PPh PASAL 4 ayat (2)

1
 OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)
(BERSIFAT FINAL)

Penghasilan dari Penghasilan Penghasilan Penghasilan dari

Persewaan Tanah & dari dari Jasa Pengalihan Hak
atau Bangunan atas Tanah &/
Hadiah Undian Konstruksi
(PP No. 29 Thn 1996 Bangunan
(PP No. 132 (PP No. 51 (PP No. 48 Thn 1994 jo.
Jo. PP No.5 Tahun
2002) Thn 2000) Thn 2008) PP No. 71 Thn 2008 )

YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA

DIPOTONG DGN DIPOTONG DIPOTONG DGN TARIF 1. DIPOTONG DGN TARIF

TARIF DGN TARIF PELAKSANAAN : 5% DARI JUMLAH BRUTO*
- 2% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG KECUALI < Rp 60 jt
10% DARI 25% DARI
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL
JUMLAH BRUTO* JUMLAH BRUTO* - 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK TIDAK 2. DIPOTONG DGN TARIF
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA 1% JUMLAH BRUTO*
- 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI KHUSUS UNTUK RUMAH
KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR SEDERHANA &
RUMAH SUSUN SEDERHANA
PERENCANAAN & PENGAWASAN :
- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG
MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA
*jumlah bruto tidak - 6% DARI JUMLAH BRUTO* UTK
2
termasuk PPN YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
 OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

Penghasilan Penghasilan dari

Penghasilan dari Penghasilan
Transaksi derivatif dari Bunga Penjualan saham
Bunga Simpanan
berupa Kontrak Penghasilan deposito & (PP No. 41 Thn
Koperasi yg
berjangka yg dari Bunga dibayar kpd
Tabungan 1994 jo.
Diperdagangkan di Obligasi serta Diskonto PP No. 17 Thn
Bursa anggotanya
(PP No. 16 SBI 1997)
(PP No. 17 Thn (PP No. 15 Thn
(PP No. 11 Thn
2009) Thn 2009) 2009)
2000)

YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN

DIPUNGUT DGN DIPOTONG 20%

DIPOTONG DIPOTONG DIPOTONG DGN
TARIF DARIJUMLAH
5% s.d 20% 20% DARI JUMLAH TARIF 0,1% DARI
2,5% DARI BRUTO, KEC.
BRUTO* UNTUK JUMLAH
MARGIN AWAL (lihat PP JUMLAH DEPO/TAB BRUTO* NILAI
(LIHAT PP 17 THN 2009) No.16/2009) BUNGA > Rp 240.000/ DAN SBI TIDAK
BULAN TRANSAKSI
MELEBIHI Rp 7 JUTA
(lihat PP No.15/2009) & BUNGA YG
DITERIMA DANA
PENSIUN,
PERBANKAN DAN
*jumlah bruto tidak DLM RANGKA RS 3
termasuk PPN DAN RSS TERTENTU
 PENGHASILAN DARI PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
( PP No. 29 TAHUN 1996 jo. PP No.5 Tahun 2002 )

DASAR HUKUM

PERATURAN KEPUTUSAN KEPUTUSAN

PEMERINTAH MENTERI KEUANGAN DIRJEN PAJAK

No. : 394/
PP No. 29 KMK.04/1994 KEP-50/PJ/1996
TAHUN 1996 jo. jo.
PP No.5 Tahun 2002 No. : 120/ KEP-227/PJ/2002
KMK.03/2002

4
 OBJEK PPh

PENGHASILAN YG
DITERIMA/DIPEROLEH

ORANG PRIBADI BADAN

DARI PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
BERUPA

* TANAH * KONDOMINIUM
* RUMAH * GEDUNG PERKANTORAN/
* RUMAH SUSUN PERTEMUAN/PERTOKOAN
* RUMAH TOKO TERMASUK BAGIANNYA
* APARTEMEN * RUMAH KANTOR
* TOKO * GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI
5
 TIDAK TERMASUK OBJEK
PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN
YG
MERUPAKAN

OBJEK PAJAK HOTEL DAN RESTORAN

(PAJAK DAERAH)
YAITU PELAYANAN YG DISEDIAKAN DGN PEMBAYARAN DI HOTEL ATAU
RESTORAN, TERMASUK :

1. FASILITAS PENGINAPAN ATAU FASILITAS TINGGAL JANGKA PENDEK;

2. PELAYANAN PENUNJANG SBG KELENGKAPAN FASILITAS PENGINAPAN
ATAU TINGGAL JANGKA PENDEK YG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN
DAN KENYAMANAN
3. JASA PERSEWAAN RUANG UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN
HOTEL

6
 PELUNASAN PPh

PENYEWA

ORANG ORANG PRIBADI YANG

PRIBADI DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK (KEP-50/PJ/1996)

* BADAN PEMERINTAH
* SUBJEK PAJAK BADAN
BUKAN DALAM NEGERI
SUBJEK * PENYELENGGARA KEGIATAN
PAJAK * BENTUK USAHA TETAP
* KERJA SAMA OPERASI
* PERWAKILAN PERUSAHAAN
LUAR NEGERI LAINNYA

