PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS y ADUANEROS

CON REFORMA LEY 20.322

RODOLFO ALIRO BLANCO SANTANDER 2011

GENERALIDADES
1.- OBJETIVO DE LA NUEVA RAF 1. Introdujo mejoras al procedimiento FISCALIZADORA (RAF). de REVISIN DE LA ACTUACIN

2. Concede al contribuyente la posibilidad de optar por la etapa de reconsideracin administrativa como una instancia previa a la presentacin de cualquier reclamo, pudiendo el interesado solicitar al respectivo Director Regional o Director de Grandes Contribuyentes, o en quien stos deleguen sus facultades, del S.I.I que, en su calidad de autoridad Administrativa, se pronuncie sobre sus planteamientos. 3. Adecuar el procedimiento a la etapa de REPOSICIN ADMINISTRATIVA VOLUNTARIA que comenz a regir con la vigencia del Art. 123 bis de la Ley 20.322 D.O. 27-012009, que crea los Tribunales Tributarios. En conformidad a las normas del Capitulo IV de la Ley N 19.880. Establece bases de los Procedimientos Administrativos que rigen los actos de la Administracin del Estado. 4. Ampliar el mbito del proceso a las LIQUIDACIONES, GIROS, PAGOS Y RESOLUCIONES. 5. Son aplicables a este procedimiento, las instrucciones contenidas en la Circular N 13 del 29 de enero del 2010 del SII.

GENERALIDADES DEL RECURSO DE REPOSICION ADMINISTRATIVA 2.- ACTUACIONES SUSCEPTIBLES DEL RECURSO ART. 123 bis DEL CODIGO TRIBUTARIO 1. Liquidaciones 2. Giros 3. Pagos 4. Resoluciones que incidan en el pago de un impuesto o en los elementos que sirven de base para determinarlo o que denieguen peticiones a que se refiere el artculo 126 del Cdigo Tributario. EXCLUSION: No se sometern a este procedimiento, las impugnaciones que se hagan en sede administrativa de las modificaciones de avalos que se practiquen con motivo de una revisin individual o de una retasacin general, y que sean susceptibles de ser reclamados conforme al procedimiento del Prrafo III del Ttulo 1 del Libro Tercero del Cdigo Tributario o a las modificaciones de contribuciones, reclamables segn las normas del Procedimiento General de Reclamaciones. Unas y otras, en su caso, se sometern a los procedimientos administrativos de revisin establecidos especialmente respecto de dichos actos administrativos.
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GENERALIDADES DEL RECURSO DE REPOSICION ADMINISTRATIVA 3.- VICIOS O ERRORES MANIFIESTOS QUE SIRVEN DE FUNDAMENTO PARA INTERPONER EL RECURSO, CIRCULAR N 51 DEL 23 DE SEPTIEMBRE DE 2005 Para que pueda actuar oficiosamente la autoridad regional, ella debe estar convencida de la existencia del vicio o error en la liquidacin o giro, en cuanto ste es manifiesto; esto es, ostensible, evidente, claro, detectable de la sola lectura de la liquidacin o giro o de su cotejo con los documentos que le sirvan de antecedente. A ttulo meramente ejemplar, son vicios o errores manifiestos, que permiten corregir oficiosamente las liquidaciones o giros, entre otros, los siguientes: 1.Errores de identificacin del contribuyente. 2.Citas o referencias a disposiciones legales que sirven de fundamento necesario para la pretensin fiscal, errneas. 3.Suscripcin del acto administrativo por autoridad o funcionario incompetente. 4.Clculo aritmtico errneo. 5. Actos incompletos. Por ejemplo, una liquidacin a que falten hojas. 6. Aplicacin de la Unidad Tributaria Mensual o Anual que no corresponde o por un valor equivocado. 7. Aplicacin de impuestos o reajustes que no corresponden. 8.Aplicacin de intereses o multas que no corresponden.
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contina

GENERALIDADES DEL RECURSO DE REPOSICION ADMINISTRATIVA 3.- VICIOS O ERRORES MANIFIESTOS QUE SIRVENN 51 DEL 23 DE SEPTIEMBRE O ERRORES MANIFIESTOS CIRCULAR DE FUNDAMENTO PARA INTERPONER EL RECURSO, CIRCULAR N 51 DEL 23 DE SEPTIEMBRE DE 2005 DE 2005 9. Uso de fundamentos de hecho errneos y cuya imputacin equivocada se demuestra fcilmente con solo exhibir la documentacin correspondiente. 10. Errores en copias o transcripciones de documentos que fundamenten el acto administrativo. 11. Cobros con efecto retroactivo en infraccin a lo dispuesto por el artculo 26 del Cdigo Tributario. 12. Vicios o errores en la notificacin del acto administrativo. En ningn caso debe hacerse uso de esta potestad cuando se haya producido el fenmeno de la notificacin tcita, cuestin que deber fundarse adecuadamente. 13. Liquidacin sin que se haya intimado legalmente la citacin al contribuyente, en los casos que ste trmite sea obligatorio. 14. Giro sin que la liquidacin que le sirve de antecedente haya sido notificada vlidamente al contribuyente.
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contina

GENERALIDADES DEL RECURSO DE REPOSICION ADMINISTRATIVA 3.- VICIOS O ERRORES MANIFIESTOS QUE SIRVENN 51 DEL 23 DE SEPTIEMBRE O ERRORES MANIFIESTOS CIRCULAR DE FUNDAMENTO PARA INTERPONER EL RECURSO, CIRCULAR N 51 DEL 23 DE SEPTIEMBRE DE 2005 DE 2005 15. Omisin o error en la mencin de los cdigos de imputacin. 16. Emisin de liquidaciones en que se omiten los fundamentos necesarios para su acertada inteligencia; v. gr. liquidacin por diferencias impositivas derivadas de un proceso de "justificacin de inversiones", en que no se deja constancia de los elementos naturaleza, cuanta y fecha del desembolso que se imputa al contribuyente. 17. Emisin de giros en que se omiten los fundamentos necesarios para su acertada inteligencia. Por ejemplo, giro en que no se identifica la liquidacin a la que corresponde. 18. Incorrecciones en que se haya incurrido, por parte del Servicio, en el acatamiento de los procedimientos y restricciones a la actuacin fiscalizadora establecidos en la Ley 18.320. 19. Cobro de perodos que se encuentran ms all de los autorizados por los plazos de prescripcin de la accin fiscalizadora del Servicio; en estos casos la autoridad regional se limita a constatar el hecho y hacer explcita la sancin de nulidad del acto, conforme dispone el artculo 7 de la Constitucin Poltica de la Repblica aplicable a los casos en que el aparato fiscalizador acta excediendo sus facultades legales.
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GENERALIDADES DEL RECURSO DE REPOSICION ADMINISTRATIVA 4.- EFECTOS DEL RECURSO

OPORTUNIDAD Y PLAZO DE PRESENTACIN

1. Plazos interposicin recurso, 15 das hbiles, Legal y Fatal, (de Lunes a Viernes, excepto feriados.), desde notificacin resoluciones reclamables. 2. La presentacin de este recurso se considerara extemporneo y no surtir ningn efecto de acuerdo con las reglas establecidas en el Art. 25 de la ley 19.880, empezando a correr a las 00:00 hrs. del da siguiente a aquel en que se haya o se entienda practicada la notificacin del acto impugnado y termina a las 24:00 hrs. del decimo quinto da del mismo. 3. El plazo de 90 das que tiene el contribuyente para interponer la reclamacin judicial, no se interrumpe ni se suspende por la interposicin del recurso administrativo de reposicin.

No Interrumpir ni Suspender el plazo para Reclamar .

Artculo 123 bis del Cdigo Tributario, Art. 117 de la Ordenanza de Aduana y Art. 25 de la Ley N 19.880 que regula los Procedimientos Administrativos.

GENERALIDADES DEL RECURSO DE REPOSICION ADMINISTRATIVA 4.- EFECTOS DEL RECURSO

SILENCIO ADMINISTRATIVO
1. Si bien no hay un plazo fatal para la resolucin de la reposicin, la norma transcrita sanciona la inactividad de la autoridad, para resguardar los derechos del contribuyente y velar por que a los mismos le subsista la posibilidad de reclamar judicialmente.

Oportunidad e Iniciativa del recurso. Letra b) del Art. 123 bis del Cdigo Tributario

2. Transcurridos 50 das hbiles (lunes a viernes) desde la presentacin del recurso por parte de la autoridad, este se entender rechazado automticamente, en caso de encontrarse notificada la resolucin que se pronuncia sobre ella, sin necesidad de certificacin alguna. 3. Es menester destacar para que no opere esta regla la resolucin debe estar notificada, no bastando su solo pronunciamiento.

