AUDITORIA I
NORMAS DE AUDITORA
Objetivo Terminal Al trmino de la presente unidad, el guardiamarina estar en capacidad de: Describir y conocer las NAGA, NEA, NTCI Identificar las condiciones de auditoria de las declaraciones sobre normas de auditoria Discutir acerca de la responsabilidad de los auditores en la deteccin de errores, fraudes y actos ilegales 2.1 Introduccin 2.2 Definicin de la normatividad 2.3 Aplicacin de la normatividad
Page 2
2.1 Introduccin
Para que en el desempeo de su profesin el contador pblico pueda tener un juicio seguro y mayor certeza en su actividad como auditor es necesario que siempre observe auditor, las normas de auditora auditora. La Importancia de este tema, dentro de los estudios de contador pblico, dio origen a este trabajo titulado NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS. ACEPTADAS. SIGNIFICADO, ALCANCE Y LIMITACIONES. LIMITACIONES.
Page 3
Antes de desarrollar el tema de este captulo, creo importante resear la historia de las normas de auditora generalmente aceptadas. Tenemos noticias de estas normas desde 1917, cuando el Instituto Americano de Contadores Pblicos prepar un memorando que public el Consejo de la Reserva Federal en forma de folleto, y que con toda propiedad los titularon Contabilidad uniforme, una tentativa propuesta por el Consejo de Reserva Federal Uniform Acounting a Tentative Proposal Submited By The Federal Reserve Board
Page 4
N A G A
Page 5
Normas Generales Normas en el Campo de trabajo Normas para la Elaboracin del Informe
Normas Generales
1. TENER UN ENTRENAMIENTO TCNICO ADECUADO, Y LA EXPERIENCIA Y CONOCIMIENTOS PROPIOS DEL AUDITOR. AUDITOR. 2. ESTAR OBLIGADOS A MANTENER UNA ACTITUD DE INDEPENDENCIA MENTAL EN TODAS LAS CUESTIONES RELACIONADAS CON EL TRABAJO QUE HAY QUE DESARROLLAR. DESARROLLAR. 3. DESARROLLAR LA REVISIN Y LA PREPARACIN DEL INFORME CON EL CELO PROFESIONAL PROPIO. PROPIO.
Page 6
Page 7
Page 8
en cada caso concreto, pero ser tratado en forma general y enunciativa en cada norma de auditora que se mencione en este trabajo.
requisitos, cualidades y antecedentes que debe poseer el contador pblico para dirigir, desempear o supervisar auditoras de estados financieros.
Page 9
Page 10
1.1 TENER UN ENTRENAMIENTO TCNICO ADECUADO, Y LA EXPERIENCIA Y CONOCIMIENTOS PROPIOS DEL AUDITOR.
1.1 TENER UN ENTRENAMIENTO TCNICO ADECUADO, Y LA EXPERIENCIA Y CONOCIMIENTOS PROPIOS DEL AUDITOR.
Page 12
1.2 ESTAR OBLIGADOS A MANTENER UNA ACTITUD DE INDEPENDENCIA MENTAL EN TODAS LAS CUESTIONES RELACIONADAS CON EL TRABAJO QUE HAY QUE DESARROLLAR.
los auditores conservan su independencia mental ya que sta, tanto histrica como filosficamente, es el pilar sobre el que se apoya la profesin del contador pblico, y de su preservacin depende la fuerza y la importancia de la profesin.
debido a que la opinin del contador pblico se proporciona con el propsito de dar razonable crdito a los estados financieros, los cuales son primordialmente aseveraciones de los administradores del negocio.
Si el contador pblico no fuera independiente de sus administradores, su opinin no agregara nada; y adems debemos recordar que quienes se basan en la opinin del contador pblico pueden ser acreedores, inversionistas, empleados, clientes, dependencias gubernamentales, etc.
Page 13
1.2 ESTAR OBLIGADOS A MANTENER UNA ACTITUD DE INDEPENDENCIA MENTAL EN TODAS LAS CUESTIONES RELACIONADAS CON EL TRABAJO QUE HAY QUE DESARROLLAR.
presentndose circunstancias especiales, las cuales deben ser ignoradas para darle un cumplimiento fiel.
Page 14
1. 3 DESARROLLAR LA REVISIN Y LA PREPARACIN DEL INFORME CON EL CELO PROFESIONAL PROPIO. Significado: Esta tercera norma requiere que la revisin, el desarrollo
y la preparacin del informe se desarrolle con el celo profesional. Si ya analizamos que un contador pblico debe tener adiestramiento tcnico adecuado, experiencia, conocimientos y genuina actitud mental independiente. El celo es en resumen, el cuidado en la aplicacin de sus conocimientos.
Page 15
Page 16
Alcance: a) Entrevista con el cliente. b) Inspeccin de las instalaciones y observacin de las operaciones c) Investigacin o indagacin con directores y funcionarios d) Inspeccin de documentos e) Examen y anlisis de los estados financieros f) Auditorias anteriores.
Page 17
El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la proteccin de sus activos, la obtencin de la informacin financiera correcta y segura, la promocin de la eficacia de operaciones y la adhesin a las polticas prescritas por la direccin. direccin.
Organizacin .
a) Direccin.- elemento que tiene la responsabilidad de la poltica general de la empresa y de las decisiones oportunas y acertadas tomadas en su desarrollo. b) Coordinacin.- es el que se encarga de adoptar y acomodar las obligaciones de las partes integrantes de la empresa, para prever la invasin de funciones o interpretacin contraria a las asignaciones de funciones. c) Divisin de labores.- es el que define claramente la independencia de las funciones de operacin, custodia y registro. Ningn departamento debe tener acceso a los registros en que se controla su propia operacin. d) Asignacin de responsabilidades.- elemento que determina claramente los nombre dentro de la empresa y las facultades, obligaciones y responsabilidades que competen a cada uno.
Page 19
Personal.
No basta que la organizacin de la empresa sea slida y que los procedimientos implantados sean adecuados para que el sistema de control interno cumpla su objetivo. Tambin es necesario que las actividades de la empresa estn continuamente en manos del personal idneo. a) Entrenamiento. b) Eficiencia. c) Moralidad. d) Retribucin.
Page 20
resultado de una sola persona, o por la concurrencia de resultados de varias pruebas diferentes, el auditor y cualquier persona con la capacidad necesaria, podra adquirir la certeza moral de que los registros que se estn tratando de aprobar a los criterios cuya correccin se estn juzgando, han quedado satisfactoriamente comprobados.
Alcance.- la evidencia ser suficiente cuando el auditor alcance la Certeza Moral, la cual depender de los siguientes factores: Experiencia profesional del auditor y la madurez de juicio. Efectividad del sistema de control interno del negocio. Arreglos contractuales con el cliente Calidad de evidencia Importancia relativa de la partida
Page 21
Clasificacin de la evidencia
a) Evidencia fsica b) Evidencia documental c) Documentos de creacin (informacin) externa enviada directamente al auditor. d) Documentos de creacin (informacin) externa en posesin del cliente e) Evidencia originada dentro de la organizacin del cliente. f) Evidencia interna en circulacin fuera del negocio. g) Evidencia interna en circulacin solamente dentro del negocio. h) Informacin verbal y certificados por escrito. i) Libros del sistema de registros de contabilidad.
Page 22