PENGANTAR HK.

PAJAK
Oleh :
ANIK KUNANTIYORINI,SH.MHum

Pekalongan, 1 Maret 2020

Pasal 23 ayat (2) UUD 1945 yg
menyatakan bahwa “segala pungutan
pajak harus berdasarkan undang-undang”
sebaliknya bila ada pungutan yg namanya
pajak namun tdk berdasrkan undang-
undang, mk pungutan tersebut bukanlah
pajak ttp lebih tepatnya disebut perampok
 Pungutan yg dilakukan oleh pemerintah sehubungan
dgn suatu jasa dan fasilitas yang diberikan oleh
pemerintah secara langsung dan nyata kepada si
pembayar.

Unsur yg melekat pd retribusi :

1. Berdasarkan UU
2. Sifat pungutannya dpt dipaksakan
3. Pungutan dilakukan oleh negara
4. Digunakan utk pengeluaran umum
5. Kontra prestasi(imbalan) lgs dpt dirasakan oleh
pembayar
Pungutan atau sumbangan yg tdk diartikan utk
kepentingan pengeluaran yg dikelola pemerintah
ttp dilakukan oleh dan utk kepentingan
sekelompok masyarakat tertentu,dan tdk
memerlukan dasar hk pungutannya berdasarkan
uu serta unsur paksaannyapun tdk ada, tetapi
lebih bersifat pd gotong royong masyarakat
setempat.
• BEA MASUK :
Bea yg dipungut atas barang2 yg dimasukkan ke dlm daerah
pabean berdasrkan nilai atau tarif yg sudah ditentukan.
• BEA KELUAR
Bea yg dipungut atas barang2 yg dikeluarkan dr daerah
pabean berdasarkan tarif yg sudah ditentukan
CUKAI : Pungutan yg dikenakan atas barang2 tertentu dari hasil
bumi, tambang, maupun hasil pabrikba ( tembakau, gula, bir,
minyak tanah ).
Keduanya mrpkan pajak tdk langsung.
Bagaimana peran dan fungsi pajak
dalam pembangunan ?
Bahwa dlm APBN yg dibuat pemerintah terdapat tiga sumber
penerimaan yg menjadi pokok andalan spt:
1. Penerimaan dr sektor pajak
2. Penerimaan dr sektor migas (minyak & gas bumi)
3. Penerimaan dr sektor bukan pajak

Sektor pajak mrpkan penerimaan paling besar dan

memberikan andil besar dlm penerimaan negara dlm
membiayai pembangunan nasional bila dibandingkan dgn
migas, yg dahulu selalu menjadi andalan penerimaan negara.
 Fungsi Tambahan

3. Fungsi Demokrasi : suatu fungsi yg merupakan salah satu

penjelmaan atau wujud gotong royong.
4. Fungsi Redistribusi : fungsi yg lebih menekankan pd unsur
pemerataan dan keadilan masyarakat. ex : dgn adanya tarif
progresif yg mengenakan pajak lebih besar kepada masyarakat
yg mempuyai penghasilan besar dan pajak yg lebih kecil kpd
masyarakat yg mempuyai penghasilan kecil
1. Fungsi budgeter (letaknya di sektor publik)
utk mengumpulkan uang sebanyak-banyaknya sesuai dgn uu
yg berlaku dan pd waktunya akan digunakan utk membiayai
pengeluaran2 negara yaitu pengeluaran rutin dan
pengeluaran pembangunan dan bila ada sisa(surplus)akan
digunakan sebagai tabungan pemerintah utk investasi
pemerintah.
2. Fungsi Regulerend (sektor swasta)
alat utk mengatur kebujakan pemerintah dlm bidang sosial
(asuransi tenaga kerja), ekonomi (Tax Holiday), budaya
(pajak yg lebih ringan terutama bagi pengarang bk) dll.
 DASAR TEORI PEMUNGUTAN
PAJAK
• Teori Asuransi
Hanya memberi landasan saja, karena pada dasarnya teori
ini tdk tepat untuk melandasi adanya pemungutan pajak.
Jika premi diartikan sama dengan pajak kurang tepat karena
premi dalam teori ini seharusnya sama dengan retribusi yg
kontrak prestasinya dpt dirasakan secara langsung oleh
pemberi premi.
• Teori kepentingan
Pembagian beban pajak harus didasarkan atas kepentingan
masing-masing orang dalam tugas pemerintah termasuk
perlindungan atas jiwa orang tsb beserta harta bendanya.
• Teori Gaya Pikul
Dasar teori ini adalah keadilan, dimana setiap orang yang
dikenakan pajak harus sama beratnya artinya bahwa pajak
harus dibayar menurut gaya pikul sesorang yg ukuran besar
penghasilan dan besar pengeluaran sama.
• Teori Gaya Beli
Menekankan bahwa pembayaran pajak yg dilakukan kepada
negara dimaksudkan untuk memelihara masyarakat dalam
negara yg bersangkutan.
• Teori Bakti
Dasar hukum pajak terletak dalam hubungan antara rakyat
dengan negara.
• Teori Asas Daya Beli
Dasar keadilan pemungutan pajak bukan kepentingan
individu dan bukan kepentingan negara melainkan
kepentingan masyarakat yang meliputi keduannya.
1 Pajak Pusat

Departemen Keuangan

Direktorat Jenderal Pajak

Direktorat Jenderal Bea & Cukai

2 Pajak Daerah

Dinas pendapatan Daerah (Dispenda)

JENIS PAJAK PUSAT YG
DIKELOLA DJP
Rp
PPh
(Pajak Penghasilan)

PPN & PPnBM

PBB & BPHTB

Bea Materai

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

PENGELOLA PAJAK PUSAT

DOKUMEN
 Pemerintah Daerah?
• Pajak Kendaraan
Bermotor (PKB)
• Pajak Restoran
• Pajak Reklame (Iklan)
• Pajak Hiburan
• Jenis pajak lain yang
ditetapkan Pemerintah
Daerah. Bioskop 21
 Bank

ATAU

Surat Setoran Pajak

Kh
us
u s
pe
m
ba
y ar
an Kas negara
PB
B
Kantor Pos
ATM
 Pajak Daerah
Hari Ini

Kas Daerah
 Apa yang saya peroleh dari Pemerintah/Negara sbg ganti (kontraprestasi) atas
pajak-pajak yang telah saya bayar kpd Pemerintah/Negara?

Fasilitas & Infrasruktur umum dibangun untuk kenyamanan kita

seperti: jalan, jembatan, kebersihan, taman, pasar, dsb
juga dibiayai oleh Pemerintah

Sejak Bayi Kita telah menikmati Pajak..!

UANG PAJAK DIGUNAKAN UNTUK

MEMBIAYAI PENGELUARAN
PUBLIK,SEHUBUNGAN DENGAN TUGAS
Biaya Rumah Sakit menjadi tidak
NEGARA UNTUK MENYELENGGARAKAN
terlampau mahal PEMERINTAHAN

Biaya Kesehatan
Pun menjadi tidak mahal
karena disubsidi Keamanan dan ketertiban dapat terjaga
Pemerintah sehingga kita merasa aman selama
berpergian

Transportasi umum disediakan untuk memudahkan kita

dalam mencapai tujuan (sekolah, tempat kerja)
Sejak Sekolah dasar kita telah menerima subsidi sehingga
Hal ini pun disubsidi oleh pemerintah
biaya sekolah dapat terjangkau sampai ke Perguruan Tinggi