GENERALIDADES DEL RECURSO DE REPOSICION ADMINISTRATIVA 4.- EFECTOS DEL RECURSO

Conciliacin de la nueva reposicin administrativa con otros procedimientos administrativos.

1. En virtud de la especialidad de la normativa establecida en los Art. 123 bis y 124 del Cdigo Tributario, su aplicacin debe primar sobre la normativa general establecida en este mismo cuerpo legal. De esta forma, pendiente el plazo para interponer reposicin administrativa o reclamo judicial, al contribuyente no le cabe la posibilidad de presentar una solicitud fundada en el Art. 6 letra B), N 5 del Cdigo Tributario. 2. Supletoriamente, tendr aplicacin Art 6 letra B) N 5 del Cdigo tributario una vez transcurrido los plazos para reclamar jurisdiccionalmente, en la medida que ello no haya acaecido o se refiera a alegaciones ajenas al reclamo.

Principios Genrales del Procedimientos Administrativos, establecidos en la Ley N 19.880

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PROCEDIMIENTO PARA RESOLVER LA REPOSICION ADMINISTRATIVA

DIRECCION REGIONAL O DIRECTOR DE GRANDES CONTRIBUYENTES DEPARTAMENTO JURIDICO O DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Ingreso al Sistema Control de Gestin como Solicitud de Revisin Informe rea Liquidadora Regional, Resoluciones o Direccin Grandes Contribuyentes. Asignacin Caso a Funcionario para anlisis Sistema de Control de Gestin. Plazo 10 das para Generacin de Informe al Jefe Dpto. Jurdico o Procedimiento Administrativos Tributarios. JEFE DE FISCALIZACION O RESOLUCIONES Plazo 5 das para designar un funcionario colaboracin para informar el caso. Plazo 5 das citar a Contribuyente. Audiencia de conciliacin informe y proyecto resolucin. Plazo 20 das para resolver recurso. La notificacin debe practicarse a mas tardar el da 50 desde la presentacin del Recurso. No procede recurso alguno en contra de la Resolucin.

RECEPCIN SECRETARIA
Anlisis Admisibilidad Art. 124 C.T. Plazo 15 das. Art. 123 bis Capitulo IV Ley 19.880

Horario de Atencin Pblico o hasta las 24:00 Hrs. ltimo da plazo en domicilio Secretario.

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS LEY 20.322 TTA

En los Reclamos: El Juez Tributario y Aduanero dentro de cuyo territorio tenga su domicilio el contribuyente que reclama.

En las infracciones a las normas tributarias y la aplicacin de sanciones pecuniarias: El Juez Tributario y Aduanero que tenga competencia en el territorio donde tiene domicilio el infractor.

PRIMERA INSTANCIA

En los impuestos de Timbres y Estampillas: El juez de Letras en lo Civil con Mayor Cuanta que tenga competencia en el lugar donde se otorg el instrumento pblico o se solicito la autorizacin o protocolizacin del instrumento privado.

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS LEY 20.322 TTA

Regla General: Corte Apelaciones respectiva, que tiene competencia en el territorio del Tribunal Tributario y Aduanero que dicto la resolucin apelada.

SEGUNDA INSTANCIA

Regla Especial: Caso de Reclamo Avalos de bienes races, la apelacin es conocida por una sala especial denominada Tribunal Especial de Alzada (TEA).

CORTE SUPREMA

Recurso Casacin en la Forma y Fondo. Recurso de Queja.

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PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES

Norma de vigencia ley 20.322,: Las causas tributarias que, a la fecha de entrada en funciones de los Tribunales Tributarios y Aduaneros que crea esta ley, se encontraren pendientes de resolucin, sern resueltas por el respectivo Director Regional del Servicio de Impuestos Internos de conformidad con el procedimiento vigente a la fecha de la interposicin del reclamo.

Ttulo II Libro III Art. 123 al 148

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GENERALIDADES
1.- DE LA COMPETENCIA PARA CONOCER DE LOS ASUNTOS CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS. Art. 115 Cdigo Tributario. El Tribunal Tributario y Aduanero conocer en Primera o en nica Instancia, segn proceda, en la cual queda sometida la generalidad de las reclamaciones, interpuestas en contra de las actividades fiscalizadoras del Servicio de Impuestos Internos, las cuales se concretan en una liquidacin, giro, pago o resolucin que incida en el pago de un impuesto o en los elementos que sirven para determinarlo. 2.- CARACTERISTICAS

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PUBLICO. ESPECIAL. ESENCIALMENTE UNILATERAL. TECNICO. CAUTELAR AL INTERES FISCAL. ACUMULATIVO. DE APLICACIN COMUN.

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES TRIBUTARIAS Art. 123 al 148 C.T.

ETAPA DE DISCUSIN
1. Escrito de Reclamo, con patrocinio de Abogado si la Cuanta es Mayor o Igual a 32 UTM. 2. Examen de Admisibilidad 3. Traslado por 20 das al S.I.I. 4. El S.I.I. puede solicitar medida cautelar de prohibicin de celebrar actos y contratos sobre bienes y derechos.

ETAPA DE PRUEBA
1. Auto de Prueba 2. Plazo 5 das. Reposicin en subsidio Apelacin 3. Rendir toda la Prueba. 4. Lista de testigos 2 primeros das mximo 4 testigos por punto de Prueba. 5. Ampliable 10 das prueba fuera de lugar. 6. TTA solicita antecedentes, plazo 15 das ampliables 15 das.

ETAPA DE FALLO
1. Medidas para mejor resolver 2. Sentencia. 3. Notificacin, carta certificada al contribuyente y al S.I.I. portal web de los TTA.

RECURSOS
1. Aclaracin Rectificacin o enmienda. 2. Apelacin 3. Suspensin cobro Impuestos. 4. Recurso de Casacin en la Forma y en el Fondo.

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CORTE DE APELACIONES CORTE SUPREMA

NOTIFICACION ACTUACION SII susceptible de reclamo, ampliable si paga giros.

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PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE RECLAMOS POR VULNERACION DE DERECHOS Art. 155 al 157 C.T. (N 21, 22 y 24 Art. 19 C.P.R. y 8 bis) Art. 129 K,
129 L, 129 M de la Ordenanza de Aduanas.

ETAPA DE DISCUSIN
1. Escrito de Reclamo 2. Examen de Admisibilidad 3. Traslado por 10 das al S.I.I. o Servicio Nacional de Aduanas.

ETAPA DE PRUEBA
1. Auto de Prueba 2. Plazo 5 das. Reposicin en subsidio Apelacin 3. Rendir toda la Prueba. 4. Ampliable 10 das prueba fuera de lugar. 5. TTA solicita antecedentes, plazo 15 das ampliables 15 das.

ETAPA DE FALLO
1. Medidas para mejor resolver 2. Sentencia. 3. Notificacin, carta certificada al contribuyente y al S.I.I. portal web de los TTA.

RECURSOS
1. Aclaracin Rectificacin o enmienda. 2. Apelacin 3. Orden de no Innovar.

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CORTE DE APELACIONES CORTE SUPREMA

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PROCEDIMIENTO GENERAL PARA LA APLICACIN DE SANCIONES Art. 161 C.T.

ETAPA DE DISCUSIN
1. Escrito de Descargos., con patrocinio de Abogado si la Cuanta es Mayor o Igual a 32 UTM. 2. Precede ordenar medidas Conservativas ante el Juez de Letras de Mayor Cuanta en lo Civil. 3. Examen de Admisibilidad 4. Traslado por 10 das al S.I.I.

ETAPA DE PRUEBA
1. Auto de Prueba 2. Plazo 5 das. Reposicin en subsidio Apelacin 3. Rendir toda la Prueba. 4. Ampliable 10 das prueba fuera de lugar. 5. Lista de Testigos 2 primeros das.

ETAPA DE FALLO
1. Medidas para mejor resolver 2. Sentencia. 3. Notificacin, carta certificada al contribuyente y al S.I.I. portal web de los TTA.

RECURSOS
1. Aclaracin Rectificacin o enmienda. 2. Apelacin . 3. Recurso de Casacin en la Forma y en el Fondo.

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CORTE DE APELACIONES

NOTIFICACION ACTA DE DENUNCIA DEL S.I.I. Personal o por Cdula

CORTE SUPREMA

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PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA LA APLICACIN DE SANCIONES Art. 165 C.T. (N 1, 2, 3, 6, 7, 10, 11, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 Art. 97 y 109 del C.T.)

