Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

com

10-1
 PREVIEW BAB 10

Akuntansi Menengah
IFRS ke-2Edisi
Kieso, Weygandt, dan Warfield
10-2
 Akuisisi dan Disposisi
10 Properti, Pabrik, dan
Peralatan
TUJUAN
PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan
dapat: 5. Memahamimasalah akuntansi yang
1. Menggambarkanproperti, pabrik,
danperalatan. terkait denganmemperoleh
danmenghargai tanamanaktiva.
2. Mengenalibiaya yang harus disertakan
dalam penilaian awalproperti, 6. Menggambarkanperlakuan akuntansi
menanam, danperalatan. untukbiaya selanjutnyakeAkuisisi.

3. Menggambarkanmasalah akuntansi 7. Menggambarkanperlakuan akuntansi

yang terkaitdengan aset yang dibangun untukpembuanganperumahan,
sendiri. tanaman dan peralatan.

4. Menggambarkanmasalah akuntansi
yang terkaitdengan minatkapitalisasi.
10-3
 PERUMAHAN, TANAMAN DAN
PERALATAN
Perumahan, tanaman dan peralatanmerupakan aset yang
bersifat tahan lama. Istilah lain yang biasa digunakan
adalahaset tanaman danaset tetap.
Termasuk:
► “Digunakan dalam operasi”
 Tanah,
dan tidak untuk dijual kembali.  Struktur
► Jangka panjangdi alam dan bangunan(kantor,
pabrik, gudang), dan
biasanya disusutkan.
 Peralatan(mesin,
► Memilikisubstansi fisik. furnitur, peralatan).

10-4 LO1
 Akuisisi dan Disposisi
10 Properti, Pabrik, dan
Peralatan
TUJUAN
PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan
1. dapat:
Menggambarkanproperti, pabrik, 5. Memahamimasalah akuntansi yang
danperalatan. terkait denganmemperoleh
danmenghargai tanamanaktiva.
2. Mengenalibiaya yang harus
disertakan dalam penilaian 6. Menggambarkanperlakuan akuntansi
untukbiaya selanjutnyakeAkuisisi.
awalproperti, menanam,
danperalatan. 7. Menggambarkanperlakuan akuntansi
untukpembuanganperumahan,
3. Menggambarkanmasalah akuntansi
tanaman dan peralatan.
yang terkaitdengan aset yang dibangun
sendiri.

10-54. Menggambarkanmasalah akuntansi

 AKUISISI PROPERTI, PABRIK, DAN
PERALATAN (PP&E)

Biaya historismengukur kas atau harga setara kas untuk

memperoleh aset dan membawanya ke lokasi dan kondisi
yang diperlukan untuk penggunaan yang dimaksudkan.

Secara umum, biaya meliputi:

1. Pembelianharga, termasuk bea masuk dan pajak pembelian
yang tidak dapat dikembalikan,lebih sedikit
perdagangandiskon dan rabat.
2. Biayadiatribusikan untuk membawa aset ke lokasi dan
kondisi yang diperlukan untukuntukdigunakan dengan cara
yang diinginkan oleh perusahaan.
10-6 LO2
 AKUISISI PROPERTI, PABRIK, DAN
PERALATAN (PP&E)

Perusahaan menghargai properti, pabrik, dan peralatan

dalamperiode-periode berikutnyamenggunakan salah satu
dari
 metode biaya atau
 metode nilai wajar (revaluasi).

10-7 LO2
 AKUISISI PP&E

Biaya Tanah
Semuapengeluarandibuat untukmemperoleh tanah dan siap
untuk digunakan. Biaya biasanya meliputi:
(1) harga pembelian;
(2) biaya penutupan, seperti hak atas tanah, biaya pengacara,
dan biaya pencatatan;
(3) biaya grading, filling, draining, dan clearing;
(4) asumsi hak gadai, hipotek, atau sitaan atas properti; dan
(5) perbaikan tanah tambahan yang memiliki umur tidak
terbatas.
10-8 LO2
 AKUISISI PP&E

Biaya Tanah
 Peningkatan dengan kehidupan yang terbatas,
seperti jalan masuk pribadi, jalan setapak, pagar, dan
tempat parkir, dicatat sebagaiPerbaikan Lahandan
disusutkan.
 Tanah yang diperoleh dan dimiliki untuk spekulasi
diklasifikasikan sebagaiinvestasi.
 Tanah yang dimiliki oleh perusahaan real estate untuk
dijual kembali harus diklasifikasikan sebagai:inventaris.

