Curso de Normas de AI 2010

Curso de aspectos generales de Auditora Interna
Febrero 26, 2010
Agenda

Definicin de auditora interna Funciones de Auditora interna y tipos de auditoras Teora sobre riesgos y controles Marco profesional para la prctica de la Auditora Interna Tipos de pruebas de auditora
Definicin de Auditora Interna
Auditora Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir con sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno (direccin).
Funciones de Auditora Interna

Evaluar riesgos Evaluar polticas, productos y controles Asegurar adecuidad con salvaguarda Revisar cumplimiento Recomendar controles apropiados Comunicar resultados de auditoras Seguimiento de acciones correctivas Desarrollar revisiones especiales e investigaciones
Tipos de Auditora Interna

Financieras (procurement, payables, sales, receivables, fixed assets, inventory, payroll, accounting) Operacionales (warehouse) Sarbanes Oxley (assess effectiveness of the financial control framework to ensure accuracy of financial statements) Auditor de aplicacin (access, authority, back up, training) Tecnologa de la Informacion (systems SAP, J.D. Edwards) Cumplimiento Corporativo (International Trade, Foreign Corrupt Practices Act, Information Protection, Political Contributions / Lobbying / Gifts) Investigacin (fraud, conflict of interest) Contratos (contract compliance, overbillings) Joint Venture (other oil companies) 5 Consultora (knowledge of client and industry)
Teora sobre riesgos y controles

Riesgos en la organizacin
6
Source: Auditing & Assurance Services, TJ Louwers et al, 2006.
Teora sobre riesgos y controles
Riesgo es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera afectar el logro de los objetivos
el riesgo se mide en trminos de impacto y probabilidad
Un control es cualquier medida tomada por la direccin para aumentar la probabilidad de que los objetivos y metas establecidos sern alcanzados
Tipos de riesgos Riesgo Inherente

Riesgo inherente: Es la posibilidad de que una clase de transacciones o el saldo de una cuenta hayan sufrido efectos negativos significativos, de manera individual o acumulada, que hayan sido causados por la falta de controles internos. El riesgo inherente es el riesgo intrnseco de cada actividad, sin tener en cuenta los controles que de ste se hagan al interior de la misma. Este riesgo surge de la exposicin a una actividad particular y de la probabilidad de que existan efectos que afecten los objetivos de la organizacin.
8
Tipos de riesgos Riesgo de Control

Riesgo de control: Es la posibilidad de que una clase de transacciones o el saldo de una cuenta hayan sufrido efectos negativos significativos que no hayan sido prevenidos, detectados y corregidos oportunamente por el sistema de control interno implementado. El riesgo de control es aquel que existe y que se propicia por falta de control de las actividades de la empresa y puede generar deficiencias del Sistema de Control Interno.
Tipos de riesgos Riesgo de Deteccin

Riesgo de deteccin: Es la posibilidad de que los procedimientos de auditora no detecten un error en el diseo o funcionamiento del sistema de control interno, o en los saldos de cuentas, que puedan tener una importancia relativa. El riesgo de deteccin es aquel que se asume por parte de los auditores que en su revisin no detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno.
10
Tipos de riesgos
Algunos ejemplos de riesgos inherentes:

Pas Crdito Mercado Liquidez Operacional: Procesos y Tecnologa Reputacional Legal
11
RIESGO OPERACIONAL POR CATEGORAS

CATEGORAS
1
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
N RIESGOS
Riesgos de naturaleza estructural o institucional

Riesgos vinculados a la gestin econmico-financiera Riesgos vinculados a la gestin inmobiliaria Riesgos en las comunicaciones Riesgos de cumplimiento de normas Riesgos de informacin para la gestin Riesgos en los procesos de gestin Riesgos de Recursos Humanos Riesgos de sistemas informticos Riesgos de seguridad de la informacin Riesgos externos
25
11 2 1 5 21 55 18 35 9 8 190
TOTAL
Riesgos en Recursos Humanos (ej.)

Muerte Incapacidad

Temporal Permanente
Epidemias Pandemias Lesiones Enfermedad Natural Tabaquismo Alcoholismo Drogadiccin Obesidad Obsolescencia
13
Reporte de Riesgos (ej.)
14
Tcnicas de administracin de riesgos
Evitar:
Se aplica antes de asumir cualquier riesgo
Ej. No instalar Empresas en zonas ssmicas
Reducir:
Prevencin: Reducen la frecuencia
Ej. Prohibicin de fumar, instalaciones elctricas a prueba de explosin, uso de ropa y vestido de fibras naturales en lugares en donde se procesan, almacenan o distribuyen sustancias inflamables
Ej. Instalacin de Hidrantes, extinguidores y rociadores automticos, planes de emergencia, de contingencia y de recuperacin Operacionales (warehouse)
Post Siniestro: Reducen la severidad
Retener:
Con recursos propios se financian las prdidas
Sin generacin de reservas
Ej. Los deducibles de los seguros de automviles

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Con generacin de reservas
Ej. Fondos para cubrir prestaciones adicionales al IPSS por Incapacidad Total y Permanente
Transferir:
Si los riesgos no se pueden evitar, reducir, o retener en su totalidad, se transferir a terceros el excedente

Compaas de Seguros y Fianzas Compaas no Aseguradoras
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Evitar:

Comprar y Vender FOB de nuestra planta. Embarcar nuestras mercancas con lneas transportistas de reconocido prestigio y calidad de servicio. Para todos los embarques de origen y destino nacional menores a 100,000.00 M. N. se financian las prdidas con recursos propios.
Reducir:
Retener:
Transferir:
Contratar seguros para cubrir todas los embarques mayores a $100,000.00 M. N.
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El Marco para la Prctica Profesional de Auditora Interna
La Definicin de Auditora Interna El Cdigo de tica Las Normas y otras guas relacionadas
El propsito de las Normas es:
Definir principios bsicos para la prctica Desarrollar y promover un amplio rango de actividades de auditora interna de valor aadido Establecer las bases para medir el desempeo de auditora interna Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organizacin
Cmo se constituyen las Normas?

