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UNIVERSIDAD POLITECNICA UNIVERSIDAD POLITECNICA

SALESIANA SALESIANA
Diplomado Superior en Diplomado Superior en
Cestin Tributaria Cestin Tributaria
1
IMULS1CS
2
CLnL8ALluAuLS
!NPUESTOS TASAS CONTR!BUC!ONES
Financiar gastos pblicos !mpedir que el estado soporte el costo
total de la actividad pblica
Ll lmpuesLo grava una deLermlnada acLlvldad econmlca
no lleva lmpllclLo el rlnclplo de reLrlbucln
ltestoclo cooctlvo lmpoesto pot el estoJo o otto eote pobllco eo
vlttoJ Je ooo ley o los petsooos poe se eocoeotteo eo los
sltooclooes eo ello Jesctltos
3
A8A@L8lS@lAS
8ase !urldlca
AfecLan al paLrlmonlo de
los cludadanos
Son presLaclones
obllgaLorlas y dlrecLas
arece de
conLrapresLacln
dlrecLa
ulversas formas de afecLar al
paLrlmonlo
ulrecLo
lndlrecLo
ersonal
Ceneral
Lspeclal
rogreslvo
roporclonal
lnsLanLneo
Suceslvo
4
8lnllCS uLL uL8LC @8l8u@A8lC
tt J00 l tqlmeo ttlbototlo se teqlt pot los
ptloclplos Je qeoetollJoJ ptoqteslvlJoJ eflcleoclo
slmpllclJoJ oJmlolsttotlvo lttettooctlvlJoJ epolJoJ
ttoospoteoclo y soflcleoclo tecooJototlo 5e ptlotlzoto
los lmpoestos Jltectos y ptoqteslvos lo polltlco
ttlbototlo ptomovet lo teJlsttlboclo y estlmolot el
empleo lo ptoJocclo Je bleoes y setvlclos y cooJoctos
ecolqlcos socloles y ecoomlcos tespoosobles
S
C8LIGACICNLS 1kI8U1AkIAS
Ilnculo [urldlco personal enLre el LsLado y los conLrlbuyenLes por el que
se debe saLlsfacer una presLacln al verlflcarse el hecho generador
SUIL1C AC1IVC SUIL1C AC1IVC
Ll su[eLo acLlvo es el esLado lo admlnlsLrar el
SUIL1CS ASIVCS SUIL1CS ASIVCS
La persona naLural o [urldlca sea como conLrlbuyenLe o como responsable
Las comunldades de blenes
las dems enLldades que carenLes de personalldad [urldlca consLlLuyan una
unldad econmlca o un paLrlmonlo lndependlenLe de los de sus mlembros
suscepLlble de lmposlcln slempre que asl se esLablezca en la Ley @rlbuLarla
respecLlva
C8LlCAlCnLS @8l8u@A8lAS
uL8L8LS lC8MALLS
uando lo exl[an las Leyes Crdenanzas
8eglamenLos o las dlsposlclones de la respecLlva
AuLorldad de la AdmlnlsLracln @rlbuLarla
lnscrlblrse en los 8eglsLro perLlnenLes lnformando
daLos y acLuallzaclones
SollclLar los permlsos prevlos que fueren del caso
Llevar los llbros y reglsLros conLables en ldloma
casLellano
resenLar las declaraclones que correspondan
uL8L8LS lC8MALLS
laclllLar a los funclonarlos auLorlzados las lnspecclones o
verlflcaclones LendlenLes al conLrol o a la deLermlnacln
del LrlbuLo
Lxhlblr a los funclonarlos respecLlvos las declaraclones
lnformes llbros y documenLos relaclonados con los
hechos generadores de obllgaclones LrlbuLarlas y formular
las aclaraclones que les fueren sollclLadas
oncurrlr a las oflclnas de la AdmlnlsLracln
@rlbuLarla cuando su presencla sea requerlda por la
AuLorldad compeLenLe
IMULS1C A LA kLN1A
10
SlS@LMA uL lMuLS@C 8Cuu@C SlS@LMA uL lMuLS@C 8Cuu@C
1ILkkA GANADLkIA 8ILNLS INMUL8LLS
NLGCCICS AC1 kCILSICNALLS
CAI1AL MC8ILIAkIC
FUENTE FUENTE
PRODUCTORA PRODUCTORA
REND!N!ENTO REND!N!ENTO
NETO NETO
SULLDCS SALAkICS
AkCkIMACICNLS SC8kL LA kLN1A AkCkIMACICNLS SC8kL LA kLN1A
CASTOS CASTOS
F!S!CALNENTE F!S!CALNENTE
DEDUC!BLES DEDUC!BLES
ACT!v!DADES ENPRESAR!ALES ACT!v!DADES ENPRESAR!ALES
SUELDOS Y SALAR!OS SUELDOS Y SALAR!OS
F!NANC!AN!ENTO F!NANC!AN!ENTO
CONPRAS CONPRAS
NO ES CASTO
Comporta un aumento
del valor de la fuente
NO ES CASTO
Consumo o liberalidad
TRABA]O TRABA]O
NO CASTOS DE CONSERvAC!ON Y NO CASTOS DE CONSERvAC!ON Y
NANTEN!N!ENTO NANTEN!N!ENTO
PATENTE O PATENTE O
L!CENC!A L!CENC!A
CATASTRO POR CATASTRO POR
ACT!v!DAD ACT!v!DAD
DECLARAC!ON DECLARAC!ON
CONSERvAC!ON Y CONSERvAC!ON Y
NANTEN!N!ENTO NANTEN!N!ENTO
AkCkIMACICNLS SC8kL LA kLN1A AkCkIMACICNLS SC8kL LA kLN1A
EST!NAC!ON D!RECTA EST!NAC!ON D!RECTA
!nformacin Objetiva !nformacin Objetiva
DECLARAC!ON DECLARAC!ON
Conocimiento de Costos de Conocimiento de Costos de
la actividad empresarial la actividad empresarial
ESTUD!O ESTUD!O
Declaracin y Declaracin y
comprobacin de la misma comprobacin de la misma
S!STENA DE !NPUESTO S!STENA DE !NPUESTO
PRODUCTO PRODUCTO
Autonomia Autonomia
No cabe la progresividad No cabe la progresividad
Doble Tributacin Doble Tributacin
]urisdiccin ]urisdiccin
Criterios de Criterios de
Armonizacin Armonizacin
Acuerdos de Doble !mposicin Acuerdos de Doble !mposicin
AkCkIMACICNLS SC8kL LA kLN1A AkCkIMACICNLS SC8kL LA kLN1A
RENTA PERSONAL RENTA PERSONAL
LS1kUC1UkA DLL IMULS1C A LA kLN1A LS1kUC1UkA DLL IMULS1C A LA kLN1A
oncepLo de 8enLa
Va|or que perclben las personas socledades o
goblernos en un per|odo de t|empo derlvados
del Lraba[o lndlvldual o la propledad de los
facLores de produccln
unLo de vlsLa econmlco la renLa esLa
estrechamente v|ncu|ada a |a producc|n y a |a
creac|n de r|queza en forma de blenes y
servlclos que son cuanLlflcables moneLarlamenLe
1S
oncepLo de 8enLa
lngreso" reallzado enLendldo esLe como el excedente
econm|co o |ncremento neto del paLrlmonlo para exclulr a
LlLulo de deducclones los valores que consLlLuyendo lngresos se
desLlnan al consumo ahorro personal y a los gasLos que Llenden
a la conservacln manLenlmlenLo y me[ora de las fuenLes de
renLa
Los |ngresos de fuente ecuator|ana obten|dos a t|tu|o gratu|to o
a t|tu|o oneroso proven|entes de| traba[o de| cap|ta| o de
ambas fuentes cons|stentes en d|nero espec|es o serv|c|os y
|os |ngresos obten|dos en e| exter|or por personas natura|es
dom|c|||adas en e| pa|s o por soc|edades nac|ona|es
16
Art. 1 Cod. LRT!
