CONTABILIDAD BANCARIA PRESENTACION

ESCUELA:
NOMBRE:

BANCA Y FINANZAS
Mgs. Juan Carlos Pontn

FECHA:

OCTUBRE 2008 FEBRERO 2009

PRIMER BIMESTRE
CAPITULO 1
Rgimen tributario CAPITULO 2 Estructura y normativa contable de las instituciones Financiera

CAPITULO 3 El Catalogo de Cuentas de la Superintendencia de Bancos.

CAPITULO 1
BASE LEGAL
Los bancos estn obligados a: 1.- Pagar impuesto a la renta sobre las base imponible y la el porcentaje es del 25 %.

DE ALGUNOS BANCOS PRIVADOS COMPARADOS CON EL BANCO ESTATAL (en miles de dlares) PACIFICO PICHINCHA GUAYAQUIL PRODUBANCO SOLIDARIO PROCREDIT AO/EMPRESA 2001 0 2002 0 2003 191.2 2004 2.141.0 2005 3.529.2 2006 7.871.7 2007 10.845.3 0 84.3 259.7 1.970.3 5.617.7 8.020.1 15.269.4 1.295.9 2.101.2 1.947.7 2.324.7 3.301.2 4.672.8 6.236.3
Fuente: Pgina web del SRI

2.791.2 3.645.8 2.868.6 2.694.1 3.528.7 6.101.0 7.139.2

176.6 917.7 298.4 916.6 798.0 452.7 79.9

0 57.5 101.9 275.0 383.1 519.4 627.4

2.- Hacer retenciones en la fuente segn los porcentajes del Registro oficial 325 la resolucin NAC-DGER 2008-0512 cuyo detalle esta en la gua. 3.- Impuesto del 2% a las utilidades. Este impuesto es destinado el Fondo para el desarrollo de la infancia (FODINFA)

4.- Impuesto del 1,5 por mil sobre los activos totales.

Este es un impuesto municipal.

5.- Impuesto de Patente Municipal que se lo cobra a las personas que realizan actividades comerciales, industriales o financieras en el cantn.
6.- Contribucin a la superintendencia de bancos. Se paga en base al promedio mensual de los activos totales

7.- Retener a los cuenta correntistas un impuesto sobre los cheques que soliciten para girar sobre sus depsitos monetarios. La tarifa de este impuesto es de 0,021% de un salario mnimo vital por cada cheque. 8.- Retener 4 centavos de dlar por cada cheque que entreguen a sus clientes para que puedan girar sobre sus depsitos. Este valor se debitara automticamente a los clientes el momento de entregar la chequera y se transferir automticamente a a la cuenta de junta de Beneficencia de Guayaquil.

9.- Retener a los cuenta correntistas de los bancos de la provincia del Guayas un $ 1 cada trimestre o fraccin sobre las cuentas que estn abiertas. Estos valores se entregaran al tesorero de la Junta de Beneficencia de Guayaquil. 10.- Retener impuestos sobre operaciones de crdito 0.1% en moneda extranjera. De esto el 50 % se entregara a SOLCA de la siguiente manera: Guayaquil 41,67% Quito 27,50%

Cuenca 10% Loja 4,7% Manab 16,66%

CAPITULO 2
ESTRUCTURA Y NORMATIVA CONTABLE DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERA

ORGANIGRAMA

ORGANIGRAMA DEL BANCO DE GUAYAQUIL

Directorio
VP Auditoria Interna Roco Bohrquez
Comit de riegos Comit de Auditoria Comit de Sistemas Comit Ejecutivo Comit de Creacin de Valor Comit de Calidad Comit de Marca VP Mercadeo Ivan Correa VP Gestin de Riegos Rodrigo Mora Primer Vicepresidente Ejecutivo Comercial ngelo Caputi Primer Vicepresidente Ejecutivo Carmen Soriano VP Asesoria Legal y jurdica Juan Carlos Tarra

Presidencia Ejecutiva Guillermo Lasso

Vicepresidencia Ejecutiva Finanzas, Control de Gestin Y subsidiarias Julio Mackllff

Primer Vicepresidente Ejecutivo Operaciones y Tecnologa Victor Hugo Alcvar

El departamento de contabilidad reporta al Vicepresidente de Finanzas. FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD - Lleva o supervisa el registro contable de todas las operaciones del Banco y elabora las consiguientes informaciones. - Planifica, organiza, coordina y controla las labores de contabilidad y del personal a su cargo en funcin de lo normado en los procedimientos internos de cada institucin.

control y por los niveles superiores del Banco. Al mismo tiempo le compete mantener actualizado el plan de cuentas de contabilidad del Banco. - Presentar a los rganos administrativos y de control pertinentes en forma mensual y anual los estados financieros con sus respectivos anexos, as como presentar informes contables cuando sean requeridos por la administracin de la entidad. Para el efecto revisara y autorizara con su firma los estados financieros. - Practica las conciliaciones contable de las operaciones efectuadas entre matriz y sucursales y

- Lleva los libros de contabilidad general, supervisa e implementa los registros contables que se practican en todos los departamentos del banco, sucursales, agencias y oficinas - Mantener actualizada la contabilidad de acuerdo con PCGA y de conformidad con las disposiciones y resoluciones emitidas por SB, as como lo estipulado en la Ley de Rgimen tributario interno, Ley de Instituciones Financieras y su Reglamento. - Le corresponde elaborar el balance general, mensual, estados de perdidas y ganancias y otros documentos requeridos por los organismos de

agencias, as como de las cuentas que el banco mantiene en el banco central y otras instituciones financieras del pas y del exterior. Control contable y consolidacin diaria de balances, as como control de libros auxiliares con el fin de que se mantenga la naturaleza de sus saldos y anlisis de antigedad de partidas pendientes. Determina las obligaciones impositivas y prepara las declaraciones y pagos, tanto los referentes a impuestos directos como a obligaciones derivadas de su calidad de agente de retencin.