10-9 LO2
 AKUISISI PP&E

Biaya Bangunan
Termasuk semua pengeluaranberhubungan langsung
dengan akuisisi atau konstruksi. Biaya termasuk:

 bahan, tenaga kerja, dan biaya overhead yang terjadi

selama konstruksi dan

 biaya profesional dan bangunanizin.

Perusahaanmempertimbangkan semua biaya yang

dikeluarkan, daripenggalian sampai selesai, sebagai bagian
dari biaya bangunan.

10-10 LO2
 AKUISISI PP&E

Biaya Peralatan
Sertakan semua pengeluarandikeluarkan dalam memperoleh
peralatan dan mempersiapkannya untuk digunakan. Biaya
termasuk:
 harga pembelian,
 biaya pengiriman dan penanganan,
 asuransi atas peralatan selama dalam perjalanan,
 biaya pondasi khusus jika diperlukan,
 biaya perakitan dan pemasangan, dan

10-11
 biaya untuk melakukan uji coba. LO2
 AKUISISI PP&E

Ilustrasi: Pengeluaran dan penerimaan di bawah ini terkait dengan

tanah, perbaikan tanah, dan bangunan yang diperoleh untuk
digunakan dalam badan usaha. Tentukan bagaimana seharusnya
berikut inirahasia:
a. Uangdipinjam untuk membayar kontraktor a. Wesel Bayar
bangunan (menandatangani catatan)
b. Pembayaranuntuk konstruksi dari catatanhasil b. Bangunan
c. Biayapenimbunan tanah danMembersihkan c. Tanah
d. Nakalpajak real estat padaproperti d. Tanah
diasumsikanolehpembeli
e. Premiumpada polis asuransi 6 bulan e. Bangunan
selamakonstruksi

10-12 LO2
 AKUISISI PP&E

Ilustrasi: Menentukanbagaimana seharusnya berikut inirahasia:

f. Pengembalian danapremi asuransi 1 bulan f. (Bangunan)

karena konstruksi selesailebih awal
g. Arsitekdikenakan biayabangunan g. Bangunan
h. Biayareal estat yang dibeli sebagai lokasi h. Tanah
pabrik (tanah€200,000 dan bangunan
€50,000)
i. Tanah
i. Biaya komisi dibayarkan ke agen real estat
j. Tanah
j. Biayadari meratakan dan
menghapusbangunan k. Perbaikan
Lahan
k. Pemasangan pagar di sekitar properti

10-13 LO2
 AKUISISI PP&E

Ilustrasi: Menentukanbagaimana seharusnya berikut inirahasia:

l. Hasil dari nilai sisa pembongkaranbangunan l. (Tanah)

m. Minatdibayar selama konstruksi atas uang
yang dipinjam untuk konstruksi m. Bangunan
n. Biayatempat parkir dan jalan masuk
n. Perbaikan
o. Biayapohon dan semak yang ditanam Lahan
(permanen dialam) o. Tanah
p. Penggalianbiaya gedung baru
p. Bangunan

10-14 LO2
 Akuisisi dan Disposisi
10 Properti, Pabrik, dan
Peralatan
TUJUAN
PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan
1. dapat:
Menggambarkanproperti, pabrik, 5. Memahamimasalah akuntansi yang
danperalatan. terkait denganmemperoleh
2. Mengenalibiaya yang harus disertakan danmenghargai tanamanaktiva.
dalam penilaian awalproperti, 6. Menggambarkanperlakuan akuntansi
menanam, danperalatan. untukbiaya selanjutnyakeAkuisisi.

3. Menggambarkanmasalah 7. Menggambarkanperlakuan akuntansi

akuntansi yang terkaitdengan untukpembuanganperumahan,
tanaman dan peralatan.
aset yang dibangun sendiri.
4. Menggambarkanmasalah akuntansi
10-15
yang terkaitdengan minatkapitalisasi.
 AKUISISI PP&E

Aset yang Dibangun Sendiri

Biaya termasuk:
 Bahan dan tenaga kerja langsung
 Overhead dapat ditangani dengan dua cara:
1. Tetapkan tidak ada overhead tetap.

2. Tetapkan sebagian dari semua overhead untuk proses

konstruksi.

Perusahaan menggunakan metode kedua secara ekstensif.