Cb[eLo del lmpuesLo
LsLablece el lmpuesLo a la 8enLa Clobal que
Lengan las personas naLurales suceslones
lndlvlsas y las socledades naclonales y
exLran[eras
RENTA CLOBAL
PERSONAS NATURALES PERSONAS NATURALES SUCES!ONES !ND!v!SAS SUCES!ONES !ND!v!SAS SOC!EDADES SOC!EDADES
CRATU!TO CRATU!TO ONEROSO ONEROSO
TRABA]O TRABA]O
CAP!TAL CAP!TAL ANBAS ANBAS
T!TULO T!TULO T!TULO T!TULO
RENTA CLOBAL
!NCRESOS DE FUENTE ECUATOR!ANA
A@lIluAuLS Ln LL AlS A@lIluAuLS Ln LL AlS
1 8elacln Laboral
2 rofeslonal
3 omerclales
4 Agropecuarlas
3 Mlneras
6 Servlclos
7 ? Lodas aquellas con
carcLer econmlco
que se reallce en el
Lcuador
A@lIluAuLS Ln LL A@lIluAuLS Ln LL
Lx@L8lC8 Lx@L8lC8
1 agados desde
LerrlLorlo ecuaLorlano
A@lIluAuLS A@lIluAuLS
AullCnALLS AullCnALLS
1 uLllldad IenLa
lnmuebles
2 8eneflclos y
8egallas
3 uLllldades
dlsLrlbuldas
4 Las LxporLaclones
3 lnLereses y
rendlmlenLos
flnancleros
6 LoLerlas rlfas
7 erenclas
Legados y
donaclones
!NCRESOS DE FUENTE ECUATOR!ANA EXENC!ONES
lnC8LSCS LxLn@CS lnC8LSCS LxLn@CS
1 ulvldendos y uLllldades
a socledades
exLran[eras
2 lnsLlLuclones del
LsLado
3 onvenlos
lnLernaclonales
4 8eclprocldad
3 lnsLlLuclones sln flnes
de lucro
6 lnLereses por ahorro
7 8eneflclos del lLSS
penslones paLronales
de [ubllacln lSSlA e
lSSCL
8 Lducacln superlor
lnsLlLuLos LsLaLales
13 LoLerlas y SorLeos
!8C y le y Alegrla
16 ulscapaclLados 3
fraccln bslca
17 @ercera Ldad 2
fraccln bslca
18 lnverslones no
moneLarlas por
conLraLos de servlclos
para la exploracln y
exploLacln de
hldrocarburos
19 Lna[enacln
ocaslonal lnmuebles
acclones y
parLlclpaclones
20 lndemnlzaclones por
seguros
9 LoLerlas y SorLeos
!8C y le y Alegrla
10 IlLlcos
11 ueclmo Lercera y
declmo cuarLa
remuneracln
12 Aslgnaclones y
esLlpendlos por
becas
13 8onlflcacln por
desahuclo e
lndemnlzaclones
por despldo
lnLempesLlvo
14 @ermlnacln de las
relaclones
laborales de
servldores y
funclonarlos
OBL!CAC!ONES
LLEvAR
CONTAB!L!DAD
LAS SOC!EDADES
PERSONAS NATURALES Y
SUCES!ONES !ND!v!SAS
CAP!TAL
!NCRESOS BRUTOS
CASTOS ANUALES
OBL!CADOS A
REC!STRO DE
!NCRESOS Y
ECRESOS
PERSONAS NATURALES
PROFES!ONALES
CON!S!ON!STAS
ARTESANOS
ACENTES
REPRESENTANTES
TRABA]ADORES AUTONONOS
Condicin Superior a:
CAPTAL 60.000,00
NGRESOS BRUTOS 100.000,00
COSTOS Y GASTOS 80.000,00
8enLa Clobal de ersonas naLurales
A@lIluAu LM8LSA8lAL A@lIluAu LM8LSA8lAL
8Ln@A uL 8lLnLS 8AlLS ? 8Ln@A uL 8lLnLS 8AlLS ?
C@8CS A@lICS C@8CS A@lICS
8Ln@A uLL @8A8A!C 8Ln@A uLL @8A8A!C
L8SCnAL L8SCnAL
C@8CS lnC8LSCS C@8CS lnC8LSCS
-REC!STRO DE !NCRESOS Y ECRESOS
-ARRENDAN!ENTO DE !NNUEBLES
-ARRENDAN!ENTO DE OTROS ACT!vOS
-RECAL!AS
-EXTER!OR
-REND!N!ENTOS F!NANC!EROS
-L!BRE E]ERC!C!O PROFES!ONAL
-RENTAS EN RELAC!ON DE DEPENDENC!A
ACT!v!DAD ACT!v!DAD
ENPRESAR!AL ENPRESAR!AL
-REC!STRO DE !NCRESOS Y ECRESOS
-!NCRESOS -CASTOS
OBTENER, NANTENER Y
NE]ORAR LOS !NCRESOS
CRAvADOS
RESTAURANTE RESTAURANTE !NCRESOS !NCRESOS
-NENU E]ECUT!vO
-BANQUETES
CASTOS CASTOS
-CONPRA DE !NSUNOS
-SUELDOS
-PACO !NTERESES PRESTANO
-RENTA !NPON!BLE
8enLa Clobal de ersonas naLurales
I = I GravabIes - Gastos deducibIes
Ingresos GravabIes: Ingresos GravabIes:
P ngresos por servicio
de arrendamiento
Gastos DeducibIes: Gastos DeducibIes:
P ntereses de deudas.
P Primas de seguros.
P Depreciacin.
P 1 % avalo para gastos
de mantenimiento.
P Los impuestos y tasas
por servicios pblicos.
8Ln@AS uL LA 8ClLuAu
8enLa ArrendamlenLo
ED!F!C!O ED!F!C!O !NCRESOS !NCRESOS
-DEPARTANENTO
v!v!ENDA
-LOCALES
CONERC!ALES
CASTOS CASTOS
-!NPUESTO PRED!AL
-CONDON!N!O
-RENTA !NPON!BLE
Gastos Gastos DeducibIes DeducibIes
personaIes personaIes
P Gastos PersonaIes
saIud
educacin
vivienda
vestimenta
aIimentacin
B.. B.. == ngresos Gravable ngresos Gravable Deducciones Deducciones
Ingresos GravabIes
P Sueldos
P Comisiones
P Horas Extras
P Subsidios
P Gastos de representacin.
