Casos prcticos Cdigo Tributario

Infracciones y Sanciones Rgimen de Gradualidad e Incentivos subttulo del Haga clic para modificar el estilo de Cobranza Coactiva patrn Procedimientos Contencioso y No contencioso Declaraciones Juradas Revocacin de Actos Administrativos

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Infracciones y Sanciones
1.

El contribuyente El Sol SAC con RUC 20501256123 present la declaracin mensual va formulario virtual PDT 621 (RER) por el 02/2009 dentro de su fecha de vencimiento, sin embargo, a la fecha ha detectado que omiti ventas, por ello, le consulta a Ud. lo siguiente: A) Cmo debe incluir las ventas omitidas?

B) Cul o cules seran las infracciones incurridas?

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C) Cmo debe realizar el pago de las

Resolucin caso 1
Respuesta :A
A.

Base Legal :a.

A.

Deber presentar su declaracin ratificatoria va PDT 621. Donde Incluir todas las omisiones. Ha incurrido en las siguientes infracciones:

Art. 88 del TUO del Cdigo Tributario. Art. 9 de la R.S. 143-2000 Forma y condiciones de presentacin de las declaraciones determinativas e informativas.

B.

b.1. Declarar cifras y datos falsos, la sancin b.1. numeral 1. Art. 178 del TUO del Cdigo asciende al 50% del tributo omitido, el cual no Tributario. puede ser menor al 5% de la UIT.
C.

El pago lo realizar va gua de pagos varios c. (F. 1662). Consignando el cdigo de Multa 6091 y como tributo relacionado 1011 (IGV) 3111 (RER) dependiendo al tributo que este relacionada la multa. El contribuyente cuenta con el beneficio del c. rgimen de incentivos, el cual rebajara la multa en un 90% siempre que subsane y pague. No olvidar incluir los intereses moratorios.

Art. 179 del T.U.O. del Cdigo Tributario. Rgimen de Incentivos.

Art. 33del T.U.O. del Cdigo Tributario.

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Infracciones y Sanciones
2. SUNAT le notifica el da de hoy una Resolucin de Multa a la empresa Nuna SAC., correspondiente al perodo de Marzo del 2011, por no realizar el pago de las retenciones de quinta categora. Le consulta a usted : A. Si ha incurrido en alguna infraccin? B. Si fuese as, qu beneficios tiene para cancelar su deuda si lo cancela hoy da?

Indique Base Legal

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Resolucin caso 2:
Jerarqua de Normas e Infracciones y Sanciones
Respuesta:
A.

Base Legal:.

El Contribuyente ha incurrido en la infraccin deA. Numeral 4 del Art 178 del T.U.O. del Cdigo No pagar dentro de los plazos establecidos los Tributario. tributos retenidos o percibidos.

B. Rebaja 90%, aun no surte efectos laB. Art 179 del T.U.O. del Cdigo Tributario. notificacin

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Infracciones y Sanciones
3. El da 25.11.11 SUNAT interviene al contribuyente AAA SAC., contribuyente del Rgimen General, verificando que no entrega comprobantes de pago, por ello, le entregan el Acta probatoria correspondiente, el representante legal de la empresa le consulta a usted: A. Qu sancin le corresponde y cmo puede subsanar? Indique la base legal.

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Resolucin caso 3: Aplicacin Rgimen de Gradualidad

Respuesta:
A.

Base Legal:.

La sancin que le corresponde es multa. A. Art 7 de la R.S. 063-2007/SUNAT. De acuerdo al Rgimen de Gradualidad de Sanciones, aplicando el criterio de frecuencia y considerando que se trata de la primera vez, se puede subsanar si el contribuyente presenta Acta de Reconocimiento dentro del plazo de 05 das hbiles de levantada el Acta Probatoria en cualquier centro de servicio de su jurisdiccin, por lo cual se le exonera de la sancin.

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Infracciones y Sanciones
4. El da 15.11.11 al Contribuyente XXX SRL se le notific una Resolucin de Cierre por incurrir en la infraccin tipificada en el numeral 1 del art. 174 del TUO Cdigo Tributario, sin embargo el lugar donde se ejecutar la medida es tambin su vivienda y tiene una sola entrada de acceso, el contribuyente le consulta a usted:
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Resolucin caso 4: Sancin de Cierre

Respuesta:
A.

Base Legal:. Inc. a) del Art. 183 del T.U.O. Cdigo Tributario.

