Anda di halaman 1dari 12

Perencanaan Pajak- Revaluasi Aktiva

Tetap
1
PeniIaian kembaIi aktiva tetap
(RevaIuasi) dilakukan karena
rendahnya nilai buku aktiva tetap
dalam laporan keuangan perusahaan
sehingga tidak dapat mencerminkan
keadaan saat itu
Perencanaan Pajak- Revaluasi Aktiva
Tetap
2
a. a. Perhitungan HPP akan menghasiIkan Perhitungan HPP akan menghasiIkan
NiIai yang mendekati HPP yang Wajar NiIai yang mendekati HPP yang Wajar
b. b. Meningkatkan Struktur ModaI Sendiri Meningkatkan Struktur ModaI Sendiri
(DER MEMBAIK) (DER MEMBAIK)
c. c. MenganaIisis PerIakuan PPh 10% MenganaIisis PerIakuan PPh 10%
FinaI yang dikenakan terhadap seIisih FinaI yang dikenakan terhadap seIisih
Lebih RevaIuasi ( Apakah Lebih RevaIuasi ( Apakah
menguntungkan / Tidak menguntungkan / Tidak) )
Perencanaan Pajak- Revaluasi Aktiva
Tetap
3
PSAK 16
PeniIaian KembaIi Aktiva tetap pada
umumnya tidak diperkenankan Karena
SAK menganut peniIaian Aktiva
Berdasar harga PeroIehan / pertukaran
Penyimpangan dari ketrntuan ini mungkin dapat
DiIakukan berdasar Peraturan Pemerintah
MisaI : Peraturan Pajak
SeIisih Lebih PeniIaian KembaIi Aktiva Tetap SeIisih Lebih PeniIaian KembaIi Aktiva Tetap
Perencanaan Pajak- Revaluasi Aktiva
Tetap
4
Kepmenkeu No. 384/KMK.04/1998 Kepmenkeu No. 384/KMK.04/1998
Tanggal 14 Agustus 1998 Tanggal 14 Agustus 1998
8E Dir]en Pa]ak No. 8E 8E Dir]en Pa]ak No. 8E- -29/PJ.42/1998 29/PJ.42/1998
Tanggal 17 8eptember 1998 Tanggal 17 8eptember 1998
Kepmenkeu No. 486/KMK.03/2002 Kepmenkeu No. 486/KMK.03/2002
Tanggal 28 November 2002 Tanggal 28 November 2002
Perencanaan Pajak- Revaluasi Aktiva
Tetap
5
agar perusahaan dapat meIakukan penghitungan agar perusahaan dapat meIakukan penghitungan
penghasiIan dan biaya Iebih wajar. penghasiIan dan biaya Iebih wajar.
WP yang dapat meIakukan
RevaIuasi
WP Badan DaIam Negeri / BUT WP Badan DaIam Negeri / BUT
dengan syarat teIah dengan syarat teIah
memenuhi semua kewajiban pajaknya. memenuhi semua kewajiban pajaknya.
Perencanaan Pajak- Revaluasi Aktiva
Tetap
6
Aktiva Tetap Aktiva Tetap
yang dapat yang dapat
direvaIuasi direvaIuasi
aktiva tetap berwujud di ndonesia aktiva tetap berwujud di ndonesia
dalam bentuk tanah,kelompok bangunan dalam bentuk tanah,kelompok bangunan
dan bukan bangunan yang tidak dan bukan bangunan yang tidak
dimaksudkan untuk dialihkan atau dijual. dimaksudkan untuk dialihkan atau dijual.
Aktiva tersebut terletak atau Aktiva tersebut terletak atau
berada di ndonesia berada di ndonesia
Revaluasi dapat dilakukan terhadap Revaluasi dapat dilakukan terhadap
seluruh aktiva maupun sebagian aktiva. seluruh aktiva maupun sebagian aktiva.