P Vacaciones, etc
Ingresos Exentos
P Dcimo 3ero y 4to
P Viticos o Gastos de viaje,
hospedaje y alimentacin
P Fondos de Reserva
Deducciones
P Aporte al ESS
(9.35%)
P Gastos Personales
Salud
Educacin
Vivienda
Alimentacin
Vestimenta
8Ln@AS uLL @8A8A!C
Ln 8LLAlCn uL uLLnuLnlA
Renta GravabIe
P Honorarios
P Comisiones
Gastos DeducibIes Gastos DeducibIes
P Remuneraciones pagadas
P eneficios Soc
Indemnizacin
P Servicios
P Suministros y materiaIes
P Reparaciones y
mantenimiento
P Depreciaciones
B.. = Renta Gravable - Gastos Deducibles
8Ln@AS uLL @8A8A!C
Ll88L L!L8llC 8ClLSlCnAL
Gastos DeducibIes personaIes Gastos DeducibIes personaIes
P Gastos PersonaIes
saIud
educacin
vivienda
Vestimenta
AIimentacin
-NED!CO -!NCRESOS -CASTOS
-CONSULTAS
-C!RUCAS
-CAPAC!TAC!ON
-vACUNAS
-SUELDOS
-!NSTRUNENTOS
-RENTA !NPON!BLE
I = I GravabIes I = I GravabIes - - Costos y Gastos deducibIes Costos y Gastos deducibIes
devoIuciones y descuentos devoIuciones y descuentos
Renta GravabIe Renta GravabIe
P Servicios
P Ventas
P Comisiones
P ntereses Ganados
Gastos DeducibIes Gastos DeducibIes
P Remuneraciones pagadas
P Servicios
P Suministros y materiaIes
P Reparaciones y mantenimiento
P Depreciaciones
P Arriendos
Art. 8 y 10 Codificacin de la LRT!
8Ln@AS uL Al@AL ? @8A8A!C
negoclos con conLabllldad slmpllflcada
Gastos DeducibIes Gastos DeducibIes
personaIes personaIes
P Gastos PersonaIes
saIud
educacin
vivienda
aIimentacin
vestimenta
8enLa Clobal de ersonas naLurales
23
-FONDO DE
!NvERS!ON
-!NCRESOS
-!NTERES
-RENTA !NPON!BLE
-FARNACEUT!CO -!NCRESOS
-RECAL!A - !NvENTA
FORNULA NUEvA
-RENTA !NPON!BLE
OTROS !NCRESOS OTROS !NCRESOS
-RECAL!AS
-EXTER!OR
-REND!N!ENTOS F!NANC!EROS
30
ORCAN!ZADOR 2S SOBRE LA UT!L!DAD
- -LOTER!AS, R!FAS Y LOTER!AS, R!FAS Y
SORTEOS SORTEOS
!NCRESOS A T!TULO CRATU!TO !NCRESOS A T!TULO CRATU!TO
BENEF!C!AR!O 1S SOBRE EL PREN!O
QUE SOBREPASE UNA FRACC!ON
BS!CA RETENC!ON
- -HERENC!AS, HERENC!AS,
LECADOS Y LECADOS Y
DONAC!ONES DONAC!ONES
- PR!NER CRADO
CONSANC. S0
TAR!FA.
-DELAC!ON
12
Numeral 16 Art. 10 LORTI
51O5 lk5ONl5
Las 5ersonas naturales 5odrn
deducirse, hasta en el 50% del
total de sus ingresos gravados sin
que su5ere un valor equivalente a
1.3 veces la fraccin bsica
desgravada de impuesto a la
renta de personas naturales, sus
gastos personales sin VA e CE,
as como los de su cnyuge e
hijos menores de edad o con
disca5acidad, que no 5erciban
ingresos gravados y que
de5endan del contribuyente.
vivienda: 0,32S veces vivienda: 0,32S veces
Educacin: 0,32S veces Educacin: 0,32S veces
Alimentacin: 0,32S veces Alimentacin: 0,32S veces
vestimenta: 0,32S veces vestimenta: 0,32S veces
Salud: 1,3 veces Salud: 1,3 veces
Para el caso de personas Para el caso de personas
naturales obligadas a llevar naturales obligadas a llevar
contabilidad, estos gastos contabilidad, estos gastos
personales se registraran como personales se registraran como
tales, en la conciliacin tributaria. tales, en la conciliacin tributaria.
1
3
Gastos de Vivienda
Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda;
Los intereses de prstamos hipotecarios
otorgados por instituciones autorizadas, destinados
a la ampliacin, remodelacin, restauracin,
adquisicin o construccin, de una nica vivienda
Los certificados conferidos por Ia institucin
que otorg eI crdito; o eI dbito
respectivo refIejado en Ios estados de
cuenta o Iibretas de ahorro
Los certificados conferidos por Ia institucin
que otorg eI crdito; o eI dbito
respectivo refIejado en Ios estados de
cuenta o Iibretas de ahorro
mpuestos prediales de un nico bien inmueble en el
cual habita y que sea de su propiedad
CasLos ersonales
CasLos ersonales
1
4
atrcuIa y pensin en todos Ios niveIes
deI sistema educativo;
tiIes y textos escoIares y materiaIes didcticos
utiIizados en Ia educacin
Uniformes
Castos de
Educacin
- !nicial
-Ceneral Basica
-Bachillerato
-Superior
WLos cursos de actuaIizacin
WSeminarios de formacin profesionaI
debidamente aprobados por eI
inisterio de Educacin o deI Trabajo
cuando corresponda o por eI Consejo
NacionaI de Educacin Superior segn eI
caso reaIizados en eI territorio ecuatoriano
Servicios de educacin especiaI para personas discapacitadas
Servicios prestados por centros de cuidado infantiI
CasLos ersonales
1
7
Gastos de
Educacin
. Los costos de educacin superior
tambin podrn deducirse ya sean
Gastos personales as
como los de su cnyuge, hijos de
cualquier edad u otras
personas que dependan
econmicamente
del contribuyente.
LEY ORCN!CA REFORNATOR!A E
!NTERPRETAT!vA A LA LORT!
. Tratandose de gastos de educacin
Superior, sern deducibles tambin
para el contribuyente, los realizados por
cualquier dependiente suyo, incluso
mayor de edad, que justifique
mediante declaracin juramentada
Ante Notario que no perciba ingresos y
que dependa economicamente
del contribuyente.
ART. 3. REFORNAS AL RECLANENTO PARA
LA APL!CAC!ON DE LA LORT!
CasLos ersonales
1
S
Gastos de Salud
Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo
profesional avalado por el Consejo Nacional de Educacin Superior
Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos
y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica
Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis
Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos
individuales y corporativos (rol de pagos sustenta el gasto)
El deducible no reembolsado de la liquidacin del
seguro privado
W Se Exceptua la
cirugia esttica
CasLos ersonales
1
6
Gastos de
Alimentacin
Compras de alimentos para consumo humano.
