Soc Receptoras

Sociedades receptoras de Inversin Extranjera
Expositor: Aldo Segura S.
A& CIA
www.abdala.cl
www.abdala.cl
Santiago de Chile 20 de Octubre del 2008
Santa Lucia 330, piso 2 Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl
Vias De Ingreso Del Capital

Captulo XIV Compendio Banco Central
. Mecanismo para Ingreso de Divisas

. Monto Mnimo US$ 10.000
D.L. 600/74 Estatuto de Inversin Extranjera

. Es un mecanismo para Ingreso de Divisas y de garanta al inversionista (Aporte de capital y/o Crditos) . Inversin Mnima US$ 1.000.000 (Inversin Comprometida) . Permite pactar Invariabilidad Tributaria de tasa y de normas (Tasa invariable; Normas sobre depreciacin; Amortizacin gastos puesta en marcha; Imputacin de prdidas; Exencin IVA para importar bienes de capital)
www.abdala.cl
Estructura De Organizacin

OPCIONES: Inversin directa en Empresa Operativa o con una

sociedad holding en Chile ????
Inv. Directa
Inversor Extranjero
Inv. Con Holding

Inversor Extranjero
Sociedad Holding En Chile Empresa Operativa Chile
Empresa Operativa Chile

www.abdala.cl
Estructura De Organizacin - Continuacin

Entre otros aspectos ser importante considerar:

. Negocio ser 100% del inversionista extranjero, o se asociar con terceros locales o extranjeros???
. Si hay asociacin con terceros (Locales o extranjeros): . Ser recomendable hacerlo con una sociedad holding (Receptora de la Inversin) . Holding recibe el aporte de capital o crdito, y con ello toma la inversin en la sociedad operativa (Inters del crdito es gasto) . Se puede planificar mejor la recepcin del dividendo y las remesas al exterior . Sociedad holding no tributa por dividendo recibido de la operativa (Utilidad la acumula en su FUT)
www.abdala.cl
Tipo De Entidad Jurdica A Constituir

OPCIONES DE ENTIDAD JURIDICA (Para sociedad Operativa y/o para la

Holding)
. Establecimiento Permanente (Agencia, Sucursal.) . Sociedad de Personas . Sociedad Annima . Hay otras opciones NOTA: En trminos de carga tributaria no hay diferencias

DIFERENCIAS EN LA APLICACIN DEL IMPUESTO . Remesas con o sin FUT . Posibilidad de hacer reinversiones sin pago de impuesto . Ganancia en Venta de Acciones V/S Venta Derechos . Cmputo de la Renta en el Pas del Inversionista . Situacin especial de los E.P (Casos de Utilidad o Prdida)
www.abdala.cl
Que se puede aportar ?? normas d.L 600

. APORTE PUEDE PROVENIR DE: a) Moneda de Libre Convertibilidad b) Bienes Fsicos (Si aporte se comprometi con Contrato DL 600, internacin es exenta de IVA) c) Tecnologa d) Crditos Asociados al Contrato de Inversin e) Capitalizacin de Crditos f) Capitalizacin de utilidades (Slo el 65% de las utilidades, el saldo corresponde al impuesto Adicional adeudado)
www.abdala.cl
Resumen de la Tributacin - Rgimen General 35%

. Empresa en Chile paga impuesto de 17% sobre la utilidad en cada ao, con base a su balance anual ms algunos ajustes. . En Remesa se paga una retencin para completar 35% de carga total. . La sociedad en Chile debe llevar contabilidad completa y registro FUT . Inversionista puede ser afectado por cambios en las normas tributarias sin limitacin (Cambios Ley Renta, IVA y Derechos Aduana) . Hay posibilidad de pedir autorizacin para contabilidad en Moneda Extranjera.
www.abdala.cl
Rgimen de Invariabilidad Del Dl 600 Invariabilidad De Tasa (Total 42% Por 10 Aos)
. Opcin se hace en el Contrato de Inversin . Empresa paga tasa de 17% sobre la utilidad de cada ao de su balance, ms algunos ajustes. En Remesa se hace una retencin para completar la carga total de 42% Ejemplo: Para una utilidad de $1.000, la empresa paga $170, y en la posterior remesa se retendra $250. . Antes de hacer la remesa sujeta a la tasa de 42%, el inversionista puede renunciar y pasa de inmediato al rgimen general del 35%, con lo cual en la remesa se retendra solamente $180. NOTA: La renuncia a la tasa invariable, implicara automticamente la renuncia a la invariabilidad de las normas (Ver Lmina Siguiente)
www.abdala.cl
Regimen De Invariabilidad Continuacin Invariabilidad De Normas (Pacto En Contrato Inversin)