ETAPA DE DISCUSIN
1. Escrito de Reclamo 2. Examen de Admisibilidad 3. Traslado por 10 das al S.I.I.

ETAPA DE PRUEBA
1. Auto de Prueba 2. Plazo 5 das. Reposicin en subsidio Apelacin 3. Rendir toda la Prueba. 4. Presentacin Lista Testigos 2 primeros das, mximo 4 testigos por parte. 5. Ampliable 10 das prueba fuera de lugar. 6. TTA solicita antecedentes, plazo 15 das ampliables 15 das.

ETAPA DE FALLO
1. Medidas para mejor resolver 2. Sentencia. 3. Notificacin, carta certificada al contribuyente y al S.I.I. portal web de los TTA.

RECURSOS
1. Aclaracin Rectificacin o enmienda. 2. Apelacin 3. Recurso desechado por unanimidad multa equivalente al 10 % de la multa reajustada mas costas del recurso.

NOTIFICACION DEL GIRO O DE LA INFRANCION PERSONAL O POR CEDULA ( _ )

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CORTE DE APELACIONES

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PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE RECLAMOS DE LOS AVALUOS DE BIENES RAICES Art. 149 al 154 C.T.

ETAPA DE DISCUSIN
1. Escrito de Reclamo 2. Examen de Admisibilidad 3. Traslado por 20 das al S.I.I.

ETAPA DE PRUEBA
1. Auto de Prueba 2. Plazo 5 das. Reposicin en subsidio Apelacin 3. Rendir toda la Prueba. 4. Presentacin Lista Testigos 2 primeros das. 5. Ampliable 10 das prueba fuera de lugar. 6. TTA solicita antecedentes, plazo 15 das ampliables 15 das.

ETAPA DE FALLO
1. Medidas para mejor resolver 2. Sentencia. 3. Notificacin, carta certificada al contribuyente y al S.I.I. portal web de los TTA.

RECURSOS
1. Aclaracin Rectificacin o enmienda. 2. Apelacin . 3. Queja.

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TRIBUNAL ESPECIAL DE ALZADA CORTE SUPREMA

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EXHIBICION DE LOS ROLES DE AVALUOS O MODIFICACION INDIVIDUALES.

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PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES ADUANERAS Art. 122 al Art. 129 J Ordenanza de Aduanas

ETAPA DE DISCUSIN
1. Escrito de Reclamo 2. Examen de Admisibilidad 3. Traslado por 20 das al Servicio Nacional de Aduanas. 4. El Servicio Nacional de Aduanas puede solicitar medida cautelar de prohibicin de celebrar actos y contratos sobre bienes y derechos.

ETAPA DE PRUEBA
1. Auto de Prueba 2. Plazo 5 das. Reposicin en subsidio Apelacin 3. Rendir toda la Prueba. 4. Presentacin Lista Testigos 2 primeros das, mximo 4 testigos por punto de prueba. 5. Ampliable 10 das prueba fuera de lugar. 6. TTA solicita antecedentes, plazo 15 das ampliables 15 das.

ETAPA DE FALLO
1. Medidas para mejor resolver 2. Sentencia. 3. Notificacin, carta certificada al contribuyente y al Servicio Nacional de Aduana por el portal web de los TTA.

RECURSOS
1. Aclaracin Rectificacin o enmienda. 2. Apelacin. 3. Suspensin cobro Impuestos y prescripcin.

15 15
CORTE DE APELACIONES CORTE SUPREMA

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FASE DISCUSIN
A.- REQUISITOS PARA PRESENTAR UN RECLAMO. Art. 125 C.T. 1. Consignar el nombre o razn social, nmero de Rol nico Tributario, domicilio, profesin u oficio del reclamante; y, en caso que corresponda los mismos antecedentes de su(s) representante(s), y la naturaleza de la representacin que realizan. 2. Especificar los fundamentos del reclamo, y contener en forma precisa las peticiones que se someten a consideracin del T.T.A. 3. Ir acompaado de los documentos que se funda, excepto aquellos que por su volumen, naturaleza, ubicacin u otras circunstancias, no pueden agregarse.

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ETAPA DISCUSIN
B.- QUIEN PUEDE RECLAMAR. El Art. 124 C.T. y Art. 122 Ordenanza de Aduanas seala: "Toda persona puede reclamar, siempre que invoque un inters actual comprometido.

1.

Cualquier persona: Debe entenderse que para reclamar no es necesario tener la calidad de contribuyente o representante, puede presentar la reclamacin cualquier persona an siendo tercero.

2. 3.

nico requisito: INTERES ACTUAL COMPROMETIDO. Debe entenderse el inters pecuniario, real y efectivo, que diga relacin directa con la materia reclamada, y que exista a la poca del reclamo.

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ETAPA DISCUSIN
C.- DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS. Art. 1 Ley N 20.322

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ETAPA DISCUSIN
C.- DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS. Art. 1 Ley N 20.322

5. Resolver las incidencias que se promuevan durante la gestin de cumplimiento administrativo de las sentencias. 6. Conocer del procedimiento especial de reclamo por vulneracin de derechos a que se refiere el prrafo 2 del Titulo III del Libro III de C.T. 7. Conocer del procedimiento especial de reclamo por vulneracin de derechos establecidos en el prrafo IV del Titulo VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas. 8. Conocer de las dems materias que seala la Ley.

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ETAPA DISCUSIN
3.- DE QUE SE PUEDE RECLAMAR.Conforme al Art.. 117 Ordenanza de Aduanas: a.Liquidaciones, cargos y actuaciones que sirvan de base para la fijacin del monto o determinacin de diferencia de derechos, impuestos, tasas o gravmenes. b.Clasificacin y/o valoracin aduanera de las declaraciones de exportacin, practicadas por el Servicio de Aduanas. c.Actos o resoluciones que deniegan total o parcialmente las solicitudes efectuadas en conformidad al Titulo VII del libro II (Art. 130 y siguientes Ordenanza de Aduanas) devolucin de gravmenes aduaneros. d.Las dems que establezca la ley.

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ETAPA DISCUSIN
4.- MATERIAS NO RECLAMABLES.-

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ETAPA DISCUSIN
4.- MATERIAS NO RECLAMABLES.-

d. Las CITACIONES efectuadas de conformidad con el artculo 63. e. Las RESOLUCIONES dictadas por el Tribunal Tributario durante el proceso de reclamacin, las que, en su caso, podrn ser objeto de recursos de ndole jurisdiccional. f. Las nuevas liquidaciones o reliquidaciones emitidas en CUMPLIMIENTO DE UN FALLO no son reclamables. Sin perjuicio de lo sealado, pueden impugnarse ante el Tribunal que orden la actuacin del Servicio cuando no se ajusten al fallo que les sirve de fundamento. g. Finalmente cabe recordar que en ningn caso constituyen reclamo las peticiones de DEVOLUCIN DE IMPUESTOS
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ETAPA DISCUSIN
5.- LUGAR A PRESENTAR EL RECLAMO. Por regla general, el reclamo debe ingresar en el mesn de atencin de los Tribunales Tributarios y aduaneros correspondiente, de Lunes a Viernes de 8:00 a 14:00 hrs. Adicionalmente, en el caso del TTA de la Regin de Tarapac tambin pueden ser ingresados escritos los das sbados de 9:00 a 12:00 hrs. No obstante, si la presentacin que deba hacerse pende de un plazo fatal, ste vence en un da determinado y el interesado no alcanz a entregarlo en las oficinas indicadas en el prrafo precedente, excepcionalmente podr presentarlo hasta las 24 horas del ltimo da de ese plazo, en la casa de un funcionario del TTA especialmente designado al efecto.

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ETAPA DISCUSIN
6.- PLAZO PARA RECLAMAR.-

1.- PLAZO GENERAL: 90 das contados de la correspondiente notificacin. Norma adicional:

Si no pudiere aplicarse la regla precedente, el plazo se cuenta desde la fecha de la resolucin o del acaecimiento del acto o hecho en que la reclamacin se funde.

Caractersticas de este plazo:

a.b.c.d.Es un plazo legal. Es un plazo de das hbiles de Lunes a Viernes. Es un plazo fatal. No admite prrroga.

2.- PLAZO ESPECIAL: 1 ao contado de la fecha de notificacin, si se pagan

los impuestos determinados en la liquidacin, dentro del plazo fatal de 90 das hbiles.