Pensiones aIimenticias debidamente
sustentadas en resoIucin judiciaI o
actuacin de Ia autoridad
correspondiente
Compra de aIimentos en centros
de expendio
de aIimentos preparados.
CasLos ersonales
1
7
Gastos de
Vestimenta
Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por
cualquier tipo de prenda de vestir.
.
18
DEDUCC!ONES
Numeral 16 Art. 10 LORTI
CASTOS PERSONALES
A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber
presentar obligatoriamente la declaracin del mpuesto a la Renta anual
y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el
Servicio de Rentas nternas. Los originales de los com5robantes 5odrn
ser revisados 5or la Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el
contribuyente 5or el la5so de seis aos contados desde la fecha en la
que present su declaracin de impuesto a la renta.
No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos
hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma.
ueclaracln de la Socledad onyugal
33
-TODOS LOS !NCRESOS SE !NPUTAN A LA
SOC!EDAD
S0
-NO SE D!v!DE !NCRESOS EN RELAC!ON DE
DEPENDENC!A O PROFES!ONALES, ARTE U
OF!C!O
-ACT!v!DAD ENPRESAR!AL AL CONYUCE
ADN!N!STRADOS, S! EL OTRO T!ENE !NCRESOS
ueclaracln de la Socledad onyugal
40
TARIFAS PERSONAS NATURALES TARIFAS PERSONAS NATURALES
IPUESTO A LA RENTAAO 2010
Fraccin sica Exceso Hasta
Impuesto Fraccin
sica
Impuesto Fraccin
Excedente
0,00 8.910,00 -- 0%
8.910,00 11.350,00 -- 5%
11.350,00 14.190,00 122,00 10%
14.190,00 17.030,00 406,00 12%
17.030,00 34.060,00 747,00 15%
34.060,00 51.080,00 3.301,00 20%
51.080,00 68.110,00 6.705,00 25%
68.110,00 90.810,00 10.963,00 30%
90.810,00 En adeIante 17.773,00 35%
IPUESTO A LA RENTAAO 2009
Fraccin sica Exceso Hasta
Impuesto Fraccin
sica
Impuesto Fraccin
Excedente
0,00 8.570,00 -- 0%
8.570,00 10.910,00 -- 5%
10.910,00 13.640,00 117,00 10%
13.640,00 16.370,00 390,00 12%
16.370,00 32.740,00 718,00 15%
32.740,00 49.110,00 3.173,00 20%
49.110,00 65.480,00 6.447,00 25%
65.480,00 87.300,00 10.540,00 30%
87.300,00 En adeIante 17.086,00 35%
@A8llAS L8SCnAS nA@u8ALLS
Los lngresos de personas naLurales no resldenLes por servlclos
ocaslonales en el Lcuador (menores a 6 meses) saLlsfarn la
Larlfa unlca del 23 sobre la LoLalldad del lngreso perclbldo
Sl el pago o credlLo en cuenLa a personas naLurales no resldenLes
en el pals corresponda a servlclos que duren ms de 6 meses
esLos lngresos se gravan en forma slmllar a los servlclos
presLados por personas naLurales resldenLes en el pals
ueclaracln y ago
43
!mpuesto Causado * S0 !mpuesto Causado * S0
Nenos Retenciones Nenos Retenciones
-Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad
-Sucesiones !ndivisas No Obligadas a llevar Contabilidad
-Suscrito o Suscriban Con tratos de Exploracin y Explotacin Hidrocarburos
-Empresas Pblicas
DETERN!NAC!ON DEL ANT!C!PO DE !NPUESTO A LA RENTA DETERN!NAC!ON DEL ANT!C!PO DE !NPUESTO A LA RENTA
L[erclclos
44
Art. 66 RALRT!
Contr|buyentes no ob||gados a presentar
dec|arac|n de Impuesto a |a kenta
Los conLrlbuyenLes domlclllados en el exLerlor que no Lengan
represenLanLe en el pals y que excluslvamenLe Lengan lngresos
cuyo lmpuesLo a la 8enLa sea lnLegramenLe reLenldo en la fuenLe
o se encuenLren exenLos
Las personas naLurales cuyos lngresos bruLos duranLe el e[erclclo
flscal no excedleren de la fraccln bslca no gravada segun el
arLlculo 36 de esLa Ley
Los Lraba[adores que perclban lngresos provenlenLes unlcamenLe
de su Lraba[o en relacln de dependencla con un solo empleador
para qulenes los comprobanLes de reLencln enLregados por el
empleador se consLlLulrn en la declaracln del lmpuesLo
Las personas naturaIes debern presentar una
decIaracin patrimoniaI EI RegIamento
estabIecer Ias condiciones
uLLA8AlCn A@8lMCnlAL
;ulenes deben presenLar la ueclaracln
aLrlmonlal?
Las personas naLurales naclonales y exLran[eras
resldenLes en el Lcuador cuyo monLo de acLlvos al
prlmero de enero de cada ano supere los 200000
dlares de los LsLados unldos de Amerlca debern
declarar su paLrlmonlo conslderando para el clculo de
ser el caso el porcenLa[e que les corresponda en la
socledad conyugal o unln de hecho que lnLegren y el
de sus hl[os no emanclpados en el formaLo ad[unLo a la
presenLe resolucln
47
8|enes a |nc|u|r en |a Dec|arac|n atr|mon|a|
@odos aquellos de slgnlflcaLlva valoracln econmlca Lales como
obras de arLe lnverslones
[oyas semovlenLes
blenes lnmuebles
blenes muebles
enseres
mena[e de hogar
colecclones
LlLulos valores
48
Noveno dgito de la
CI
Fecha mxma de
presentacin
1 10 de junio del 2009
2 12 de junio del 2009
3 14 de junio del 2009
4 16 de junio del 2009
5 18 de junio del 2009
6 20 de junio del 2009
7 22 de junio del 2009
8 24 de junio del 2009
9 26 de junio del 2009
0 28 de junio del 2009
ase ImponibIe ase ImponibIe
Ingresos GravabIes
- ) Deducciones
- ) DevoIuciones
- ) Descuentos
- ) Costos
- ) Gastos deducibIes
8ASL IMCNI8LL SCCILDADLS C8LIGADCS A
LLLVAk CCN1A8ILIDAD
GLNLkAL GLNLkAL
LSLCIIICA LSLCIIICA
%C81LNLk MLICkAk MAN1LNLk INGkLSC
%DIkLC1AMLN1L VINCULADCS CCN LA AC1
CCS1CS DL
kCDUCCICN
1odos |os costos y gastos necesar|os para
generar o produc|r un b|en y que formen
parte de| Costo de Iabr|cac|n
deb|damente sustentados en
Comprobantes de Venta
%CUALUILk AGC SULkICk A 5S000 SL
kLUILkL SL LC nAGA A 1kAVLS DLL
SIS1LMA IINANCILkC
%Devo|uc|ones y descuentos que consten
en factura
%Costo de mercader|as o serv|c|os
uepuracln de los lngresos
GLNLkAL GLNLkAL
LSLCIIICA LSLCIIICA
%C81LNLk MLICkAk MAN1LNLk INGkLSC
%DIkLC1AMLN1L VINCULADCS CCN LA AC1
IN1LkLSLS Ck DLUDAS
DLL NLGCCIC
%Comprobantes de Venta
%nasta |as tasas autor|zadas por e| 8CL
%Crd|tos Lxternos reg|strados en e| 8CL
%No deben haber s|do prop|edad de qu|en
|o arr|enda
%|azo de| contrato mayor o |gua| a |a v|da
t|| de| b|en
%Cuotas de arr|endo deben ser |gua|es
AkkLNDAMILN1C
MLkCAN1IL
%Monto de| crd|to hasta 300 de|
atr|mon|o
%ersonas natura|es 60 de |os act|vos
tota|es
uepuracln de los lngresos
LSLCIIICA LSLCIIICA
