Blanquillo Chuqui Heber Castro Snchez Darlyn Ecca Ruiz Jorge Rojas Salcedo Carolina
INTRODUCCIN
En lo concerniente al desarrollo de una Auditoria Tributaria, es vlido sealar que ella est sustentada en las mismas tcnicas, procedimientos normas de una auditora financiera tradicional, solo que las finalidades con obviamente diferentes. Por un lado la auditora financiera, llevada a cabo en la generalidad de los casos por auditores externos, busca dar una opinin fundada sobre la racionabilidad de la situacin financiera y de los resultados econmicos demostrados por una empresa, mientras que la auditoria tributaria est encaminada a determinar el correcto cumplimiento, tanto de la obligacin principal como de las accesorias que afecten a un contribuyente determinado.
CONCEPTO
un
O B J E T I V O S
Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en los registros contables y a la documentacin sustentatoria.
Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn debidamente aplicados y sustentados.
Contrastar las prcticas contables realizadas con las normas tributarias correspondientes a fin de detectar diferencias temporales .
PLANEAMIENTO
ETAPAS
TRABAJO DE CAMPO
Se realiza lo planeado, aplicando los procedimientos de auditoria respectivos. Elaboracin y presentacin del Dictamen , Determinacin de la Deuda Tributaria.
INFORME
POR INICIATIVA
CLASIFICACIN
Voluntaria Obligatorio
Fiscal
Preventiva Integral
Parcial
DIFERENCIAS
AUDITORIA mbito A una fecha determinada Periodos comprendidos Responsabilidad FINANCIERA Situacin financiera y resultados (EF) 31.12.200x TRIBUTARIA Situacin tributaria (DJ) Xx.xx.200x Periodos sujeto a fiscalizacin DJ: representantes Auditor: opinin Base del examen Normas de auditoria generalmente Aceptadas (NAGA) Razonabilidad de EF en base a PCGE (NIIF y NIC) Cumplimiento de la obligacin tributaria en base a legislacin vigente
Objeto de la opinin
ESTUDIO GENERAL Apreciacin profesional sobre las caractersticas generales de la empresa, ANLISIS Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada. INSPECCIN
Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un recurso o transaccin
CONFIRMACIN Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada que valide las condiciones y hechos econmicos de la empresa.
INVESTIGACIN
Obtencin de informacin de los funcionarios y empleados de la propia empresa para formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones
DECLARACIN
Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios
CERTIFICACIN
Consiste en la obtencin de cartas o documentos, firmados por funcionarios donde certifican la verdad sobre hechos de importancia para la investigacin.
OBSERVACIN El auditor se cerciora personalmente de la forma como se realizan las operaciones de la empresa por parte del personal. CLCULO cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas. COMPROBACIN se puede verificar la legalidad de cada transaccin y se puede obtener conclusiones sobre la interpretacin contable de la misma.
Artculo 74 PROGERSION DE LOS TRIBUTOS: Los tributos se crean, modifican o derogan, exclusivamente por ley o decreto legislativo
Artculo 65.- Las personas jurdicas estn obligadas a llevar contabilidad completa.
Hasta 100 UIT de ingresos brutos
anuales: Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
Ms de 100 UIT de ingresos brutos
Defraudacin Tributaria
Artculo 1 (deja de pagar en todo o en parte de los tributos) ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) dasmulta Artculo 2 (Ocultar, total o parcialmente o reducir el tributo a pagar) Artculo 3: ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cinco aos y con 180 a 365 das-multa.
Delito Contable
Articulo 5.- Ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta] a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables
AUDITOR TRIBUTARIO
Documentos
Registros Contables
Documentacin sustentatoria
Si la informacin es fehaciente.
Experiencia Profesional
Capacidad De Anlisis
Criterio Profesional
Independencia De Criterio
INTEGRIDAD
INDEPENDENDIENTE
PUNTUALIDAD
TRATO SOCIAL
DISCRECION
CAPACIDAD INTELECTUAL
Responsables
Se basara en - Experiencias anteriores. - Las Leyes, Principios, Normas y Tcnicas a aplicarse en cada caso.
BENEFICIOS DE LOS PROGRAMAS - Conexin entre los objetivos y los procedimientos. -Gua para obtener evidencia competente, relevante y suficiente. -Marco para distribuir el trabajo en el equipo de auditora. -Medio de transferencia de conocimientos al personal nuevo. - Establece una rutina de trabajo econmico y eficiente Base para documentar el trabajo realizado y el ejercicio de la debida precaucin. - Ayuda a evitar la omisin de procedimientos necesarios.
1- Nombre de la Entidad. 2- Proyecto o Tema de auditora donde se identifica el rea a ser auditada. 3- Objetivo de Auditora donde se indica el propsito del trabajo de auditora a realizar. 4- Alcance de auditora donde se identifica los sistemas especficos o unidades de organizacin que se han de incluir en la revisin en un perodo de tiempo determinado. 5- Criterios de la auditora para el objetivo establecido. 6- Tipos de evidencia requeridos. 7- Fuentes probables de la evidencia. 8- Tcnicas y Procedimientos de auditora.
INFORME
INFORME DE TRABAJO PRELIMINAR
Es un documento profesional donde se expone el resultado final del trabajo as como observaciones conclusiones y recomendaciones de la entidad auditada
Mtodos y Procedimientos
Debe incluir: - Alcance del examen. -Requerimientos. - Situacin legal de los libros de contabilidad. - Pagos a cuenta de tributos. - Resultados obtenidos.
INFORME GENERAL
Detalles y Conclusiones
Orientado a aspectos de ndole tributario: 1- Cumplimiento de las obligaciones tributarias. 2- Determinacin de los responsables solidarios.
CONCLUSIONES
-Una auditoria tributaria es muy importante para poder detectar el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de todo contribuyente
- Se debe mejorar las Auditorias Tributarias con Personal capacitado y con Criterio
RECOMENDACIONES - Se deben desarrollar auditoras sobre las reas en que la AT detecta errores. -Se deben efectuar Auditoras peridicas, con el propsito de preparar a las organizaciones ante los frecuentes cambios legales.