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ETAPA DISCUSIN
7.- REQUISITOS DEL ESCRITO.-

1. Presentado por escrito, en lo posible dactilografiado, no necesita papel especial; 2. Individualizacin del Reclamante, con su nombre y apellidos o razn social, numero de rol nico tributario, domicilio, profesin u oficio del reclamante, y, en su caso, de la(s) personas que lo representan y la naturaleza de la representacin; 3. En caso de reclamar el representante legal o mandatario del contribuyente, debe acompaar o exhibir el ttulo en que conste su calidad de tal; 4. El reclamo debe estar firmado por el contribuyente y/o por el representante legal, mandatario o apoderado, segn corresponda; 5. La exposicin clara de los hechos y fundamentos de derecho en que se apoya; 6. Acompaar los antecedentes o documentos en que se funde, excepto aquellos que por su volumen, naturaleza, ubicacin u otras circunstancias, no pueden agregarse a la solicitud (Art. 125 N2 C.T.); 7. La enunciacin clara y precisa, consignada en la conclusin, de las peticiones que se someten al fallo del tribunal.
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ETAPA DISCUSIN
8.- REPRESENTACIN EN EL RECLAMO.En la generalidad de las materias que se tramitan ante la administracin tributaria, los interesados pueden actuar personalmente o representados. Sin embargo, tratndose de actuaciones que deban verificarse ante los Tribunales Tributarios, la ley establece reglas especiales respecto de la manera en que debe acreditarse la representacin de quien comparece a nombre de otro, las cuales se apartan de los principios establecidos por el artculo 9 del Cdigo Tributario.
Artculo 129 del Cdigo Tributario reconoce expresamente la comparecencia judicial de los contribuyentes mediante mandatarios al expresar que: "En las reclamaciones a que se refiere el presente Ttulo, slo podrn actuar los contribuyentes por s o por medio de sus representantes legales y mandatarios". 32 Artculo 6 del Cdigo de Procedimiento Civil, el que comparezca en juicio a nombre de otro, en desempeo de un mandato o en ejercicio de un cargo que requiera especial nombramiento, tiene como primera obligacin la de exhibir el ttulo que acredite su representacin.

ETAPA DISCUSIN
Conforme las disposiciones anteriores, el mandatario no requiere poseer un ttulo profesional especial que lo habilite para comparecer, y en el juicio tributario, se puede acreditar la representacin con un mandato o poder: 1.El constituido por escritura pblica otorgada ante Notario Pblico o ante Oficial del Registro Civil a quien la ley confiera esta facultad. 2.El que conste de una declaracin escrita del mandante, autorizada por el Secretario del Tribunal que deba conocer de la causa.

Caso en que se debe actuar representado por abogado habilitado para el ejercicio de la profesin. (Artculo 2 inciso 11, Ley 18.120, de 1982, sobre Comparecencia en Juicio).

Si bien por regla general no es necesario que el representante que acta por cuenta del reclamante, posea la calidad de abogado, en casos muy especiales el Tribunal Tributario, por resolucin fundada, podr exigir que el compareciente tenga esta calidad. Cuanta igual o superior a 32 UTM.

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ETAPA DISCUSIN
B.- RESOLUCIN DEL PROVEDO. Una vez que el escrito de reclamo pasa a conocimiento del Juez Tributario y Aduanero, ste analiza los antecedentes y, en el caso que cumpla con todos los requisitos antes sealados, dicta una resolucin, la que notifica en el portal web del TTA, en la cual ADMITE A TRAMITACIN el reclamo y da traslado por 20 das al S.I.I. o Servicio Nacional de Aduanas. La contestacin del Servicio deber contener una exposicin clara de los hechos y fundamentos de derecho en que se apoya, y las peticiones concretas que se someten a la decisin del Tribunal Tributario y Aduanero. Por el contrario, si el reclamo no cumple alguno de dichos requisitos, proceder a dictar una RESOLUCIN, ordenando que se subsane las omisiones en que se hubiere incurrido, dentro del plazo que seale el Tribunal, el cual no podr ser inferior a tres das, bajo apercibimiento de tener por no presentada la reclamacin. Sin patrocinio de abogado, dicho plazo no podr ser inferior a 15 das. de plano.

En contra de la resolucin que declara improcedente el reclamo o hace imposible su continuacin, el contribuyente puede recurrir por la va de la reposicin y/o de la apelacin. 34

ETAPA DISCUSIN
1.- MATERIAS ACCESORIAS.A. RECURSOS DURANTE LA TRAMITACIN DEL RECLAMO. Durante la tramitacin del reclamo (Art. 133 C.T. o Art. 129 Ordenanza de Aduanas) el nico recurso que se admite en contra de las resoluciones que se dicten es el de reposicin para ante TTA. Este medio de impugnacin debe ser deducido fundadamente, dentro del trmino de cinco das hbiles contados desde la notificacin de la resolucin que se impugna. B. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS O SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS COMO "PARTE" DEL PROCESO. El S.I.I. o S.N.A. para todos los efectos legales tendr la calidad de parte. Si este lo considera necesario podr requerir la intervencin del C.D.E. ante los Tribunales Superiores de Justicia. Sin perjuicio de las facultades del Director Nacional, corresponder a los Directores Regionales y a los Administradores de Aduana, dentro de los limites de sus respectivas Jurisdicciones territoriales, la representacin del Servicio.
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ETAPA DISCUSIN
1.- MATERIAS ACCESORIAS.C. ACCESO AL EXPEDIENTE Y DEMS ANTECEDENTES DEL PROCESO: El contribuyente y su representante debidamente acreditado tienen libre acceso al expediente y a los dems antecedentes que formen parte del proceso, en cualquier estado de la tramitacin. El Tribunal llevara los autos en la forma ordenada en los Art. 29 y Art. 34 del C.P.C.

D. MEDIDAS CONSERVATIVAS A FAVOR DEL FISCO. En el pasado han habido juicios tributarios, en los que el SII ha impetrado medidas cautelares. Con la reforma introducida por la Ley 20.322, qued en evidencia que dichas medidas no podan ser impetradas. El reclamante poda deducir oposicin, la que era tramitada por el Tribunal en forma incidental y en cuaderno separado.

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ETAPA DISCUSIN
1.- MATERIAS ACCESORIAS.E. DOCUMENTACIN CONFIDENCIAL. Por excepcin, el artculo 130 del Cdigo Tributario autoriza al Tribunal a conferir a algunas piezas el carcter de "confidencial". Estas piezas no forman en caso alguno parte del proceso y, consecuentemente no podr fundarse en ellas la sentencia. F. DERECHO DE RECTIFICAR DECLARACIONES O PAGOS: (Art. 127, C.T.). Cuando un contribuyente reclama de una liquidacin de impuestos practicada por el Servicio, conjuntamente y dentro del mismo plazo, puede solicitar la rectificacin de cualquier error de que adolecieran las declaraciones o pagos de impuestos correspondientes al perodo reliquidado.

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ETAPA DE PRUEBA

1.- AUTO DE PRUEBA Ordena recibir la causa a prueba, por medio de una resolucin que se denomina "Auto de Prueba". 2.- RECEPCION 1. A peticin de parte (Art. 132 C.T. y Art. 127 OA). 2. De oficio (Art. 132 C.T. y Art. 127 OA). 3.- IMPROCEDENCIA 1. Si no hay hechos controvertidos. 2.
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Cuando los hechos controvertidos, no son substanciales ni pertinentes.

ETAPA DE PRUEBA

4.- CONTENIDO a) Ordena recibir la causa a prueba. b) Fija el plazo del trmino probatorio. Normalmente un plazo de 20 das hbiles. c) Fija el hecho o hechos pertinentes y sustanciales, controvertidos. d) El funcionario designado para recibirla, si se rinde prueba testimonial, con indicacin del da, hora y lugar. e) Fija los das en que la prueba testimonial debe rendirse. f) Fija el plazo dentro del cual debe acompaarse la lista de testigos; slo pueden declarar los testigos individualizados en la lista. g) Determina la forma en que la testimonial debe rendirse.