IMULS1CS 1ASAS
CCN1kI8UCICNLS
ACk1LS
%Aportes a| ILSS
%No son deduc|b|es |as Mu|tas e
|ntereses
%rop|o Impuesto
%Impuestos de |os que se obtenga crd|to
tr|butar|o
%Caso Iortu|to fuerza mayor o de||to
%No |ndemn|zado
SLGUkCS
%r|mas devengadas
%k|esgos de |os traba[adores o de |os
b|enes
LkDIDAS
%nasta e| 3 de| Ingreso Gravado
%Soc|edades Nuevas tota||dad por 2 aos
GAS1CS DL VIAIL
LS1ADIA
%nasta e| 2 de |os gastos genera|es
%Atenc|ones a c||entes emp|eados y
acc|on|stas
GAS1CS DL GLS1ICN
LSLCIIICA LSLCIIICA
DLkLCIACICN
AMCk1I2ACICN
%Inmueb|es naves aeronaves barcazas y
s|m||ares S
%Insta|ac|ones Maqu|nar|as equ|pos y
mueb|es 10
%Veh|cu|os equ|pos transporte y equ|po
cam|nero mv|| 20
%Lqu|pos de computo y software 33
%kepuestos Act|var y deprec|ar en no
menos de S aos o Gasto
%Dep Ace|erada 8|enes nuevos conv|da
t|| de hasta S aos
%Sue|dos y sa|ar|os com|s|ones
bon|f|cac|ones y dems comp|ementar|as
%A||mentac|n
%Vacac|ones enfermedad educac|n
capac|tac|n un|formes
kLMUNLkACICNLS
8LNLIICICS SCCIALLS
So|o s| se aportaron a|
ILSS
LSLCIIICA LSLCIIICA
%Seguros de v|da o med|c|na prepagada
%Aportes y fondos de reserva
%Indemn|zac|ones Labora|es
%rov|s|ones por desahuc|o y pens|ones
[ub||ares
%De acuerdo con |as normas de |a SI8
%1 Sobre |os crd|tos otorgados en e| ao
y que se encuentren pend|ente de
recaudac|n
%rov Acum No mayor a| 10 Cartera
kLSLkVAS MA1LMA1ICAS
AkA CU8kIk kILSGCS
kLMUNLkACICNLS
8LNLIICICS SCCIALLS
kCVISICNLS AkA
INCC8kA8LLS
%Mas de S aos en |a contab|||dad
%Ms de S aos de| venc|m|ento
%rescr|b| |a acc|n de cobro
%u|ebra o |nso|venc|a
%D|so|uc|n
LSLCIIICA LSLCIIICA
%kespa|dados en contratos o facturas
%Soc|edades y ob||gados a |evar
contab|||dad
%Compensar durante S aos hasta e| 2S
de |a ut|||dad gravab|e
%La tota||dad en caso de ||qu|dac|n
soc|edad
%Desembo|sos que de acuerdo a |a tcn|ca
se deban reg|strar como act|vos
%re operac|ona|es |nvest|gac|n y
desarro||o
%Amort|zac|n a c|nco aos
%Intang|b|es en e| p|azo de |os contratos
LkDIDAS DL ACS
AN1LkICkLS
GAS1CS DLVLNGADCS
AMCk1I2ACICN DL
INVLkSICNLS
LSLCIIICA LSLCIIICA
%ketenc|n en |a fuente
%NC SUIL1CS
%Importac|ones
%60 de |os |ntereses por crd|tos y ||neas
de crd|to pagados por |nst|tuc|ones
f|nanc|eras
%Intereses pagados de gob|erno a gob|erno
%Com|s|ones por exportac|ones hasta e| 2
%96 pr|mas de ces|n o reaseguros
contratados
%90 de contratos de f|etamento
AGCS AL Lk1LkICk
-Castos Personales que sobrepasen lo
limites
-Exceso depreciaciones y amortizaciones
-Prdida o destruccin de bienes
-Donaciones
-Nultas
-Castos y costos no sustentados
-Costos y gastos sin retencin
NO DEDUC!BLES
CAS@CS nC uLuul8LLS
CONCILIACION CONCILIACION
TRIUTARIA TRIUTARIA
CONCILIACIN TRIUTARIA
Para establecer la base imponible sobre la que se
aplicar la tarifa del mpuesto a la Renta, las
sociedades y las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad, procedern a realizar los ajustes
pertinentes para determinar la conciliacin tributaria
y que fundamentalmente consistirn en que la
utilidad lquida del ejercicio ser modificada con las
siguientes operaciones:
CONCILIACION TRIUTARIA
onclllacln @rlbuLarla
A |a ut|||dad o prd|da contab|e de| e[erc|c|o
Se resLar la parLlclpacln laboral en las uLllldades de las empresas que
corresponda a los Lraba[adores de conformldad con lo prevlsLo en el dlgo de
@raba[o
Se resLar el valor LoLal de los dlvldendos perclbldos de oLras socledades y de
oLros lngresos exenLos o no gravados
Se sumarn los gasLos no deduclbles de conformldad con la Ley de 8eglmen
@rlbuLarlo lnLerno y esLe 8eglamenLo LanLo aquellos efecLuados en el pals
como en el exLerlor
Se sumar el a[usLe a los gasLos lncurrldos para la generacln de lngresos
exenLos en la proporcln prevlsLa en esLe 8eglamenLo
Se sumar Lamblen el porcenLa[e de parLlclpacln laboral en las uLllldades de
las empresas aLrlbulbles a los lngresos exenLos esLo es el 13 de Lales
lngresos
CONCILIACION TRIUTARIA
NE: NCREMENTO NETO DE EMPLEOS
VPRYBS: VALOR PROMEDO POR REMUNERACONES Y BENEFCOS SOCALES
GN: GASTOS EN NOMNA
onclllacln @rlbuLarla
Se resLar la amorLlzacln de las perdldas esLablecldas con la conclllacln
LrlbuLarla de anos anLerlores de conformldad con lo prevlsLo en la Ley de
8eglmen @rlbuLarlo lnLerno y esLe 8eglamenLo
Se resLar cualquler oLra deduccln esLableclda por ley a la que Lenga
derecho el conLrlbuyenLe excluslvamenLe respecLo de los lngresos gravados
Se sumar de haber lugar el valor del a[usLe pracLlcado por la apllcacln de
preclos de Lransferencla
Se resLar el lncremenLo neLo de empleos esLe beneflclo ser slo por el
prlmer ano
lnL * I8?8S (slempre que CnacLual Cnano anL mayor a 0
CONCILIACION TRIUTARIA
CnlLlAlCn @8l8u@A8lA
Se resLar el pago a Lraba[adores dlscapaclLados o que Lengan cnyuge o hl[os con
dlscapacldad esLe beneflclo se apllcar para el caso de dlscapaclLados exlsLenLe y
nuevos duranLe el Llempo que dure la relacln laboral
I8 remuneraclones y 8S@ aporLa lLSS * 130
Los gasLos personales en el caso de personas naLurales (obllgadas a llevar
conLabllldad)
Ll resulLado que se obLenga luego de las operaclones anLes menclonadas consLlLuye la
uLllldad gravable
Sl la socledad hublere decldldo relnverLlr parLe de esLas uLllldades deber senalar esLe
hecho en el respecLlvo formularlo de la declaracln
W UTILIDAD O PERDIDA) DEL EJERCICIO
W (-) 15% PARTCPACON UTLDADES
W (-) DVDENDOS
W (+) GASTOS NO DEDUCBLES DEL PAS Y
EXTEROR
W (-) AMORTZACON DE PERDDAS
W (-) OTRAS DEDUCCONES DE LEY
W UTILIDAD GRAVALE
W 25% MPUESTO A LA RENTA CAUSADO
W (-) ANTCPOS
W (-) RETENCONES EN LA FUENTE
W = SALDO DE IPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
CONCILIACION TRIUTARIA
TARIFA DEL IPUESTO TARIFA DEL IPUESTO
.Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las
sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas
y los establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos
gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del veinte y
cinco (25%) sobre su base imponible.
