LIABILITIES AND

OWNERS’ EQUITY
Kelompok 7
20195050099 Sherly Yunia
201950167 Alma Lalita
201950172 Viona Cornelia Adam
201950181 Leticia
201950211 Willi Wu
Jumlah total aset tunduk pada klaim oleh
beberapa pihak, biasanya untuk membayar uang.
Ada 2 jenis klaim, yaitu :

Oleh Kreditur Oleh Pemilik

(Kewajiban) (Ekuitas Pemilik)

Kewajiban saat ini dari Kepentingan residual atau klaim, tetapi

bukan kewajiban untuk mengalihkan
suatu entitas
aset.
PROPRIETARY AND ENTITY THEORY

proprietary theory entity theory

semua konsep akuntansi,
prosedur dan aturan bisnis adalah entitas yang
dirumuskan dengan terpisah dan akuntansi
kepentingan pemilik dalam mencatat transaksi entitas.
pikiran.
 PROPRIETARY
P=A-L
THEORY
Dimana kepemilikan (atau ekuitas pemilik) sama dengan aset
dikurangi kewajiban. P mewakili kekayaan bersih pemilik bisnis.

Seperti yang dinyatakan Sprague:

Neraca kepemilikan adalah ringkasan pada waktu tertentu dari

semuanya unsur-unsur yang merupakan kekayaan beberapa orang
atau kumpulan orang Seluruh tujuan perjuangan bisnis adalah
peningkatan kekayaan, yaitu peningkatan milik.

Maka dapat disimpulkan bahwa tujuan akuntansi adalah untuk

menentukan kekayaan bersih pemilik.
 Vatter menjelaskan: milik; biaya adalah pengurangan Teori entri ganda
didasarkan pada gagasan bahwa akun pengeluaran dan pendapatan memiliki
karakteristik aljabar yang sama dengan ‘kekayaan bersih', yaitu akun yang
cenderung meningkat bersih nilai meningkat dengan kredit, akun yang
cenderung menurunkan kekayaan bersih ditangani di urutan terbalik.
PROPRIETARY
THEORY Dengan demikian, perubahan kekayaan bersih berasal dari aktivitas yang
menghasilkan pendapatan serta perubahan dalam nilai aset.
 PROPRIETARY THEORY
Untuk sebagian besar, praktik akuntansi saat ini didasarkan pada
teori kepemilikan. Dividen merupakan keuntungan daripada beban.
Di sisi lain, bunga utang dan pajak penghasilan merupakan
pengeluaran karena mengurangi kekayaan pemilik. Untuk
kepemilikan tunggal dan kemitraan, gaji yang dibayarkan kepada
pemilik yang bekerja dalam bisnis tidak dianggap sebagai beban,
karena pemilik dan perusahaan memiliki entitas yang sama..
 ENTITY THEORY
Entitas dapat didefinisikan sebagai area apa pun kepentingan ekonomi yang keberadaannya terpisah dari
pemiliknya. Martin menguraikan dua asumsi terkait yang terkandung dalam gagasan entitas akuntansi:
a. Pemisahan. Untuk tujuan akuntansi, perusahaan dipisahkan dari pemiliknya.
b. Sudut pandang. Prosedur akuntansi dilakukan dari sudut pandang entitas.
 ENTITY THEORY
Meskipun teori entitas sangat cocok untuk akuntansi perusahaan, pendukung percaya bahwa itu dapat
diterapkan pada kepemilikan perseorangan, kemitraan, dan bahkan pada organisasi nirlaba, menyediakan:

a. akun dan transaksi diklasifikasikan dan dianalisis dari sudut pandang entitas sebagai unit operasi
b. prinsip dan prosedur akuntansi tidak dirumuskan dalam satu kepentingan, seperti kepemilikan.
● Di bawah teori entitas, fokus persamaan akuntansi adalah aset dan ekuitas. Kekayaan bersih pemilik
bukanlah konsep yang berarti, karena entitas adalah pusat dari perhatian. Pemilik dan kreditur dilihat hanya
sebagai pemegang saham, penyedia dana.

