Finanzas y Medidores

Consideraciones iniciales

Objetivo
1. Transferir el conocimiento necesario para:
Comprender con profundidad la solucin sugerida por TOC y su potencial Discutir y relacionar este nuevo conocimiento a la realidad Construir el plan de implementacin de la solucin propuesta y ejecutarlo
2

Las etapas del consenso

Las etapas que se deben cubrir para lograr consenso sobre la solucin son:
1. Estar de acuerdo en cul es el problema 2. Estar de acuerdo en la direccin de la solucin 3. Estar de acuerdo en que la solucin resuelve el problema 4. Estar de acuerdo en que no habr efectos negativos 5. Estar de acuerdo en que se pueden superar los obstculos que impiden la implementacin
4

Dime cmo me mides y te dir cmo me comportar

TOC aplicado a Finanzas y Medidores por Soluciones Simples

Los lmites de la discusin

Todas las actividades y funciones relacionadas con la evaluacin financiera del sistema y con proveer a los gerentes/administradores la informacin relevante para sus decisiones

Los EIDES: La informacin financiera no est disponible a tiempo ni es precisa

Los EIDEs en Finanzas

Otros EIDEs de Finanzas son:
Muchas decisiones no generan el resultado anticipado en la utilidad Algunas inversiones no generan el resultado esperado en la utilidad Los ahorros provenientes de la subcontratacin (outsourcing) no se traducen en mayores utilidades Algunos productos no contribuyen como se esperaba a la utilidad de la empresa Etc.

Los gerentes intentan tomar buenas decisiones con la info disponible

Ser que el problema son los indicadores que usamos para tomar decisiones?

Tomar decisiones con los medidores TOC es sencillo y efectivo

Qu distorsiones genera la contabilidad de costos?

La asignacin de costos distorsiona la evaluacin de la empresa

Aumentar o reducir los inventarios?

Ejemplo: Utilidades artificiales

Datos Generales
Una compaa produce y vende un solo producto El precio de venta es de $90 El costo de la materia prima es de $45 La demanda es de 150 unidades mensuales La capacidad de produccin es de 250 unidades mensuales Los GO mensuales son $6,000 El inventario inicial es de 0 unidades

Cuntas unidades debera de producir la empresa? Cul sera el impacto en el Estado de Resultados si se produjeran 250 unds an si no hay demanda para 15 esta cantidad?

Ejemplo: Utilidades artificiales

Los pasos para elaborar el Estado de Resultados son:
1. Calcular el costo unitario con el volumen producido 2. Calcular el valor del inventario final 3. Calcular la Utilidad Neta (Estado de Resultados)

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La asignacin de costos gener $2,400 de Utilidad Artificial. Por qu? Supongamos que el prximo mes decidimos producir slo 50 unds y vender las 100 que tenemos en inventario. Cul sera el impacto en el Estado de Resultados?

La asignacin de costos distorsiona la identificacin de los productos ms rentables

Ejercicio P y Q: Cul es la utilidad mxima posible?

$105
P

$100
Q

Resumen de Informacin General Producto Demanda Semanal Precio de Venta Materia Prima Trput Unitario Tiempo en A P 120 105 45 60 15 2 17 10,500 2,400 Q 120 100 50 50 10 10 20

2 mins

Operacin B

10 mins

15 mins

Operacin A

10 mins

Tiempo en B Tiempo en Proceso GO Semanales

MP 1

MP 2

$45

$50

Mins Disponibles por Operacin

Cul es la mezcla ptima y qu utilidad se obtiene?

$105
P

$100
Q

Resumen de Informacin General Producto Demanda Semanal Precio de Venta Materia Prima Trput Unitario Tiempo en A P 120 105 45 60 15 2 17 10,500 2,400 Q 120 100 50 50 10 10 20

2 mins

Operacin B

10 mins

15 mins

Operacin A

10 mins

Tiempo en B Tiempo en Proceso GO Semanales

MP 1

MP 2

$45

$50

Mins Disponibles por Operacin

Conclusiones del P y Q
Las mezclas de producto y la utilidad neta resultante fueron:
P 120 160 80 0 Q 60 0 120 240 U.N. -$ 300 -$ 900 $ 300 $ 1,500

Conclusin: El costeo tradicional no identifica los productos que ms contribuyen a las utilidades
20

La asignacin de costos incentiva inversiones innecesarias y bloquea las adecuadas

Ejemplo: Distorsin en las inversiones

Datos Generales
Una empresa est considerando comprar una mquina de $500 millones El tiempo de proceso se reducira de 10 mins a 5 mins por unidad La empresa produce 30,000 unds al ao El costo por hora es de $100,000

Segn la contabilidad de costos, en cunto tiempo se recuperara la inversin?