8elnversln de uLllldades
Las socledades que relnvlerLan sus uLllldades en el pals podrn
obLener una reduccln de 10 punLos porcenLuales de la Larlfa del
lmpuesLo a la 8enLa sobre el monLo relnverLldo slempre y
cuando lo desLlnen a la adqulslcln de maqulnarlas nuevas o
equlpos nuevos que se uLlllcen para su acLlvldad producLlva y
efecLuen el correspondlenLe aumenLo de caplLal el mlsmo que se
perfecclonar con la lnscrlpcln en el respecLlvo 8eglsLro
MercanLll hasLa el 31 de dlclembre del e[erclclo lmposlLlvo
posLerlor a aquel en que se generaron las uLllldades maLerla de la
relnversln ArL 37 LC8@l
8LlnIL8SlCn uL u@lLluAuLS
Ll valor mxlmo que ser reconocldo por la admlnlsLracln LrlbuLarla para efecLos de la
reduccln de la Larlfa lmposlLlva como consecuencla de la relnversln se calcular a
parLlr de la uLllldad conLable a la cual se dlsmlnulr el monLo de la parLlclpacln a los
Lraba[adores calculado con base en las dlsposlclones de esLe reglamenLo pues
consLlLuye un desembolso real de efecLlvo
Ll resulLado de la operacln anLerlor ser conslderado como la uLllldad LfecLlva la
mlsma que se ver afecLada por lo slgulenLe
La dlsmlnucln de la Larlfa del lmpuesLo a la renLa de 23 a 13 pues esLe ahorro de
efecLlvo puede ser relnverLldo y
2) La reserva legal del 0 3 o 10 segun corresponda pues es un valor que no es
suscepLlble de relnversln
8LlnIL8SlCn uL u@lLluAuLS
on esas conslderaclones la frmula que se apllcar para obLener el valor mxlmo que
ser reconocldo por la AdmlnlsLracln @rlbuLarla para efecLos de la reduccln de la
Larlfa lmposlLlva como consecuencla de la relnversln es la slgulenLe
( 1 8L ) * uL l80 ( l80 * 8L ) * 8l
1 ( l80 l81 ) + ( l80 l81 ) * 8L
uonde
8L orcenLa[e 8eserva Legal
uL uLllldad LfecLlva
l80 @arlfa orlglnal de lmpuesLo a la renLa
l81 @arlfa reduclda de lmpuesLo a la renLa
8l 8ase lmponlble calculada de conformldad con las dlsposlclones de la Ley y esLe
reglamenLo
2007
Normativa vigente hasta el ano de 2007
De aplicacin en el calculo del anticipo para el ano 2007
(Declaracin !R 2006)
Forma de calculo: (Art. 41 LRT!)
W Existia una sola frmula de calculo, para personas
naturales obligadas o no a llevar contabilidad, para
sociedades y todos los contribuyentes sujetos al pago del
impuesto a la renta
S0 !R Causado (Ejercicio anterior) -
Retenciones en la fuente que le efectuaron
L[emplo
DLCLAkACICN AC 2006
lmpuesLo a la 8enLa ausado 300000
AnLlclpo agado
8eLenclones del e[erclclo 100000
Saldo a agar 400000
Saldo a lavor
Ant|c|po rx|mo ao 2007
l8 causado * 30 230000
() 8eLenclones 100000
AnLlclpo a pagar en dos cuoLas ([ullo y sepLlembre) 130000
2008
Reforma del 23 de diciembre de 2007
De aplicacin en el calculo del anticipo para el ano 2008
(Declaracin !R 2007)
Forma de calculo: (Art. 41 LORT!)
Existen diferencias en el calculo dependiendo del tipo de
contribuyente
Personas Naturales y
sucesiones indivisas no
obligadas a llevar
contabilidad, empresas que
tengan suscritos contratos de explotacin
y exploracin de hidrocarburos y
empresas pblicas sujetas al pago del !R
S0 !R Causado (Ejercicio
anterior) - Retenciones en la
fuente que le efectuaron
Personas Naturales y sucesiones
indivisas obligadas a llevar
contabilidad y sociedades. Dos
frmulas: la que sea mayor
W S0 !R (Ejercicio anterior) - Retenciones en
la fuente que le efectuaron o,
W Anticipo minimo: Suma matematica de los siguientes
rubros:
0.2 Patrimonio total
0.2 Total Costos y Castos Deducibles
0.4 Activo Total
0.4 Total !ngresos Cravables
() Las retenciones efectuadas en el EF anterior
W Literal e) Si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto
causado en el ejercicio corriente fuere inferior al anticipo pagado mas las
retenciones, el contribuyente tendra derecho a presentar reclamo de pago
indebido o la correspondiente solicitud de pago en exceso, de la parte que
exceda al anticipo minimo. El anticipo minimo pagado y no
acreditado al pago del impuesto a la renta podra ser utilizado slo por el
mismo contribuyente que lo pag, como crdito tributario para el pago del
impuesto a la renta causado en los cinco ejercicios fiscales posteriores a
aquel en que se realiz el pago.
WLiteral f) Si el contribuyente no aplicare como crdito tributario todo o parte
del anticipo minimo, en el plazo establecido de los cinco anos, el excedente
de anticipo se constituira en pago definitivo, sin derecho a crdito tributario
posterior.
WConforme lo que antecede, no corresponde devolucin por pago
indebido ni en exceso del monto que corresponda al anticipo
minimo (Frmula B.2. del Art. 41 LORT!) y slo es susceptible de
utilizarse como crdito tributario por el contribuyente en los S
ejercicios fiscales posteriores. Cabe la devolucin slo cuando el
contribuyente se haya calculado en demasia el anticipo.