. Adems de la Tasa, en contratos de inversin superiores a US$ 50 millones, se puede pactar tambin (Por 20 aos): . Normas sobre imputacin de Prdidas Tributarias . Normas de Amortizacin Gastos Puesta en Marcha . Normas sobre Depreciacin de Activos . Exencin de IVA para internar Bienes de Capital (Aplica tambin para inversiones menores de US$ 50 millones) NOTA: Renuncia a tasa invariable, implica renunciar tambin a la invariabilidad de estas normas. SALVO la contabilidad en Moneda Extranjera.
www.abdala.cl
Devoluciones De Capital

Devolucin de Capital no est afecto a impuesto, siempre que no existan utilidades acumuladas (Utilidades tributarias o de balance). Imputacin de Devolucin de Capital a utilidades para pagar impuesto, ha sido materia controvertida de los inversionistas con el SII. . Inversionistas han sostenido la aplicacin de la norma especial de DL 600 (Artculo 6) . El SII sostiene que para estos efectos se aplica la norma general de la ley de la renta (Artculo 17/7) No existiendo Utilidades Acumuladas, la devolucin de capital est exenta hasta una suma de: . Norma del artculo 17/7 Ley Renta (Capital Reajustado) o bien . Norma del artculo 6 DL 600 (Divisas Internadas)
www.abdala.cl
Venta De La Inversin Y Repatriacin Capital Venta De Acciones De Soc. Anonima

Del precio de venta se rebaja el Costo Tributario de las acciones.
. Costo Tributario
. Valor de Compra o Aporte reajustado por VIPC (Regla Ley Renta) O BIEN . Monto de la inversin efectuada (Norma DL 600 Artculos 5 y 6) . Ganancia de capital queda afecta a: . Impuesto nico de 1 categora (Desde ao 2004 17%) O BIEN . Rgimen general con la tasa de 35% para el inversionista extranjero. . Tributacin depender de: Plazo entre compra y venta; habitualidad; venta relacionada o no relacionada)
www.abdala.cl
Venta De Inversin Y Repatriacion Del Capital Venta De Derechos De Una Soc. De Personas

Del precio de venta se rebaja el Costo Tributario de los derechos
. Costo Tributario (Venta No Relacionada) (1)

. Valor Patrimonial segn ltimo balance (Regla Ley Renta) O BIEN . Monto de la inversin efectuada (Norma DL 600 Artculos 5 y 6)
. Ganancia de capital se afecta con: . Impuesto adicional con tasa general de 35%
Nota (1): Si la venta es relacionada (Art. 41 dos ltimos incisos), el costo es la inversin real efectuada. No el valor patrimonial.
www.abdala.cl
Normas Para Retencin Y Declaracin Anual Normas Generales Aplicables

a) Hecho Gravado para Remesa de Utilidades Remesa Gravada e Incremento por Crdito 1 Cat. a) Establecimientos Permanentes : Artculo 58/1 b) Sociedades de personas : Artculo 60 c) Sociedades Annimas : Artculo 58/2 b) Normas Para Retencin: Artculo 74/4 c) Norma Crdito 1 Categora: Artculo 63
H. Gravado Arts. 58-60
Retencin Art. 74/4
Crdito Art. 63
www.abdala.cl
Normas Para Retencin Y Declaracin Anual Normas Generales Aplicables - Continuacin

a). Regla General . El impuesto adicional (No residentes en Chile) es por esencia de retencin por parte de la empresa que hace la remesa, independiente del tipo de entidad jurdica. b). EP y Sociedades de Personas . Los EP y los Socios de Sociedades de Personas, deben presentar declaracin anual (Abril del ao siguiente), en la cual se da de crdito la retencin efectuada en la remesa. . Se declara adems el impuesto sobre Gastos Rechazados c) . Sociedades Annimas . Los accionistas de sociedades annimas (Accionistas sin residencia en Chile), No presentan declaracin anual. . Hay problemas con la procedencia o no del crdito por impuesto 1 Cat. . La sociedad local responde por las diferencias.
www.abdala.cl
Normas Para Retencin Y Declaracion Anual Ejemplo: E.P Con Remesa Agosto 2003 $ 45.000
Imputacin al FUT . Remanente Ao Anterior
Reajuste a Agosto 1,1% . Remesa Agosto
Total FUT
$ 90.000 990 (45.000)
Ao 2001 Cr. 15%

