CONTABILIDAD BSICA
La Contabilidad es una ciencia de carcter administrativo que permite registrar e interpretar las operaciones medibles en trminos de dinero, que involucran movimiento, intercambio, transformacin y/o consumo de bienes econmicos. La contabilidad es una ciencia aplicada de carcter social y de naturaleza econmica que proporciona informacin financiera del ente econmico para luego ser clasificadas, presentadas e interpretadas con el propsito de ser empleados para controlar los recursos y tomar medidas oportunas para evitar una situacin deficitaria que ponga en peligro su supervivencia.
FUNDAMENTOS DE CIENCIA
Es verificable: Debido a que los hechos pueden ser comprobados posteriormente. Es sistemtico: Es un sistema de ideas lgicamente conectadas entre si. Es comunicable: El lenguaje cientfico comunica informaciones. Es claro y precisa: En cuanto a que sus conclusiones pueden ser probables y consistentes, diferente al conocimiento ordinario en el cual sus conceptos son vagos e inexactos. Es predictivo: Es un conocimiento superior, la ciencia predice como ocurrir los fenmenos, hechos y acontecimientos. Transciende los hechos: es decir el descubrimiento de un nuevo hecho proporciona nuevas investigaciones y as sucesivamente, determinndose la eliminacin de lo viejo y el comienzo de lo nuevo. La contabilidad es una ciencia aplicada:
Entre los medios ms importantes que utiliza la Contabilidad para lograr sus objetivos se encuentran los estados financieros: El Balance General El Estado de Ganancias y Prdidas. Diversos informes adaptados a los requerimientos y circunstancias particulares.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Sirve de instrumento de control y direccin de la actividad financiera. Sirve de instrumento de programacin y planificacin de las actividades econmicas en el proceso de desarrollo de las empresas y de la economa mundial. Permite un mejor desarrollo de los entes econmicos individuales haciendo uso de los efectos positivos que brinda las leyes econmicas. Contribuye al servicio social que resta la empresa y por ende acta como instrumento de justicia social.
LIBROS BSICOS DE LA CONTABILIDAD Los libros DIARIO, MAYOR e INVENTARIO y/o Balances. Las asociaciones como cooperativas y empresas podrn llevar otros libros contables distintos a los libros principales a los cuales se les denomina por su carcter auxiliar y de control, Libros Auxiliares de Contabilidad.
LIBRO DIARIO
Los asientos realizados en el Libro Diario pueden ser de dos tipos: Asientos Simples. Asientos Compuestos. Los asientos simples, son aquellos en los cuales se manejan o identifican solamente dos (2) cuentas; SE CARGA O DEBITA A UNA CUENTA y a la OTRA SE ACREDITA O ABONA. Los asientos compuestos, son aquellos en los cuales se manejan o identifican tres (3) o ms cuentas, se carga o debita una o dos cuentas y se acredita o abona a una cuenta o ms.
El Libro Diario
Presenta la siguiente estructura y el siguiente rayado:
FOLIO N
FECHA EXPLICACIN REF. DEBE HABER SALDO
El Libro Mayor
Este libro se caracteriza porque todo lo que se registra en el libro DIARIO debe pasar a l, empezando desde el folio N 2, porque el Folio N 1 es utilizado por el Sello de la Oficina de Registro que autoriza los libros.
El libro Mayor
Folio N Cuenta: En la lnea se escribe el nombre de la cuenta. Fecha: tiene asignada el asiento del Libro Diario que se esta mayorizando en este libro. Explicacin: Expresa de donde proviene Segn Diario Folio N , o Segn Asiento de Cierre N . Referencia (Ref.): referencia cruzada, la cual indica el nmero del folio del Libro Diario de donde se toma la cuenta y su monto. Debe: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el Libro Diario en el DEBE. Es decir, al momento del pase al Libro mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario Haber: Se registra el monto de la cuenta que est registrada en el Libro Diario en el HABER. Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Esta diferencia resultante puede ser llamada Saldo Deudor o Saldo Acreedor . Resulta: en un Saldo Deudor = cuando la suma del DEBE > suma del HABER. Y es un Saldo Acreedor, cuando la suma del HABER > que la suma del DEBE.
REF
01 02 26
DEBE
2.000.000,00 100.000,00
HABER
Marzo 20 ____________1____________
2.100.000,00
Marzo 20 ____________2____________
Honorarios Profesionales Gastos de Registro 03 04 15.000,00 5.000,00
SUMAS
Libro Auxiliar:
Banco Ventas Cuentas por cobrar Anticipo Societarios Certificados de Asociacin Suscritos y no pagados Compras Inversiones temporales
Balance General
Es un estado financiero que est integrado por cuentas reales: cuentas de activo, pasivo, patrimonio y valoracin del activo; por lo que la informacin contenida en este estado mostrar la situacin econmica social-contable de la empresa a una fecha determinada, sin tomar en cuenta el factor tiempo. Presentar de forma detallada los activos, pasivos y el patrimonio de la empresa, a la fecha de su elaboracin. Este estado financiero se elabora al cierre del ejercicio o periodo contable, o cuando las circunstancia de la cooperativa lo determinen. Las cuentas de orden. Hay que destacar que uno de los rasgos financieros que hace que el Balance General sea importante, es porque muestra, la capacidad de pago inmediata, su solidez y solvencia.
