CONTABILIDADE GERAL

Professor Wolter Jnior 2011

Contabilidade Geral

Tcnicas Contbeis
 Escriturao  Demonstrativos Contbeis  Anlise de Balano  Auditoria

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Objetivo da Contabilidade
Bens Patrimnio
Materiais
(tangveis) (intangveis)

Imateriais

Direitos Obrigaes

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Patrimnio Lquido
(Situao Lquida)
 Capital  Reservas  Lucros Acumulados ou Prejuzos Acumulados
PL = bens + direitos obrigaes c/ terceiros

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Balano Patrimonial
Ativo
Bens e Direitos =

Passivo
Obrigaes com terceiros PL

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Tipos de Situao Lquida

1. Situao Lquida Positiva
Ativo > Obrigaes com Terceiros

2. Situao Lquida Negativa

Ativo < Obrigaes com Terceiros

3. Situao Lquida Nula

Ativo = Obrigaes com Terceiros

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Princpios Contbeis
 Entidade  Continuidade  Oportunidade  Registro pelo valor original  Competncia  Atualizao Monetria  Prudncia

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Contas
So divididas em dois grupos : 1. Contas Patrimoniais Ativo e Passivo 2. Contas de Resultado Despesas e Receitas

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Teoria das Contas

Agentes Consignatrios

Teoria Personalista

Agentes Correspondentes Contas do Proprietrio

Teoria Materialista

Integrais Diferenciais Patrimoniais De Resultado

Teoria Patrimonialista

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Ato Administrativo
toda operao que no altera quantitativamente o patrimnio de uma empresa. Quando Contabilizado, chamado operao extrapatrimonial (Contas de Compensao).

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Fatos Administrativos (Contbeis)

 Fato Permutativo  Fato Modificativo  Fato misto
(Composto)

Diminutivo Aumentativo

Diminutivo Aumentativo

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Natureza das Contas

 Contas do Ativo  Contas do Passivo  Contas de Despesa  Contas de Receita Representam Aplicao de Capitais Representam a origem de Capitais

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Escriturao
 uma tcnica que consiste em registrar todos os fatos contbeis.

 Lanamento

o meio pelo qual se processa a escriturao.

 Mtodo das Partidas Dobradas.

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Elementos Essenciais de um Lanamento

 Local e data  Conta debitada  Conta creditada  Histrico  Valor

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Funcionamento das contas

1. Contas do Ativo
Aumentam com o dbito Diminuem com o crdito

2. Contas do Passivo
Aumentam com o crdito Diminuem com o dbito

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Funcionamento das contas

3. Contas de Despesa
So debitadas na ocorrncia So creditadas no encerramento

4. Contas de Receita
So creditadas na ocorrncia So debitadas no encerramento

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Frmulas de Lanamento
 1 Frmula (Simples)  2 Frmula (Composta)  3 Frmula (Composta)  4 Frmula (Complexa)

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Regimes Contbeis
De Caixa:
A contabilizao das contas de Resultado feita na efetivao do pagamento ou do recebimento. A contabilizao das contas de Resultado feita na ocorrncia do fato.

De Competncia:

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Livros
Livros Contbeis
Dirio (Formalidades Extra. e Intra.) Razo (Lei 8218 29/08/91)

Livros Fiscais Livros Societrios

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Razonete / Balancete
Razonete
N da Conta D Saldo C

Balancete
Conta S. dev. S.credor

Contabilidade Geral Tcnicas de Correo de Erros de Escriturao

Valor lanado a maior. Valor lanado a menor. Inverso das Contas. Troca de Contas. Omisso de Lanamento. Lanamento em duplicidade. Erro no histrico.

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Operaes Tpicas das Empresas

1. Registro do Capital
a) Subscrio e Integralizao do Capital.
D- Caixa C- Capital Social

b) Subscrio do Capital.
D- Capital a integralizar C- Capital Social Integralizao do Capital. D- Caixa C- Capital a integralizar

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Operaes Tpicas das Empresas

2. Despesas Pr-Operacionais. 3. Operaes com Duplicatas. Desconto de Duplicatas. Cobrana Simples. 4. Operaes com Seguros.

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Operaes Tpicas das Empresas

5. Operaes com Mercadorias Apurao do Lucro Bruto LB = V CMV
V Vendas Lquidas CMV Custo das Mercadorias Vendidas

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Operaes com Mercadorias

Apurao do CMV CMV = Ei + C EF
Ei Estoque Inicial C Compras Lquidas EF Estoque Final

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Contabilizao de Mercadorias

 Sistema de Conta nica ou Mista.  Sistema do Inventrio Peridico.  Sistema do Inventrio Permanente.

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Sistema de Conta nica (Mista)

utilizada uma conta apenas. Compra D- Mercadorias C- Caixa / Duplicatas a pagar Venda D- Caixa / Clientes C- Mercadorias

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Sistema de Inventrio Peridico

Compra D- Compras C- Caixa / Duplicatas a pagar Venda D- Caixa / Clientes C- Vendas

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Sistema de Inventrio Permanente

Compra D- Estoques C- Caixa / Duplicatas a pagar Venda D- Caixa / Clientes C- Vendas D- CMV C- Estoques

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Mtodos de Avaliao de Estoques 1. Mtodo PEPS (FIFO) 2. Mtodo UEPS (LIFO) 3. Mdia Ponderada Mvel 4. Mdia Ponderada Fixa

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Mtodo PEPS
Primeiro a entrar o primeiro a sair EF CMV LB Superavaliado Subavaliado Superavaliado

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Mtodo UEPS
ltimo a entrar o primeiro a sair EF CMV LB Subavaliado Superavaliado Subavaliado

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Mdia Ponderada
Mvel : Avalia as mercadorias
pelo custo mdio ponderado.

