MINISTERIO DE HACIENDA

DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS EL SALVADOR

Gestin de Registro de Contribuyentes

Expositor: Ricardo Antonio Aguirre Machado

Que documento se entrega al Registrarse como Contribuyente

Al registrarse los contribuyentes en la base de informacin de la administracin tributaria se le entrega a ste una tarjeta con un nmero de Identificacin Tributaria (NIT = Para Impuesto sobre la Renta y otros Impuestos) y/o un Nmero de Registro de Contribuyente (NRC = Exclusivamente para el Impuesto al Valor Agregado-IVA).

I. Esquema Impositivo en El Salvador

I.1 Se emplean los sistemas de retenciones de impuestos. -Existen dos formas de liquidar e informar las retenciones: 1- Por medio de Retencin de Renta, y 2- Por medio de Retencin de IVA. En ambos casos es necesario detallar el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto informante y del sujeto informado. I.2 Los contribuyentes estn obligados a presentar declaraciones de liquidacin de impuestos y declaraciones informativas de sus operaciones tributarias. Para poder realizar ambas obligaciones previamente los contribuyentes debern inscribirse y/o modificar los datos bsicos en el Registro.

I.3 No existen limitaciones legales para obtener la que informacin que necesita la administracin Tributaria (secreto bancario). La ley de bancos de El Salvador en su Art.232, establece a partir del 04/11/2004 que el secreto bancario no ser obstculo para establecer delitos, para la fiscalizacin , determinacin de impuestos o cobro de obligaciones tributarias, ni para impedir el embargo sobre bienes. I.4 Se sigue un modelo de autoliquidacin de impuestos. En Art. 150 del Cdigo Tributario se define que el pago de impuestos se har por autoliquidacin y tambin establece la posibilidad que la administracin liquide el impuesto de manera oficiosa a falta de liquidacin por parte del contribuyente.

II. Identificacin
II.1 Existe un Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), con el cual los contribuyentes se identifiquen en todas sus obligaciones tributarias, e igualmente existe un Nmero de Registro de Contribuyentes (NRC) con el cual los contribuyentes se identifican en el impuesto del IVA. II.2 El nmero de NIT lo poseen todos los contribuyentes de forma obligatoria, pero el nmero de NRC nicamente lo poseen los contribuyentes que estn inscritos en el Registro de Contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

II.3 La Administracin Tributaria no hace ninguna distincin entre una persona jurdica (colectiva) y una persona natural (individual) al momento de asignar los nmeros de NIT y NRC. II.4 La Administracin Tributaria a travs de la Direccin General de Impuestos Internos es el ente que se encarga de asignar y administrar los nmeros de NIT y NRC. II.5 Segn el Art. 53 del Cdigo Tributario, si se puede asignar nmero de NIT y/o NRC a personas extranjeras que cumplan con lo siguiente: - Personas naturales, que posean en el pas el asiento principal de sus negocios o inversiones. - Personas jurdicas, que estn inscritas en el Registro de Comercio y que posean establecimientos permanentes en el pas.

II.6 Actualmente la Administracin Tributaria cuenta con un registro totalmente informatizado, para realizar las inscripciones de NIT y/o NRC, modificaciones, restituciones y trminos a estos; que los contribuyentes soliciten en cualquiera de las dependencias o sucursales del Ministerio de Hacienda que se encuentran estratgicamente distribuidas en todo el pas.

III . Localizacin
III.1 Segn el Art. 52 del Cdigo Tributario, define que el domicilio tributario de los contribuyentes y de los responsables, es el lugar del asiento principal de la direccin y administracin efectiva de sus negocios o actividad econmica. Lo anterior es aplicable tanto para personas jurdicas (colectivas) como para personas naturales (individuales)

III.2 Segn Art. 54 y 55 del Cdigo Tributario, para los efectos tributarios, los nicos domicilios legalmente constituidos son: a) Para Persona Natural: 1) El lugar de residencia habitual 2) El lugar donde se desarrollan las actividades civiles o comerciales. 3) El lugar que el contribuyente indique en el formulario donde se aportan los datos bsicos del registro o el que conste en la ltima declaracin de Impuesto sobre la Renta o de Impuesto sobre Transferencia de Bienes Races.

b) Para persona jurdica: 1) El lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva de sus negocios. 2) El lugar donde se encuentre el centro principal de su actividad. 3) El que el representante indique en el formulario donde se aportan los datos bsicos del registro o el que conste en la ltima declaracin de Impuesto sobre la Renta o de Impuesto sobre Transferencia de Bienes Races. 4) El lugar donde ocurra el hecho generador.