Normas sobre Atributos (las Series 1000) Normas sobre Desempeo (las Series 2000)
Normas sobre Implantacin
Normas sobre Atributos
1000 - Propsito, Autoridad y Responsabilidad

1100 - Independencia y Objetividad 1200 - Pericia y Debido Cuidado Profesional 1300 - Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora Enfocan las caractersticas de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de auditora interna

1100 - Independencia y Objetividad 1200 - Pericia y Debido Cuidado Profesional 1300 - Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora
Deben estar formalmente definidos en un estatuto aprobado por el directorio y el Comit de Auditora. El Estatuto: establece la posicin de la actividad de auditora interna dentro de la organizacin autoriza el acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para la ejecucin de los trabajos define el mbito de actuacin AI Carta Constitutiva OCPR

La actividad de auditora interna debe ser independiente, y los auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo. Se subdivide en: 1110 - Independencia de la Organizacin El director de auditora interna debe responder ante un nivel jerrquico, dentro de la organizacin, que permita a la actividad de auditora interna cumplir con sus responsabilidades 1120 - Objetividad Individual 1130 - Impedimentos a la Independencia u Objetividad

La actividad de auditora interna debe ser independiente, y los auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo. Se subdivide en: 1110 - Independencia de la Organizacin 1120 - Objetividad Individual Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar conflictos de intereses 1130 - Impedimentos a la Independencia u Objetividad

La actividad de auditora interna debe ser independiente, y los auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo. Se subdivide en: 1110 - Independencia de la Organizacin 1120 - Objetividad Individual 1130 - Impedimentos a la Independencia u Objetividad Si la independencia u objetividad se viese comprometida, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes correspondientes

Los trabajos deben cumplirse con pericia y con el debido cuidado profesional. Se subdivide en: 1210 Pericia 1220 - Debido Cuidado Profesional 1230 - Desarrollo Profesional Continuado

El director de auditora interna debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de calidad y mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditora interna. Se subdivide en: 1310 - Evaluaciones del Programa de Calidad 1320 - Reportes sobre el Programa de Calidad 1330 - Utilizacin de Realizado de Acuerdo con las Normas 1340 - Declaracin de Incumplimiento
Normas sobre Desempeo
2000 - Administracin de la Actividad de Auditora Interna

2100 - Naturaleza del Trabajo 2200 - Planificacin del Trabajo 2300 - Desempeo del Trabajo 2400 - Comunicacin de Resultados 2500 -Supervisin del Progreso 2600 Decisin de Aceptacin de los Riesgos por la Direccin Describen la naturaleza de las actividades de auditora interna y proveen criterios para medir su desempeo

2100 - Naturaleza del Trabajo 2200 - Planificacin del Trabajo 2300 - Desempeo del Trabajo 2400 - Comunicacin de Resultados 2500 -Supervisin del Progreso 2600 Decisin de Aceptacin de los Riesgos por la Direccin
El Director de auditora interna debe gestionar eficazmente la actividad de auditora interna para asegurar que aada valor a la organizacin. Incluye: 2010 Planificacin El DEA debe establecer planes basados en los riesgos, a fin de determinar las prioridades. Los planes deben ser consistentes con las metas de la organizacin 2020 - Comunicacin y Aprobacin 2030 - Gestin de Recursos 2040 - Polticas y Procedimientos 2050 Coordinacin 2060 - Informe al Consejo y a la Alta Direccin

El Director de auditora interna debe gestionar eficazmente la actividad de auditora interna para asegurar que aada valor a la organizacin. Incluye: 2010 Planificacin 2020 - Comunicacin y Aprobacin El DEA comunica los planes y requerimientos de recursos, incluyendo cambios significativos, al Consejo y a la Alta direccin para su revisin y aprobacin 2030 - Gestin de Recursos 2040 - Polticas y Procedimientos 2050 Coordinacin 2060 - Informe al Consejo y a la Alta Direccin

El Director de auditora interna debe gestionar eficazmente la actividad de auditora interna para asegurar que aada valor a la organizacin. Incluye: 2010 Planificacin 2020 - Comunicacin y Aprobacin 2030 - Gestin de Recursos El DEA debe asegurar que los recursos de auditora interna sean adecuados, suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan aprobado 2040 - Polticas y Procedimientos 2050 Coordinacin 2060 - Informe al Consejo y a la Alta Direccin

El Director de auditora interna debe gestionar eficazmente la actividad de auditora interna para asegurar que aada valor a la organizacin. Incluye: 2010 Planificacin 2020 - Comunicacin y Aprobacin 2030 - Gestin de Recursos 2040 - Polticas y Procedimientos El DEA debe establecer polticas y procedimientos para dirigir la actividad de auditora interna 2050 Coordinacin 2060 - Informe al Consejo y a la Alta Direccin

El Director de auditora interna debe gestionar eficazmente la actividad de auditora interna para asegurar que aada valor a la organizacin. Incluye: 2010 Planificacin 2020 - Comunicacin y Aprobacin 2030 - Gestin de Recursos 2040 - Polticas y Procedimientos 2050 Coordinacin El DEA debe compartir informacin y coordinar actividades con proveedores de aseguramiento y consultora relevantes. 2060 - Informe al Consejo y a la Alta Direccin

La actividad de auditora interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno, utilizando un enfoque sistemtico y disciplinado. Incluye: 2110 - Gestin de Riesgos La actividad de auditora interna debe ayudar a la organizacin mediante la identificacin y evaluacin de las exposiciones significativas a los riesgos, y la contribucin a la mejora de los sistemas de gestin de riesgos y control 2120 Control 2130 - Gobierno

La actividad de auditora interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno, utilizando un enfoque sistemtico y disciplinado. Incluye: 2110 - Gestin de Riesgos 2120 Control La actividad de auditora interna debe asistir a la organizacin en el mantenimiento de controles efectivos mediante la evaluacin de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua 2130 - Gobierno

Los auditores internos deben elaborar y registrar un plan para cada trabajo, que incluya el alcance, los objetivos, el plazo y la asignacin de recursos. Incluye: 2210 - Objetivos del Trabajo Deben establecerse objetivos para cada trabajo 2220 -Alcance del Trabajo 2230 - Asignacin de Recursos para el Trabajo 2240 - Programa de Trabajo