10-16 LO3
 Akuisisi dan Disposisi
10 Properti, Pabrik, dan
Peralatan
TUJUAN
PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan
1. dapat:
Menggambarkanproperti, pabrik, 5. Memahamimasalah akuntansi yang
danperalatan. terkait denganmemperoleh
2. Mengenalibiaya yang harus disertakan danmenghargai tanamanaktiva.
dalam penilaian awalproperti, 6. Menggambarkanperlakuan akuntansi
menanam, danperalatan. untukbiaya selanjutnyakeAkuisisi.
3. Menggambarkanmasalah akuntansi 7. Menggambarkanperlakuan akuntansi
yang terkaitdengan aset yang dibangun untukpembuanganperumahan,
sendiri. tanaman dan peralatan.

4. Menggambarkanmasalah
akuntansi yang terkaitdengan
10-17
minatkapitalisasi.
 AKUISISI PP&E

Biaya Bunga Selama Konstruksi

Tiga pendekatan telah disarankan untuk memperhitungkan
bunga yang timbul dalam pembiayaan konstruksi.

$0
Kenaikan ke Biaya Aset $?

Tanpa modal Kapitalisasi

bunga selama Kapitalisasi biaya semua
konstruksi aktual yang biaya dana
terjadiselamakonstruk
si
ILUSTRASI 10-1
Kapitalisasi Biaya Bunga
IFRS

10-18 LO4
 AKUISISI PP&E

Biaya Bunga Selama Konstruksi

 IFRS membutuhkan — memanfaatkan bunga aktual
(dengan modifikasi).
 Konsisten dengan biaya historis.
 Kapitalisasi mempertimbangkan tiga item:

1. Aset yang memenuhi syarat.

2. Periode kapitalisasi.

3. Jumlah untuk dikapitalisasi.

10-19 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi

Aset yang Memenuhi Syarat

Memerlukansubstansialjangka waktu untuk membuat
mereka siap untuk tujuan merekadigunakan atau dijual.
Dua jenisaset:
 Aset dalam pembangunan untuk digunakan sendiri oleh
perusahaan.
 Aset yang dimaksudkan untuk dijual atau disewakan yang
dibangun atau diproduksi sebagai proyek terpisah.

10-20 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi

Periode Kapitalisasi
Dimulai ketika:
1. Pengeluaran untuk aset sedang terjadi.

2. Aktivitas untuk menyiapkan aset untuk digunakan

atau dijual sedang berlangsung.

3. Biaya bunga sedang terjadi.

Berakhir ketika:
Aset secara substansial telah selesai dan siap digunakan.

10-21 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi

Jumlah untuk Kapitalisasi

Kapitalisasiyang lebih rendah dari:
1. Biaya bunga aktual yang terjadi.

2.Minat yang dapat dihindari- jumlah biaya bunga selama

periode yang secara teoritis dapat dihindari perusahaan jika
tidak melakukan pengeluaranuntuk aset.

10-22 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi

Ilustrasi: Asumsikan sebuah perusahaan meminjam $200.000

pada12%bunga dari Bank Negara pada 1 Januari,2015,untuk tujuan
khusus membangun peralatan tujuan khusus yang akan digunakan dalam
operasinya. Konstruksi peralatan dimulai pada 1 Januari,2015,dan
pengeluaran berikut dilakukan sebelum proyek selesai pada 31
Desember,2015:
Actual Expenditures during 2015: Utang umum lainnya yang ada
January 1 $ 100,000 pada 1 Januari,2015:
April 30 150,000
$500.000,14%,Hutang
November 1 300,000 obligasi 10 tahun
December 31 100,000
Total expenditures $ 650,000 $300.000,10%,wesel
bayar 5 tahun

10-23 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi

Langkah 1- Tentukan aset mana yang memenuhi syarat untuk

kapitalisasi bunga.
Peralatan tujuan khusus memenuhi syarat karena memerlukan
jangka waktu untuk bersiap-siap dan akan digunakan dalam operasi
perusahaan.
Langkah 2- Tentukan periode kapitalisasi.
Periode kapitalisasi adalah dari 1 Januari,2015hingga 31
Desember,2015,karena pengeluaran sedang dilakukan dan biaya
bunga dikeluarkan selama periode ini saat konstruksi berlangsung.