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ETAPADE PRUEBA FASE DE PRUEBA

5.- NOTIFICACIN Normalmente la notificacin del Auto de Prueba al contribuyente, se har por medio de la CARTA CERTIFICADA, excepcionalmente podr efectuarse en forma personal o por cdula, cuando las circunstancias as lo exijan, y al Servicio por correo electrnico, a la direccin que el Director Nacional, Directores Regionales y los Administradores de Aduana debern registrar ante el TTA. Las Resoluciones que dicte el TTA se notificarn a las partes mediante la publicacin de su texto ntegro en el sitio en Internet del tribunal. 6.- RECURSOS Atendido lo que dispone el Art.133 C.T. y 128 O.A. en contra de esta resolucin del TTA slo procede el RECURSO DE REPOSICIN y APELACION, el cual ha de ser deducido dentro del trmino de quinto da hbil contados desde la fecha de la
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notificacin respectiva

ETAPADE PRUEBA FASE DE PRUEBA

7.- DURACIN Lo fija el propio TTA pudiendo ser prorrogado a peticin de parte. Normalmente no es inferior a 8 das, ni superior a 20 das. (Art. 132 C.T. y Art. 127 OA). Ampliacin: Si se pide antes de su trmino con causa atendible, se otorga por un plazo no superior 15 das, ampliables, slo por una vez. 8.- PRUEBAS C.T. no seala. Aplicacin Art. 341 CPC: Instrumentos; Testigos; Confesin de Parte; Inspeccin personal del tribunal ; Informe de Peritos; y Presunciones. 8.1.- ABSOLUCION DE POSICIONES El Director Nacional, los Subdirectores, los Directores Regionales y los Administradores de Aduanas no tendrn la facultad de absolver posiciones en representacin del Servicio.
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ETAPA DE PRUEBA

8.2.- RECHAZO DE PRUEBAS

No sern admisibles aquellos antecedentes que, teniendo relacin directa con operaciones fiscalizadas, hayan sido solicitados determinada y especficamente por el Servicio al reclamante, en ejercicio de sus facultades fiscalizadoras, y que este ltimo, no obstante disponer de ellos, no Acompae en forma ntegra, dentro del plazo de un mes, contados desde la notificacin del requerimiento. Art. 63 C.T. El reclamante siempre podr probar que no acompa la documentacin en el plazo sealado por causas que no le hayan sido imputables.

ETAPA DE SENTENCIA
Vencido el trmino probatorio, el Juez Tributario y Aduanero citar a las partes para

sentencia, poniendo con ello fin a la etapa probatoria. A.MEDIDAS PARA MEJOR RESOLVER. 1. OPORTUNIDAD El tribunal recurre a ellas cuando las pruebas presentadas sean insuficientes, para formarse un juicio sobre la materia por resolver.

2. CARACTERISTICAS 1. Iniciativa exclusiva del Tribunal; 2. Finalidad: Dejar al Tribunal en condiciones ms adecuadas para fallar; 3. Se decretan con conocimiento de las partes.

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ETAPA DE SENTENCIA
A. MEDIDAS PARA MEJOR RESOLVER. 3. MATERIA 1. Peticin de agregar a los autos algn documento; 2. Provocar la confesin judicial de cualquiera de las partes sobre hechos importantes no probados; 3. Decretar la Inspeccin Personal del Tribunal; 4. Solicitar informes de Peritos; 5. Peticin sobre cualquier diligencia que se estime necesaria para la resolucin del pleito.

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ETAPA DE SENTENCIA
B. SENTENCIA Cumplida la medida (s) en caso de haberse recurrido a ella(s), el Tribunal estar en condiciones de dictar sentencia sin ms dilacin. La sentencia definitiva, es una actuacin del Tribunal que contiene la resolucin de todos los puntos reclamados por el contribuyente y en la que se define el destino del acto reclamado. 1. PLAZO PARA FALLAR o El Cdigo no contempla un plazo, sin embargo el Art.. 135 del Cdigo Tributario, permite al reclamante solicitar que se fije un plazo por el Tribunal, el que no podr exceder de tres meses. o Transcurrido dicho trmino, sin que se haya dictado sentencia, el reclamante puede solicitar que se tenga por rechazada su reclamacin elevndose los autos en apelacin. Debe ajustarse a los requisitos legales de toda sentencia, es decir, parte
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expositiva, considerativa y resolutiva o dispositiva.

ETAPA DE SENTENCIA
2. CONTENIDO DEL FALLO o Regla general, la sentencia no puede pronunciarse sobre cuestiones que no han sido materia de reclamo. o Sin perjuicio de ello, en forma excepcional el Tribunal se pronunciar sin necesidad que el contribuyente los hubiere considerado en su reclamo, sobre los siguientes puntos:

a. Impuestos devengados durante el reclamo: (Art. 134, inciso 3) Por el slo ministerio de la ley, se entienden reclamados los impuestos que nazcan de hechos gravados de idntica naturaleza de aqul que dio origen a los tributos objeto del reclamo, que se devenguen durante el curso de la causa.

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ETAPA DE SENTENCIA

b.

Condena en Costas (Art. 136, inciso 2) Deber pronunciarse si se condena en costas al reclamante o

declarar si

hubo motivo plausible para litigar y liberarlas del pago.

c.

Declaracin de la Prescripcin (Art. 136, inciso 1)

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ETAPA DE SENTENCIA
3. NOTIFICACION DEL FALLO Se entiende que la sentencia est ejecutoriada desde el momento en que se notifica el decreto que la manda cumplir, una vez que han terminado los recursos interpuestos en su contra o, desde que transcurre el plazo de 15 das contados desde su notificacin a las partes, sin que se haya hecho valer recursos en su contra, circunstancia que certificar un funcionario del tribunal con categora de ministro de fe (Art. 174 Cdigo de Procedimiento Civil). Generalmente por Carta Certificada al Contribuyente y al Servicio por Correo Electrnico y en la pagina de Internet del TTA. Excepcionalmente por Cdula si lo pide el recurrente. Tambin personalmente si concurre para tal efecto. Asimismo, se notificar en forma personal o por cdula, cuando la carta certificada resulte devuelta por el Servicio de correos por alguna causa.
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ETAPA DE IMPUGNACIN
1. RECURSOS CONTRA SENTENCIA 1 INSTANCIA ACLARACION, RECTIFICACION O ENMIENDA: Art.. 138 inc. 2 del C.T. de oficio o a peticin de parte. - De oficio, dentro de los 5 das siguientes a la primera notificacin de ella - A peticin de parte, en cualquier tiempo, mientras no se cumpla la sentencia. APELACION: Es un recurso que se interpone ante el tribunal que dict el fallo, pero su conocimiento corresponde al tribunal superior, en este caso, la Corte de Apelaciones, quien puede enmendar con arreglo a derecho, la resolucin del inferior. La apelacin puede interponerse sola, en el trmino de (15) das hbiles contados desde la notificacin.
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ETAPA DE IMPUGNACIN
REQUISITOS RECURSOS DE APELACIN: 1. Constar por escrito. 2. Extendidos en trminos respetuosos y convenientes. 3. Fundados, esto es deben indicar claramente las razones por las cuales se impugna la sentencia recurrida. 4. Contener "peticiones concretas.

TRIBUNAL COMPETENTE PARA CONOCER LA APELACIN: Corte de Apelaciones que ejerza jurisdiccin sobre el territorio del TTA. que dict la resolucin recurrida. Si existen dos o ms Cortes de Apelaciones, conocer de estos recursos la Corte que tenga competencia en el lugar del domicilio del contribuyente.
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ETAPA DE IMPUGNACIN
c.3.- Tramitacin del Recurso en 2 instancia: (Art. 143 C.T.) El recurso se tramita sin otra formalidad que la fijacin de da para la vista de la causa, sin perjuicio de la posibilidad que tienen las partes de rendir prueba conforme a las reglas del C. de Procedimiento Civil o de las medidas para mejor resolver que ordene el tribunal. El contribuyente no requiere ser representado por un abogado para deducir la apelacin, pero si pretende comparecer en la segunda instancia o plantear "alegatos" ante la Corte de Apelaciones, deber hacerse representar por un abogado habilitado para el ejercicio de la profesin. En esta instancia el inters fiscal es representado por el Consejo de Defensa del Estado.

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ETAPA DE IMPUGNACIN

DERECHO DEL APELANTE A PEDIR SUSPENSIN DEL COBRO: (ART. 147 C.T.) Fallado el reclamo en primera instancia se procede al giro de los impuestos reclamados, cuyo cobro ejecutivo inicia la Tesorera General de la Repblica. El contribuyente, si recurriere de apelacin para ante la Corte de Apelaciones competente, puede solicitar a sta que disponga la suspensin total o parcial del cobro del impuesto por un plazo determinado, el que podr ser renovado. Si el tribunal de Alzada, previo informe del Servicio de Tesoreras, otorga la suspensin, el apelante debe pedir que se oficie a la Tesorera General de la Repblica para que cumpla la suspensin decretada.