Los auditores internos deben elaborar y registrar un plan para cada trabajo, que incluya el alcance, los objetivos, el plazo y la asignacin de recursos. Incluye: 2210 - Objetivos del Trabajo Deben establecerse objetivos para cada trabajo 2220 -Alcance del Trabajo El alcance establecido debe ser suficiente para satisfacer los objetivos del trabajo 2230 - Asignacin de Recursos para el Trabajo 2240 - Programa de Trabajo

Los auditores internos deben elaborar y registrar un plan para cada trabajo, que incluya el alcance, los objetivos, el plazo y la asignacin de recursos. Incluye: 2210 - Objetivos del Trabajo Deben establecerse objetivos para cada trabajo 2220 -Alcance del Trabajo 2230 - Asignacin de Recursos para el Trabajo 2240 - Programa de Trabajo Los auditores internos deben preparar programas que cumplan con los objetivos del trabajo

Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. Incluye: 2310 - Identificacin de la Informacin Los auditores internos deben identificar informacin suficiente, confiable, relevante y til de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo 2320 - Anlisis y Evaluacin 2330 -Registro de la Informacin 2340 - Supervisin del Trabajo

Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. Incluye: 2310 - Identificacin de la Informacin 2320 - Anlisis y Evaluacin Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados anlisis y evaluaciones 2330 -Registro de la Informacin 2340 - Supervisin del Trabajo

Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. Incluye: 2310 - Identificacin de la Informacin 2320 - Anlisis y Evaluacin 2330 -Registro de la Informacin Los auditores internos deben registrar informacin relevante que permita documentar y evidenciar las conclusiones y los resultados del trabajo. Los papeles de trabajo deben ser completos e incluir la evidencia de las conclusiones del trabajo alcanzado. 2340 - Supervisin del Trabajo

Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. Incluye: 2310 - Identificacin de la Informacin 2320 - Anlisis y Evaluacin 2330 -Registro de la Informacin Los auditores internos deben registrar informacin relevante que permita documentar y evidenciar las conclusiones y los resultados del trabajo. Los papeles de trabajo deben ser completos e incluir la evidencia de las conclusiones del trabajo alcanzado. 2340 - Supervisin del Trabajo

Documentos de la planificacin 2000 programa de trabajo de la y - Administracin Actividad de Auditora Interna Cuestionario de control, diagramas de flujo, listas de 2100 - Naturaleza del Trabajo verificacin y descripciones narrativas 2200 - Planificacin del Memorandos de Entrevistas Trabajo Cartas de confirmacin y representacin 2300 - Desempeo del Trabajo Anlisis y pruebas de transacciones, procesos 2400 - Comunicacin dey saldos contables Resultados Resultados de los procedimientos de auditora 2500 -Supervisin del Progreso analticos
2600 Decisin de Aceptacin de los Riesgos por la Direccin
Debe identificar el trabajo y Los auditores contenidos o describir los internos deben identificar, del papel evaluar y registrar propsito analizar, de trabajo suficiente informacin de manera tal Debe estar firmado (o contener que les permita cumplir con los las iniciales) y fechado por el objetivos del trabajo.realiz el auditor interno que Incluye: 2310 - Identificacin de la trabajo Informacin Debe tener un ndice o nmero 2320 - Anlisis y Evaluacin de referencia 2330 -Registro de la Informacin Los smbolos (marcas) de las verificaciones deben estar Los auditores internos deben explicados informacin relevante que registrar permita documentar y deben Las fuentes de los datos evidenciar las claramente identificadas estar conclusiones y los resultados del trabajo. Los papeles de trabajo deben ser completos e incluir la evidencia de las conclusiones del trabajo alcanzado. 2340 - Supervisin del Trabajo

Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. Incluye: 2310 - Identificacin de la Informacin 2320 - Anlisis y Evaluacin 2330 -Registro de la Informacin 2340 - Supervisin del Trabajo Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del personal. Se debe documentar y conservar evidencia adecuada de la supervisin.

Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo oportunamente. Incluye: 2410 - Criterios para la Comunicacin 2420 - Calidad de la Comunicacin 2421 Errores y Omisiones 2430 Declaracin de Incumplimiento con las Normas 2440 Distribucin de Resultados.

El director ejecutivo de auditora debe establecer y mantener un sistema para supervisar la disposicin de los resultados comunicados a la direccin.
Tcnicas de auditora
Tcnicas de auditora generalmente aceptadas: Anlisis Clculo Certificacin Confirmacin Declaracin Estudio general Indagacin Inspeccin Investigacin Observacin Repeticin del control (o reproceso)
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Tcnicas de auditora
Anlisis.
Clasificacin, agrupacin y comparacin de las distintas transacciones individuales que conforman un universo de operaciones similares para identificar excepciones, irregularidades o patrones. Verificacin matemtica de alguna partida. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
Clculo.