PEMBAYARAN
SENDIRI PEMOTONGAN

OLEH PIHAK YG OLEH

MENYEWAKAN PENYEWA 7
 BESARNYA TARIF PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

YANG MENYEWAKAN

BADAN DENGAN
ORANG
BADAN KEPEMILIKAN
PRIBADI
ORANG PRIBADI

10% 10% 10%

DARI JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAAN

SEMUA JUMLAH YG DIBAYARKAN/TERUTANG OLEH PENYEWA DGN NAMA DAN

DALAM BENTUK APAPUN YG BERKAITAN DGN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YG
DISEWA TERMASUK :
BIAYA PERAWATAN; BIAYA PEMELIHARAAN; BIAYA KEAMANAN; BIAYA
FASILITAS LAINNYA DAN SERVICE CHARGE BAIK YG PERJANJIANNYA DIBUAT
SECARA TERPISAH/DISATUKAN
8
 KEWAJIBAN PENYEWA
SEBAGAI PEMOTONG PAJAK

PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :

MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN ATAU TERUTANGNYA

SEWA, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN SSP

PADA BANK PERSEPSI/KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA
TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN
MEMBAYARAN/TERUTANGNYA SEWA

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP

SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA
DENGAN
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN DENGAN DILAMPIRI :
- LEMBAR KE-3 SSP;
- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
9
Contoh SPT Masa PPh Pasal 4 Ayat (2) baru (mulai 1-10-2009)

10
Contoh Daftar Bukti Potong PPh Pasal 4 Ayat (2) baru (mulai 1-10-2009)

11
Contoh Bukti Potong PPh Pasal 4 Ayat (2) baru (mulai 1-10-2009)

12
 PAJAK PENGHASILAN ATAS
PENGHASILAN ATAS USAHA JASA KONSTRUKSI

DASAR HUKUM

PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008

DAN PERUBAHANNYA YAITU PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 40 TAHUN 2009

BERLAKU PER 1 AGUSTUS 2008

13
 PENGERTIAN-PENGERTIAN
Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultansi perencanaan pekerjaan
konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa
konsultansi pengawasan konstruksi.

Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan

perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup
pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masing-
masing beserta kelengkapannya, untuk mewujudkan suatu bangunan atau
bentuk fisik lain.

Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan
yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi yg
mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan
fisik lain.

Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan
yang dinyatakan ahli yg p[rofesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yg
mampu menyelenggarakan kegiatannya utk mewujudkan suatu hasil
perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di
dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan
dlm model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan
(engineering, procurement and construction) serta model penggabungan
perencanaan dan pembangunan (design and build).
14
PENGERTIAN-PENGERTIAN

Pengawasan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau

badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pengawasan jasa
konstruksi, yg mampu melaksanakan pekerjaan pengawasan sejak awal
pelaksanaan pekerjaan konstruksi sampai selesai dan
diserahterimakan.

Pengguna Jasa adalah orang pribadi atau badan termasuk bentuk

usaha tetap yang memerlukan layanan jasa konstruksi.

Penyedia jasa adalah orang perseorangan atau badan termasuk bentuk

usaha tetap, yang kegiatan usahanya menyediakan layanan jasa
kontruksi baik sebagai perencana konstruksi, pelaksana konstruksi,
dan pengawas konstruksi maupun sub-subnya

Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam suatu
kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan

15
 SUBJEK PAJAK
USAHA JASA KONSTRUKSI

SUBJEK PAJAK

WP Orang Pribadi WP Badan BUT

YANG BERGERAK DI BIDANG

- JASA PERENCANAAN KONSTRUKSI

- JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI
- JASA PENGAWASAN KONSTRUKSI

16
 TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPh
USAHA JASA KONSTRUKSI

IMBALAN JASA
KONSTRUKSI

FINAL

JASA JASA
PERENCANAAN
PELAKSANAAN & PENGAWASAN

YG MEMILIKI YG TIDAK MEMILIKI YG MEMILIKI YG MEMILIKI YG TIDAK MEMILIKI

KUALIFIKASI KUALIFIKASI KUALIFIKASI USAHA KUALIFIKASI KUALIFIKASI
USAHA KECIL USAHA MENENGAH ATAU USAHA USAHA
KUALIFIKASI BESAR

2% 4% 3% 4% 6%

DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG

17
MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN
 PELUNASAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI

PEMBERI HASIL

• BADAN PEMERINTAH,
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM
NEGERI,
• PENYELENGGARA KEGIATAN
• BUT • ORANG PRIBADI
• KERJASAMA OPERASI • BUKAN SUBJEK PAJAK
• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN
OLEH
DIRJEN PAJAK

PELUNASAN PPh MELALUI

PEMOTONGAN OLEH PENYETORAN SENDIRI OLEH

PEMBERI HASIL PEMBERI JASA
18
 KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI

PEMBERI HASIL

• BADAN PEMERINTAH,
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM
NEGERI,
• PENYELENGGARA KEGIATAN
• BUT • ORANG PRIBADI
• KERJASAMA OPERASI • BUKAN SUBJEK PAJAK
• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN
OLEH
DIRJEN PAJAK

