UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNES DE MAYOLO FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA II

DOCENTE : DR. CPCC. LOEL S. BEDON PAJUELO CICLO : VII AO ACADEMICO : 2011- II

DR. LOEL BEDON PAJUELO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE AUDITORIA

Es un examen profesional, objetivo y sistemtico de los estados financieros de una entidad, para determinar si los mismos, en su conjunto fueron preparados de acuerdo con los principios y normas dictadas por el rgano Rector del Sistema de Contabilidad o, con los principios de contabilidad de general aceptacin. Tiene la finalidad de emitir una opinin respecto a si los estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin patrimonial y financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y los cambios en su situacin financiera. Los informes emergentes de este tipo de auditoria son: I. Dictamen de Auditoria Financiera II. Evaluacin de los Sistemas de Administracin y Control Interno relacionados al Sistema Contable

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CONCEPTOS FUNDAMENTALES
EVIDENCIA: Racionabilidad de los EEFF, del C. Interno DEBIDO CUIDADO DEL AUDITOR: Revisin crtica, con debido cuidado a todo nivel. PRESENTACION ADECUADA: Propiedad de la contabilidad, Registro adecuado, la auditoria INDEPENDENCIA: Independencia, de accionistas, empleados, inversionistas, instituciones financieras, otros. CONDUCTA ETICA: hacer su trabajo dentro del marco del cdigo de tica profesional

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Generalmente se usa el trmino de Auditoria Financiera, para relacionarlo con el examen de los estados financieros, BG, E R, ECPN, y EFE, por lo que es examinar los estados financieros en su conjunto para expresar una opinin acerca si estos presentan o no razonablemente la situacin financiera y los resultados de operaciones, as como los flujos de efectivo, de conformidad con los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, yendo mas all de los registros contables. por lo que el auditor debe estar entrenado y capacitado como auditor

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LA INTEGRIDAD DEL CONTADOR EN AL INDEPENDENCIA DEL AUDITOR

El auditor debe ser recto, honesto y veraz al llevar a cabo su trabajo profesional, debe ser imparcial y no permitir que el prejuicio, la predisposicin o la influencia de terceros afecten su objetividad: Debe mantener una actitud independiente y ser y parecer libre de todo inters que pudiera verse, cualquiera que fuere su verdadera razn, El auditor debe ser independiente en los hechos y en la apariencia, Para ser independiente el auditor, tendr en gran estima su honestidad e intelecto. Para ser reconocido como independiente, debe estar libre de cualquier obligacin con su cliente

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 Independencia en la Programacin: - Libertad de interferencia o intencin de eliminar o modificar alguna parte de la auditoria por parte de la direccin - Libertad de interferencia en la actitud de falta de cooperacin respecto a la aplicacin de procedimientos seleccionados, - Libertad de cualquier intento externo para modificar el trabajo de auditora haciendo revisar otra cosa que la prevista durante el proceso de auditoria.
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 Independencia Investigativa - Directo y libre acceso a todos los libros y registros de la empresa - Cooperacin activa del personal directivo durante el curso del examen del auditor - Libertad de cualquier intento de la direccin de asignar o especificar las actividades a ser examinadas o de establecer que acepte la evidencia. - Libertad de intereses personales que den lugar a la exclusin o limitacin del examen o de cualquier actividad, registro o personas, que de otra manera hubiesen estado incluidas en la auditoria.

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 Independencia en el Informe - Libertad de cualquier sentimiento de lealtad u obligacin de modificar el espacio de hechos informados sobre cualquier parte - Prohibicin de la Prctica de excluir asuntos significativos del informe formal a favor de su inclusin en un informe no formal de cualquier clase, - Evitar el uso intencional o no intencional de lenguaje ambiguo en la declaracin de hechos, opiniones y recomendaciones y de su interpretacin, - Libertad de cualquier intento de dominio del juicio del auditor en cuanto al apropiado contenido del informe de auditoria.
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PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado, lo que debe comprender entre otras cosas con la debida anticipacin: Visita de planeamiento.- En ensta visita se completa la informacin acumulada en aos anteriores y se prepara un programa de trabajo, Visita Preliminar.- Se realizan las siguientes etapas: - Conformacin del archivo permanente - Comprensin de los sistemas - Evaluacin preliminar y definitivo del control interno - Carta de recomendaciones para mejorar el control interno.
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Visita interina.- Se desarrollan las siguientes acciones: - Continuacin de la evaluacin del Control Interno - Arqueos de efectivo, cheques,omprobantes, valores, plizas de seguro, y otros, - Verificacin de saldos, de bancos, cleinetes, proveedores, - Observacin y verificacin del Inventario fsico Visita Final.- se realizan las siguientes acciones: - Actualizacin del Archivo permanente - Pruebas de saldos de todas las cuentas del balance general y el E de GyP - Discusin con el cliente del borrador del informe de auditoria , - Carta de gerencia, - Informe final
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IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO EN AUDITORIA

El planeamiento en la auditoria es muy importante por lo que entraa el desarrollo de una estrategia general para la conduccin y el alcance esperados en el examen. La naturaleza ,extensin y oportunidad del planeamiento varan con el tamao y complejidad de la entidad, la experiencia que se tenga con la entidad y el conocimiento del giro de la entidad, por ello se debe considerar los siguientes aspectos:

a) b) c) d)

Los asuntos que se relacionan con el giro, Las polticas y procedimientos contables que se aplican La confianza que se espere depositar, Las estimaciones preliminares de los niveles de importancia relativa, e) Las partidas de los EF., que requieren ajustes f) La Naturaleza del Informe, g) Las condiciones que pueden requerir la ampliacin de las pruebas de auditoria
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PROCEDIMIENTOS PARA PLANEAR EL EXAMEN

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. Realizar procedimientos analticos, incluso clculos, Revisar, de ser posible los papeles de trabajo de ejercicios anteriores, Discutir con funcionarios del cliente, Preparar un presupuesto de tiempo clasificado para tareas principales, Evaluar la funcin del control interno del cliente, Dar instrucciones a los asistentes, Establecer pautas en cuanto a la importancia relativa Revisar los EF. Revisar los programas de auditoria Preparar un plan de auditoria o actualizar Celebrar una reunion final con todo el personal de auditoria asignado al trabajo Identificar las reas que conllevan mayor riesgo

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Necesidad de Conocimiento para Planear Adecuadamente

1.- Identificar reas que puedan requerir atencin especial 2.- Evaluar las condiciones bajo las cuales se produzca, procese, revise y acumule la informacin contable, 3.- Evaluar la razonabilidad de estimaciones,tales como la valuacin de inventarios, depreciaciones, etc. 4.- Evaluar la razonabilidad de las declaraciones de la gerencia 5.- Hacer juicios respecto a la aplicacin de los principios de contabilidad que se han aplicado y a lo adecuado de las revelaciones

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