22

Ejemplo: Distorsin en las inversiones

La justificacin por costos se hace as:
1. Calcular el ahorro en tiempo por unidad 2. Convertir el ahorro por unidad a ahorro por periodo de tiempo (i.e. por ao) 3. Calcular el ahorro en dinero en el periodo de tiempo (i.e. por ao) 4. Calcular el ROI y el periodo de recuperacin

Segn la contabilidad de costos la inversin se recuperar en 2 aos pero esta inversin no se recuperar nunca. Por qu?
El ahorro en costos no se materializar El inventario aumentar El trput se podra reducir

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Ejemplo: Distorsin en las inversiones

Datos Adicionales
Una empresa est considerando comprar una mquina de $500 millones La mquina es un cuello de botella El tiempo de proceso se reducira de 10 mins a 9 mins por unidad La empresa vende $10,000 millones con un CTV del 40%

Segn la contabilidad de costos, la inversin se recuperara en 10 aos pero en cunto se 24 recuperara realmente esta inversin?

Dos alternativas de Inversin: Cul escogera usted?

Mezcla: 120Qs y 80P`s U.N. = $300
Resumen de Informacin General Producto Demanda Semanal Precio de Venta Materia Prima Trput Unitario Tiempo en A Tiempo en B Tiempo en Proceso GO Semanales Mins Disponibles por Operacin P 120 105 45 60 15 2 17 10,500 2,400 Q 120 100 50 50 10 10 20

Costo/Min = $2.2/min
Propuesta #1: Reducir tiempo del Producto Q en la Operacin B de 10 a 5 minutos con inversin de $100. Propuesta #2: Reducir tiempo del Producto P en la Operacin A de 15 a 14 minutos aumentando el tiempo en la operacin B de 2 a 5 minutos con una inversin de $1.000.

Evale ambas propuestas por ahorro en costos y por TOC

El costeo tradicional nos cega de buenas decisiones operativas

Ejemplo: Distorsin en el outsourcing

Datos Generales
Una empresa est evaluando la opcin de subcontratar la produccin de 500 unds de un componente de su producto producido en mquinas que no son cuellos de botella El costo del componente es de $18 ($5 de MP, $10 de MOD y $3 de CIF) El precio externo es de $10 por unidad

27

Qu debera hacer la empresa? Segn la contabilidad de costos, habr un ahorro de $8 por unidad pero este ahorro nunca se materializar. Por qu?

Ejemplo: Distorsin en el outsourcing

Ahora supongamos que este componente pasa por un cuello de botella
La empresa est evaluando la subcontratacin de 500 unds del componente El precio de venta del producto es de $100 con un margen del 10% y materia prima del 35% El costo del componente es de $18 ($5 de MP, $10 de MOD y $3 de CIF) El precio externo es de $30 por unidad

Segn la contabilidad de costos, este producto quedara con un margen negativo, pero cul ser el verdadero impacto de subcontratar 500 unds de este componente?

28

Producir internamente o comprar por fuera?

Mezcla: 120Qs y 80P`s U.N. = $300 Costo/Min = $2.2/min
Estrategia #1: Hay un proveedor que le producira las 120 unds de P a $70 por unidad Estrategia #1: El mismo proveedor le producira cualquier otra cantidad de P pero a $95 por unidad
Resumen de Informacin General Producto Demanda Semanal Precio de Venta Materia Prima Trput Unitario Tiempo en A Tiempo en B Tiempo en Proceso GO Semanales P 120 105 45 60 15 2 17 10,500 2,400 Q 120 100 50 50 10 10 20

Evale ambas propuestas por ahorro en costos y por TOC

Mins Disponibles por Operacin

La asignacin de costos distorsiona la evaluacin de centros de costos

Ejercicio: Evaluacin de centros de costos

Divisin Norte Ventas: $1,100,000 CTV: 35% GO: $450,000 Inversin: $1,000,000

Divisin Oeste Ventas: $500,000 CTV: 50% GO: $120,000 Inversin: $1,300,000

Divisin Este Ventas: $400,000 CTV: 45% GO: $100,000 Inversin: $800,000

G.O. Centrales: $500,000

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Cul centro de costos es ms rentable?

Ejercicio: Evaluacin de centros de costos

La evaluacin de los centros de costos se hace asignando los GO centrales con base en algn parmetro de asignacin:
1. Asigne los GO de las oficinas centrales con base en el % de ventas 2. Determine el P y G para cada centro de costos

Cul centro de costos es menos rentable? Segn la contabilidad de costos la Divisin Norte es la menos rentable ya que reporta prdidas. Cul sera el impacto de cerrar esta divisin?

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Otras distorsiones generadas por la asignacin de costos

La distorsin de los costos en el lanzamiento de nuevos prods

Mezcla: 120Qs y 80P`s U.N. = $300 Costo/Min = $2.2/min
Producto R: El producto R slo pasa por la Operacin B tardando 30 mins por unidad, se vende a $90 y su materia prima cuesta $70.
Resumen de Informacin General Producto Demanda Semanal Precio de Venta Materia Prima Trput Unitario Tiempo en A Tiempo en B Tiempo en Proceso GO Semanales Mins Disponibles por Operacin P 120 105 45 60 15 2 17 10,500 2,400 Q 120 100 50 50 10 10 20

Determine el margen del producto R y determine si se debera lanzar el producto R

Necesitamos asignar costos para tomar buenas decisiones?