● Aset dan biaya pada dasarnya sama, mereka memberikan layanan. Ini hanyalah pertanyaan apakah layanan
digunakan atau tetap untuk penggunaan di masa mendatang. Karakteristik dasar pendapatan adalah
menciptakan lebih banyak aset sedangkan usaha pada akhirnya mengurangi aset:
Teori akuntansi, oleh karena itu, harus menjelaskan konsep pendapatan (pendapatan) dan beban dalam hal
perubahan nilai perusahaan daripada sebagai kenaikan atau penurunan ekuitas pemilik atau pemegang
saham.
 ● Teori kepemilikan dan entitas berpengaruh dalam praktik.
Teori akuntansi konvensional didasarkan pada konsep
entitas, dan laporan keuangan mencerminkan pandangan
entitas, dengan fokus pada dividen dan laba per saham.

LIABILITIES DEFINED
● Kewajiban adalah elemen kunci dalam akuntansi.
Kami memeriksa definisi ini dalam hal dua komponen utamanya:
•• Adanya kewajiban saat ini, yang membutuhkan penyelesaian di
masa depan
•• Hasil dari transaksi masa lalu atau peristiwa masa lalu lainnya
 PRESENT OBLIGATION
Definisi Kerangka menyatakan bahwa kewajiban diharapkan menimbulkan arus keluar manfaat ekonomi.
Definisi ini, mirip dengan aset, berfokus pada peristiwa masa depan.

Sebagai contoh: Hutang usaha adalah kewajiban saat ini, yang timbul dari penyediaan jasa (peristiwa masa
lalu) oleh pihak eksternal Pemeliharaan terencana dapat menjadi kewajiban jika ada kewajiban kini kepada
pihak eksternal (yaitu kontrak) untuk menyelesaikan pemeliharaan Rencana untuk menyelesaikan
pemeliharaan di masa depan tanpa komitmen kepada pihak eksternal tidak akan menimbulkan kewajiban
saat ini berdasarkan Kerangka.
 Persyaratan bahwa kewajiban harus merupakan hasil dari peristiwa masa
lalu memastikan bahwa hanya kewajiban sekarang yang dicatat dan bukan

PAST kewajiban masa depan. Seperti pada contoh pemeliharaan di halaman

sebelumnya, peristiwa penandatanganan kontrak pemeliharaan di masa lalu

TRANSACTION menimbulkan kewajiban kini. Namun, kondisi masa lalu bahkan mungkin
sulit untuk diinterpretasikan.
PAST TRANSACTION
Misalnya: Apakah kewajiban pembelian
tanpa syarat merupakan kewajiban?
Pertimbangkan situasi di mana pembelian
setuju untuk membayar sejumlah tertentu
secara berkala sebagai imbalan atas produk
atau layanan, dan pembayaran ini harus
dilakukan terlepas dari apakah pembelian
tersebut memerlukan pengiriman produk atau
layanan.
 PAST TRANSACTION
• Contoh lain dapat digunakan untuk mengilustrasikan pentingnya interpretasi yang benar atas kewajiban
kini dan peristiwa masa lalu. Ketika sebuah perusahaan industri ekstraktif memulai penambangan,
apakah ia memiliki kewajiban saat ini untuk memulihkan lokasi tambang?
• Contoh lain berkaitan dengan skema penghargaan maskapai. Apakah poin frequent flyer menimbulkan
kewajiban bagi maskapai?
 LIABILITY RECOGNITION
● Latar belakang
Jenis aturan yang telah diterapkan di masa lalu serupa dengan yang diterapkan pada pengakuan aset. Mereka termasuk:
● Ketergantungan pada hukum
Misalnya: Kewajiban restorasi pertambangan operasi adalah kewajiban hukum jika undang-undang mengharuskan restorasi
hst juga dapat dianggap adil (yaitu hanya sarang bahwa tanah dipulihkan untuk memungkinkan penggunaan oleh orang lain
di masa depan).
● Penentuan substansi ekonomi dari acara
Misalnya: Sebuah perusahaan meminjam $1000 dari bank dan berjanji untuk membayar kembali pinjaman dengan
memberikan 1000 saham biasa sendiri, Pada dasarnya, ini adalah konversi wesel tetapi menimbulkan kewajiban Wesel
konversi adalah instrumen yang memberikan aliran pembayaran bunga untuk jangka waktu tertentu, setelah itu wesel harus
dikonversi menjadi saham.
 LIABILITY RECOGNITION
● Kemampuan mengukur nilai kewajiban
Misalnya: Jika kewajiban melibatkan jangka waktu lebih dari 12 bulan (seperti dalam kasus cuti
panjang), kita harus mempertimbangkan nilai waktu dari uang. Oleh karena itu perhitungan nilai.
kewajiban akan didasarkan pada nilai sekarang dari arus kas masa depan yang diharapkan, bukan
jumlah nominalnya.
● Menggunakan prinsip konservatisme.
Misalnya: Di perusahaan dapat mengadopsi estimasi yang lebih tinggi dari kerugian masa depan
yang diharapkan dalam kasus hukum, untuk memastikan bahwa kewajiban cukup tertutup dan
untuk menghindari arus keluar tambahan di masa depan.
 IASB FRAMEWORK
Kerangka IASB memberikan panduan dalam kaitannya dengan pengakuan elemen neraca dan laporan laba
rugi. Paragraf 82 menyatakan bahwa item yang memenuhi definisi suatu unsur harus diakui jika:

a. kemungkinan besar manfaat ekonomi masa depan yang terkait dengan item tersebut akan mengalir ke
atau dari entitas; dan
b. item tersebut memiliki biaya atau nilai yang dapat diukur dengan andal.
 LIABILITY MEASUREMENT
Kerangka tersebut memberikan sedikit panduan tentang bagaimana mengukur
kewajiban yang memenuhi definisi dan kriteria pengakuan.

Berdasarkan IFRS, metode pengukuran kewajiban yang paling umum digunakan

adalah biaya historis (atau biaya historis yang dimodifikasi).
EMPLOYEE BENEFITS - PENSION
(SUPERANNUATION) PLANS
Di banyak negara, program pensiun ditetapkan oleh pemberi kerja untuk memberikan manfaat
pensiun bagi karyawan. Atasan melakukan pembayaran ke dana pensiun yang memegang aset,
dalam kepercayaan, untuk mendanai pembayaran saat karyawan pensiun.
Program pensiun mungkin bersifat iuran (baik pemberi kerja dan karyawan berkontribusi pada dana
tersebut) atau non-kontribusi (di mana hanya pemberi kerja yang memberikan kontribusi)
 Ketentuan dan kontinjensi terjadi di mana ada garis kabur antara

PROVISION AND kewajiban saat ini dan masa depan. IAS 37/AASB 137 Provisi,
Kewajiban Kontinjensi dan Aset Kontinjensi mengakui tumpang
CONTINGENCIES tindih definisi dalam paragraf 12, ketika menyatakan bahwa
semua provisi adalah kontinjen karena tidak pasti dalam waktu
atau jumlahnya
 OWNERS’ EQUITY
Owners’ equity mewakili aset bersih entitas. Owners’ equity adalah klaim atau hak atas aset bersih entitas. Ekuitas sendiri
adalah kepentingan residual dalam aset entitas setelah dikurangi semua kewajibannya.
2 fitur penting yang dapat membantu untuk membedakan liabilities dan owners’ equity adalah:
● The rights of the parties.
● The economic substance of the arrangement.

