CONTABILIDAD

Universidad de Hunuco
E.A.P:CONTABILIDAD Y FINANZAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA DOCENTE:LUIS ARMANDO PINEDO DAVILA INTEGRANTES: MAYZ CAPUENA,KELLY QUISPE HUAMAN,LUCY Haga clic para modificar el estilo de ALVARADO subttulo del patrn FLORES, DANIEL SANDOVAL SIERRA, ALVARO
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U D H

Y FINANZAS 2 0 1 2

NIA 11. - FRAUDE Y ERROR

Acto intencional por parte de uno o ms individuos F R A U D E Supresin u omisin de los efectos de transacciones en los registros o documentos Registro de transacciones sin sustancia Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos. Malversacin de activos.

Mala aplicacin de polticas contables. 7/2/12

*NIA 11. equivocaciones no intencionales en los estados financieros E

FRAUDE Y ERROR

R R O R

Equivocaciones matemticas o de oficina en los registros subyacentes y datos contables. Omisin o mala interpretacin de hechos.

Mala aplicacin de polticas contables.

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NIA11.-FRAUDE Y ERROR

Responsabilidades de los

encargados del mando y de la administracin.

Consideracin de si una

representacin errnea identificada puede ser indicativa de fraude

7/2/12 Evaluacin y disposicin de

PROCEDIMIENTOS ANALTICOS (NIA 12)

significa el anlisis de ndices y tendencias significativos incluyendo la investigacin resultante de fluctuaciones y relaciones que sean inconsistentes con otra informacin relevante o que se desvan de las cantidades pronosticadas.

Naturaleza y propsito de los procedimien tos analticos

FIN

Ayudar al auditor a planear la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditora; Como procedimientos sustantivos cuando su uso puede ser ms efectivo o eficiente que las pruebas de detalles para reducir el riesgo de deteccin para aseveraciones especficas de 7/2/12 los estados financieros; y

PROCEDIMIENTOS ANALTICOS (NIA 12)

P.A al planear la auditora El auditor deber aplicar procedimientos analticos en la etapa de planeacin para ayudar en la comprensin del negocio y en identificar reas de riesgo potencial.

P.A como procedimie ntos sustantivos

La decisin sobre qu procedimientos usar para lograr un objetivo particular de auditora se basa en el juicio del auditor sobre la efectividad y eficiencia esperadas de los procedimientos disponibles para reducir el riesgo de deteccin para aseveraciones especficas de los estados financieros. El auditor deber aplicar procedimientos analticos al o cerca del final de la auditora al formarse una conclusin global sobre si los estados financieros como un todo son consistentes con el conocimiento del auditor, del negocio. 7/2/12

P.A en la revisin global al final de la auditora

NIA

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DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El auditor deber analizar y evaluar las conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida como base para la expresin de una opinin sobre los estados financieros.

El dictamen del auditor deber contener una clara expresin de opinin por escrito sobre los estados financieros tomados en conjunto como un todo. 7/2/12

El dictamen del auditor deber describir la auditoria en cuanto incluye: Examinar sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar los montos y revelaciones de los estados financieros; Evaluar los principios de contabilidad usados en la preparacin de los estados financieros; Evaluar las estimaciones importantes hechas por la administracin en la preparacin de los estados financieros; y, Evaluar la presentacin general de los estados financieros.

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NIA 14 OTRA INFORMACION EN DOCUMENTOS QUE CONTIENEN ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

El propsito de esta norma es establecer guas y proporcionar lineamientos sobre la consideracin del auditor de otra informacin, sobre la que el auditor no tiene obligacin de dictaminar, en documentos que contienen estados financieros auditados. 7/2/12

Acceso a otra informacin

Consideracin de otra informacin

Inconsistencias importantes

Representaciones errneas importantes de hechos Disponibilidad de otra informacin despus de la fecha del dictamen del auditor

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NIA 15 AUDITORIA EN UN AMBIENTE PED

A los fines de esta norma, existe un ambiente de sistemas de informacin computarizada cuando un computador de cualquier tipo o tamao es utilizado por la entidad en el procesamiento de informacin financiera de importancia para la auditora, ya sea que el computador es operado por la entidad o por un tercero. 7/2/12

NIA 15 AUDITORIA EN UN AMBIENTE PED

Enfatiza que el auditor debera conocer en forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de qu manera afectan al estudio y a la evaluacin del control interno y la aplicacin de los procedimientos de auditora, incluyendo tcnicas asistidas por computador.

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NIA 26 AUDITORIA DE ESTADOS AUDITADOS

ESTIMACION CONTABLE

Quiere decir una aproximacin al monto de una partida en ausencia de un medio preciso de medicin

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

El auditor debera adoptar uno o una combinacin de los siguientes enfoques, en la auditora de una estimacin contable: Revisar y comprobar el proceso usado por la administracin para desarrollar la estimacin; Usar una estimacin independiente para comparacin con la preparada por la administracin; o Revisar hechos posteriores que confirmen la estimacin hecha.
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EL EXAMEN DE INFORMACIN FINANCIERA PROYECTADA ( NIA 27)

El propsito de esta norma es reflejar delineamientos los trabajos para sobre

examinar e informar sobre la informacin estimada por parte de un auditor y de bajo manera eficiente

supuestos hipotticos.