S se puede variar la sancin de cierreA. por multa cuando exista imposibilidad de aplicarse como es el presente caso. La multa es equivalente al 5% del importe neto de la ltima declaracin juradaA. mensual presentada a la fecha en que cometi la infraccin, sin que en ningn caso exceda las 8 UIT y con los topes de la nota 3 de la Tabla 1 del T.U.O. del Cdigo Tributario.

A.

Anexo V de la R.S. 063-2007/SUNAT.

De acuerdo al Rgimen de GradualidadVer notas (3) y (4) C.T., multa no menor a 2 UIT para la tabla I por ejemplo. considerando que es la primera vez que incurre en la infraccin la sancin no puede ser menor al 50% de la UIT.

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Infracciones y Sanciones
5. El Sr. Carlos Rojas Lpez, con RUC 12345678901, contribuyente del Nuevo Rgimen nico Simplificado categora 1, no cumpli con presentar su declaracin mensual del perodo agosto 2011, considerando que subsanar voluntariamente le consulta a usted: Si ha incurrido en alguna infraccin?

A.

4/25/12

Resolucin caso 5: Clculo de la Multa

Respuesta:
A.

Base Legal:. Numeral 1 Art. 176 T.U.O. del Cdigo Tributario; Tabla III del T.U.O. del Cdigo Tributario.

S, ha incurrido en la infraccin de No presentarA. las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. La sancin es equivalente al 0.6 % del monto mximo de Ingreso mensual multiplicado por 4.A. Cabe resaltar que la multa no puede ser menor al 5% UIT (S/.180). Por ello, la multa es S/.180. Aplicando el Rgimen de Gradualidad si subsana voluntariamente y paga la multa tendr una rebaja del 90%, entonces la multa ser S/. 18 ms intereses moratorios. La multa deber cancelarla va Pago fcil o utilizando una gua para pagos varios (F.1662), consignando cdigo de Multa 6041 cdigo de tributo relacionado 4131.

A.

Anexo II de la R.S. 063-2007/SUNAT.

A.

4/25/12

Infracciones y Sanciones
6.El contribuyente Viva S.A.C. contribuyente del
Rgimen General del Impuesto a la Renta presentar por tercera vez una declaracin rectificatoria por el perodo Enero 2011, le consulta a usted: Si ha incurrido en alguna infraccin?.

A.

B. De ser as, cul es el monto de la misma y si tiene alguna rebaja por subsanar voluntariamente?
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Resolucin caso 6: Clculo de la Multa

Respuesta:
A.

Base Legal:. Numeral 5 del Art. 176 del T.U.O Cdigo Tributario.

Si, ha incurrido en la infraccin deA. presentar mas de una declaracin rectificatoria, relativa al mismo perodo y tributo. La multa es equivalente al 30% deA. la UIT, asimismo se le incrementara un 10% UIT cada vez que presente una nueva rectificatoria. No tiene rebaja.

A.

Nota 15 de la Tabla I del T.U.O. del Cdigo Tributario.

A.

4/25/12

Declaraciones Juradas
7. El 18.11.11 al contribuyente Estrella SAC se le notific una Orden de Pago de IGV por el perodo febrero 2010; sin embargo el contribuyente present una declaracin rectificatoria el 15.03.10, determinando un importe menor al originalmente declarado. El da de hoy le consulta lo siguiente: A. Qu debe hacer a efectos de que se considere el importe menor determinado en su declaracin rectificatoria y se anule la Orden de Pago ?.
4/25/12

Resolucin caso 7: DECLARACIN JURADA/REVOCACIN O MODIFICACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Respuesta:
A.

Base Legal:. Art 88 del T.U.O. del Cdigo Tributario.

Al haber transcurrido mas de 60 das hbilesA. sin pronunciamiento de la Administracin Tributaria, surte efectos la rectificatoria que determina un importe menor de deuda. La Administracin Tributaria en los casos queA. existan circunstancias que evidencien la improcedencia de los actos administrativos, despus de notificados pueden revocarse. Para este efecto, deber presentar el Formulario N 194 Comunicacin para la Revocacin, Modificacin, Sustitucin, Complementacin o Convalidacin de Actos Administrativos.

A.

Art. 108 del T.U.O del Cdigo Tributario; Art. 1 y 3 de la R.S. 002-97/SUNAT; R.S. 0692005/SUNAT

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Declaracin Jurada
8. El da de hoy, el contribuyente Computer SAC. recibe la notificacin de una orden de pago por un importe de S/.5,000 correspondiente a IGV, perodo 07-2010. Al revisar sus constancias de pago verifica que la deuda fue pagada pero con errores en el perodo. Le consulta a usted: Puede revocar la Orden de Pago, considerando que slo se equivoco en el 4/25/12
A.