10-24 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi

Langkah 3 - Hitung rata-rata tertimbang akumulasi

pengeluaran.
Weighted
Average
Actual Capitalization Accumulated
Date Expenditures Period Expenditures
Jan. 1 $ 100,000 12/12 $ 100,000
Apr. 30 150,000 8/12 100,000
Nov. 1 300,000 2/12 50,000
Dec. 31 100,000 0/12 -
$ 650,000 $ 250,000

Sebuah perusahaan menimbang pengeluaran konstruksi dengan jumlah waktu

(bagian dari satu tahun atau periode akuntansi) yang dapat dikenakan biaya
bunga atas pengeluaran tersebut.
10-25 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi

Langkah 4 - Hitung Bunga Aktual dan Bunga yang Dapat

Dihindari.
Memilih Suku Bunga yang Sesuai:
1. Untuk bagian akumulasi pengeluaran rata-rata tertimbang yang
kurang dari atau sama dengan jumlah yang dipinjam secara
khusus untuk membiayai pembangunan aset,menggunakan
tingkat bunga yang timbul dari pinjaman tertentu.

2. Untuk porsi akumulasi pengeluaran rata-rata tertimbang yang

lebih besar daripada utang yang dikeluarkan khusus untuk
membiayai pembangunan aset,menggunakan rata-rata
tertimbang dari suku bunga yang terjadi pada semua hutang
lainnya selama periode tersebut.

10-26 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi
Langkah 4 - Hitung Bunga Aktual dan Bunga yang Dapat
Dihindari.
Bunga Sebenarnya
Interest Actual
Debt Rate Interest Tingkat bunga rata-
Specific Debt $ 200,000 12% $ 24,000 rata tertimbang atas
utang umum
General Debt 500,000 14% 70,000 $100.000 =12,5%
300,000 10% 30,000 $800.000
$ 1,000,000 $ 124,000

Accumulated Interest Avoidable

Bunga yang Dapat Expenditures Rate Interest
Dihindari $ 200,000 12% $ 24,000
50,000 12.5% 6,250
$ 250,000 $ 30,250
10-27 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi

Langkah 5-Gunakan kapitalisasi yang lebih kecil dari Bunga

yang dapat dihindari atau Bunga yang sebenarnya.

Avoidable interest $ 30,250

Actual interest 124,000

Entri jurnal ke Capitalize Interest:

Peralatan 30.250
Beban Bunga 30.250

10-28 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi

Ilustrasi Komprehensif: Pada tanggal 1 November,2014,Shalla

Company mengontrak Pfeifer Construction Co. untuk membangun
gedung seharga $1.400.000 di atas tanah seharga $100.000 (dibeli
dari kontraktor dan termasuk dalam pembayaran pertama). Shalla
melakukan pembayaran berikut kepada perusahaan konstruksi
selama:2015.

10-29 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi

Pfeifer Construction menyelesaikan bangunan, siap huni, pada

tanggal 31 Desember2015.Shalla memiliki hutang berikut yang
beredar pada tanggal 31 Desember,2015.
Hutang Konstruksi Tertentu
1. 15%, wesel 3 tahun untuk membiayai pembelian tanah dan
pembangunan gedung, tanggal 31 Desember2014,dengan
bunga yang dibayarkan setiap tahun pada tanggal 31 $750.000
Desember
Hutang Lainnya
2. 10%, wesel bayar 5 tahun, tanggal 31 $550.000
Desember2011,dengan bunga yang dibayarkan setiap
tahun pada tanggal 31 Desember
$600.000
3. 12%, obligasi 10 tahun diterbitkan 31
Desember2010,dengan bunga yang dibayarkan setiap
Hitung akumulasi
tahun pengeluaran
pada tanggal 31 Desember rata-rata tertimbang untuk2015.

10-30 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi

Hitung akumulasi pengeluaran rata-rata tertimbang untuk2015.

ILUSTRASI 10-4
Komputasidari Rata-Rata Tertimbang
Akumulasi Pengeluaran

10-31 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi
ILUSTRASI 10-5
Hitung bunga yang dapat dihindari. Perhitungan
Bunga yang Dapat
Dihindari

10-32 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi

Hitung biaya bunga aktual, yang mewakili jumlah bunga maksimum

yang dapat dikapitalisasi selama2015.