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ETAPA DE IMPUGNACIN

2.- RECURSOS CONTRA SENTENCIA 2 INSTANCIA

Art. 145 C.T.

CASACIN: El reclamante o el Fisco pueden interponer los recursos de casacin contemplados

en el Cdigo de Procedimiento Civil en contra del fallo pronunciado por la Corte de Apelaciones.

3.- CUMPLIMIENTO DE LA SENTENCIA

Devueltos los antecedentes por los tribunales Superiores, el Tribunal de primera instancia dictar la providencia de "Cmplase", quedando ejecutoriado el fallo y en condiciones que el rea de Fiscalizacin proceda a su cumplimiento realizando las actuaciones administrativas pertinentes para ello.

4.- COBRANZA ADMINISTRATIVA

Art. 168 C.T.

La entidad a cargo de la cobranza administrativa y judicial de las obligaciones tributarias, es el Servicio de Tesoreras. Para efecto de garantizar el eficaz cobro ejecutivo que efecta este Servicio, se faculta expresamente por el art. 168 del Cdigo Tributario, a los funcionarios que nominativamente designe el Tesorero General de la Repblica para acceder a todas las declaraciones de impuestos que haya hecho el contribuyente, como asimismo a todos los dems antecedentes que obren en poder del Servicio de Impuestos Internos.

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PROCEDIMIENTO SANCIONATORIO GENERAL

Este procedimiento es aplicable en todos aquellos casos en que el Cdigo Tributario no haya sealado un procedimiento especial.

Ttulo IV Libro III Art. 161 al 164

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ETAPA DE DISCUSIN
1.- MATERIAS EN QUE SE APLICA (1) a. N 3, del Art. 97: Presentacin de declaraciones incompletas o errneas

La declaracin incompleta o errnea, la omisin de balances o documentos anexos a la declaracin o la presentacin incompleta de stos que puedan inducir a la liquidacin de un impuesto inferior al que corresponda, a menos que el contribuyente pruebe haber empleado la debida diligencia, con multa del cinco por ciento al veinte por ciento de las diferencias de impuesto que resultaren.
b. N 15, del Art. 97: Incumplimiento de cualquiera de las obligaciones establecidas en los artculos 34 y 60 del C.T. Esta disposicin sanciona a quienes no concurran a prestar declaracin jurada por hechos contenidos en una declaracin o como testigos de hechos de terceros, con multa de veinte por ciento al cien por ciento de una unidad tributaria anual.
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ETAPA DE DISCUSIN
1.- MATERIAS EN QUE SE APLICA (2) c. N 16, del Art. 97: Perdida de libros y documentos. 1. La prdida o inutilizacin no fortuita de los libros de contabilidad o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones contables o que estn relacionados con las actividades afectas a cualquier impuesto. Existe una presuncin de prdida dolosa o culpable (no fortuita), y procede cuando el aviso de prdida se da o detecta con posterioridad a una citacin, notificacin o cualquier otro requerimiento del SII que diga relacin con dichos libros y documentacin. 1. No dar aviso al SII, de la prdida dentro de los 10 das siguientes. Esta infraccin procede sea que la prdida en cuestin haya sido calificada o no de fortuita. 3. No reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fije el SII. Esta infraccin procede sea que la prdida en cuestin haya sido calificada o no de fortuita.
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ETAPA DE DISCUSIN
1.- MATERIAS EN QUE SE APLICA (3) d.Art. 109 C.T.:

Toda infraccin de las normas tributarias que no tenga sealada una sancin especfica, ser sancionada con multa no inferior a un uno por ciento ni superior a un cien por ciento de una unidad tributaria anual, o hasta del triple del impuesto eludido si la contravencin tiene como consecuencia la evasin del impuesto.
e.Infracciones sancionadas con Multa y pena privativa de libertad, respecto de la cual el Director decide no querellarse.

N 4, del Art. 97. Las declaraciones maliciosamente incompletas o falsas que puedan inducir a la liquidacin de un impuesto inferior al que corresponda o la omisin maliciosa en los libros de contabilidad de los asientos relativos a las mercaderas adquiridas, enajenadas.
contina
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ETAPA DE DISCUSIN
1.- MATERIAS EN QUE SE APLICA (4)

Los contribuyentes afectos al Impuesto a las Ventas y Servicios u otros impuestos sujetos a retencin o recargo, que realicen maliciosamente cualquiera maniobra tendiente a aumentar el verdadero monto de los crditos o imputaciones que tengan derecho a hacer valer, en relacin con las cantidades que deban pagar. El que, simulando una operacin tributaria o mediante cualquiera otra maniobra fraudulenta, obtubiere devoluciones de impuesto que no le correspondan. El que maliciosamente confeccione, venda o facilite, a cualquier ttulo, guas de despacho, facturas, notas de dbito, notas de crdito o boletas, falsas, con o sin timbre del Servicio, con el objeto de cometer o posibilitar la comisin de los delitos descritos en este nmero

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ETAPA DE DISCUSIN
1.- MATERIAS EN QUE SE APLICA (5)

N 5, del Art. 97 La omisin maliciosa de declaraciones exigidas por las leyes tributarias para la determinacin o liquidacin de un impuesto, en que incurran el contribuyente N 8, del Art. 97 El comercio ejercido a sabiendas sobre mercaderas, valores o especies de cualquiera naturaleza sin que se hayan cumplido las exigencias legales relativas a la declaracin y pago de los impuestos que graven su produccin o comercio N 9, del Art. 97 El ejercicio efectivamente clandestino del comercio de la industria

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ETAPA DE DISCUSIN
1.- MATERIAS EN QUE SE APLICA (6)

N 12, del Art. 97

La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la seccin que corresponda con violacin de una clausura impuesta por el Servicio

N 13, del Art. 97

La destruccin o alteracin de los sellos o cerraduras puestos por el Servicio, o la realizacin de cualquiera otra operacin destinada a desvirtuar la aposicin de sello o cerradura

N 14, del Art. 97

La sustraccin, ocultacin o enajenacin de especies que queden retenidas en poder del presunto infractor, en caso que se hayan adoptado medidas conservativas

N 18, del Art. 97

Los que compren y vendan fajas de control de impuestos o entradas a espectculos pblicos en forma ilcita
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ETAPA DE DISCUSIN
1.- MATERIAS EN QUE SE APLICA (7)

N 22, del Art. 97

El que maliciosamente utilizare los cuos verdaderos u otros medios tecnolgicos de autorizacin del Servicio para defraudar al Fisco

N 23, del Art. 97

El que maliciosamente proporcionare datos o antecedentes falsos en la declaracin inicial de actividades o en sus modificaciones o en las declaraciones exigidas con el objeto de obtener autorizacin de documentacin tributaria

N 24, del Art. 97

Los contribuyentes de los impuestos establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974, que dolosamente y en forma reiterada, reciban de las instituciones a las cuales efecten donaciones, contraprestaciones directas o indirectas o en beneficio de sus empleados, directores o parientes consanguneos de stos
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ETAPA DE DISCUSIN
1.- MATERIAS EN QUE SE APLICA (8)

N 25, del Art. 97 El que acte como usuario de las Zonas Francas establecidas por ley, sin tener la habilitacin correspondiente, o tenindola, la haya utilizado con la finalidad de defraudar al Fisco N 26, del Art. 97 La venta o abastecimiento clandestinos de gas natural comprimido o gas licuado de petrleo para consumo vehicular, entendindose por tal aquellas realizadas por personas que no cuenten con las autorizaciones establecidas en el inciso cuarto del artculo 2 de la ley N 18.502, ser penado con

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ETAPA DE DISCUSIN
2.- ACTA DE DENUNCIA Este procedimiento se inicia conforme lo establece el Art. 161 N 1 del Cdigo Tributario que dispone: En conocimiento de haberse cometido una infraccin o reunidos los antecedentes que hagan verosmil su comisin se levantar un acta por el funcionario competente del Servicio, la que se notificar al interesado personalmente o por cdula. Respecto de este 1 tramite, cabe tener presente las siguientes observaciones: - La expresin funcionario competente, empleada por el precepto transcrito significa que el funcionario que levante el acta debe tener el carcter de Ministro de Fe, de conformidad con lo dispuesto por el Art. 86 del Cdigo Tributario. - El Cdigo exige que el acta de denuncia sea notificada al interesado personalmente o por cdula. No puede emplearse otra forma de notificacin. - El levantamiento del acta de denuncia y su notificacin son actuaciones que, por su naturaleza, pueden realizarse en das u horas inhbiles.