De aplicacin en el calculo del anticipo para el ano 2008
(Declaracin !R 2007)
DLCLAkACICN AC 2007 ICkMULA 81 Ant|c|po rx|mo ao 2008
lmpuesLo a la 8enLa ausado 300000 l8 causado * 30 230000
AnLlclpo agado () 8eLenclones 100000
8eLenclones del e[erclclo 100000 Ant|c|po a pagar en dos cuotas ([u||o y sept|embre) 1S0000
Saldo a agar 400000
Saldo a lavor ICkMULA 82 Ant|c|po rx|mo ao 2008
(+) 02 aLrlmonlo @oLal 30000
(+) 02 @oLal osLos y CasLos deduclbles 100000
(+) 04 AcLlvo @oLal 200000
(+) 04 @oLal lngresos Cravables 130000
() 8eLenclones 100000
Ant|c|po M|n|mo a pagar en dos cuotas ([u||o y sept|embre) 400000
LILMLC 1
ANTCPO CALCULADO PRMERA FORMULA 2.000,00
ANTCPO MNMO SEGUNDA FORMULA 1.200,00
ANTICIPO A PAGAR EN DOS CUOTAS JULIO Y SEPTIERE) 200000
CASLLERO 897 ANTCPO
PRXMO AO
LILMLC 2
Socledad lculo del AnLlclpo del ano 2008 en base a la ueclaracln del 2007
Impuesto a Ia Renta Causado 10000
ANTCPO PAGADO 2.000,00
RETENCONES EN LA FUENTE REALZADAS EN EL EJERCCO FSCAL 1.500,00
SALDO A FAVOR DEL CONTRIUYENTE 30000
DecIaracin deI Impuesto a Ia Renta deI 2008
Anticipo Pagado () mpuesto causado 2.000,00 (-) 100,00 = 1.900,00
Anticipo Mnimo 1.200,00
EXCEDENTE DEL ANTICIPO
NIO
70000
Pago en Exceso
EXCEDENTE ANTCPO MNMO 700,00
RETENCONES EN LA FUENTE
REALZADAS EN EL EJERCCO
FSCAL
1.500,00
VaIor a devoIver en
RECLAOS
220000
El anticipo minimo
pagado y no acreditado
al impuesto a la renta
(USD $ 1.200,00)
constituira crdito
tributario, el mismo que
podra ser devengado
en cinco anos.
ANTCPO CALCULADO PRMERA FORMULA 20,00
ANTCPO MNMO SEGUNDA FORMULA 1.000,00
ANTICIPO A PAGAR EN DOS CUOTAS JULIO Y SEPTIERE) 100000
CASLLERO 897 ANTCPO
PRXMO AO
LILMLC 3
Socledad lculo del AnLlclpo del ano 2008 en base a la ueclaracln del 2007
Impuesto a Ia Renta Causado 10000
ANTCPO PAGADO 1.000,00
RETENCONES EN LA FUENTE REALZADAS EN EL EJERCCO FSCAL 1.500,00
SALDO A FAVOR DEL CONTRIUYENTE 20000
mpuesto a la Renta Causado 100,00
ANTCPO PAGADO 1.000,00
ANTICIPO NIO NO ACREDITADO 90000
Crdito Tributario en cinco
ejercicio fiscales posteriores a
aquel en el que se realiz el
pago. NO SUJETO A
DEVOLUCIN
Pago en Exceso
RETENCONES EN LA FUENTE REALZADAS EN EL EJERCCO FSCAL 1.500,00
VaIor a devoIver en RECLAOS 150000
DecIaracin deI Impuesto a Ia Renta deI 2008
2009
Reforma del 30 de julio de 2008
De aplicacin en el calculo del anticipo para el ano 2003
(Declaracin !R 2008)
Forma de calculo: (Art. 41 LORT!)
W Literal e) Si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio
corriente fuese inferior al anticipo pagado mas las retenciones, el contribuyente tendra derecho a
presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso. El Servicio
de Rentas !nternas dispondra la devolucin de lo indebida o excesivamente pagado ordenando la
emisin de la nota de crdito, cheque o acreditacin respectiva, disgregando en otra nota de
crdito lo que corresponda al anticipo minimo pagado y no acreditado al pago del impuesto a la
renta, la cual sera libremente negociable en cualquier tiempo, sin embargo solo sera redimible por
terceros en el plazo de cinco anos contados desde la fecha de presentacin de la declaracin de la
que se establezca que el pago fue excesivo sta nota de crdito podra ser utilizada por el primer
beneficiario, antes del plazo de cinco anos, solo para el pago del impuesto a la renta. Para
establecer los valores a devolverse, en caso de pago en exceso o indebido, al impuesto causado,
de haberlo, se imputara primero el anticipo minimo pagado.
W No existen modificaciones en la forma de calculo, pero se establece la posibilidad de
solicitar pago indebido o en exceso por concepto de retenciones y anticipo siempre
que estos valores no hubieren sido compensados con el !mpuesto a la Renta del
ejercicio fiscal 2003. Adicionalmente, la norma dispone que aquello que corresponda
devolver por anticipo del ejercicio 2003 se lo hara exclusivamente mediante nota de
crdito.
ANTCPO CALCULADO PRMERA FORMULA 100,00
ANTCPO MNMO SEGUNDA FORMULA 1.000,00
ANTICIPO A DECLARAR 100000
CASLLERO 897
ANTCPO PRXMO AO
LILMLC
Socledad lculo del AnLlclpo del ano 2009 en base a la ueclaracln del 2008
!mpuesto a la Renta Causado 100,00
An@llC ACAuC 100000
8L@LnlCnLS Ln LA luLn@L 8LALlZAuAS Ln LL L!L8llC llSAL 130000
SALDO A FAvOR DEL CONTR!BUYENTE 2.400,00
!mpuesto a la Renta Causado 100,00
An@llC ACAuC 100000
AN1ICIC MINIMC NC ACkLDI1ADC 90000
ago en Lxceso
AnLlclpo mlnlmo no acredlLado a devolver 90000
8L@LnlCnLS Ln LA luLn@L 8LALlZAuAS Ln LL L!L8llC llSAL 130000
VaIor a devoIver en RECLAOS 20000
Cmo procedera la
devolucin?
USD $ 300 Nota de crdito a ser
utilizada en cinco anos y
nicamente para pago de
impuesto a la renta
USD $ 1.S00 Dependera del
contribuyente. (Acreditacin en
cuenta, efectivo o Nota de Crdito
Desmaterializada)
2010
Reforma del 23 de diciembre de 2003
De aplicacin en el calculo del anticipo para el ano 2010
(Declaracin !R 2003)
Forma de calculo: (Art. 41 LORT!)