ILUSTRASI 10-6
Perhitungan Aktual
Biaya bunga Biaya bunga yang dikapitalisasi Shalla lebih
rendah dari $120.228 (bunga yang dapat
dihindari) dan $239.500 (bunga sebenarnya),
atau $120.228.
10-33 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi

Shalla mencatat entri jurnal berikut selama:2015:

1 Januari Tanah 100.000

Bangunan (atau CIP) 110.000
Uang tunai 210.000
1 Maret Bangunan 300.000
Uang tunai 300.000
1 Mei Bangunan 540.000
Uang tunai 540.000
31 Desember Bangunan 450.000
Uang tunai 450.000
Bangunan (Capitalized Interest) 120,228
Beban Bunga 119.272
Uang tunai 239.500

10-34 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi

Pada tanggal 31 Desember,2015,Shalla mengungkapkan jumlah

bunga yang dikapitalisasi baik sebagai bagian dari laporan laba rugi
atau dalam catatan yang menyertai laporan keuangan.

ILUSTRASI 10-7
Bunga Berkapitalisasi
Dilaporkan dalam
Pendapatan
Penyataan

ILUSTRASI 10-8
Bunga Berkapitalisasi
Diungkapkan dalam
Catatan

10-35 LO4
 Biaya Bunga Selama Konstruksi

Isu Khusus Terkait Kapitalisasi Bunga

1. Pengeluaran untuk Tanah
 Jikatanah dibeli sebagaisebuah situs untuk struktur,
biaya bunga yang dikapitalisasi selama periode
konstruksi adalah bagian dari biaya pabrik, bukan
tanah.
 Sebaliknya, jika perusahaan mengembangkan tanah
untuk penjualan kavling, hal itu mencakup biaya bunga
yang dikapitalisasi sebagai bagian dari biaya perolehan
2. Pendapatan Bunga
tanah yang dikembangkan.
 Secara umum, perusahaan tidak
bolehmengimbangipendapatan bunga terhadap bungabiaya
10-36 kecuali diperoleh dari pinjaman tertentu. LO4
 APA PRINSIP
APA YANG ANDA?
MENARIK ANDA?

Bagaimanaapakah pengguna laporan menentukan dampak kapitalisasi

bunga pada laba perusahaan? Mereka memeriksacatatanterhadap
laporan keuangan. Perusahaan dengan kapitalisasi bunga material
harus mengungkapkan jumlah bunga yang dikapitalisasi relatif
terhadap total biaya bunga. Sebagai contoh,KerajaanShell
Belanda(GBR dan NLD) dikapitalisasihampir 42persen dari total biaya
bunga dalam satu tahun terakhir danasalkancatatan kaki berikut terkait
dengan bunga yang dikapitalisasi.

10-37 LO4
 Akuisisi dan Disposisi
10 Properti, Pabrik, dan
Peralatan
TUJUAN
PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan
1. dapat:
Menggambarkanproperti, pabrik, 5. Memahamimasalah akuntansi
danperalatan. yang terkait denganmemperoleh
2. Mengenalibiaya yang harus disertakan danmenghargai tanamanaktiva.
dalam penilaian awalproperti,
6. Menggambarkanperlakuan akuntansi
menanam, danperalatan.
untukbiaya selanjutnyakeAkuisisi.
3. Menggambarkanmasalah akuntansi
7. Menggambarkanperlakuan akuntansi
yang terkaitdengan aset yang dibangun
untukpembuanganperumahan,
sendiri.
tanaman dan peralatan.
4. Menggambarkanmasalah akuntansi
yang terkaitdengan minatkapitalisasi.
10-38
 PENILAIAN PROPERTI, PABRIK &
PERALATAN

Perusahaan harus mencatat properti, pabrik, dan peralatan:

 padanilai wajar dari apa yang mereka berikan atau
 sebesar nilai wajar aset yang diterima,

mana yang lebih jelas terlihat.

10-39 LO5
 PENILAIAN PP&E

Diskon Tunai—Diskonuntuk segerapembayaran.

Pembayaran Ditangguhkan Kontrak —Aset yang
dibeli dengan kontrak kredit jangka panjangdihargai sebesarnilai
sekarang dari imbalan yang dipertukarkan.

Lump-Sum Pembelian — Alokasikan total biaya di antara

berbagai aset berdasarkan nilai pasar wajar relatifnya.

Penerbitan dari Berbagi — Harga pasar dari saham

yang diterbitkan merupakan indikasi yang wajar dari biaya
properti yang diperoleh.

10-40 LO5
 PENILAIAN PP&E

PertukaranNon-MoneterAktiva
Biasanya dihitung berdasarkan:
 nilai wajar aset yang diserahkan atau
 nilai wajar aset yang diterima,

mana yang lebih jelas.

