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ADOO DO IFRS PELO GRUPO GERDAU

GERALDO TOFFANELLO DIRETOR CORPORATIVO CONTBIL


Agosto/2008

Agenda
Adoo do IFRS pelo Grupo Gerdau
ASPECTOS DO IFRS 1

NORMAS QUE TIVERAM MAIOR IMPACTO


EFEITOS DE CONVERSO 31/12/07

Agenda
Adoo do IFRS pelo Grupo Gerdau
ASPECTOS DO IFRS 1

NORMAS QUE TIVERAM MAIOR IMPACTO


EFEITOS DE CONVERSO 31/12/07

ASPECTOS DO IFRS 1
A norma define as primeiras demonstraes contbeis em IFRS como sendo aquelas que contenham uma afirmao explcita e sem reservas da adoo do IFRS;

Balano de Abertura do IFRS


2006 2007

01.01.2006

31.12.2006

31.12.2007

Data de transio para o IFRS

Data de reporte

Primeiro IFRS com dados comparativos a 2006

ASPECTOS DO IFRS 1
Para a elaborao das primeiras demonstraes contbeis em IFRS necessria a aplicao retrospectiva de todas as IFRSs em vigor na data do balano patrimonial referente ao ltimo exerccio apresentado; Existem 14 pontos no qual a aplicao retroativa do IFRS opcional e 4 pontos onde a aplicao obrigatria;

ASPECTOS DO IFRS 1
A aplicao retroativa opcional tm por objetivo reduzir o esforo exigido para a converso das demonstraes contbeis em reas onde os custos associados poderiam superar os benefcios para os usurios. Por outro lado, existem alguns pontos onde a aplicao obrigatria; Para um melhor entendimento da adoo do IFRS pela primeira vez na Gerdau, apresentamos um breve resumo dos pontos mais relevantes do IFRS 1.

APLICAO OBRIGATRIA
1 - Baixa de ativos e passivos financeiros (IAS 39)
Os ativos e passivos financeiros devem ser reconhecidos e mensurados no balano patrimonial de abertura (01/01/06), de acordo com o IAS 39 (ex: abertura das aplicaes financeiras); Todos os ativos e passivos financeiros so reconhecidos inicialmente pelo valor justo; A mensurao do instrumento financeiro depende da sua classificao.

APLICAO OBRIGATRIA
2 - Ativos mantidos para a venda (IFRS 5)
Aplicar retroativamente o IFRS 5; Ativos classificados como mantidos para venda devem ser mensurados pelo menor, entre o valor contbil e o valor justo menos o custo para vend-los. No sofrem depreciao e devem ser apresentados separadamente no balano patrimonial; Pode ser uma subsidiria adquirida exclusivamente com o objetivo de revenda ou uma operao ou rea de negcio em descontinuidade.

APLICAO OBRIGATRIA
3 - Contabilizao do hedge (IAS 39)
Aplicar as regras do IAS 39; Mensurar todos os derivativos pelo valor justo; Eliminar todos os ganhos e perdas originados de derivativos que tenham sido diferidos.

APLICAO OBRIGATRIA
4 - Estimativas contbeis (IAS 8)
Estimativas contbeis que tenham sido contabilizadas pelo GAAP anterior no so ajustadas, exceto por diferenas em polticas contbeis ou erros; O objetivo prevenir que as empresas efetuem ajustes em estimativas contbeis que foram feitas com informaes disponveis em uma determinada data.

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APLICAO OPCIONAL
1 - Combinao de empresas (IFRS 3)
A aplicao do IFRS 3 com data anterior a de transio (01/01/2006) opcional; A classificao de antigas combinaes de negcios (aquisies) poder ser mantida e no ser necessrio efetuar a remensurao de fair values originalmente determinados; O montante do goodwill reconhecido pelo GAAP anterior no precisa ser ajustado. A partir da data da transio, o goodwill no mais amortizado. Efetuar teste de impairment a partir da data de transio.

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APLICAO OPCIONAL
2 - Ativo Imobilizado (IAS 40)
A empresa pode optar em mensurar o valor do ativo imobilizado pelo valor justo na data de transio do IFRS.

12

APLICAO OPCIONAL
3 - Benefcios a empregados (IAS 19)
permitido que a obrigao lquida seja calculada pelo valor presente da obrigao de penso menos o valor justo de algum ativo relacionado; A entidade pode ajustar ganhos e perdas atuarias no reconhecidas no balano de abertura.

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APLICAO OPCIONAL
4 - Ajustes de converso de moedas (IAS 21)
A empresa pode optar por no calcular a diferena de converso retroativamente.

