certificado donde conste la inscripcin  Si los bienes no son del deudor, no inscribe e informa  Si hay un embargo previo, inscribe e informa a las Administracin y al juzgado
Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin Medidas Previas Acuerdos de Pago

Embargo previo de bienes sujetos a registro (arts. 3 1 del ET)  El Registrador inscribe e informa a las Administracin y al juzgado. Pero  Hay que revisar la prelacin de crditos (arts. 2 del Cdigo Civil)  Si el embargo previo es de grado inferior el proceso coactivo sigue e informa al otro juez. Dispone de los remanentes para el otro proceso.  Si el embargo previo es de grado superior el funcionario a cargo del coactivo se hace parte del proceso previo y va por el remanente  Si el bien tiene prenda o hipoteca, informa al acreedor para que se haga parte del proceso. El remanente se enva al proceso hipotecario
Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin

Medidas Previas

Acuerdos de Pago

Trmite de los embargos II (arts. 3 y siguientes del ET)


 Saldos de dinero en establecimientos financieros:
 

El embargo se comunica a la entidad bancaria Con la sola recepcin del oficio de embargo, el mismo queda consumado Al da hbil siguiente, la suma retenida se deposita en la cuenta informada Las entidades que hagan caso omiso o inoportuno de las anteriores obligaciones, responden solidariamente con el deudor por el pago de la obligacin
Medidas Previas Acuerdos de Pago

Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin

Crditos privilegiados (arts. 2 Cdigo Civil)




del

Primera clase:  Costas judiciales  Gastos funerarios y de enfermedad del deudor  Salarios, sueldos y prestaciones de los trabajadores  Crditos del fisco nacional y municipal Segunda clase: Posadero, acarreador y prenda de los bienes Tercera clase: Hipotecarios Cuarta clase: Del fisco contra recaudadores, administradores y rematadores. Y colegios o establecimientos de caridad costeados con fondos pblicos Quinta clase: los que no gozan de preferencia
Medidas Previas

Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin

Acuerdos de Pago

Trmite de los embargos III (art. 1 del Cdigo de Procedimiento Civil)


 El de bienes muebles no sujetos a registro se consumar mediante su secuestro, excepto:  Los crdito u otro derecho semejante, mediante oficio, en el que se le previene deudor de pagar a la Administracin  Los derechos en otro proceso, mediante comunicacin al juez


Las acciones u otros ttulos nominativos por notificacin al representante legal para que tome nota. Los al portador, mediante su secuestro. El de salarios, devengados o por devengar, mediante comunicacin al pagador o empleador. El de derechos proindiviso en bienes muebles, se comunicar a los otros copartcipes.
Medidas Previas Acuerdos de Pago

Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin

Remate de bienes (art.

0 del ET)

 El bien debe estar primero secuestrado. La oposicin al secuestro se resuelve en la misma diligencia o dentro de los siguientes das. (art. 3 -3 del ET)  Adems, el avalo debe estar en firme  El remate se puede hacer directamente o a travs de entidades de derecho pblico o privado.  En caso de declararse desierto por tercera vez el remate, los bienes se adjudican a la Nacin (o la entidad territorial)  Los bienes a favor de la nacin pueden ser entregados para su administracin o venta a la Central de Inversiones S.A. u otra entidad que seale el Ministerio de Hacienda

Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin

Medidas Previas

Acuerdos de Pago

Levantamiento de medidas cautelares


 Por pago o aceptacin de las excepciones  Admisin de demanda contra el ttulo ejecutivo (pargrafo del art. 3 del ET)  Admisin de demanda contra la resolucin que niega las excepciones, siempre que se preste caucin (pargrafo del art. 3 del ET)  Exceso de embargo (Art. 3 del ET)  Acuerdo de pago, en cualquier momento del cobro, prestando caucin para el mismo (Art. 1 del ET)

Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin

Medidas Previas

Acuerdos de Pago

Finalmente, dos temas importantes


 Los gastos incurridos en el proceso de cobro coactivo son de cargo del deudor (Art. 3 -1 del ET)  Adems del cobro coactivo, los impuestos pueden ser cobrados ante los jueces civiles del 3 del ET) circuito (Art.  Para ello, el secretario de hacienda o tesorero otorgar poder a abogados de la Administracin o abogados externos titulados
Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin Medidas Previas Acuerdos de Pago

Acuerdos o facilidades de pago (art. 1 y siguientes del ET)


Objetivos  Los acuerdos de pago tienen como propsito facilitarle a los contribuyentes el cumplimiento de obligaciones ya vencidas  los acuerdos de pago nicamente suspenden el proceso de cobro, concediendo plazos adicionales para la satisfaccin de las deudas  Los acuerdos de pago se pueden dar en cualquier etapa del proceso, ya sea durante el cobro persuasivo o el coactivo
Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin Medidas Previas Acuerdos de Pago

Procedimiento (art. 1 y siguientes del ET)


 Competencia del secretario de hacienda o tesorero  Resolucin que concede la facilidad al deudor o a un tercero  Hasta por aos, sobre el impuesto, sanciones e intereses  Ofrecer bienes para embargo o garanta.  No requieren garanta los acuerdos con plazo inferior a un ao; siempre que el deudor denuncie bienes para su eventual embargo.  Se pueden ofrecer garantas personales hasta $ 2,2 millones
Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin Medidas Previas Acuerdos de Pago

Garantas (art. 1 y siguientes del ET)


Las garantas que se pueden ofrecer son las siguientes:  Bancarias, de compaas de seguros o de corporaciones financieras.  Reales, principalmente de bienes inmuebles.  Ofrecer bienes para embargo y secuestro.  Fideicomisos en garanta.  En casos especiales, previa aprobacin del Director Distrital de Impuestos, se pueden aceptar ttulos valores y el embargo de eventuales crditos.  Para las facilidades de pago, garantas personales y la relaciones de bienes de los deudores y garantes
Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin Medidas Previas Acuerdos de Pago

Procedimiento tributario Cultura de Cumplimiento 1 2

Derechos

Deberes

Cumplimiento 3 4

Facultades

Limites

Desempeo de la administracin

Crecientes transferencias a niveles subnacionales


S itua do Fis c a l
F o n d o Ed u cativ o d e C o m p en saci n (F EC )

Pa rtic ipa c ione s C o fin an ciai n M unic ipa le s

R eg al as

T o tal

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

1 .7 1 .7 2 .0 2 .0 2 .2 2 .2 2 .6 2 .4 2 .3 3 .0 2 .6 2 .8

0 .1 0 .3 0 .5 0 .3 0 .6 0 .4

0 .7 0 .9 1 .1 1 .3 1 .2 1 .3 1 .5 1 .6 1 .8 2 .2 1 .9 2 .5

0 .0 0 .4 0 .5 0 .5 0 .6 0 .7 0 .9 0 .6

1 .0 0 .9 0 .7 0 .6 0 .6 0 .6 0 .5 0 .5 0 .5 0 .8 1 .1 1 .1

3 .4 3 .9 4 .3 4 .4 4 .6 4 .8 5 .6 5 .4 5 .1 6 .3 6 .2 6 .8

Fue nte : M inis te rio de Ha c ie nda M is in de Ingre s os - C O NFIS