Perusahaan harus segera mengakui keuntungan atau kerugian di

bursa ketika transaksi telahsubstansi komersial.

10-41 LO5
 Pertukaran Aset Non-Moneter

Arti Zat Komersial

Pertukaran memilikisubstansi komersialjika arus kas masa
depan berubah sebagai akibat dari transaksi. Artinya, jika kedua
pihakposisi ekonomi berubah, transaksi tersebut memiliki
substansi komersial.

ILUSTRASI 10-10
Akuntansiuntuk Pertukaran

10-42 LO5
 Pertukaran Aset Non-Moneter

Pertukaran—Situasi Rugi
Perusahaan mengakuikerugian segeraapakah pertukaran
tersebut memiliki substansi komersial atau tidak.
Alasan:Perusahaan tidak boleh menilai aset lebih dari harga
setara kasnya; jika kerugian ditangguhkan, aset akan disajikan
lebih tinggi.

10-43 LO5
 Pertukaran Aset Non-Moneter

Ilustrasi:Information Processing, Inc. memperdagangkan mesin

bekasnya dengan model baru di Jerrod Business Solutions Inc.
Pertukaran tersebut memiliki substansi komersial. Mesin bekas
tersebut memiliki nilai buku sebesar€8,000(biaya asli€12.000lebih
sedikit€4,000akumulasi penyusutan) dan nilai wajar sebesar€6.000.
Daftar model baru untuk€16.000. Jerrod memberi Pemrosesan
Informasi tunjangan tukar tambah sebesar€9,000untuk mesin yang
digunakan. Pemrosesan Informasi menghitung biaya aset baru sebagai
berikut.

ILUSTRASI 10-11
Perhitungan Biaya
Mesin Baru

10-44 LO5
 Pertukaran Aset Non-Moneter

Ilustrasi:Pemrosesan Informasi mencatat transaksi ini sebagai berikut:

Peralatan 13.000
Akumulasi Penyusutan—Peralatan 4,000
Kerugian karena Pembuangan Peralatan 2.000
Peralatan 12.000
Uang tunai 7.000

ILUSTRASI 10-12
Perhitungan Rugi
Kerugian tentang Pembuangan
Bekas
karena Mesin
Pembuan
gan
10-45 LO5
 Pertukaran Aset Non-Moneter

Pertukaran—Situasi Keuntungan
Memiliki Zat Komersial.Perusahaan biasanya mencatat
biayanon-moneteraset yang diperoleh dengan imbalan yang
lainnon-moneteraset dinilai wajar aset yang diserahkan,
dan segera mengakui keuntungan.

10-46 LO5
 Pertukaran Aset Non-Moneter

Ilustrasi:Interstate Transportation Company menukar sejumlah truk

bekas plus uang tunai dengan semi truk. Truk bekas memiliki nilai
buku gabungan sebesar $42.000 (biaya $64.000 dikurangi
akumulasi penyusutan $22.000). Agen pembelian Interstate, yang
berpengalaman di pasar barang bekas, menunjukkan bahwa truk
bekas memiliki nilai pasar wajar sebesar $49.000. Selain truk,
Interstate harus membayar tunai $ 11.000 untuk semi-truk. Interstate
menghitung biaya semi-truk sebagai berikut.

Ilustrasi10-13
Perhitungan Biaya
Semi-Truk

10-47 LO5
 Pertukaran Aset Non-Moneter

Ilustrasi:Antarnegara mencatat transaksi pertukaran sebagai

berikut:
Truk (semi) 60.000
Akumulasi Penyusutan—Truk 22.000
Truk (bekas) 64,000
Keuntungan dari Pembuangan Truk 7.000
Uang tunai 11.000

ILUSTRASI10-14
Perhitungan
Keuntung Keuntungandi
Pembuangantruk
an dari bekas

Pembuan
gan
10-48 LO5
 Pertukaran Aset Non-Moneter

Pertukaran—Situasi Keuntungan
Kurang KomersialZat. Sekarang asumsikan bahwa
pertukaran Perusahaan Transportasi Antar Negara tidak
memiliki substansi komersial.

Interstate menangguhkan keuntungan sebesar $7.000 dan

mengurangi basis semi-truk.