RESPONSABILIDAD DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIADAD La contabilidad comprende el registro de las operaciones de las entidades desde la elaboracin de los comprobantes hasta la formulacin de los estados financieros y mas informes para su correspondiente anlisis, interpretacin y consolidacin contable, comprende adems los documentos, registros y archivos de las transacciones. El contador es el responsable legal de la contabilidad del Banco para lo cual necesita de un departamen

to independiente de las otras rea operativas.

Para ser contador de un Banco al que ser CPA inscrito en el colegio de contadores, debe tener suficiente entrenamiento, capacidad y experiencia. El contador es el responsable del correcto funcionamiento de su unidad, de la adecuada elaboracin y conservacin de los comprobantes de contabilidad y de la oportuna presentacin de los estados financieros e informes contables. Los manuales de cada banco establecen los procedimientos contables que deben ser aplicados.

EXIGENCIAS AL PROCESO CONTABLE

- Registran una por una las transacciones. - El registro de las transacciones es diario, a mas tardar el primer da hbil posterior - El archivo de los comprobantes y sus respaldos ser en orden lgico y de fcil acceso. Los comprobantes deben ser numerados adecuadamente controlados. - Los comprobantes debe tener la codificacin completa de las cuentas afectadas, una descripcin clara y el visto bueno de las personas que los autorizan.

CARACTERISTICAS DE LA CONTABILIDAD BANCARIA. -Se utilizara la codificacin y plan de cuentas dispuesto por la Superintendencia de Bancos. -Las transacciones se generaran a nivel departamental. Como son Servicios Bancarios, Crdito y Cartera, Servicio al Cliente, Operaciones. -La informacin se consolida automticamente. -Los estados financieros son diarios por agencias y sucursales, consolidado e imprevistos.

Todo comprobante debe contener necesariamente y reglamentariamente su documentacin de soporte, as como las firmas de responsabilidad correspondientes. Los comprobantes y sus respaldos deben mantenerse por un periodo no menor de 6 aos contados desde la fecha de cierre del ejercicio. Un medio de conservacin de archivos es el Microfilm y archivos electrnicos.

-Se utilizara la codificacin y plan de cuentas dispuesto por la Superintendencia de Bancos. -Las transacciones se generaran a nivel departamental. Como son Servicios Bancarios, Crdito y Cartera, Servicio al Cliente, Operaciones. -La informacin se consolida automticamente. -Los estados financieros son diarios por agencias y sucursales, consolidado e imprevistos.

CAPITULO 3 CATALOGO DE CUENTAS EMITIDO POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS.

Norma la contabilidad general de las entidades y contiene el plan de cuentas, las instrucciones generales para registro de transacciones, as como el instructivo para el uso de cada una de las cuentas y los formatos de los balances bsicos.
Su uso es obligatorio para :

BP, SF, CFN, BEV, MUT, BEDE, IECE, CC, ALM, TC, SGC, AM, COO, FOSE, BNF, TH. La identificacin de las cuentas se basa en el sistema decimal por ser el mas idneo para implantar sistemas de procesamiento computarizado. Horizontalmente se prevee la utilizacin de hasta ocho dgitos para la identificacin: 0 00 Elemento del estado financiero Grupo del estado de cuentas

00 00 00 00 00 00 00 00 00 Ejemplo : 1 13 13 03 13 03 05 13 03 05 01

Cuenta Subcuenta Sub cuenta Analtica

Activo Inversiones Disponibles para la venta de entidades del sector privado De 1 a 30 das Obligaciones GMAC

Para la identificacin de los elementos de los estados financieros se ah utilizado la numeracin del 1 al 7 que se desglosa de la siguiente manera: 1 2 3 4 5 6 7 Activo Pasivo Patrimonio Resultados deudores o Gastos Resultados acreedores o Ingresos Contingentes Cuentas de Orden

El catalogo en cada una de las cuentas presenta los siguientes trminos: Descripcin : concepto de las cuentas, las caractersticas especiales y los elementos constitutivos. Dinmica: establece las normas de imputacin contable a travs de debitos y crditos haciendo referencia en ocasiones a las cuentas utilizadas como contrapartida Base Legal: consiste en la enumeracin genrica de

las principales disposiciones legales y reglamentarias, relativas a las operaciones. Por ejemplo: 14 Cartera de crditos Descripcin : Comprende los saldos de capital de las operaciones de crdito otorgados por la entidad, bajo las distintas modalidades autorizadas y en funcin del giro especializado que le corresponde a cada una de ellas. Etc. Dinmica: Debitos.- por el valor de los desembolsos efectuados al cliente por las operaciones aprobadas.

Crditos.- Por abono o cancelacin total de las diferentes operaciones de crdito.

Disposiciones Legales: Ley general de Instituciones del Sistema Financiero art. 51 Codificacin de la resolucin de la SB y de la Junta Bancaria titulo IX, capitulo II, art. 5