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ETAPA DE DISCUSIN
3.- MENCIONES DEL ACTA
Lugar y fecha en que se levanta. Nombre y apellidos, profesin, RUT y domicilio del infractor; si se trata de una persona jurdica deber sealarse con precisin la individualizacin completa del gerente si existiere, o la del o de los socios administradores, si no concurriere tal circunstancia; y la individualizacin de los representantes legales correspondientes. Hechos que configuran la infraccin y disposiciones legales que se suponen vulneradas. Cualquiera circunstancia que fuere agravante de la infraccin cometida, como la de ser infractor reincidente, haber proferido expresiones injuriosas contra el Servicio o el funcionario fiscalizador, etc. Deber indicarse, tambin, cualquier circunstancia que pudiere atenuar la responsabilidad del infractor, como su escasa cultura, la falta de perjuicio al inters fiscal, etc. Es importante sealar las agravantes y las atenuantes de una infraccin, para los efectos de la aplicacin del Art. 107 del Cdigo Tributario. Firma del o de los funcionarios actuantes. Firma del infractor o su representante o indicacin que no quiso o no pudo firmar.

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ETAPA DE DISCUSIN
4.- DESCARGOS DEL CONTRIBUYENTE
s Una vez notificada el acta de denuncia, personalmente o por cdula, el afectado dispone de un plazo fatal de diez das para formular sus descargos. s El plazo para reclamar en contra de esta actuacin del Servicio es de das hbiles, no considerndose inhbiles los das del feriado judicial, por expresa remisin del N 9 del Art. 161 del Cdigo Tributario, al procedimiento general de reclamaciones s El escrito de reclamo del afectado deber contener 1. 2. Suma de las peticiones concretas que se formulan al Tribunal. Asimismo, deber contener la individualizacin completa del reclamante, tratndose de persona natural o bien del representante legal del reclamante, tratndose de persona natural o bien del representante legal en caso de las personas jurdicas, vale decir, nombre, apellidos, Rut, domicilio y firma. En el cuerpo principal del escrito deber indicar con claridad y precisin los hechos que lo motivan y las normas legales en que la peticin se funda. En la parte petitoria debern sealarse los medios de prueba de que piensa valerse, con individualizacin completa de ellos, a fin de acreditar sus dichos.

3. 4.

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ETAPA DE DISCUSIN
5.- PROVEDO DEL TRIBUNAL
s Presentado el reclamo respectivo, el tribunal deber proceder a dictar el provedo correspondiente, admitiendo tramitacin al escrito de descargos presentado, si cumpliere con todas las formalidades legales.

s En el caso que no cumpliere con algunas formalidades, el tribunal proceder a dictar un apercibimiento para que el reclamante cumpla con las formalidades omitidas, para lo cual se le conceder un plazo al efecto.

s PRUEBA TESTIMONIAL
Para el caso que se hubiere ofrecido prueba testimonial, el tribunal establecer el da, hora y lugar en que sta se producir, designndose los ministros de fe para su recepcin. Al mismo tiempo, dentro de los das del probatorio que se fije se acompaar lista de testigos, perfectamente individualizados, la que se rendir en los dos ltimos das del termino probatorio. Esta resolucin ser notificada por el tribunal mediante carta certificada remitida al domicilio del contribuyente, que este hubiere indicado en el escrito de descargos respectivo.

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ETAPA DE DISCUSIN
s INFORME
En este mismo provedo el tribunal solicitar que el funcionario actuante emita el informe correspondiente. Evacuado el informe por el funcionario competente, ste se agregar al proceso, y para ello se dictar la resolucin que as lo ordene, notificndose al efecto dicha diligencia.

s OBSERVACIONES AL INFORME:
El reclamante si lo estimare conveniente podr efectuar observaciones al informe, dentro del termino de diez das desde la pertinente notificacin. El Secretario certificar pasados los diez das si se ha cumplido con dicho trmite, para los efectos de la prosecucin del proceso.

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ETAPA DE DISCUSIN
6.- MEDIDAS PARA MEJOR RESOLVER
s Durante la tramitacin del Procedimiento, el juez se encuentra facultado para adoptar todas las medidas conservativas necesarias para evitar que desaparezcan los antecedentes que prueben la infraccin o que se consumen los hechos que la constituyen. Contra la resolucin que ordene las medidas anteriores y sin que ello obste a su cumplimiento, podr recurrirse ante el Juez Civil. Contra el fallo que dicte el tribunal civil, es posible interponer recurso de apelacin. Este recurso se concede en el slo efecto devolutivo, lo que significa que el fallo se cumple, no obstante encontrarse pendiente su apelacin.

Formulado los descargos, se ordenar recibir la prueba que el inculpado hubiere ofrecido, dentro del trmino que se le seale. La resolucin que abre el probatorio deber notificarse a la parte por carta certificada

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ETAPA DE PRUEBA
TERMINO PROBATORIO
s Por expresa disposicin del N 9 del Art. 161 del Cdigo Tributario, que seala que en cuanto a la naturaleza de la tramitacin lo permita, se aplicarn las normas contenidas en el Ttulo II de este Libro. El Art. 132 del Cdigo Tributario, establece que el Director Regional podr recibir la causa a prueba, de oficio o a peticin de parte, si estima que hay o puede haber controversia sobre algn hecho sustancial y pertinente. s El Director Regional en su calidad de Juez Tributario, puede abrir un trmino probatorio, fijando las modalidades de l, y as mismo el plazo en que ella deber producirse. Fijado el trmino probatorio, deber rendirse en l la prueba testimonial ofrecida, la cual no impide hacer uso de otros medios probatorios de los cuales pretenda valerse el reclamante, En virtud de que no existe ninguna norma especial en el Cdigo Tributario, sobre los medios de prueba, y su valor probatorio, corresponde aplicar en este punto, como en otros de este procedimiento, las disposiciones que sobre esta materia se contienen en el derecho comn: documentos, inspeccin personal si fuere necesario, peritos en la forma y otros.

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ETAPA DE SENTENCIA
Habindose cumplido con las etapas antes sealadas, si el tribunal estimare que no existen diligencias pendientes, proceder a dictar la sentencia respectiva. Sin embargo, previo a la dictacin de la sentencia, el tribunal tributario debe fijar el valor de lo discutido, para efecto de determinar la procedencia del recurso de casacin. 1.- REQUISITOS DEL FALLO

s Art. 170 del Cdigo de Procedimiento Civil s Ttulo II del Libro III del Cdigo Tributario.
Parte expositiva, en la cual se consignan, adems, de la individualizacin del reclamante, del acta de denuncia que sirve de cabeza de proceso, y los hechos y el derecho expuestos por las partes, en forma breve y resumida. Contener todas las actuaciones decretadas por el tribunal en el curso del proceso

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ETAPA DE IMPUGNACIN
2.- RECURSOS PROCESALES a.- RECTIFICACIN, ACLARACIN O ENMIENDA. b.- REPOSICIN (nmero 5 del art. 161 en su relacin con el art. 139). Este recurso debe interponerse dentro del plazo de diez das contados desde la notificacin de la sentencia. Conjuntamente con su interposicin, el recurrente puede acompaar nuevos antecedentes. La interposicin del recurso de reposicin no suspende los efectos de la sentencia recurrida. La resolucin que niega el recurso es inapelable, a menos que se hubiere interpuesto en subsidio, el recurso de apelacin. c.- REPOSICIN Y EN SUBSIDIO APELACIN. d.- APELACIN. El contribuyente puede interponer en forma autnoma y como nico recurso, el recurso de apelacin. A travs de este recurso, se pretende que un tribunal superior, modifique conforme a derecho lo resuelto por el tribunal inferior. Es competente la Corte de Apelaciones que tenga jurisdiccin en el territorio de la Direccin Regional que dict la resolucin apelada.