10-49 LO5
 Pertukaran Aset Non-Moneter

Ilustrasi:Antarnegara mencatat transaksi pertukaran sebagai

berikut:

Truk (semi) 53.000

Akumulasi Penyusutan—Truk 22.000
Truk (bekas) 64,000
Uang tunai 11.000

ILUSTRASI 10-15
Dasar Semi-Truk—
Nilai Wajar vs. Nilai Buku

10-50 LO5
 Pertukaran Aset Non-Moneter

Ringkasan Pengakuan Laba Rugi

Pertukaran Aset Non-Moneter
ILUSTRASI 10-16

Penyingkapantermasuk
 sifat transaksi,
 metode akuntansi untuk aset yang dipertukarkan, dan
 keuntungan atau kerugian yang diakui di bursa.

10-51 LO5
 PENILAIAN PP&E

Hibah Pemerintah
Hibah Pemerintahadalah bantuan yang diterima dari
pemerintah dalam bentuk transfer sumber daya ke
perusahaan sebagai imbalan atas kepatuhan masa lalu
atau masa depan dengan kondisi tertentu yang berkaitan
dengan kegiatan operasi perusahaan.

IFRSmensyaratkan hibah untuk diakui dalam

pendapatan(pendekatan pendapatan)secara sistematis
yang mencocokkannya dengan biaya terkait yang
dimaksudkan untuk dikompensasikan.

10-52 LO5
 Hibah Pemerintah

Contoh 1: Hibah untuk Peralatan Lab.AG Company menerima

subsidi €500.000 dari pemerintah untuk membeli peralatan lab
pada 2 Januari,2015.Biaya peralatan lab adalah €2.000.000,
memiliki masa manfaat lima tahun, dan disusutkan padadasar
garis lurus.

IFRS memungkinkanAG untuk mencatat hibah ini dengan salah

satu dari dua cara:

1. Pendapatan Hibah yang Ditangguhkan Kredituntuk subsidi

dan mengamortisasi pendapatan hibah yang ditangguhkan
selama periode lima tahun.

2. Kredit peralatan labuntuk subsidi dan menyusutkan jumlah ini

selama periode lima tahun.
10-53 LO5
 Hibah Pemerintah

Contoh 1: Hibah untuk Peralatan Lab. Jika AG memilih

untukmencatat pendapatan yang ditangguhkandari€500.000,
itu mengamortisasi jumlah ini selama periode lima tahun ke
pendapatan(€100.000per tahun). Dampak terhadap laporan
keuangan pada tanggal 31 Desember2015,adalah:

ILUSTRASI 10-17
Hibah Pemerintah
Dicatat sebagai
Ditangguhkan
Pendapatan

10-54 LO5
 Hibah Pemerintah

Contoh 1: Hibah untuk Peralatan Lab.Jika AG memilih

untukmengurangi biaya peralatan lab, AG melaporkan
peralatan sebesar €1.500.000 (€2.000.000 - €500.000) dan
menyusutkan jumlah ini selama periode lima tahun. Dampak
terhadap laporan keuangan pada tanggal 31 ILUSTRASI 10-18
PemerintahHibah Disesuaikanke Aset
Desember2015,adalah:

10-55 LO5
 Akuisisi dan Disposisi
10 Properti, Pabrik, dan
Peralatan
TUJUAN
PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan
1. dapat:
Menggambarkanproperti, pabrik, 5. Memahamimasalah akuntansi yang
danperalatan. terkait denganmemperoleh
2. Mengenalibiaya yang harus disertakan danmenghargai tanamanaktiva.
dalam penilaian awalproperti, 6. Menggambarkanperlakuan
menanam, danperalatan. akuntansi untukbiaya
3. Menggambarkanmasalah akuntansi selanjutnyakeAkuisisi.
yang terkaitdengan aset yang dibangun 7. Menggambarkanperlakuan akuntansi
sendiri. untukpembuanganperumahan,
4. Menggambarkanmasalah akuntansi tanaman dan peralatan.
yang terkaitdengan minatkapitalisasi.
10-56
 BIAYA SETELAH AKUISISI

Mengenalibiaya setelah akuisisisebagaiaset ketika biaya

dapat diukur secara andal dan kemungkinan besarperusahaan
akanmemperolehmanfaat ekonomi masa depan.
Bukti ekonomi masa depanmanfaat akantermasuk peningkatan
1. bergunakehidupan,

2. kuantitasdari produk yang dihasilkan,dan

3. kualitasdari produk yang dihasilkan.