Nombre de la Cooperativa Estado de Ganancias y Prdidas Periodo o ejercicio econmico xx/xx al 31/12/xx Ingresos Brutos Menos: a) Devoluciones en Ventas b) Descuentos en Ventas Ingresos Netos por Ventas Menos: Costo de Venta de las Mercancas o Servicios Vendidos Excedente (Dficit) Bruto en Venta Menos: Gastos de Operaciones
Gastos Generales y de Administracin Gastos de Ventas
Excedente (Dficit) Neto en Operaciones Ms Ingresos Extraordinarios Menos Egresos Extraordinarios Excedente (Dficit) Neto del Ejercicio Menos: Fondo de Reserva de Emergencia (1% Ingresos Neto por Ventas) Fondo de Educacin (1% Ingresos Neto por Ventas) Fondo de Proteccin Social (1% Ingresos Neto por Ventas) Menos: Anticipos Societarios Excedente (Dficit) Neto antes del 30% Fondos y Reservas Menos: Fondo de Reserva Emergencia (10% del Excedente (Dficit) Neto antes 30% F y R) Fondo de Educacin (10% del Excedente (Dficit) Neto antes 30% F y R.) Fondo de Proteccin Social (10% del Excedente (Dficit) Neto antes 30% F y R) Excedente (Dficit) del ejercicio.
LOS ACTIVOS
Se clasifican como sigue:
Activo Circulante: dinero, cuentas por cobrar, mercancas, etc. Activo Fijo o Permanente: Bienes o propiedades de larga duracin, adquiridos para ser utilizados en las operaciones, generalmente de elevados costos, haciendo la siguiente acotacin en sus clasificaciones, si la empresa por ejemplo fabrica escritorios estos sern Activos Circulantes, pero los escritorios en sus oficinas sern Activos Fijos. Cargos Diferidos: Constituidos por pagos referidos a servicio o artculos que benefician un perodo futuro, ejemplo gastos capitalizables que afectarn a perodos futuros. Activo intangible: Estos son de naturaleza inmaterial, no tiene existencia fsica por ejemplo la plusvala, su crdito fiscal, las marcas de fbrica, los derechos por patente de inversin. Inversiones: Son acciones de otras empresas u otros valores burstiles (bonos) que se adquieren con algunas finalidades especficas. Otros Activos: Son activos en condiciones especiales que no pueden incluirse en las clasificaciones anteriores, por ejemplo: una maquinaria que o est en uso porque fue sustituida por otra de mayor productividad.
LOS PASIVOS
Pasivo Circulante: Son deudas u obligaciones, que han de ser satisfechas dentro del ciclo de operacin, deben pagarse en el lapso de un ao a partir de la fecha del Balance. Pasivo a Largo Plazo: Est constituido por deudas cuyos vencimientos ocurren despus de un ao de la fecha del Balance. Crditos Diferidos: Corresponden ingresos percibidos pero an no ganados, involucran una obligacin a cumplir generalmente mediante la prestacin de un servicio. Ejemplo: alquileres cobrados por anticipado y las suscripciones cobradas anticipadamente. Otros Pasivos: Comprende los pasivos eventuales o contingentes que son obligaciones cuya certidumbre no est determinada, por ejemplo si se est en un proceso judicial y se prev razonablemente una decisin adversa, este hecho envuelve un pasivo eventual.
El CAPITAL
Contable, Capital Lquido o PATRIMONIO: Numricamente el Patrimonio es la diferencia entre el total de Activos y el total de Pasivos, es la parte que pertenece a los dueos en el conjunto de Activos. ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
ACTIVOS
Aporte de dinero para crear la empresa 100.000 ACTIVO B) Pago de mercanca adquirida 30.000
Mercanca adquirida 80.000 Ingresos en efectivo Mas cuentas a cobrar Pendiente por venta De mercanca 90.000 Cobro parcial de la deuda a favor de la empresa por ventas a crdito 6.000
C) Mercanca vendida (costo) 60.000 D) Pago parcial de la deuda contrada por compra de Mercancas D) Disminucin de las cuentas a cobrar (10.000 Bs.) 6.000 E) Salida de dinero para el pago de gastos de operacin 17.000
35.000