30.000 330 (30.330)
Ao 2002 Cr. 16%

60.000 660 (14.670)
Ao 2003 Cr. 16,5%

---
. CALCULO IMPUESTO RETENCION EN REMESA AGOSTO

. Utilidad Cr. 15% $ 30.330 . Utilidad Cr. 16% 14.670 . INCREMENTO: . 30.330 x 0,17647 5.352 . 14.670 x 0,190476 2.794 8.146 Base Afecta 53.146 x 35% = Menos: Crdito 1 Cat. Impuesto a retener
$ 18.601 ( 8.146) 10.455

www.abdala.cl
Normas Para Retencin Y Declaracin Anual Ejemplo: E.P Declaracin Anual

. ACTUALIZACION FUT AL CIERRE DEL 2003 (Define Situacin de la Remesa) Total FUT $90.000 900 86.000 ( 9.600) (45.000) 122.300 Ao 2001 Cr. 15% 30.000 300 Ao 2002 Cr. 16% 60.000 600 (9.600) (14.700) 36.300 Ao 2003 Cr. 16,5% --86.000 --------86.000
FUT Cierre 2003. . Remanente Reajuste Dic. 1,0% . RLI Ao 2003 Supuesto Impuesto pagado (VIPC -) . Retiros (VIPC -) Saldo 31.12.2003
(30.300) --
NOTAS: 1. En cada ao es necesario separar el FUT neto con Crdito y el valor del impuesto sin crdito. 2. Ser necesario esperar instrucciones del SII por factores de IPC negativos. 3. Si no existiere FUT al Cierre del ao anterior, la remesa se hace SIN RETENCIN (Norma especial Slo para los EP)
www.abdala.cl
Normas Para Retencin Y Declaracin Anual Ejemplo: E.P Declaracin Anual

. CALCULO IMPUESTO 1 CATEGORIA: . R.L.I. Ao Comercial 2003 $ 86.000 x 16,5% . IMPUESTO POR GASTOS RECHAZADOS: . Supuesto Gastos Rechazados $ 4.000 x 35% CALCULO IMPUESTO ADICIONAL . Remesa reajustada (VIPC -) . Incremento: $30.300 x 0,17647 = 5.347 14.700 x 0,190476 = 2.800 Base Afecta . Impuesto Adicional: 35% de $ 53.147 . Menos: . Crdito 1 Categora . Retencin en la Remesa Saldo a favor = Impuesto $ 14.190 = Impuesto $ 1.400
$ 45.000 Lnea 1 8.147 Lnea 10 53.147 ===== = 18.601 (8.147) Lnea 42 (10.455) Lnea 49 ( 1 ) ======
www.abdala.cl
Normas Para Retencin Y Declaracin Anual Ejemplo: Sociedad De Personas Remesa Agosto $45.000
FUT AL CIERRE AO ANTERIOR Total FUT . Remanente ao anterior $ 90.000 Reajuste Agosto 1,1% 990 . REMESA AGOSTO (45.000)

Ao 2001 Cr. 15% 30.000 330 (30.330)
Ao 2002 Cr. 16% 60.000 660 (14.670)
Ao 2003 Cr. 16,5% ---
. CALCULO RETENCIN EN REMESA AGOSTO Sin FUT al cierre del ao Anterior: Utilidad con Cr. 15% 30.330 RETENCION: 20% de $45.000 Utilidad con Cr. 16% 14.670 . INCREMENTO Situacin se define con FUT al cierre del ao 2003 30.330 x 0,17647 = 5.352 14.670 x 0,190476 = 2.794 8.146 Base Afecta 53.146 x 35% = 18.601 Menos: Crdito 1 Cat. ( 8.146) Impuesto a Retener 10.455
www.abdala.cl
Normas Para Retencin Y Declaracin Anual Sociedad Personas: Declaracin Anual