RIGHTS OF THE PARTIES

Salah satu rights (hak) yang diberikan kepada parties (pihak-pihak), baik oleh undang-undang maupun kebijakan
perusahaan, adalah berkaitan dengan prioritas hak yang harus dibayar/dibayar kembali jika entitas mengalami masalah.
Kreditur memiliki hak-hak berikut:
● Penyelesaian klaim mereka pada tanggal tertentu melalui pengalihan aset.
● Prioritas atas pemilik dalam penyelesaian klaim mereka dalam hal likuidasi.
Aspek lain dari hak kreditur dan pemilik berkaitan dengan penggunaan aset atau operasi bisnis.
 ECONOMIC SUBSTANCE
Liabilities (kewajiban) dan owners’ equity (ekuitas pemilik) mewakili klaim terhadap entitas. Resiko yang ditanggung oleh
kreditur sendiri lebih rendah/kecil dibandingkan dengan resiko pemilik. Dalam tiap perusahaan, tingkat resiko bagi kreditur
dan pemilik bergantung pada hak-hak mereka. Representasi diagram dari hubungan antara economic substance dan rights:
 CONCEPT OF CAPITAL
Apakah suatu perusahaan mempertahankan atau tidak modalnya merupakan bagian dari konsep modal (concept of
capital). Modal dapat dikonseptualisasikan sebagai uang yang diinvestasikan, daya beli yang diinvestasikan, atau sebagai
kapasitas produktif entitas. Modal juga dapat diukur baik dalam nominal mata uang atau skala daya beli.
Tujuan lain dari persyaratan pemeliharaan modal dalam perusahaan adalah untuk melindungi kreditur dengan
menyediakan ‘bantalan’ atau ‘penyangga’.

CLASSIFICATION WITHIN OWNERS’

EQUITY
Perbedaan antara modal yang dikontribusi dan yang diperoleh, berguna bagi akuntan. Alasannya adalah terdapat
pemisahan jumlah yang diinvestasikan dari jumlah yang diinvestasikan kembali. Jumlah yang diinvestasikan disebabkan
oleh transaksi pembiayaan, sedangkan jumlah yang diinvestasikan kembali berasal dari aktivitas yang berorientasi pada
laba. Laba ditahan merupakan modal yang diperoleh. Laba ditahan dapat disesuaikan untuk tujuan tertentu.
 CHALLENGES FOR
STANDARD SETTERS
IASB biasanya memiliki beberapa proyek yang akan
mempengaruhi definisi, pengakuan, dan pengukuran kewajiban
perusahaan, termasuk yang berkaitan dengan kerangka konseptual,
instrumen keuangan, dan provisi & hak karyawan.
Topik utama yang dapat mengilustrasikan tantangan yang dihadapi
oleh pembuat standar adalah:
● Debt vs Equity Distinction
● Extinguishing Debt
● Employee Shares (Share-Based Payment)
 DEBT VS EQUITY DISTINCTION
Equity

Hybrid Instrument

Liabilities

IAS 32/AASB 132 paragraf 8:

“The substance of a financial instrument, rather than its legal form, governs the classification . . . Substance
and legal form are commonly consistent, but not always. Some financial instruments tahe the legal form of
equity but are liabilities in substance and others may combine features associated with equity instruments and
features associated with financial liabilities.”
 EXTINGUISHING DEBT
Utang dapat diselesaikan dengan cara dibayar lunas atau dengan memberikan jasa kepada
kreditur. Namun bila debitur tidak mampu melunasi utangnya, kreditur dapat menghapuskan
utang debitor ➜ set-off and extinguishment of debt atau in-substance defeasance
EMPLOYEE SHARES (Share-based Payment)
Para akuntan memperdebatkan apakah pembayaran karyawan dalam bentuk gaji akan
menimbulkan beban. Isu lainya adalah pemberian upah karyawan dalam bentuk saham perusahaan
dikategorikan ke dalam liabilities atau equity.

Cash-settled Liability
Share-based Payment
= expense
Equity-settled Equity
Issues for Auditor
Kelengkapan liabilities yang diakui di neraca dan catatan pengungkapan tentang
kontinjensi dan obligasi lainnya merupakan masalah utama bagi auditor. Mereka
diharuskan untuk mengumpulkan bukti bahwa hutang usaha, akrual, dan kewajiban
lainnya mencakup semua jumlah yang terutang oleh entitas kepada pihak lain.

Pengenalan IFRS 2/AASB 2 tentang Share-based Payment telah meningkatkan pedoman otoritatif
bagi auditor ketika menilai kewajaran nilai wajar (fair value) yang ditetapkan untuk transaksi
berbasis ekuitas. Standar tersebut menyatakan bahwa nilai wajar dapat ditentukan baik oleh nilai
saham atau hak atas saham yang diserahkan, atau oleh nilai barang atau jasa yang diterima,
tergantung pada jenis pembayarannya.
THANK
YOU