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Este tipo de trabajo debe incluir procedimientos que garanticen que:

a) b)

Las estimaciones son lgicas y consistentes con el propsito de la Est preparada adecuadamente con respecto a los supuestos

informacin. usados. c) Est adecuadamente presentada y revelada. d) Se han utilizado datos o estados financieros histricos y es consistente con ellos.

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a) Ttulo. b) Destinatario. c) Identificacin de la informacin financiera. d) Referencia a las normas internacionales o nacionales que se usaron para preparar la informacin. e) Aclaracin sobre la responsabilidad de la administracin en la preparacin de la informacin (incluyendo los supuestos utilizados). f) Indicar el propsito de la misma.

El informe debe revelar:

g) Posibles errores que hayan podido generarse. h) Opinin sobre la razonabilidad, adecuada preparacin sobre los supuestos y un marco conceptual de acuerdo con informes financieros relevantes. i) j) Salvedad concreta sobre las posibilidades o no de que Fecha. sucedan con certeza los eventos o estimativos supuestos. k) Direccin del auditor. Firma del auditor.

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TRABAJOS INICIALES - BALANCES DE APERTURA (NIA 28)

El propsito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los saldos de apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez o cuando los estados financieros del perodo anterior fueron auditados por otro auditor.

Esta NIA debera tambin considerarse de modo que el auditor se haga consciente de las contingencias y compromisos existentes al principio del perodo.

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SALDOS DE APERTURA

significan aquellos saldos de cuenta que existen al principio del perodo. Los saldos de apertura se basan en los saldos de cierre del perodo anterior y

a.

transacciones de perodos anteriores; y

b.

Reflejan a efectos de:

polticas contables aplicadas el anterior. en periodo

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CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO (NIA 30)

* El
propsito de esta Norma es, establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qu es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditora que desarrollan un trabajo, por qu es relevante para todas las fases de una auditora, y cmo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.

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* Obtencin del
* El
auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes. Por ejemplo: Experiencia previa con la entidad y su industria. Discusin con personas de la entidad (directores y personal operativo). Discusin con personal de auditora interna y revisin de sus informes. Discusin con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que

conocimiento

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Uso del conocimiento

* El

conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta informacin apropiadamente ayuda al auditor para: Evaluar riesgos e identificar problemas. Planear y desarrollar la auditora en forma efectiva y eficiente. Evaluar evidencia de auditora. Proporcionar mejor servicio al cliente.

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CONSIDERACIN DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS (NIA 31)

* El

propsito de esta Norma Internacional de Auditora es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar las leyes y regulaciones en una auditora de estados financieros.

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Consideracin del auditor del cumplimiento con leyes y regulaciones

El auditor no es, y no puede ser considerado, responsable de prevenir el incumplimiento. El hecho de que se lleve a cabo una auditora anual puede, sin embargo, actuar como una fuerza disuasiva o freno. Una auditora est sujeta al inevitable riesgo de que algunas manifestaciones errneas que afecten significativamente los estados financieros no sean detectadas, aun cuando la auditora est planeada y desarrollada adecuadamente de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora. Este riesgo es ms alto respecto de manifestaciones errneas importantes resultantes de incumplimiento con leyes y regulaciones debido a factores como: para modificar el estilo de Haga clic

subttulo del patrn

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Hay muchas leyes y reglamentos, que se refieren principalmente

a los aspectos de operacin de la entidad, que tpicamente no tienen un efecto importante sobre los estados financieros y no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno. La efectividad de los procedimientos de auditora es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones. Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva. El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intencin de ocultarlo, como colusin, falsificacin, falta deliberada de registro de transacciones, el que la administracin exceda los controles, o manifestaciones errneas intencionales hechas al auditor.
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Procedimientos cuando se descubre incumplimiento

Cuando el auditor se da cuenta de informacin concerniente a un posible caso de incumplimiento, debera obtener una comprensin de la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido, y otra informacin suficiente para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros. Cuando el auditor cree que puede haber incumplimiento, debera documentar los resultados y discutirlos con la administracin. La documentacin de resultados incluye copias de registros y documentos y la elaboracin de minutas de las conversaciones, si fuera apropiado. Cuando no puede obtener informacin Haga clic para modificar el adecuada sobre el incumplimiento subttulo del patrn sospechado, el auditor deber considerar el efecto de la falta de evidencia en la auditora sobre el dictamen del auditor.

estilo de

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Informe de Incumplimiento

.-A la administracin.

.-A los usuarios del dictamen del auditor sobre los estados financieros.

.-Retiro del trabajo.

Haga clic para modificar el estilo de subttulo del patrn

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