14

APLICAO OPCIONAL
5 Instrumentos financeiros compostos (IAS 32)
O princpio do IFRS requer a aplicao retroativa do IAS 32, com a separao dos instrumentos financeiros em instrumento de dvida e instrumento patrimonial (ex: o fato do instrumento ser chamado de ao no o classifica automaticamente como um instrumento patrimonial); O componente de dvida que no est mais em circulao na data de transio para o IFRS no necessita ser ajustado (ex: swaps, aes, emprstimos, etc.).

15

APLICAO OPCIONAL
6 Ativos e passivos de subsidirias (IFRS 1)
Se uma subsidiria efetua a transio para o IFRS em uma data posterior a controladora, a subsidiria pode, em seu prprio balano de abertura pelo IFRS, considerar os dados utilizados na consolidao antes de terem sido feitos os ajustes de consolidao.

16

APLICAO OPCIONAL
7 Designao de ativos e passivos financeiros (IAS 39)
permitido que a entidade ajuste um ativo ou passivo financeiro pelo valor justo (valor justo com contra-partida no resultado).

17

APLICAO OPCIONAL
8 Pagamentos baseados em aes (IFRS 2)
Opo de aplicar ou no o que estabelecido no IFRS 2 (ajuste das aes pelo valor justo dos servios remunerados).

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NORMAS QUE TIVERAM MAIOR IMPACTO


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Normas que tiveram maior impacto


Utilizao do mtodo de equivalncia patrimonial em substituio ao mtodo de consolidao proporcional para joint ventures: So permitidos os mtodos de Equivalncia Patrimonial ou Consolidao Proporcional para o registro de investimentos em joint ventures. Em virtude de existir um indicativo de que a norma internacional passar a aceitar apenas o mtodo de Equivalncia Patrimonial no futuro, a Gerdau optou por utilizar este critrio desde a data de transio para o IFRS.

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Normas que tiveram maior impacto


Efeito cambial sobre os investimentos no exterior, antes classificado na linha de equivalncia patrimonial, no transita mais pelo resultado e passa a ser registrado no patrimnio lquido: O tratamento contbil deste efeito passa a ser aderente a norma brasileira com a adoo do CPC 02.

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Normas que tiveram maior impacto


gios deixam de ser amortizados: Os gios no so mais amortizados e passam a ser testados anualmente para se assegurar que os ativos no estejam registrados acima do seu valor recupervel. Se existirem evidncias de deteriorao durante o ano, o teste deve ser antecipado.

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Normas que tiveram maior impacto


Dividendos no deliberados: O registro de dividendos a pagar no final do ano no permitido. Somente pode ser mantido o percentual de dividendo pendente de distribuio quando o estatuto social da empresa prever a distribuio de um dividendo mnimo.

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Normas que tiveram maior impacto


Opo de compra e/ou venda de aes: Opes de compra e/ou venda de aes que concedem a uma entidade o direito de vender uma participao em uma empresa e o dever incondicional da Gerdau em adquirir esta participao devem ser registrados nas demonstraes financeiras.

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Normas que tiveram maior impacto


Benefcios a empregados: A Gerdau registrou os ganhos e perdas atuariais no reconhecidos, de acordo com laudo atuarial preparado em conformidade com as regras do IFRS.

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ASPECTOS DO IFRS 1

NORMAS QUE TIVERAM MAIOR IMPACTO


EFEITOS DE CONVERSO 31/12/07

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Efeitos de Converso 31/12/07


Patrimnio Lquido da controladora BRGAAP: R$ 11.420 milhes

183

Dividendos no deliberados
651

Opo de compra e/ou venda de aes Efeitos sobre amortizao/impairment de gios Benefcios a empregados Outros

Efeitos

190

184

85

Patrimnio Lquido da controladora IFRS: R$ 12.713 milhes Patrimnio Lquido consolidado - IFRS: R$ 16.642 milhes (inclui 27 minoritrios de R$ 3.929 milhes)

Efeitos de Converso 31/12/07


Lucro Lquido da controladora BRGAAP: R$ 2.289 milhes

756

Efeito de converso para moeda estrangeira Opo de compra e/ou venda de aes Efeitos sobre amortizao/impairment de gios Benefcios a empregados Outros

273

Efeitos

153

63

19

Lucro Lquido da controladora IFRS: R$ 3.553 milhes Lucro Lquido consolidado - IFRS: R$ 4.310 milhes (inclui minoritrios de R$ 757 milhes)

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Perguntas e respostas

OBRIGADO!
Geraldo Toffanello 51 33232411 www.gerdau.com
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