ACTUALIZACION FUT AL CIERRE (Define situacin del Retiro) Total Ao 2001 Ao 2002 Ao 2003 FUT Cr. 15% Cr. 16% Cr. 16,5% . Remanente Ao Anterior $ 90.000 30.000 60.000 -Reajuste a Dic. 1,0% 900 300 600 -. R.L.I 2003 Supuesto Impuesto pagado (VIPC -) Gastos de Auto . Retiro Agosto (VIPC -) Saldo 31.12.2003 86.000 ( 9.600) ( 3.000) (45.000) 119.300 (30.300) -86.000 (9.600) (3.000) (14.700) 36.300 --------83.000
NOTAS: 1. En cada ao hay que separar FUT Neto y el monto del impuesto.
1.
Si al cierre del ao 2003 el FUT fuere negativo (Por Prdida en el ejercicio), el retiro de Agosto quedara como retiro en Exceso La sociedad pedira devolucin del crdito absorbido por la prdida
3.
www.abdala.cl
Normas Para Retencin Y Declaracin Anual Soc. Personas: declaracin anual socios (Ej. Socio A 90%)

Socio A: 90% de los Retiros:

. Retiro con Cr. 15% . Retiro con Cr. 16% . Gasto Auto- Supuesto $3.000 x 90% . Incremento: $ 27.270 x 0,17647 = 4.812 13.230 x 0,190476 = 2.520 2.700 x 0,197605 = 534 Base Afecta
Lnea 1 27.270 13.230 2.700 Lnea 3 43.200
7.866 Lnea 10 51.066
. Impuesto Adicional: 35% de $ 51.066 . Menos: . Crdito de 1 Categora . Retencin en Remesa (90% de 10.455) . Pago 20% de Gastos Rech. (Pago Sociedad) (3.000 x 20% x 90% para socio A) A Pagar
= $ 17.873
= = = ( 7.866) ( 9.410) ( 540) $ 57
www.abdala.cl
A& CIA
Santa Lucia 330, piso 2 Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 - Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl www.abdala.cl
www.abdala.cl

Soc Receptoras

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Soc Receptoras

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Sociedades receptoras de Inversin Extranjera

Expositor: Aldo Segura S.

Santiago de Chile 20 de Octubre del 2008

Vias De Ingreso Del Capital

Captulo XIV Compendio Banco Central

. Mecanismo para Ingreso de Divisas

D.L. 600/74 Estatuto de Inversin Extranjera

OPCIONES: Inversin directa en Empresa Operativa o con una

Inv. Con Holding

Sociedad Holding En Chile Empresa Operativa Chile

Empresa Operativa Chile

Estructura De Organizacin - Continuacin

Entre otros aspectos ser importante considerar:

Tipo De Entidad Jurdica A Constituir

OPCIONES DE ENTIDAD JURIDICA (Para sociedad Operativa y/o para la

Que se puede aportar ?? normas d.L 600

Resumen de la Tributacin - Rgimen General 35%

Regimen De Invariabilidad Continuacin Invariabilidad De Normas (Pacto En Contrato Inversin)

Venta De La Inversin Y Repatriacin Capital Venta De Acciones De Soc. Anonima

Del precio de venta se rebaja el Costo Tributario de las acciones.

Del precio de venta se rebaja el Costo Tributario de los derechos

. Costo Tributario (Venta No Relacionada) (1)

Normas Para Retencin Y Declaracin Anual Normas Generales Aplicables

Retencin Art. 74/4

Normas Para Retencin Y Declaracin Anual Normas Generales Aplicables - Continuacin

Ao 2001 Cr. 15%

Ao 2002 Cr. 16%

Ao 2003 Cr. 16,5%

. CALCULO IMPUESTO RETENCION EN REMESA AGOSTO

$ 18.601 ( 8.146) 10.455

Normas Para Retencin Y Declaracin Anual Ejemplo: E.P Declaracin Anual

Normas Para Retencin Y Declaracin Anual Ejemplo: E.P Declaracin Anual

Ao 2001 Cr. 15% 30.000 330 (30.330)

Ao 2002 Cr. 16% 60.000 660 (14.670)

Ao 2003 Cr. 16,5% ---

Normas Para Retencin Y Declaracin Anual Sociedad Personas: Declaracin Anual

Socio A: 90% de los Retiros:

Lnea 1 27.270 13.230 2.700 Lnea 3 43.200

7.866 Lnea 10 51.066

Anda mungkin juga menyukai