III.3 En el Art. 86 del Cdigo Tributario, se establece la obligacin de inscribirse en el Registro de Contribuyentes e informar, y establece que la Administracin Tributaria llevar un registro de contribuyentes de los impuestos que administre, segn los sistemas y mtodos que estime ms adecuados. Adems, ste, obliga a los contribuyentes a informar a la Administracin Tributaria todo cambio que ocurra en los datos bsicos proporcionados en el Registro.

IV. Informacin sobre Actividades Econmicas

IV.1 Para la clasificacin de las actividades econmicas se utiliza una nomenclatura internacional, obtenida de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de las Naciones Unidas. (CIIU). IV.2 Al momento de registrarse, a las empresas se le consignan las obligaciones tributarias, y existe una Unidad especializada para el seguimiento de tales obligaciones. IV.3 Esta clasificacin permite distinguir sectores de la economa hacia quienes se pueden dirigir programas de fiscalizacin de forma efectiva.

V . Entrada de Datos y Mantenimiento

de los Registros de Contribuyentes

Los datos de los contribuyentes se obtienen a travs de las siguientes fuentes: V.1 Declaraciones e Informes Tributarios, fsicos y magnticos (Existen 15 diferentes formularios). V.3 A travs de Internet, y pagos electrnicos (La seguridad obtenida en este medio se garantiza mediante la firma de contrato entre el contribuyente y la administracin tributaria) V.4 Los contribuyentes estn obligados a actualizar sus datos bsicos cinco das hbiles despus de suscitados los cambios, asimismo estn obligados a presentar informacin relativa a sus operaciones comerciales a travs de los formularios diseados para tal efecto, stos a su vez tienen fechas de vencimiento para su presentacin.

VI. Explotacin de la Informacin para el Control

VI.1 Se cuenta con un Sistema Integral de Informacin Tributaria (SIIT), el cual registra la informacin de carcter tributario de los contribuyentes inscritos. VI.2 La informacin registrada en este Sistema permite a diversas Unidades de la Direccin General de Impuestos Internos desarrollar su trabajo. VI.3 La informacin del Registro sirve como herramienta para la Seleccin de casos a fiscalizar o a verificar el cumplimiento de sus obligaciones formales y sustantivas.

VI.4 Se realizan cruces de informacin entre los registros de contribuyentes inscritos con sus declaraciones tributarias y la de otros contribuyentes a efectos de verificar el cumplimiento de sus obligaciones. VI.5 En la actualidad las distintas Direcciones Generales que componen el Ministerio de Hacienda cuentan con diferente Sistema de Informacin, sin embargo existe el compartimiento de stas entre cada una de ellas.

Esquema en tres pasos del proceso Registro de Contribuyentes

Solicita realizar trmite de inscripcin o modificacin en el Registro de Contribuyentes, trayendo consigo la documentacin establecida en los requisitos normados. Que no cumpla con los requisitos Tcnico de Registro de Contribuyentes

Contribuyente

Revisa documentacin, de lo cual se le pueden presentar dos situaciones: Que si cumpla con los requisitos Ingresa la informacin del contribuyente en el Sistema Integral de Informacin, hace que el contribuyente verifique la informacin ingresada y le solicita firma en seal de aceptacin y conformidad.

Se le hace saber al contribuyente la deficiencia y se le devuelven los documentos para que lo complemente.

Luego se le entrega tarjeta de NIT y/o NRC, dependiendo de solicitud realizada por contribuyente.