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ETAPA DE IMPUGNACIN
s Requisitos de la Apelacin.
a.- Interponerse por escrito; b.- Contener los fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya; y c.- Sealar las peticiones concretas, que se someten a la decisin del tribunal. Si la apelacin se interpone en subsidio del recurso de reposicin, basta que la reposicin cumpla con estos requisitos. Particularidad de la apelacin en este procedimiento: La Corte de oficio o a peticin de parte, puede ordenar la suspensin total o parcial del cobro por un plazo de dos meses. Plazo que puede prorrogarse por slo una vez, mientras se resuelve el recurso.

s Alternativas procesales de la Corte:

a.- Revocar lo resuelto por el tribunal tributario; b.- Confirmar su fallo, o c.- Confirmarlo con declaracin:

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ETAPA DE IMPUGNACIN
s Rechazo de la Apelacin.
Si el recurso se rechaza, el afectado o el Fisco, pueden interponer los siguientes recursos procesales ante la Excma. Corte Suprema:

1.- Recurso de Casacin en la forma: Objetivo del recurso: Lograr la invalidacin de la sentencia dictada por la Corte, en los casos que esta hubiere incurrido en un vicio procesal susceptible de enmendarse mediante la interposicin de este recurso. 2.- Recurso de Casacin en el fondo Objetivo de este recurso: Lograr la invalidacin de aquella sentencia dictada por la Corte en infraccin a la ley, cuando dicha infraccin hubiere influido sustancialmente en lo dispositivo del fallo.

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PROCEDIMIENTO SANCIONATORIO ESPECIAL

Permiten objetar la actuacin administrativa del S.I.I. frente a notificaciones por infraccin a las obligaciones tributarias sancionadas en el Art. 97 del C.T.

Ttulo IV Libro III Art. 165

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ETAPA DE DISCUSIN
1.- MATERIAS EN QUE SE APLICA Denuncias por las infracciones sancionadas en el articulo 97 N 1, N 2, N 6, N 7, N 10, N 11, N 17, N 19, N 20, N 21, del Cdigo Tributario. Este procedimiento se puede iniciar de dos formas: a.- Las MULTAS establecidas en el Art. 97 N 1, 2 y 11 del Cdigo Tributario, deben ser giradas por el Servicio, o por Tesorera y posteriormente notificadas. b.- Las INFRACCIONES comprendidas en los nmeros 6, 7, 10, 17, 19, 20 y 21 del Cdigo Tributario, deben girarse slo una vez que haya transcurrido el plazo de quince das que la ley establece para reclamar.

La oportunidad en que deban girarse las multas establecidas en los nmeros 1, incisos 2 y final, 6,7,10,17,19, 20 y 21 del Art. 97, ser diferente segn el contribuyente haga o no uso de la RECLAMACIN que le confiere el nmero 3 del Art. 165
s El giro de las multas se notifica por carta certificada. s Las infracciones deben notificarse personalmente o por cdula.
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ETAPA DE DISCUSIN
2.- ANTE QUIEN SE RECLAMA
s El funcionario competente para conocer de la reclamacin interpuesta por el contribuyente es el Director Regional dentro de cuyo territorio jurisdiccional se haya cometido la infraccin.

3.- QUE PUEDE OBJETARSE

s s Los giros por conceptos de MULTAS aplicadas Las ACTAS DE NOTIFICACIN por contravencin a obligaciones tributarias

Estas actas son aquellas que los funcionarios fiscalizadores del Servicio de Impuestos notifican a los contribuyentes en virtud de alguna contravencin de aquellas obligaciones establecidas en los Ns. 1 inciso segundo y final, 6,7,10,17,19, 20 y 21 del Art. 97 del Cdigo Tributario Por ejemplo, Obligaciones relacionadas con los libros contables, llevar los libros en conformidad a las normas vigentes, o mantenerlos al da.

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ETAPA DE DISCUSIN
4.- QUIEN PUEDE RECLAMAR
El contribuyente afectado con la infraccin, persona natural o jurdica. En este ltimo caso, lo har su representante legal acreditado con la escritura respectiva. En las comunidades o sociedades de hecho, lo debern hacer sus representantes o la totalidad de los comuneros o socios en el caso que no exista tal designacin..

5.- FORMALIDADES ESCRITO

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Escrito. Contener la individualizacin completa del reclamante, vale decir, nombre y apellidos, domicilio, Rol nico Tributario, giro o actividad. Sealar la exposicin de los hechos en forma detallada y clara que dio origen a la notificacin de la infraccin, y en lo posible la norma legal aplicable en la especie. Las peticiones concretas que se formulan. Firma del reclamante

ETAPA DE DISCUSIN
6.- PLAZO PARA RECLAMAR

s El plazo para deducir la reclamacin es de quince das hbiles y completos contados

desde la notificacin de la infraccin. Se trata de un plazo fatal e improrrogable. s La reclamacin presentada una vez vencido este plazo ser declarada inadmisible, sin ms trmite. Al notificar alguna de las infracciones previstas en los nmeros 6,7,10,17,19, 20 y 21 del Art. 97 del Cdigo Tributario, el funcionario fiscalizador har saber al contribuyente que dispone del plazo de quince das desde dicha notificacin, para recurrir por escrito ante el funcionario designado que acte por facultades delegadas.

7.- NOTIFICACIONES

Las resoluciones que se dictan en este procedimiento, con excepcin de la sentencia, se entienden notificadas a la parte desde que se incluyan en un estado que deber fijarse diariamente en la Direccin Regional.

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ETAPA DE PRUEBA
1.- TERMINO PROBATORIO Concluida la fase de impugnacin, comenzar la fase probatoria de ocho das, computada desde la notificacin por el estado diario, de la resolucin que recibe la causa a prueba. Esta resolucin cuya naturaleza jurdica es la de una interlocutoria, debe junto con fijar los hechos sustanciales, pertinentes y controvertidos sobre los cuales debe recaer la prueba, establecer el da y hora en que deber rendirse la testimonial., (generalmente los dos ltimos das del probatorio). 2.- MEDIOS DE PRUEBA
a.- El contribuyente puede utilizar como medio de prueba, todos aquellos que estime necesarios para la comprobacin de los hechos. Para que sean aceptados, los testigos deben cumplir con los siguientes requisitos: 1.- Deben ser ofrecidos en el escrito de descargos; y 2.- No pueden exceder a cuatro en total. b.- El Director Regional o el funcionario al cual le delegue esta facultad, como juez de la instancia, podr valorar la prueba conforme a los principios de la sana crtica.
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ETAPA DE SENTENCIA
AUTOS PARA FALLO

Cumplidas con todas las etapas del proceso el tribunal dictar la resolucin de autos para fallo, la que tambin debe notificarse por el Estado Diario y desde cuyo momento el Juez Tributario dispone de cinco das para pronunciarse sobre el reclamo interpuesto por el denunciado. Debe observar los mismos requisitos establecidos en el Art. 170 del Cdigo de Procedimiento Civil y auto acordado de la Excma. Corte Suprema sobre la forma de dictar sentencias.
PARTE EXPOSITIVA PARTE CONSIDERATIVA PARTE DISPOSITIVA o RESOLUTIVA

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ETAPA DE IMPUGNACION
1.- RECURSOS QUE PROCEDEN Contra la sentencia definitiva proceden:

a.- RECTIFICACIN, ACLARACIN O ENMIENDA,

Objetivo del recurso: Aclarar puntos dudosos u obscuros; salvar omisiones; rectificar los errores de copia, de referencia, o de clculo, que aparezcan en la misma sentencia. Su interposicin suspende la ejecucin

b.- RECURSO DE APELACIN,

Objetivo del recurso: Lograr que la Corte de Apelaciones que tenga

competencia en el territorio de la Direccin Regional que dict la resolucin apelada, la modifique. Consignacin: Adems de los requisitos generales, el apelante debe consignar a la orden del Tesorero General de la Republica, el equivalente al 20% de la multa aplicada, con un mximo de 10 UTM.
Modalidad de apelacin que concede la ley: Se concede en ambos efectos, o sea la interposicin de este recurso, suspende los efectos de la resolucin que dicta el tribunal tributario. A diferencia del procedimiento anterior, la apelacin se conoce por la Corte en forma preferente, en cuenta y sin esperar la comparecencia de las partes.

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ETAPA DE DISCUSIN
Consecuencias del rechazo del recurso Si el recurso se rechaza, el monto consignado debe aplicarse a beneficio fiscal. Lo mismo ocurrir si el recurrente se desiste del recurso. Si el recurso se rechaza por unanimidad de la Corte, se aplicar a beneficio fiscal una cantidad adicional igual al monto consignado, ms el pago de las costas si el Servicio hubiere comparecido en segunda instancia.

2.- RECURSOS CONTRA SENTENCIA 2 INSTANCIA

En contra de la sentencia que dicta la Corte Apelaciones, es posible recurrir nica y exclusivamente de QUEJA ante la excelentsima Corte Suprema, fundado en la existencia de falta o abuso, en su dictacin.

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FIN
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS y ADUANEROS
2010 RODOLFO ALIRO BLANCO SANTANDER GRACIAS POR SU ATENCION
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