Resolucin caso 8: DECLARACIN JURADA/REVOCACIN O MODIFICACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Respuesta:
A.

Base Legal:. Art. 2 de la R.S. 102-97/SUNAT. R.S. N 132-2004/SUNAT; Art. 135 T.U.O. del Cdigo Tributario.

No puede revocar el valor ya que fueA. emitido correctamente. Deber modificar la casilla correspondiente al perodo tributarioA. con el formulario virtual N 1693 va SUNAT operaciones en lnea; asimismo presentar el Recurso Impugnatorio de Reclamacin

A.

4/25/12

Compensacin de Deudas
9.El Contribuyente BBZ SAC posee crditos por retenciones de IGV las cuales no han sido utilizadas, asimismo, tiene que efectuar el pago de IGV por Utilizacin de Servicios prestados por No domiciliados. Le consulta a usted lo siguiente: Procede la compensacin de parte de los crditos de retenciones de IGV contra el IGV por utilizar servicios prestados por no domiciliados? Indicar la base legal.

A.

4/25/12

Resolucin caso 9: Compensacin de deudas

Respuesta:
A.

Base Legal:. Numeral 3 Art. 40 del T.U.O del Cdigo Tributario; Art. 2 R.S.175-2007/SUNAT

Si, estos crditos correspondientes aA. Retenciones IGV son susceptibles de compensacin, tal como lo seala el C.T. La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente que corresponden a perodos no prescritos que sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.

4/25/12

Procedimientos No Contenciosos
10.El contribuyente XX EIRL con fecha 01.04.2010 ha solicitado la devolucin de pagos en exceso, sin embargo, a la fecha no existe pronunciamiento de la Administracin Tributaria. Le consulta a usted: Cul es solicitud? el plazo para resolver su

A.

4/25/12 B. Qu

debe hacer a fin se resuelva su

Resolucin caso 10: Procedimiento No Contencioso

Respuesta:
A.

Base Legal:. . El Plazo legal para resolver suA. Procedimiento 16 del Texto nico solicitud de devolucin era de 45Ordenado de Procedimientos das hbiles, venci el 04.06.2010. Administrativos. Al considerarse una Denegatoria Ficta procedera interponer unB. Art. 135, 137 y 163 T.U.O. del recurso impugnatorio deCdigo Tributario Reclamacin

A.

4/25/12

Procedimiento Cobranza Coactiva

11.El da 20.10.10 el contribuyente FFF S.A.C. ha recibido una REC en la cual le exigen el pago de una OP por IGV, perodo 06-2010 (notificada el 01.10.2010) A la fecha, dicha OP no ha sido reclamada por omisin del contribuyente, sin embargo, l mismo refiere no estar conforme ya que se trata de operaciones no gravadas con IGV, para lo cual le consulta lo siguiente: 4/25/12

Resolucin caso 11: Procedimiento Contencioso / Procedimiento de Cobranza Coactiva

Respuesta:
A.

Base Legal:.

El contribuyente al encontrarse dentro del plazoA. Arts. 117, 118 y 119 y 135 T.U.O. Cdigo legal (20 das hbiles) debe interponer elTributario. Recurso de Reclamacin contra la OP. Cabe sealar que an no surte efecto la notificacin de la REC, vencido el plazo de 07 das hbiles recin el ejecutor podr dictar las medidas cautelares previstas en el Cdigo Tributario. Asimismo, deber solicitar la suspensin del procedimiento de Cobranza Coactiva. En este caso, la Administracin deber admitir y resolver la reclamacin dentro del plazo de noventa (90) das hbiles, bajo responsabilidad del rgano competente. La suspensin deber mantenerse hasta que la deuda sea exigible.

A.

4/25/12

Cobranza coactiva
12. Al contribuyente LUNA SAC se le ha trabado la medida cautelar de embargo en forma de retencin debido a una OP por IGV, periodo Agosto 2011. A la fecha, no cuenta con el dinero para cancelar la deuda. Le consulta lo siguiente: Puede acogerse Tributario?. a un fraccionamiento

A.

B. Si se le aceptara su solicitud de fraccionamiento se le levantar la medida cautelar?.

4/25/12

Resolucin caso 12: Procedimiento de Cobranza Coactiva

Respuesta:
A.

Base Legal:.

S, el contribuyente puede solicitar elA. inc. B Art. 119 del T.U.O. Cdigo Fraccionamiento de la deuda tributaria. Tributario. No, la solicitud no Cobranza coactiva, una resolucin que aprueba fraccionamiento si se cobranza. suspende la vez emitida la la solicitud de suspende la

A.

4/25/12