Fixa : Avalia as mercadorias pelo

custo mdio apenas no final do perodo.

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ICMS na Compra
O ICMS recupervel D Compras / Estoques D ICMS a recuperar C Caixa / Duplicatas a pagar

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IPI na Compra
O IPI adicionado D Compras / Estoques D ICMS a recuperar C Caixa / Duplicatas a pagar

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ICMS na Venda
D Caixa / Cliente C Vendas D ICMS sobre vendas C ICMS a recolher Inventrio Permanente D CMV C - Estoques

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Ajuste do ICMS
 Apropriao do ICMS

D ICMS a recolher C ICMS a recuperar  Recolhimento do ICMS D ICMS a recolher C Caixa  Conta Corrente do ICMS

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Balano Patrimonial
1) ATIVO 1.1) Circulante - Disponibilidades. - Direitos Realizveis a curto prazo. - Estoques. - Despesas Antecipadas.

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Balano Patrimonial
1.2) Realizvel a Longo Prazo 1.3) Permanente 1.3.1) Investimento 1.3.2) Imobilizado 1.3.3) Diferido

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Balano Patrimonial
2) PASSIVO 2.1) Circulante 2.2) Exigvel a Longo Prazo 2.3) Resultado de Exerccios Futuros

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Balano Patrimonial
2.4) Patrimnio Lquido - Capital Social. - Reservas
de Capital de Reavaliao de Lucros

- Lucros Acumulados ou Prejuzos Acumulados.

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Encerramento do Exerccio
Procedimentos Finais:
1) Balancete de Verificao. 2) Apurao do Lucro Bruto. 3) Clculo e Contabilizao da Depreciao, Amortizao e Exausto. 4) Clculo e Contabilizao da Proviso para Devedores Duvidosos.

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Encerramento do Exerccio
5) Apurao do Resultado do Exerccio. 6) Clculo da Contribuio Social e do Imposto de renda. 7) Distribuio do Lucro. 8) Elaborao dos Demonstrativos Contbeis.

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Depreciao
Calculada sobre os Bens Tangveis que sofram desgaste de uso. ( Ativo Permanente Imobilizado) D Despesa Depreciao C Despesa Acumulada

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Amortizao
Calculada sobre bens intangveis, representando retorno ao valor de aquisio. (Ativo Permanente Imobilizado e Diferido) D Despesa de Amortizao C Amortizao Acumulada

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Exausto
Calculada sobre a explorao de recursos minerais e florestais. ( Ativo Permanente Imobilizado) D Despesa de Exausto C Exausto Acumulada

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Proviso para Devedores Duvidosos

Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os clientes incobrveis. D Despesa com Devedores Duvidosos C Proviso para Devedores Duvidosos

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Apurao do Resultado do Exerccio

Verificar se a empresa apresentou lucro ou prejuzo. 1) 2) D Receitas C Resultado do Exerccio D Resultado do Exerccio C Despesas

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Clculo da C.S. e do I.R.

D Resultado do Exerccio

C Proviso para Contribuio Social D Resultado do Exerccio C Proviso para o Imposto de Renda

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Distribuio do Lucro
D Resultado do Exerccio C Reserva Legal C Reserva ... C Dividendos a pagar C Lucros Acumulados

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Demonstraes Contbeis
 Balano Patrimonial.  Demonstrativo do Resultado do Exerccio (DRE).  Demonstrativo dos Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPA).  Demonstrativo das Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR).

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Demonstrativo do Resultado do Exerccio

Receita Bruta das Vendas ( - ) Dedues de Vendas = Receita Lquida das Vendas ( - )CMV = Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional

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Demonstrativo do Resultado do Exerccio

Lucro Operacional + Receitas no Operacionais ( - ) Despesas no Operacionais = Lucro antes da C.S. e do I.R. ( - )Proviso para Contribuio Social ( - )Proviso para o Imposto de Renda = Lucro aps a C.S. e o I.R.

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Demonstrativo do Resultado do Exerccio

Lucro aps a C.S. e o I.R. ( - ) Participaes Debenturistas Empregados Administradores Partes Beneficirias Fundo de Participao = Lucro Lquido do Exerccio

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Dem. dos Lucros ou Prejuzos Acumulados Saldo Inicial + ou (-) Ajuste Anterior = Saldo ajustado + Reverso de Reservas + ou (-) Lucro / Prejuzo do Exerccio ( - ) Destinao do Lucro
Scios Reservas Parcela para Aumento de Capital

= Saldo Final

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Dem. das Origens e Aplicaes de Recursos

Evidencia a variao do Capital Circulante Lquido. CCL = AC - PC AC- Ativo Circulante PC- Passivo Circulante