PELUNASAN PPh MELALUI

PENYETORAN SENDIRI OLEH

PENYEDIA JASA
19
KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI
TIDAK DILUNASI
SELISIH PPh YG TIDAK DIBAYAR
PENGGUNA JASA

TIDAK TERUTANG PPh FINAL

SYARAT DIKENAKAN
DICATAT SEBAGAI PIUTANG YANG PPh FINAL
NYATA-NYATA TIDAK DAPAT DITAGIH APABILA
(PASAL 6 AYAT (1) HURUF H UU PPh PIUTANG TSB
DAPAT DITAGIH
KEMBALI

20
 PENGHASILAN LAIN YANG DITERIMA WAJIB PAJAK YANG
BERGERAK DI BIDANG USAHA JASA KONSTRUKSI

PENGHASILAN DARI PENGHASILAN LAIN KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN

LUAR NEGERI YG PAJAKNYA DI LUAR USAHA JASA SELISIH KURS DARI KEGIATAN
TERUTANG DAN DIBAYAR KONSTRUKSI USAHA JASA KONSTRUKSI
DI LUAR NEGERI TERMASUK DLM
PERHITUNGAN NILAI KONTRAK

DAPAT DIKREDITKAN
DIKENAKAN TARIF
TERHADAP PAJAK YG
BERDASARKAN DIKENAKAN PPh FINAL
TERUTANG BERDASARKAN
UU PPh
UU PPh

WAJIB MELAKUKAN
PENCATATAN
YG TERPISAH
ATAS BIAYA YG TIMBUL

21
 TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN
PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI HASIL
PEMBERI HASIL YG DITUNJUK SBG PEMOTONG WAJIB :

MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIJN, DAN
MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DENGAN MENGGUNAKAN SSP

PADA BANK PERSEPSI / KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 10
BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KPP SETEMPAT,

SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN
PEMBAYARAN IMBALAN

DENGAN

LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PENGHASILAN

DARI USAHA JASA KONSTRUKSI DENGAN DILAMPIRI :
- LEMBAR KE-3 SSP;
- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
22
 TATA CARA PENYETORAN DAN
PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI JASA

KEWAJIBAN PEMBERI JASA :

MENYETOR SENDIRI PPh TERUTANG KE BANK PERSEPSI/KANTOR

POS DENGAN SSP SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL
15 BULAN BERIKUTNYA

MELAPORKAN PENYETORAN PPh KE KPP SELAMBAT-LAMBATNYA

TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN DITERIMANYA
IMBALAN

LAPORAN BULANAN PPh BAGI

WP YANG BERGERAK DI BIDANG
USAHA JASA KONSTRUKSI
DILAMPIRI LEMBAR KE 3 SSP

23
 PENGHASILAN DARI HADIAH UNDIAN

DASAR HUKUM

PERATURAN KEPUTUSAN
PEMERINTAH DIRJEN PAJAK

PP No. 138
TAHUN 2000 KEP-395/PJ./2001

24
 PENGERTIAN-PENGERTIAN

 Hadiah
termasuk hadiah dari undian, pekerjaan, dan
kegiatan seperti hadiah undian tabungan,
hadiah dari pertandingan olahraga dan lain
sebagainya.

 Penghargaan
adalah imbalan yang diberikan sehubungan
dengan kegiatan tertentu, misalnya imbalan
yang diterima sehubungan dengan penemuan
benda-benda purbakala.

25
 Perbedaan
No Jenis Hadiah Definisi
.
1. Hadiah undian hadiah dengan nama dan dalam
bentuk apapun yang diberikan melalui
undian
2. Hadiah atau hadiah atau penghargaan yang
penghargaan diberikan melalui suatu perlombaan
perlombaan atau adu ketangkasan

3. Hadiah hadiah dengan nama dan dalam

sehubungan bentuk apapun yang diberikan
dengan sehubungan dengan pekerjaan, jasa
pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh
dan kegiatan penerima hadiah
4. Penghargaan imbalan yang diberikan sehubungan
dengan prestasi dalam kegiatan
tertentu 26
 Tarif
No Jenis Hadiah Tarif Sifat
.
1. Hadiah Undian 25% Final

2. Hadiah atau OPDN Psl. 17 Tidak Final

penghargaan (PPh 21)
perlombaan,
penghargaan, dan WPLN non BUT Tidak Final
hadiah 20% (PPh 26)
sehubungan
dengan
pekerjaan, jasa,
WP BDN DN/BUT Tidak Final
dan kegiatan
15% (PPh 23)

27
 Tidak termasuk
Hadiah dan Penghargaan
 hadiah langsung dalam penjualan barang
atau jasa sepanjang diberikan kepada
semua pembeli atau konsumen akhir
Syarat :
 tanpa diundi dan
 hadiah tersebut diterima langsung oleh
konsumen akhir pada saat pembelian
barang atau jasa.

28
Contoh Bukti Potong PPh Pasal 4 Ayat (2) baru (mulai 1-10-2009)

29
30