La contabilidad de costos se ha vuelto obsoleta

Los supuestos que daban validez a la contabilidad de costos ya no existen

La contabilidad de costos requiere mucho ms esfuerzo

Una mejora local no es igual a una mejora global

Con TIGO se toman decisiones acertadas

Los medidores TIGO conectan lo local con lo global

MP

INSUMOS

SISTEMA

PRODUCTOS

PT

INVERSIN
$$ $$ $$

THROUGHPUT
$$ $$ $$

GASTOS OPERACIONALES
$$ $$ $$

DINERO

La UN y ROI son el juez final de todas nuestras decisiones

Los inventarios se valoran al costo totalmente variable

El octano determina la rentabilidad de un producto

$105
P

$100
Q

Resumen de Informacin General Producto Demanda Semanal Precio de Venta Materia Prima Trput Unitario Tiempo en A P 120 105 45 60 15 2 17 10,500 2,400 Q 120 100 50 50 10 10 20

2 mins

Operacin B

10 mins

15 mins

Operacin A

10 mins

Tiempo en B Tiempo en Proceso GO Semanales

MP 1

MP 2

$45

$50

Mins Disponibles por Operacin

Todas las decisiones se analizan mirando el impacto en la UN y ROI

Mezcla: 120Qs y 80P`s U.N. = $300
Resumen de Informacin General Producto Demanda Semanal Precio de Venta P 120 105 45 60 15 2 17 10,500 2,400 Q 120 100 50 50 10 10 20

Inversin: Comprar otra mquina A por $50,000 incrementando los GO en $1.000 a la semana Outsourcing: Un tercero le ofrece producir la demanda insatisfecha de P a 102 la unidad.

Materia Prima Trput Unitario Tiempo en A Tiempo en B Tiempo en Proceso GO Semanales Mins Disponibles por Operacin

U.N. = ? ROI = ?

El taller Finanzas y Medidores

Producto P $90/und 100 unds/semana Producto Q $100/und 50 unds/semana

Condiciones Iniciales
A B C

1 Recurso 1 Recurso 1 Recurso 1 Recurso

D 15 min/und

D 5 min/und

GO: $6,000/semana Mins Disp: 2,400/semana

Parte Externa $5/und
C 10 min/und C 5 min/und B 15 min/und

A 15 min/und

B 15 min/und

A 10 min/und

MP 1 $20/und

MP 2 $20/und

MP 3 $20/und

Cul es la mezcla ptima y la utilidad neta?

Producto P $90/und 100 unds/semana Producto Q $100/und 50 unds/semana

Condiciones Iniciales
A B C

1 Recurso 1 Recurso 1 Recurso 1 Recurso

D 15 min/und

D 5 min/und

GO: $6,000/semana Mins Disp: 2,400/semana

Parte Externa $5/und
C 10 min/und C 5 min/und B 15 min/und

A 15 min/und

B 15 min/und

A 10 min/und

MP 1 $20/und

MP 2 $20/und

MP 3 $20/und

Cul es el ROI anual de comprar otro recurso B?

1 Recurso Azul Inversin: $100.000 GO: $400/semana
Producto P $90/und 100 unds/semana Producto Q $100/und 50 unds/semana

Condiciones Iniciales
A B C

1 Recurso 1 Recurso 1 Recurso 1 Recurso

D 15 min/und

D 5 min/und

GO: $6,000/semana Mins Disp: 2,400/semana

Parte Externa $5/und
C 10 min/und C 5 min/und B 15 min/und

A 15 min/und

B 15 min/und

A 10 min/und

MP 1 $20/und

MP 2 $20/und

MP 3 $20/und

Un chino compra 100 Ps y 50 Qs con 20% de descuento. Acepta?

100 Ps y 50 Qs Descuento: 20% Mercado Segmentado
Producto P $90/und 100 unds/semana Producto Q $100/und 50 unds/semana

Condiciones Iniciales
A B C

1 Recurso 2 Recursos 1 Recurso 1 Recurso

D 15 min/und

D 5 min/und

GO: $6,400/semana Mins Disp: 2,400/semana

Parte Externa $5/und
C 10 min/und C 5 min/und B 15 min/und

A 15 min/und

B 15 min/und

A 10 min/und

MP 1 $20/und

MP 2 $20/und

MP 3 $20/und

Resumen
Tome todas las decisiones evaluando su impacto en el Trput, la Inversin y los GO
Reevale las propuestas de inversin actuales
Las inversiones se justifican generalmente por ahorro en costos. Reevale calculando T, I, GO.

Reevale la validez de los productos y servicios existentes

Identifique la restriccin interna y calcule el octano. Si no hay restriccin segmente el mercado

Elimine el valor agregado de los inventarios de producto en proceso y producto terminado

Valore los inventarios al CTV y explique la razn a todos los grupos de inters (accionistas, bancos, analistas, etc.)
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