Certificacin.
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Tcnicas de auditora
Confirmacin.
Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa o rea examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida. Puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva. Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo. Negativa. Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar el activo. Indirecta, ciega o en blanco. No se envan datos y se solicita informacin de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoria. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o instituciones de crdito
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Tcnicas de auditora
Declaracin.
Manifestacin por escrito con la firma de los interesados del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales del proceso, de operaciones, y actividades importantes, significativas o extraordinarias. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del auditor interno, que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e informacin del proceso que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial.
Estudio general.
50
Tcnicas de auditora
Indagacin.
Consiste en obtener informacin del personal en forma oral o escrita, como evidencia del cumplimiento de algn control interno. La confiabilidad de la informacin obtenida depender en gran medida de la competencia, experiencia y conocimiento de los informantes. Esta informacin por si sola, no es confiable, sino que requiere que sea corroborada por medio de otros procedimientos. Examen fsico de bienes materiales o de documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de los mismos, de un control o de una operacin registrada en una base de datos. Obtencin de Informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos
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Inspeccin.
Investigacin.
Observacin.
Preguntas
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1. Cul de las siguientes opciones define mejor el trmino
control ?
A.
B. C.
D.
El control es el resultado del planeamiento, la organizacin y la direccin apropiada realizada por la gerencia. Los controles son instrucciones que la organizacin elige ejecutar. El control es proporcionado cuando se han tomado medidas rentables para restringir las desviaciones a un nivel tolerable. El control lleva a cabo los objetivos y las metas en una forma correcta, oportuna y econmica.
Respuesta (A) : De acuerdo a las Normas, un control es cualquier accin realizada por la gerencia, la junta, y otras partes para reforzar los gestin de riesgos e incrementar la probabilidad de que las metas y objetivos establecidos sean alcanzados. La gerencia planea, organiza y dirige la ejecucin de las acciones pertinentes para proporcionar la seguridad razonable de que los objetivos y metas sern alcanzadas. De esta manera, el control es el resultado del planeamiento, la organizacin y la direccin apropiada realizada por la gerencia.
1
Desde una perspectiva moderna de la funcin de auditora interna, cul de las siguientes afirmaciones constituye el beneficio mas importante para la gerencia:
a)
b)
c)
d)
Seguridad de que los estados financieros publicados son correctos Seguridad de que las actividades fraudulentas seran detectadas Seguridad de que organizacin esta cumpliento con requerimientos legales Seguridad de que existe un control razonable sobre las operaciones del dia a dia
1 - Rpta
a) b)
c)
d)
Es incorrecta porque la publicacin de los EEFF se requiere que sean razonablemente presentados Es incorrecta porque la responsabilidad de auditora interna respecto al fraude es examinar sobre lo adecuado y efectivo de los controles internos. Es incorrecta porque AI evala y contribuye a la mejora en los procesos de administracin del riesgo, control y gobierno, pero no puede asegurar el cumplimento de requerimientos legales. Es correcta. De acuerdo con la definicin de AI, actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin. En este sentido, ayuda a la organizacin a mantener controles efectivos evaluando su efectividad y eficiencia promoviendo su mejora constante. (Estndar 2120).
2
Cul de los siguientes es el principal objetivo del Instituto de Auditores Internos:
a) b)
c)
d)
Cultivar, promover y diseminar informacin relativa a la AI y temas relacionados. Supervisar las actividades de los auditores internos Promulgar las normas que deben seguir todas las corporaciones Investigar las acusaciones de que los CIAs han violado el Cdigo de tica del IIA.
2 - Rpta
a)
b) c)
d)
Es correcta. El estatuto del IIA propone: cultivar, promover y diseminar conocimiento e informacin concerniente a la AI y temas relacionados, establecer y mantener altos estandares de integridad, honer y reputacin entre los auditores internos; proveer informacin relacionada con la prctica y metodos de AI a sus miembros y otros interesados; ...... Es incorrecta porque el IIA no es un ente regulador Es incorrecta porque los Estandares son mandatorios para los individuos y entidades que proveen servicios de auditora, no para los negocios. Es incorrecta porque la investigacin de violaciones a la tica no es su mayor objetivo.
3
Cul de las siguientes afirmaciones no es parte de los propsitos del IIA establecidos en su estatuto:
a)
b)
c)
d)
Cultivar, promover y diseminar conocimiento e informacin concerniente a la AI y temas relacionados Establecer y mantener altos estandades de integridad, honor y reputacin entre sus miembros Adoptar un cuerpo comn de conocimientos y disciplinas relativas a la AI y competencias que el auditor tiene que desarrollar para cada disciplina Publicar articulos relativos a la prctica y
3 - Rpta
a) b) c) d)
Es incorrecta porque es parte del estatuto del IIA Es incorrecta porque es parte del estatuto del IIA Es correcta, aunque es una forma de promover el profesionalismo de la auditora interna. Es incorrecta porque es parte del estatuto del IIA
4
Se cree que la profesin de auditora interna ha evolucionado principalmente a consecuencia de:
a) b) c)
d)
Inters creciente de graduados y auditores experimentados La limitacin del alcance de la auditoria externa Especificaciones de los requisitos para un empleo que incluyen un nfasis en los conocimientos previos y destrezas. Complejidad y sofisticacin cada vez mayor de los negocios
4 - Rpta
a)
b)
c)
d)
Es incorrecta porque el inters creciente de graduados o auditores experimentados no es la razn primaria para la evolucin de la funcin, aunque contribuye a ello, o resulta de Es incorrecta porque la limitacin del alcance de la auditora externa no contribuye a la evolucin de la funcin de la profesin Es incorrecta porque la mejora en la cualificaciones del auditor interno es resultado de la sofisticacin de los negocios. Es correcta. La creciente complejidad y sofisticacin de los negocios ha requerido que las organizaciones confien en AI, que aade valor evaluando y mejorando los sistemas de administracin de riesgos, control y gobierno.
5
Qu tipo de consideraciones han contribuido mas significativamente a la mejora del status y del alcance de la funcin de AI:
a) b) c)
d)
Consideraciones econmicas Consideraciones de polticas pblicas Consideraciones del mercado Consideraciones de la Gerencia
5 - Rpta
a) b)
c) d)
Es incorrecta Es correcta. Las consideraciones de polticas pblicas han contribuido mas significativamente a la mejora del estatus y alcance de la funcin de AI. Se espera que organizaciones que mantengan razonable detalle y precisin de sus registros contables, y razonable sistema de control de su sistema contable, y las compaias pblicas deberan tener actividad de auditora interna y un comit de auditora conformado por directores independientes. Es incorrecta Es incorrecta
6
El papel organizacional adecuado de la actividad de AI es:
a) b)
c)
d)
Apoyar al auditor externo con el fin de reducir sus honorarios Realizar estudios para ayudar en el logro de las operaciones mas eficientes Servir como arma de investigacin del directorio Servir de funcin de evaluacin para examinar y evaluar las actividades como un servicio para la organizacin