Perencanaan Pajak- Revaluasi Aktiva
Tetap
7
BERDASARKAN
DILAKUKAN
Jika TIDAK WAJAR, Dirjen Pajak akan menetapkan kembaIi Jika TIDAK WAJAR, Dirjen Pajak akan menetapkan kembaIi
Perencanaan Pajak- Revaluasi Aktiva
Tetap
8
PPh Atas SeIisih REVALUASI PPh Atas SeIisih REVALUASI
DIKOMPENSASIKAN PADA KERUGIAN FISKAL TAHUN BERJALAN
DAN KERUGIAN TAHUN SEBELUMNYA
PPh FinaI 10% PPh FinaI 10%
Kompensasi dimuIai dari Kompensasi dimuIai dari
Tahun BerjaIan dan Tahun BerjaIan dan
Untuk 5 Tahun Untuk 5 Tahun
DiaIihkan sebeIum 5 tahun DiaIihkan sebeIum 5 tahun
%
!!h Final 15%
Perencanaan Pajak- Revaluasi Aktiva
Tetap
9
Pembayaran angsuran TARIF 10 % Pembayaran angsuran TARIF 10 %
Kepmenkeu No.486/KMK.03/2002 PasaI 6 Ayat 3 Kepmenkeu No.486/KMK.03/2002 PasaI 6 Ayat 3
PPh Terutang Masa
Angsuran
di atas Rp 2.000.000.000 s.d. Rp4.000.000.000
di atas Rp 4.000.000.000 s.d. Rp 6.000.000.000
di atas Rp 6.000.000.000 s.d. Rp 8.000.000.000
di atas Rp 8.000.000.000
2 Tahun
3 Tahun
4 Tahun
5 Tahun
Perencanaan Pajak- Revaluasi Aktiva
Tetap
10
Bagi Wajib Pajak yang meIakukan penggabungan Bagi Wajib Pajak yang meIakukan penggabungan
usaha, PPh sebesar 10% tersebut dapat dibayar usaha, PPh sebesar 10% tersebut dapat dibayar
daIam jangka waktu paIing Iama 5 tahun. daIam jangka waktu paIing Iama 5 tahun.
ApabiIa WP mengaIihkan AT tersebut sebeIum ApabiIa WP mengaIihkan AT tersebut sebeIum
jangka waktu 5 tahun , maka seIisih peniIaian jangka waktu 5 tahun , maka seIisih peniIaian
kembaIi aktiva tetap dikenakan 10 % finaI + 15 kembaIi aktiva tetap dikenakan 10 % finaI + 15
% finaI % finaI
KecuaIi AT tersebut diaIihkan kepada KecuaIi AT tersebut diaIihkan kepada
pemerintah atau diaIihkan daIam rangka pemerintah atau diaIihkan daIam rangka
penggabungan, peIeburan atau pemekaran penggabungan, peIeburan atau pemekaran
usaha usaha
Perencanaan Pajak- Revaluasi Aktiva
Tetap
11
Persyaratan Administrasi SeteIah RevaIuasi Persyaratan Administrasi SeteIah RevaIuasi
WP yang meIakukan peniIaian kembaIi aktiva WP yang meIakukan peniIaian kembaIi aktiva
tetap wajib menyampaikan pemberitahuan tetap wajib menyampaikan pemberitahuan
kepada KepaIa KPP. kepada KepaIa KPP.
a. a. Laporan PeniIai dari Perusahaan PeniIai atau PeniIai yang Laporan PeniIai dari Perusahaan PeniIai atau PeniIai yang
diakui oIeh pemerintah diakui oIeh pemerintah
b. b. Neraca Penyesuaian yang teIah diaudit Neraca Penyesuaian yang teIah diaudit
c. c. Perhitungan seIisih Iebih akibat revaIuasI Dan PPh terutang Perhitungan seIisih Iebih akibat revaIuasI Dan PPh terutang
d. d. SSP SSP
DaIam Jangka waktu 1 buIan Dirjen Pajak cq Ka KPP DaIam Jangka waktu 1 buIan Dirjen Pajak cq Ka KPP
harus menerbitkan SK Pengesahan/ PenoIakan Neraca harus menerbitkan SK Pengesahan/ PenoIakan Neraca
Penyesuaian Penyesuaian
Perencanaan Pajak- Revaluasi Aktiva
Tetap
12
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK ANALISIS PERENCANAAN PAJAK
TERHADAP REVALUASI AKTIVA TETAP TERHADAP REVALUASI AKTIVA TETAP
apan revaluasi harus dilakukan
4ndisi perusahaan laba atau rugi
Jika laba, berapa labanya, tariI max
Jika rugi , kapan batas akhir k4mpensasi
Revaluasi menyeluruh atau parsial
Bagaimana dampak revaluasi terhadap beban
pajak tahun berjalan dan tahun yad
Perencanaan pajak Terhadap revaluasi aktiva tetap
(erly Suandy, page,48-49)