AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS

Oleh: Vita Fitria Sari, SE, M.Si

 DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 1
 Kas dan Setara Kas adalah uang tunai dan saldo simpanan di bank yang
setiap saat dapat digunakan untuk membiayai kegiatan pemerintah daerah
yang sangat likuid yang siap dijabarkan/dicairkan menjadi kas serta bebas
dari risiko perubahan nilai yang signifikan.

 Kas juga meliputi seluruh Uang Yang Harus Dipertanggungjawabkan (UYHD)

yang wajib dipertanggungjawabkan dan dilaporkan dalam neraca. Saldo
simpanan di bank yang setiap saat dapat ditarik atau digunakan untuk
melakukan pembayaran.
 DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 2

Kas Kas di Kas Daerah

Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Kas di BLUD
Setara Kas Deposito (kurang dari 3 bulan)
Surat Utang Negara /Obligasi (kurang dari 3
bulan)
 DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 3
Kas Kas di Kas Daerah Kas di Kas Daerah
Potongan Pajak dan Lainnya
Kas Transitoris
Kas Lainnya
Kas di Bendahara Penerimaan Pendapatan Yang BelumDisetor
Uang Titipan
Kas di Bendahara Pengeluaran Sisa Pengisian Kas UP/GU/TU
Pajak di SKPD yang BelumDisetor
Uang Titipan
Kas di BLUD Kas Tunai BLUD
Kas di Bank BLUD
Pajak yang BelumDisetor BLUD
Uang Muka Pasien RSUD/K BLUD
Uang Titipan BLUD
Setara Deposito (kurang dari 3 bulan) Deposito (kurang dari 3 bulan)
Kas
Surat Utang Negara /Obligasi (kurang Surat Utang Negara /Obligasi (kurang dari 3
dari 3 bulan) bulan)
 PENGAKUAN DAN PENGUKURAN

 Kas diakui saat diterima di Rekening Kas Umum

Daerah/ Tunai.
 Kas dicatat sebesar nilai nominal.

 Nilai nominal artinya disajikan sebesar nilai

rupiahnya.

 Apabila terdapat kas dalam bentuk valuta

asing, dikonversi menjadi rupiah menggunakan
kurs tengah bank sentral pada tanggal neraca.
 PENYAJIAN

 Saldo kas dan setara kas harus disajikan dalam

Neraca dan Laporan Arus Kas.
 Mutasi antar pos-pos kas dan setara kas tidak
diinformasikan dalam laporan keuangan karena
kegiatan tersebut merupakan bagian dari
manajemen kas dan bukan merupakan bagian
dari aktivitas operasi, investasi, pendanaan,
dan transitoris pada Laporan Arus Kas.
.
 PENGUNGKAPAN
Pengungkapan kas dan setara kas dalam Catatan
atas Laporan Keuangan (CaLK) sekurang-kurangnya
mengungkapkan hal-hal sebagai berikut:

 Rincian kas dan setara kas;

 Kebijakan manajemen setara kas; dan
 Informasi lainnya yang dianggap penting.
 AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 1

PIHAK-PIHAK TERKAIT
A. Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD)
1. Pejabat Penatausahaan Keuangan SKPD (PPK-SKPD)
2. Bendahara Penerimaan SKPD
3. Bendahara Pengeluaran SKPD
4. Pengguna Anggaran (PA)

B. Pejabat Pengelola Keuangan Daerah (PPKD)

5. Pejabat Penatausahaan Keuangan PPKD (PPK-PPKD)
6. Bendahara Penerimaan PPKD
7. Bendahara Pengeluaran PPKD
8. PPKD
 AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 2

DOKUMEN YANG DIGUNAKAN

Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi
kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD
mengikuti dokumen terkait:

1. Penerimaan Kas (Pendapatan-LO, Aset, Kewajiban &

Ekuitas
2. Pengeluaran Kas (Beban, Aset, Kewajiban & Ekuitas)
 AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 3
JURNAL STANDAR
Jurnal standar terkait kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD
mengikuti transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kas pada
sistem akuntansi akun-akun Pendapatan-LO, Beban, Aset, Kewajiban,
dan Ekuitas. Jika kas dan setara kas bertambah maka akan dicatat
disisi “debit” sedangkan jika kas dan setara kas berkurang akan
dicatat disisi “kredit”.

Jurnal Standar – Kas dan Setara Kas Saat Bertambah

Jurnal LO dan Neraca:
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening

XXX XXX XXX Kas dan Setara Kas XXX

XXX Pendapatan-LO/Aset/ Kewajiban/ XXX

Ekuitas
 Kas dan Setara Kas
Bertambah
Ilustrasi:Pencatatan – Penerimaan
Pajak

JURNAL - LO ATAU NERACA

Nom Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
or Rekeni
Bukti ng

Bank/04/2 1.1.1.01.0 Kas di Kas Daerah 100.000.000

30/06/2015 0/VI/15 1
8.1.1.06.0 Pendapatan Pajak Hotel - LO 100.000.000
1
JURNAL - LRA
Nom Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
or Rekeni
Bukti ng
0.0.0.00.0 Perubahan SAL 100.000.000
30/06/2015 Bank/04/2 0
0/VI/15
4.1.1.06.0 Pendapatan Pajak Hotel - LRA 100.000.000
1
 AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 4
JURNAL STANDAR
Jurnal standar terkait kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD
mengikuti transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kaspada sistem
akuntansi akun-akun Pendapatan-LO, Beban, Aset, Kewajiban, dan
Ekuitas. Jika kas dan setara kas bertambah maka akan dicatat disisi
“debit” sedangkan jika kas dan setara kas berkurang akan dicatat
disisi “kredit”.

Jurnal Standar – Kas dan Setara Kas Saat Berkurang

Jurnal LO dan Neraca:
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening

XXX XXX XXX Beban/Aset/Kewajiban/Ekuitas XXX

XXX Kas dan Setara Kas XXX

 Kas dan Setara Kas
Berkurang
Ilustrasi:Pencatatan – Pembayaran Bunga Utang kepada Pemerintah
Pusat

JURNAL - LO ATAU NERACA

Nom Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
or Rekeni
Bukti ng
Beban Bunga Utang Pinjaman
LS/ 9.1.3.01.0
3/032015 kpd Pemerintah Pusat 200.000.000
007/0 1
3/15 1.1.1.01.0 Kas di Kas Daerah 200.000.000
1
JURNAL - LRA
Nom Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
or Rekeni
Bukti ng

LS/ 5.1.3.01.0 Perubahan SAL

3/032015 1 200.000.000
007/0
3/15 0.0.0.00.0 Perubahan SAL 200.000.000
0
TERIMA
KASIH

1
4