6 - Rpta
a)
b)
c) d)
Es incorrecta porque reducir los costos de la auditora externa puede ser resultado directo del trabajo de auditora interna, pero no es la razn establecer la funcin. Es incorrecta porque aunque el rol principal de la funcin de AI lo incluye pero no se limita a evaluar la eficiencia de las operaciones Es incorrecta porque sirve tanto a la administracin como al directorio Es correcta. Segn la definicin de AI, actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin.
7
Una razn principal para establecer la actividad de auditora interna es:
a) b)
c)
d)
Descargar a la sobrecargada gerencia de la responsabilidad de establecer controles efectivos Salvaguardar los activos confiados a la organizacin Asegurar la confiablilidad e integridad de la informacin financiera y operativa Evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de control
7 - Rpta
a) b)
c)
d)
Es incorrecta porque la administracin es responsable del establecimiento del control interno Es incorrecta porque los procesos de administracin de riesgos, contro y gobierno sirven esencialmente para salvaguardar los recursos de la organizacin Es incorrecta porque AI no puede asegurar la confiabilidad e integridad de la informacin financiera y contable. Su responsabilidad es las exposiciones al riesgo relacionados con el gobierno, operaciones y sistemas de informacin relacionados con la confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa (estndar 2110.A2). Basado en la evaluacin de riesgos, evala luego lo adecuado y efectivo de los controles (estandar 2120.A1). Es correcta. Segn el glosario los procesos de control se definen polticas, procedimientos y actividades que son partes del sistema de control, diseado para que los riesgos se limiten al nivel de riesgo tolerable establecido en los procesos de administracin de riesgos. Por tanto, tienen un rol prominente en la auditora interna que ayuda a la organizacin a la consecucin de objetivos mediante proceso sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de a administracin de riesgos, control y gobierno.
8
Cul es el rol del Consejo de Administracin del IIA:
a)
b)
c)
d)
Publicar el The Internal Auditor Administrar un programa de educacin continuo para auditores internos Establecer un programa de certificacin, incluyendo un examen que sea requisito para recibir la designacin de Auditor Interno Certificado. Desarrollar los procedimientos requeridos para estimular y alentar el Programa de Certificacin en Auditora Interna
8 - Rpta
a) b)
c)
d)
Es incorrecta porque sta es una forma en la cual el IIA promueve la profesionalizacin de la auditora interna Es incorrecta porque sta es una forma en la cual el IIA promueve la profesionalizacin de la auditora interna Es incorrecta porque sta es una forma en la cual el IIA promueve la profesionalizacin de la auditora interna Es correcta. La declaracin oficial del consejo de administracin del IIA relacionada con el programa CIA dice El consejo de administracin del IIA desarrollar, aprobar y modificar cuando sea necesario, tales procedimientos como se requiera para estimular y alentar la Certificacin. El consejo tambin desarrollar, aprobar modificar cuando sea necesario, tales procedimientos para hacer que la certificacin sea de reconocimiento global.
9
Las Normas de atributo y desempeo que aplican a todos los servicios proporcionados por auditores internos son efectivos desde:
a) b) c)
d)
Junio 1999 Enero 1, 2002 Julio 1, 2002 Febrero 2001
9 - Rpta
a)
b)
c)
d)
Es incorrecta porque en junio 1999 es cuando el IIA aprueba una nueva definicin de auditora interna y un nuevo marco de la prctica profesional Es correcta. En febrero del 2001 las Normas revisadas fueron publicados. Incluyen normas de atributo y desempeo que aplican a todos los servicios prestados por auditores internos y estandares de implementacin que aplican a servicios de aseguramiento. Estas nuevas normas son efectivas desde enero 1, 2002 Es incorrecta por que en julio 1, 2002 es la fecha en la que las normas de implementacin relativas a servicios de consultoria fueron efectivas Es incorrecta porque en febrero 2001 es la fecha en la que las normas revisadas fueron publicadas
10
Uno de los propsitos de las Normas para la prctica profesional de la AI como se seala en la introduccin a las Normas es:
a) b)
c) d)
Promover la profesionalizacin de la auditora interna Establecer la independencia del departamento de auditora interna y enfatizar la objetividad de la misma. Estimular a los auditores externos a utilizar ms el trabajo de los auditores internos. Sentar las bases de la orientacin y medicin del desempeo de la auditora interna
10 - Rpta
a)
b)
c)
d)
Es incorrecta porque la profesionalizacin de la auditora interna es importante pero no es el propsito de las Normas Es incorrecta porque la independencia y objetividad son solo dos aspectos de lo que la prctica de la auditora interna debera ser Es incorrecta porque las Normas no alientan formalmente a que los auditores externos hagan mayor uso del trabajo de los auditores internos Es correcta. La introduccin de la actual versin de las Normas seala los siguientes prpsitos:
1.
2.
3. 4.
Definir los principios bsicos que representen el ejercicio de la auditora interna como debera ser Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditora interna de valor agregado Establecer las bases para medir el desempeo de la AI Fomentar le mejora en los procesos y operaciones de la organizacin
11
Cul de las siguientes puede ser una actividad de AI:
a) b) c) d)
Servicios de aseguramiento Servicios de consultoria Ambos, servicios de aseguramieto y consultora Ninguna de ellas
11 - Rpta
a) b)
c)
d)
Es incorrecta porque las actividades de auditora pueden incluir servicios de aseguramiento y consultora Es incorrecta porque las actividades de auditora pueden incluir servicios de aseguramiento y consultora Es correcta. Las actividades de auditora pueden incluir servicios de aseguramiento y consultora. Los servicios de aseguramiento son examenes objetivos de evidencia con el proposito de proporcionar una evaluacin objetiva e independiente de los procesos administracin de riesgos, control y gobierno. Los servicios de consultora son de asesoramiento y relacionados con la actividad del cliente, la naturaleza y alcance se pactan con ste y estn orientados para agregar valor y mejorar la eficiencia de las operaciones de la organizacin Es incorrecta porque las actividades de auditora pueden incluir servicios de aseguramiento y consultora
12
El trmino mas preciso que define los procedimientos utilizados por los representantes de los stakeholders para proveer vigilancia sobre los procesos administrados por la administracin es: Gobierno Control Administracin de Riesgos Supervisin
a)
b)
c) d)
12 - Rpta
a)
b)
c)
d)
Es correcta. Los procesos de gobierno consisten en procedimientos utilizados por los representantes de los stakeholders para proveer vigilancia sobre los procesos administrados por la administracin Es incorrecta porque el control es cualquier tomada por la administracin, el directorio y terceros para mejorar la administracin de riesgos e incrementar la probabilidad de que se cumplan los objetivos y metas establecidas. La administracin planifica, organiza y dirige la actuacin o acciones suficientes para proporcionar seguridad razonable de que los objetivos y metas se cumplan Es incorrecta porque la administracin de riesgos incluye las acciones tomadas por la organizacin para minimizar optimizar las concecuencias de eventos inciertos que puedan afectar la consecucin de objetivos. No esta actualmente definido en el glosario o en las Normas Es incorrecta porque la supervisin consiste en acciones tomadas por la administracin y otros para evaluar la calidad del sistema de control interno en el tiempo. No esta actualmente definido en el glosario o en las Normas
13
Las Normas son de tres tipos. Que tipo de estas concierne a los caracteristicas de entidades y personas que proveen servicios de auditora interna:
a) b)
c)
d)
Normas Normas Normas Normas
de de de de
implantacin desempeo atributo Independencia
13 - Rpta
a) b)
c)
d)
Es incorrecta porque las Normas del Implantacin aplican a encargos especficos Es incorrecta porque las Normas de Desempeo describen las actividades de auditora interna y los criterios para la evaluacin de su desempeo. Es correcta. Las Normas son de Atributos, Desempeo y Ejercicio. Las Normas sobre Atributos concierne sobre las caracteristicas de las entidades y personas que proveen servicios de auditora interna. Las de Desempeo, describen las actividades de auditora interna y los criterios para la evaluacin de su desempeo. Las de Atributo y Desempeo proveen de guia para los servicios de auditora interna (aseguramiento, consultora y otros) Es incorrecta porque no existen Normas sobre Independencia
14
Jan esta intentando ubicar la norma que identifique los criterios para evaluar una actividad de audiora interna. Cmo puede Juan ubicar rpidamente que normas le proporcionan esta informacin:
a)
b)
c) d)
Leer el ttulo de cada Norma Mirar los nmeros de las Normas Leer la primera oracin de cada Norma Leer el ttulo y la primera oracin de cada Norma
14 - Rpta
a)
b)
c) d)
Es incorrecta porque leyendo el ttulo de cada norma tomar ms tiempo que escanear los nmeros y rpidamente ir al set de normas correcto. Una vez en el set correcto identificado por su nmero, leyendo los titulos puede ayudarse a ubicar la informacin especfica que requiere Es correcta. Jan esta buscando una norma que identifique los criterios para evaluar una actividad de auditora interna. El tipo de norma que Jan esta buscando es la de Desempeo, que describe las actividades de auditora interna y los criterios para evaluar su desempeo. Estas estan numeradas (2000-2600). Es incorrecta porque leyendo la primera oracin de cada norma le consumir tiempo y no le ayudar Es incorrecta porque leyendo el ttulo y la primera oracin de cada norma le consumir an ms tiempo y no le ayudar
15
La auditora interna es una actividad de aseguramiento y consultora. Un ejemplo de un servicio de aseguramiento es: Diseo de procesos Facilitacin Entrenamiento Cumplimento
a) b) c)
d)
15 - Rpta
a)
b) c) d)
Es incorrecta porque los servicios de consultora incluyen asesoramiento y relacionados con la actividad del cliente, la naturaleza y alcance se pactan con ste y estn orientados para agregar valor y mejorar la eficiencia de las operaciones de la organizacin. Ejemplos: consejos, consultas, facilitacin, diseo de procesos y entrenamiento Es incorrecta por lo mismo que en a) Es incorrecta por lo mismo que en a) Es correcta. Segn el glosario un servicio de aseguramiento es un examen objetivo de evidencia con el objetivo de proporcionar una evaluacin independiente de los procesos de administracin de riesgos, control o gobierno de la organizacin. Ejemplos: financieros, desempeo, cumplimiento, sistemas de seguridad y due diligence
16
Jorge es un nuevo auditor interno de la empresa XYZ. Estuvo a cargo de la Planilla hasta hace 10 meses. Que actividad, ejecutada por Jorge con respecto a la Planilla, afectara su independencia y objetividad:
a)
b)
c) d)
Proveer servicios de consultora Proveer servicios de aseguramiento Proveer servicios de aseguramiento o consultoria Ni aseguramiento ni consultora
16 - Rpta
a) b)
c) d)
Es incorrecta porque proveer servicios de consultora no perjudica la independencia ni objetividad de Jorge Es correcta. Un auditor interno debera abstenerse de evaluar operaciones por las cuales ha sido responsable previamente. La objetividad se presume afectada si un auditor proporciona servicios de aseguramiento en una actividad de la que ha sido responsable hace menos de un ao (Norma 1130.A1). Los auditores pueden proporcionar servicios de consultora en actividades de las que ha sido responsable (Norma 1130.C1) Es incorrecta porque proporcionar servicios de consultora no afecta la independencia u objetividad de Jorge Es incorrecta porque proporcionar servicios de aseguramiento afectar la objetividad de Jorge
17
El trabajo de auditora interna incluye la evaluacin y mejora de los sistemas de administracin de riesgos. El Riesgo es: I. El efecto negativo de eventos que ciertamente ocurrirn II. Medido en termino de consecuencias III. Medido en terminos de probabilidad
a) b) c) d)
I solamente I y II solamente II y III solamente I, II y III
17 - Rpta
a) b)
c)
d)
Es incorrecta porque el riesgo incluye incertidumbre y los efectos de eventos no necesariamente son negativos Es incorrecta porque el riesgo incluye incertidumbre y los efectos de eventos no necesariamente son negativos Es correcta. Auditora Interna asiste a la organizacin identificando y evaluando las exposiciones significativas al riesgo y contribuyendo con la mejora de los sistemas de administracin de riesgos y control (Norma 2110). El riesgo es la incertidumbre del efecto de una ocurrencia que podra afectar la consecucin de objetivos. Se mide en terminos de consecuencias y probabilidad (Glosario) Es incorrecta porque el riesgo incluye incertidumbre y los efectos de eventos no necesariamente son negativos
18
El Chief Audit Executive (CAE) es mejor definido como:
a) b) c) d)
Inspector general Persona responsable de la funcin de auditora interna Proveedor externo de servicios de auditora interna Persona responsable de supervisar el contrato con proveedores externos del servicio de auditora interna.
18
a)
b)
c)
d)
Es incorrecta por que el termino CAE es definido en terminos generales para reflejar que la actividad de auditora interna puede ser interna o tercerizada y se usan en la prctica varias denominaciones Es correcta. El CAE es el la posicin mas alta en la organizacin responsable de la actividad de auditora interna (glosario) Es incorrecta por que el termino CAE es definido en terminos generales para reflejar que la actividad de auditora interna puede ser interna o tercerizada y se usan en la prctica varias denominaciones Es incorrecta por que el termino CAE es definido en terminos generales para reflejar que la actividad de auditora interna puede ser interna o tercerizada y se usan en la prctica varias denominaciones
19
Cul de las siguentes acciones debera de tomar el CAE cuando crea que la gerencia est aceptando un nivel de riesgo residual que es inaceptable para la organizacin:
a) b) c) d)
Reportar el tema al Directorio para su resolucin Reportar el tema a una autoridad externa Discutir el tema con los auditores externos Discutir el tema con la gerencia
19 - Rpta
a)
b)
c)
d)
Es incorrecta porque el CAE debera reportar el problema al directorio para su resolucin cuando no se logre acuerdo luego de su discusin con la gerencia Es incorrecta porque el problema debera de ser discutido con la gerencia Es incorrecta porque el CAE no discutira el problema con la gerencia Es correcta. El CAE debera discutir con la gerencia cuando crea que sta, esta aceptando un nivel de riesgo residual que es inaceptable para la organizacin. Si no se llegara a acuerdo, el CAE y la gerencia deberan reportar el tema al directorio para su resolucin (Norma 2600)
20
Cual de los siguientes terminos es el ms preciso para las actitudes del directorio y la gerencia relacionados con la importancia del control en la organizacin:
a) b) c)
d)
Proceso de control Entorno de control Proceso de gobierno Filosofa y estilos de direccin
20 - Rpta
a)
b)
Es incorrecta porque el proceso de control son polticas, procedimientos y actividades que son parte de un enfoque de control, diseados para asegurar que los riesgos se contengan dentro de las tolerancias establecidas por los procesos de administracin de riesgos Es correcta. Segn el glosario se refiere a la actitud y a las acciones del directorio respecto a la importancia del control interno dentro de la organizacin. El entorno de control proporciona disciplina y estructura para la consecucin de los objetivos principales del sistema de control interno
20 Rpta Cont
El entorno de control consta de los siguientes elementos:

Integridad y Valores ticos Filosofa y estlo de direccin Estructura de la organizacin Asignacin de autoridad y responsabilidad Polticas y prcticas de recursos humanos Compromiso de competencia profesional
c)
d)
Es incorrecta por que el proceso de gobierno consiste en procedimientos utilizados por los representates de los stakeholders para vigilar el riesgo y los procesos administrados por la gerencia Es incorrecta porque la filosofa y estilos de direccin son elementos del entorno de control
21
En el ejercicio del debido cuidado profesional, cul de los siguientes debera de considerar un auditor:
I.
II.
III.
La complejidad, materialidad e importancia de los temas para determinar los procedimientos de aseguramiento a aplicar El alcance de los procedimientos de aseguramiento necesarios para asegurar que todos los riesgos importantes sean identificados La probabilidad de errores significativos, irregularidades o no conformidades
a)
b)
c) d)
I y II II y III I y III I, II y III
21 - Rpta
a)
b) c)
d)
Es incorrecta por que (II) porque el alcance de los procedimientos de aseguramiento para asegurar que los que todos los riesgos significativos sean identificados, no es algo que el auditor considere al ejercer el debido cuidado profesional Idem B Es correcta. Segn norma 1220.A1, el auditor ejerce debido cuidado profesional considerando: Alcance del trabajo necesario para lograr los objetivos de la auditora La complejidad, materialidad e importancia de los temas para determinar los procedimientos de aseguramiento a aplicar La suficiencia y efectividad de los procesos de administracin de riesgos, control y gobierno La probabilidad de errores significativos, irregularidades y no conformidades Costo del aseguramiento y en relacin a su beneficio Los procedimientos de aseguramiento, solamente, an con el debido cuidado profesional, no aseguran que todos los riesgos significativos sean identificados (Norma 1220.A2) Idem B
22
Los objetivos de una auditora se ubican en:
I. II. III.
El programa de auditora Los informes El alcance I y III solamente I y II solamente II y III solamente I, II y III
a) b) c) d)
22 - Rpta
a)
b) c) d)
Es incorrecta porque los objetivos de la auditora se declaran en el programa, en los informes y en el propsito de la auditora Idem a Idem a Es correcta. Los objetivos de la auditora son declaraciones en terminos generales establecidos por los auditores internos que describen los logros pretendidos del trabajo (Glosario). El programa de trabajo es un documento que consiste en una lista de procedimientos a seguir durante un trabajo, diseado para cumplir con el plan del trabajo y tambien expone los objetivos (Norma 2240). Un informe de auditora incluye objetivos y alcance y si es aplicable, conclusiones, recomendaciones y plan de accin (Norma 2410). El propsito de la auditora, incluida en el informe, describe los objetivos y puede explicar porque se conduce la misma y lo que se espera lograr.
23
Las acciones tomadas para mejorar la administracin de riesgos e incrementar la probabilidad de que los objetivos y metas establecidas se alcancen se describe mejor como:
a) b) c)
d)
Supervisin Aseguramiento de Calidad Control Cumplimiento
23 - Rpta
a) b)
c)
d)
Es incorrecta porque la supervisin es solo una forma de llevar a cabo el control Es incorrecta porque el aseguramiento de calidad se relaciona con solo una lista objetivos y metas. No concierne al logro de todos los objetivos y metas de la organizacin Es Correcta. El control es cualquier medida que tome la direccin, el directorio y otros para intensificar la gestin de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. La direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzara los objetivos y metas Es incorrecta porque el cumplimiento es la capacidad para asegurar razonablemente la conformidad y adherencia a las polticas, planes, procedimientos, leyes regulaciones y contratos
27
Un auditor interno a menudo se enfrenta a problemas especiales cuando efecta una auditora en una subsidiara del extranjero. Cual de las siguientes afirmaciones es falsa respecto a la conduccin de auditoras internacionales:
a) b) c)
d)
Las Normas del IIA no aplican fuera de los EEUU El auditor interno debera determinar si los gerentes cumplen las normas locales Puede haber justificacin para tener distintas y forzadas politicas organizacionales en subsidiarias en el extranjero Es preferible tener auditores internos multilinges para conducir auditoras en el extranjero
27 - Rpta
a)
b)
c)
d)
Es correcta. Los pronunciamientos del IIA no tiene limites geogrficos. La auditora interna es practicada en diversos entornos y organizaciones en todo el mundo y las leyes y costumbres varan entre las naciones. Estas diferencias afectan la practica de la AI por lo tanto tambin poner en prctica las Normas. Sin embargo, el cumplimiento de los conceptos contenidos en las Normas es esencial antes de que las responsabilidades de los auditores internos puedan ser enfrentadas. Es incorrecta por el auditor interno debera evaluar suficiencia y efectividad de los controles, incluyendo los relacionados con el cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos (Norma 2120.A1) Es incorrecta porque leyes, constumbres y factores del entorno distintos justifican politicas diferentes Es incorrecta porque la actividad de auditora interna, colectivamente, debe tener el conocimiento, habilidades y otras competencias necesarias para llebar a cabo su responsabilidad (Norma 1210)
28
Cul de las siguientes afirmaciones describe mejor el propsito de la actividad de auditora interna.
a) b)
c) d)
Aadir valor y mejorar las operaciones de la organizacin Asistir a la gerencia en el diseo e implementacin de los sistemas de administracin de riesgos y control Examinar y evaluar los los sistemas contables como un servicio a la administracion Monitorear el sistema de control interno de la organizacin para los auditores externos
28 - Rpta
a)
b)
c) d)
Es correcta. Segn la definicin de auditora interna actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin Es incorrecta porque el desarrollo de funciones de diseo e implementacin de sistemas de administracin de riesgos y control afectara la objetividad del auditor interno. Un auditor interno puede recomendar normas de control y revisar procedimientos antes de su implementacn Es incorrecta porque la auditora interna es ms que examinar y evaluar el sistema contable Es incorrecta porque auditoria interna sirve a la organizacin y no a los auditores externos
29
A menudo la gerencia requiere la participacin de AI en la comunicacin de EEFF trimestrales pblicas o internas. Cul de las siguientes no es generalmente una razon para tal participacin:
a) b)
c)
d)
La gerencia puede estar preocupada por su reputacin en el mercado La gerencia puede estar preocupada por potenciales penalidades en el caso de que los EEFF publicados contengan errores u omisiones Las normas establecen que los auditores internos deberan participar en la revisin de los EEFF trimestrales La gerencia puede percibir que los EEFF examinados por los auditores agrega valor para toma de decisiones
29 - Rpta
a)
b) c)
d)
Es incorrecta porque la informacin financiera erronea que se hace pblica puede daar la reputacin y exponer la responsabilidad de la Organizacin Idem b Es correcta. Auditores internos debera ser competentes en tcnicas y principios contables si trabajan ampliamente con informacin financiera. Adems la naturaleza de su trabajo se extiende a la evaluacin de exposiciones de riesgo y lo adecuado y efectivo del sistema de control interno incluyendo los riesgos y controles relacionados con la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa (Norma 2110.A2 y 2120.A1). Sin embargo, las Normas y otros pronunciamientos no mencionan especficamente revisin de declaraciones trimestrales Es incorrecta porque los auditores internos no pueden ejecutar la funcin de autenticar de los auditores externos