Existen diferencias en el calculo dependiendo del tipo de
contribuyente
Personas Naturales y sucesiones
indivisas obligadas a llevar
contabilidad y sociedades. Solo una
frmula y YA NO SE RESTAN LAS
RETENC!ONES:
W Suma matematica de los siguientes rubros:
0.2 Patrimonio total
0.2 Total Costos y Castos Deducibles
0.4 Activo Total
0.4 Total !ngresos Cravables
Literal c) incluye lo siguiente: El pago del anticipo a
que se refiere el literal anterior se realizara en los
plazos establecidos en el reglamento y en la parte que
exceda al valor de las retenciones que le hayan sido
practicadas al contribuyente en el ano anterior al de
su pago el saldo se pagara dentro de los plazos
establecidos para la presentacin de la declaracin del
impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso y
conjuntamente con esta declaracin.
!mpuesto a la Renta Causado 100,00
An@llC ACAuC 90000
8L@LnlCnLS Ln LA luLn@L 8LALlZAuAS Ln LL L!L8llC llSAL 130000
SALDO A FAvOR DEL CONTR!BUYENTE 2.300,00
Pago en Exceso valor a devolver USD $ 2.300,00
La reforma efectuada, vigente para el calculo del anticipo 2010, divide a los
contribuyentes en dos grupos, a efectos de establecer si tendrian o no derecho a
presentar un reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso.
GkUC 1
CRUPO 2 Personas Naturales y sucesiones indivisas obligadas a
llevar contabilidad y sociedades.
Presentaran reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso,
cuando:
WPor el total de las retenciones que le
hubieran efectuado, si no causare
impuesto a la renta en el ejercicio
corriente o si el impuesto causado
fuere inferior al anticipo pagado.
WPor la retenciones que le hubieren sido
efectuadas, en la parte en la que no hayan
sido aplicadas al pago del impuesto a la
renta, en el caso de que el impuesto a la
renta causado fuere mayor al anticipo
pagado.
!mpuesto a la Renta
Causado
200,00
An@llC ACAuC 30000
8L@LnlCnLS Ln LA luLn@L
8LALlZAuAS Ln LL L!L8llC
llSAL
100000
valor a devolver 1.000,00
!mpuesto a la Renta
Causado
S00,00
An@llC ACAuC 30000
8L@LnlCnLS Ln LA luLn@L
8LALlZAuAS Ln LL L!L8llC
llSAL
100000
valor a devolver 800,00
W Literal i) del numeral 2 del Art. 41
Crupo 1. Se le podra conceder la reduccin o exoneracin del pago del
anticipo, de acuerdo como lo establezca el reglamento.
Crupo 2 . El SR! podra disponer la devolucin del anticipo por un
ejercicio econmico cada trienio cuando por caso fortuito o fuerza mayor
se haya visto afecta gravemente la actividad econmica del sujeto pasivo
en el ejercicio econmico respectivo. .de no ser autorizada su devolucin
se constituira en pago definitivo de impuesto a la renta, sin derecho a
crdito tributario posterior.
Cabe senalar que para el CRUPO 2 (personas naturales y
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, asi como,
sociedades), no procede solicitar la reduccin ni exoneracin del
anticipo del !mpuesto a la Renta con cargo al ejercicio fiscal
2010, por lo tanto, cualquier solicitud que ingresen los
contribuyentes en este sentido debera ser atendida mediante un
OF!C!O en el cual se debera declarar tal solicitud como
!NPROCEDENTE.
W !nciso final del literal b) del numeral 2 del Art. 41
.Las sociedades recin constituidas, las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones
indivisas obligadas a llevar contabilidad que iniciaren
actividades, estaran sujetas al pago de este anticipo
despus del segundo ano de operacin efectiva,
entendindose por tal la iniciacin de su proceso productivo
y comercial. En caso de que el proceso productivo asi lo
requiera, este plazo podra ser ampliado, previa autorizacin
del Director Ceneral del Servicio de Rentas !nternas, de
conformidad a lo antes establecido".
Se aclara en la norma que las personas naturales
tambin pueden solicitar ste beneficio tributario.
ANTICIPO DEL IPUESTO A LA RENTA
Para personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas
a llevar contabilidad, empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracin y explotacin de
hidrocarburos en cualquier modalidad y empresas pblicas
sujetas al pago del impuesto a la renta el clculo se
mantiene igual: Una suma equivalente al 50% del R
causado del ejercicio anterior, menos las retenciones en la
fuente que les hayan sido practicadas.
Art 96 RF - NumeraI 2 Art 1 LRTI)
Para personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y sociedades, el anticipo ser el mayor de las siguientes
opciones:
W Un valor equivalente al 50% del R causado en el ejercicio anterior,
menos las retenciones que le hayan sido practicadas
W Un valor equivalente a la suma matemtica de los siguientes rubros:
orcenta[e Ap||cado a
02 de| patr|mon|o tota|
02 de| tota| de costos y gastos deduc|b|es a efecto de| |mpuesto a
|a renta
04 de| act|vo tota|
04 de| tota| de |ngresos gravab|es a efecto de| |mpuesto a |a
renta
Art 96 RF - NumeraI 2 Art 1 LRTI)
Para el clculo no se toman en cuenta los activos monetarios
de las instituciones sujetas al control de la Superintendencia
de Bancos.
No se considerarn en el clculo las cuentas por cobrar
salvo aquellas que mantengan con relacionadas.
Las nuevas empresas o sociedades estarn sujetas al pago
de este anticipo despus del segundo ao de operacin
efectiva. El plazo podr ser ampliado, previa autorizacin del
SR.
Art 96 RF - NumeraI 2 Art 1 LRTI)
Frmula hasta el
2007:
Frmula hasta el
2007:
mpuesto a la Renta
Causado x 50% -
Retenciones
mpuesto a la Renta
Causado x 50% -
Retenciones
Nueva Frmula,
el valor mayor entre:
Nueva Frmula,
el valor mayor entre:
(Activos x 0.4% + ngresos x
0.4% + Patrimonio x 0.2% +
Costos y Gastos x 0.2%) -
Retenciones
(Activos x 0.4% + ngresos x
0.4% + Patrimonio x 0.2% +
Costos y Gastos x 0.2%) -
Retenciones
mpuesto a la Renta Causado
x 50% - Retenciones
mpuesto a la Renta Causado
x 50% - Retenciones
Si una empresa
reporta prdidas
todos los aos, no
pagara Anticipos
Si una empresa
reporta prdidas
todos los aos, no
pagara Anticipos
Si una empresa reporta prdidas
tendra derecho a utiIizar eI pago
deI anticipo mnimo como
crdito tributario hasta por
cinco aos
Si una empresa reporta prdidas
tendra derecho a utiIizar eI pago
deI anticipo mnimo como
crdito tributario hasta por
cinco aos
Si una empresa no utiliza el
crdito por ms de cinco
aos, el anticipo
constituira un mpuesto a
la Renta Definitivo 2008
Si una empresa no utiliza el
crdito por ms de cinco
aos, el anticipo
constituira un mpuesto a
la Renta Definitivo 2008
INGRESOS DE EPRESAS DE LA
CONSTRUCCION
Cuando las empresas obtengan ingresos provenientes de
la actividad de la construccin y no lleven contabilidad o
no se ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias,
sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar, en los
contratos de construccin a precios fijos, unitarios o
globales, se presumir la base imponible igual al 15% del
total del contrato.
Anteriormente era del 12%.
Art 85 RF - Art 28 LRTI)

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