TECHNIQUES DEXAMEN DES COMPTES

REALISE PAR:

BERADY Chaymaa EL MECHOUATE Ilham ATIF Soumia

INTRODUCTION

CHAPITRE I : TESTS DEXAMEN DES COMPTES

SECTION I : Tests de cohrence SECTION II: Tests de validation

PLAN

CHAPITRE II : LAUDIT DES COMPTES DU BILAN

SECTION I: Laudit des comptes de financement permanent SECTION II: Laudit des comptes de lactif immobilis SECTION III: Laudit des comptes de lactif circulant SECTION IV: Laudit des comptes du passif circulant SECTION V: Laudit des comptes de trsorerie

CHAPITRE III: LAUDIT DES COMPTES DES CHARGES ET PRODUITS SECTION I : Laudit des comptes des charges SECTION II: Laudit des comptes des produits CHAPITRE IV: LE JUGEMENT ET LAPPECIATION DE LA VALEUR PROBANTE DES COMPTES SECTION I : Les comptes vrifis sont rguliers SECTION II: Les comptes vrifis sont rejets CONCLUSION

PLAN (suite)

TESTS DE COHERANCE TESTS DE VALIDATION

TESTS DE COHERANCE

Rechercher les anomalies

TESTS DE Validation sur la base (circulation) VALIDATION des documents

Validation par confirmation extrieure Validation par inspection physique

Section 1 laudit des comptes de financement permanant

1- le capital social ou personnel

A- cas ou l entreprise vrifie est une personne morale

B- cas d un exploitant individuel

2- les rserves et les rsultats 3- Subventions dinvestissement 4- Les provisions rglementes

A- Les provisions pour acquisition et construction si -Elles ont constitues dans la limite de 3% du bnfice fiscal
-Elles ont t utilises avant lexpiration de la 3eme anne suivant celle de leur constitution

B- les provisions pour reconstitution de gisements -Vrifier que ces provisions ont t constitues dans le respect de le double limite de 50% du bnfice fiscal et 30% du chiffre daffaire rsultant de la vente des produits des gisements exploits
-Vrifier que ces provisions ont t utilises avant lexpiration du dlai de 5 ans

C- les provisions pour investissements -Vrifier quelles ont t constitues dans la double limite de 20% de bnfice fiscal avant impt et de 30% du budget de linvestissement -Vrifier que ces provisions ont t utilises dans un dlai de trois ans

5- Les dettes de financement 6- Les provisions pour risques et charges 7- Les comptes de liaison des tablissements et succursales

8- Les carts de conversion passive

Section 2. Lexamen des comptes de l'actif immobilis

2.1. Les immobilisations en non valeurs : 2.2. Les immobilisations incorporelles

2.3. Les immobilisations corporelles : Dans le cas de retrait ou cession d'immobilisations, la vrification s'intressera principalement aux lments suivants: les conditions de cessions doivent tre normales ; la comptabilisation de la cession doit tre rgulire.

Section 2. Lexamen des comptes de l'actif immobilis

2.4. Les immobilisations financires :
Ce sont principalement des titres donnant la socit:

des droits de crances;

des droits de proprits

LAUDIT DES COMPTES DE LACTIF CIRCULANT

STOCK:
Le contrle quantitatif des stock;

Le contrle dvaluation des stocks

CLIENTS:
Le contrle arithmtique; Le contrle indiciaire; Le contrle des pices justificatives;

Section IV: laudit des comptes du passif circulant

1- Fournisseurs et comptes rattachs 2- Comptes dassocis crditeurs : a- sagissant des versements de fonds -Vrifier lopportunit de lapport -Vrifier la capacit financire de lassoci -Apprcier les taux de rmunrations appliqus aux avance des associs -Vrifier que la taxe sur la valeur ajoute a t applique aux intrts verss

b- sagissant des rmunrations des associs

c- distribution des dividendes

3- Autre cranciers

5. Lexamen des comptes de trsorerie

5.1. Caisse :
1. Le contrle indiciaire 2. Le contrle arithmtique; 3. Le contrle des pices justificatives

LAUDIT DES COMPTES DE Laudit des charges: CHARGES PRODUITS ET DES

Les achats comptabiliss ne sont pas fictifs; Les achats comptabiliss ne sont majors; Tous les achats de lexercice ont t comptabiliss

1- les charges externes

1- location et charge locative 2- Redevance de crdit bail 3- Entretien et rparation 4- Prime dassurance 5-Rmunration dintermdiaire et honoraires 6- Dplacement, mission et rception 7- Cotisation et dons

Impts et taxe : sassurer que : la comptabilisation de l'impt des patentes, de la taxe urbaine ou la taxe d'dilit a t faite sur la base des rles reus par l'entreprise.

que les droits d'enregistrements affrents aux acquisitions des immobilisations ne sont pas comptabiliss sous cette rubrique, mais inscrits en charges rpartir sur plusieurs exercices ;
que les impts et taxes non dductibles, ainsi que les divers intrts et les majorations ont t rintgrs au rsultat fiscal.

LES CHARGES DE PERSONNEL

Charges financires : s'assurer que les intrts dduits concernent bien des emprunts contracts pour rpondre aux besoins de financement de l'entreprise; Vrifier pour les des intrts des comptes courants dassocis que les conditions requises sont remplies.

5- Les charges non courants 6- Autres charges non courants

Les produits dexploitation :

Les ventes

la vrification se fait par lusage de deux mthodes : Mthode contrle interne : Mthode de contrle externes:

IMMOBILISATIONS PRODUITES PAR LENTREPRISE POUR ELLE-MEME

LES SUBVENTIONS DEXPLOITATION

4- les produits financiers

Sassurer pour les titres de participation assimils Si lentreprise bnfice de lamortissement du capital dune autre entreprise dont elle est actionnaire Pour les revenus des titres immobiliers autres que les titres dactions qui ne sont pas exonrs ; sassurer que ces produits ont subi une retenue la source et sont enregistrs leurs montants bruts,

Les autres produits non courants : Il s'agit souvent des :

dgrvements d'impts; les rentres sur crances soldes et les dons; les indemnits reues par l'entreprise la suite de la destruction d'un lment de son actif.

Certification pure et simple (sans r serves) :

JUGEMENT ET APPRECIATION DES COMPTES

Certification avec r serve(s) Refus de certifier :

CONCLUSION