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Curso de aspectos generales de Auditora Interna

Febrero 26, 2010

Definicin de Auditora Interna

Funciones de Auditora Interna

Tipos de Auditora Interna

Teora sobre riesgos y controles

Teora sobre riesgos y controles

Tipos de riesgos Riesgo Inherente

Tipos de riesgos Riesgo de Control

Tipos de riesgos Riesgo de Deteccin

Algunos ejemplos de riesgos inherentes:

Pas Crdito Mercado Liquidez Operacional: Procesos y Tecnologa Reputacional Legal

RIESGO OPERACIONAL POR CATEGORAS

Riesgos de naturaleza estructural o institucional

Riesgos en Recursos Humanos (ej.)

Reporte de Riesgos (ej.)

Tcnicas de administracin de riesgos

Se aplica antes de asumir cualquier riesgo

Ej. No instalar Empresas en zonas ssmicas

Prevencin: Reducen la frecuencia

Post Siniestro: Reducen la severidad

Con recursos propios se financian las prdidas

Sin generacin de reservas

Ej. Los deducibles de los seguros de automviles

Con generacin de reservas

Tcnicas de administracin de riesgos

Compaas de Seguros y Fianzas Compaas no Aseguradoras

Tcnicas de administracin de riesgos

Contratar seguros para cubrir todas los embarques mayores a $100,000.00 M. N.

El Marco para la Prctica Profesional de Auditora Interna

El propsito de las Normas es:

Cmo se constituyen las Normas?

Normas sobre Implantacin

Normas sobre Atributos

1000 - Propsito, Autoridad y Responsabilidad

Normas sobre Atributos

1000 - Propsito, Autoridad y Responsabilidad

Normas sobre Atributos

1000 - Propsito, Autoridad y Responsabilidad

Normas sobre Atributos

1000 - Propsito, Autoridad y Responsabilidad

Normas sobre Atributos

1000 - Propsito, Autoridad y Responsabilidad

Normas sobre Atributos

1000 - Propsito, Autoridad y Responsabilidad

Normas sobre Atributos

1000 - Propsito, Autoridad y Responsabilidad

Normas sobre Desempeo

2000 - Administracin de la Actividad de Auditora Interna

Normas sobre Desempeo

2000 - Administracin de la Actividad de Auditora Interna

Normas sobre Desempeo

2000 - Administracin de la Actividad de Auditora Interna

Normas sobre Desempeo

2000 - Administracin de la Actividad de Auditora Interna

Normas sobre Desempeo

2000 - Administracin de la Actividad de Auditora Interna

Normas sobre Desempeo

2000 - Administracin de la Actividad de Auditora Interna

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2000 - Administracin de la Actividad de Auditora Interna

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