10-57 LO6
 BIAYA SETELAH AKUISISI

10-58 ILUSTRASI10-21Ringkasan Biaya Setelah Akuisisi LO6

 Akuisisi dan Disposisi
10 Properti, Pabrik, dan
Peralatan
TUJUAN
PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan
1. dapat:
Menggambarkanproperti, pabrik, 5. Memahamimasalah akuntansi yang
danperalatan. terkait denganmemperoleh
2. Mengenalibiaya yang harus disertakan danmenghargai tanamanaktiva.
dalam penilaian awalproperti, 6. Menggambarkanperlakuan akuntansi
menanam, danperalatan. untukbiaya selanjutnyakeAkuisisi.
3. Menggambarkanmasalah akuntansi 7. Menggambarkanperlakuan
yang terkaitdengan aset yang dibangun akuntansi
sendiri. untukpembuanganperumahan,
4. Menggambarkanmasalah akuntansi tanaman dan peralatan.
yang terkaitdengan minatkapitalisasi.
10-59
 DISPOSISI PROPERTI, PABRIK, DAN
PERALATAN

Perusahaan dapat menghentikan aset pabrik secara sukarela

atau melepaskannya dengan cara:
 Penjualan,
 Menukarkan,
 Konversi yang tidak disengaja, atau
 Pengabaian.

Penyusutan harus dilakukan sampai dengan tanggal disposisi.

10-60 LO7
 DISPOSISI PP&E

Penjualan Aset Pabrik

Ilustrasi:Perusahaan Barret mencatat penyusutan pada biaya
mesin€18,000untuksembilantahun dengan laju€1,200per tahun.
Jika mesin tersebut dijual pada pertengahan tahun kesepuluh
seharga€7.000, Barret mencatat penyusutan hingga tanggal
penjualan sebagai:
Beban penyusutan(€1,200x)600
Akumulasi penyusutan—Mesin600

10-61 LO7
 DISPOSISI PP&E

Ilustrasi:Barret Company mencatat penyusutan mesin seharga

$18.000 selama 9 tahun dengan tarif $1.200 per tahun. Jika mesin
tersebut dijual pada pertengahan tahun kesepuluh seharga $7.000,
Barret mencatat penyusutan hingga tanggal penjualan. Catatlah
ayat jurnal untuk mencatat penjualan aset:

Uang tunai 7.000

AkumulasiDepresiasi—Mesin11.400
Mesin 18,000
Keuntungan Pembuangan Mesin 400

10-62 LO7
 DISPOSISI PP&E

Konversi Tidak Sukarela

Terkadang layanan aset dihentikan melalui beberapa
jeniskonversi paksaseperti kebakaran, banjir, pencurian, atau
penghukuman.

Perusahaan melaporkan perbedaan antara jumlah yang dipulihkan

(misalnya, dari putusan hukuman atau pemulihan asuransi), jika
ada, dan nilai buku aset sebagai keuntungan atau kerugian.

Mereka memperlakukan keuntungan atau kerugian ini seperti jenis

disposisi lainnya.

10-63 LO7
 DISPOSISI PP&E

Ilustrasi:Camel Transport Corp. harus menjual pabrik yang terletak

di properti perusahaan yang berdiri tepat di jalur jalan raya
antarnegara bagian. Unta menerima $500.000, yang secara
substansial melebihi nilai buku tanah $150.000 dan nilai buku
bangunan $100.000 (biaya $300.000 dikurangi akumulasi
penyusutan $200.000). Unta membuat entri berikut.

Uang tunai 500.000

Akumulasi Penyusutan—Gedung 200.000
Bangunan 300.000
Tanah 150.000
Keuntungan Pelepasan Aset Tanaman 250.000

10-64 LO7
HAK CIPTA

Hak Cipta ©2014John Wiley & Sons, Inc. Semua hak dilindungi
undang-undang. Reproduksi atau terjemahan karya ini di luar yang
diizinkan dalam Bagian 117 Undang-Undang Hak Cipta Amerika
Serikat 1976 tanpa izin tertulis dari pemilik hak cipta adalah
melanggar hukum. Permintaan untuk informasi lebih lanjut harus
ditujukan ke Departemen Perizinan, John Wiley & Sons, Inc.
Pembeli dapat membuat salinan cadangan untuk digunakan sendiri
saja dan tidak untuk didistribusikan atau dijual kembali. Penerbit
tidak bertanggung jawab atas kesalahan, kelalaian, atau
kerusakan, yang disebabkan oleh penggunaan program ini atau
dari penggunaan informasi yang terkandung di sini.

10-65