DERIVATIF DAN HEDGING

OLEH:
FA J A R S U L I S T YA N T O ( 1 2 9 1 9 0 2 0 )
HERSONA BANGUN (12919021)
IN S AN U S H S H OFA (1 2 9 1 9 0 2 2 )
KHARISMA CHANDRA K.M (12314056)

JENIS HEDGES
Lindung nilai atas nilai wajar - sebutan
akuntansi lindung nilai yang mengimbangi
variabilitas nilai wajar aset dan kewajiban yang
dilindungi nilainya
Lindung nilai arus kas - sebutan akuntansi
lindung nilai yang mengimbangi variabilitas
arus kas unsur yang dilindungi nilainya

Jurnal PT Bianglala
Tgl 1 /12/2012 (fair value hedge)
Persediaan

Rp 96.000.000

Utang

Rp96.000.000

($10.000 x Rp 9.600 = Rp 96.000.000)

Tgl 31 /12/2013
Kerugian kurs

Rp 750.000

Utang

Rp 750.000

($10.000 x Rp 9.675 = Rp 96.750.000 Rp 96.000.000 = Rp 750.000)

Kontrak forward

Rp 990.000

Akumulasi Pendapatan komprehensif lain Rp 990.000

Kontrak forward pada 31/12/2012 bernilai Rp 1.000.000 (9.650- 9.750) x 10.000.
Nilai sekarang adalah Rp 990.000 (Rp 1.000.000 / (1,005) 2).
Akumulasi Pendapatan komprehensif lain Rp 750.000
Keuntungan kontrak forward

Rp 750.000

Tgl 01/03/2013
Rugi kurs

Rp 1.250.000

Utang

Rp 1.250.000

31 Desember 2012 Rp 98.000.000 ($ 10.000 x Rp 9.800)

1 Maret 2013 Rp 1.250.000 (Rp 98.000.000 Rp 96.750.000)
Akumulasi Pendapatan komprehensif lain Rp 1.250.000
Keuntungan pada pilihan mata uang asing Rp 1.250.000

Jurnal PT Bianglala Tgl 1 /12/2012 (Cashflow hedging)

Persediaan

Rp 96.000.000

Utang

Rp96.000.000

($10.000 x Rp 9.600 = Rp 96.000.000)

Opsi mata uang asing

Rp 1.000.000

Kas

Rp 1.000.000

Tgl 31 /12/2013

Kerugian kurs

Rp 750.000

Utang

Rp 750.000

($10.000 x Rp 9.675 = Rp 96.750.000 Rp 96.000.000 = Rp 750.000)

Akumulasi Pendapatan komprehensif lain Rp 750.000
Keuntungan kontrak forward
Kontrak forward

Rp 750.000
Rp 990.000

Akumulasi Pendapatan komprehensif lain Rp 990.000

Kontrak forward pada 31/12/2012 bernilai Rp 1.000.000 (9.650- 9.750) x 10.000.
Nilai sekarang adalah Rp 990.000 (Rp 1.000.000 / (1,005) 2).
Opsi mata uang asing

Rp633.333

Akumulasi Pendapatan komprehensif lain

Rp 633.333

(Rp300.000 + Rp333.333 = Rp633.333)

Beban Opsi

Rp 333.333

Akumulasi Pendapatan komprehensif lain Rp 333.333

NILAI Wajar opsi 1.300.000, sudah diakui 1.000.000, maka harus diakui 300.000 ditambah opsi
charges (1.000.000 / 3)

Tgl 01/03/2013

Rugi kurs

Rp 1.250.000

Utang

Rp 1.250.000

31 Desember 2012 Rp 98.000.000 ($ 10.000 x Rp 9.800)

1 Maret 2013 Rp 1.250.000 (Rp 98.000.000 Rp 96.750.000)

Akumulasi Pendapatan komprehensif lain Rp 1.250.000
Keuntungan pada pilihan mata uang asing Rp 1.250.000

Komitmen untuk pembelian peralatan dan setuju untuk membayar tunai pada tanggal
1 Maret
2013 bagi $ 10.000
1/12/2012 (fair value hedge)
Tidak ada jurnal
Tgl 31/12/2012

Kerugian komitmen

Rp 742.555

Komitmen

Rp 742.555

((9.675-9600 = 75)x 10.000) /(1,005)2

Tgl 01/03/2013

Kerugian komitmen

Rp 1.247.445

Komitmen

Rp 1.247.445

(1.990.000 742.555 = Rp 1.247.445)

Tgl 01/03/2013
Komitmen

Rp 1.990.000

Penyesuaian terhadap laba bersih Rp 1.990.000

(9800 9600)x 10.000/1,005)= 1.990.000

1/12/2012 (Cashflow hedging)

Opsi mata uang asing

Rp 1.000.000

kas

Rp 1.000.000

Tgl 31/12/2012
Opsi mata uang asing

Rp 633.333

Keuntungan pada pilihan mata uang asing Rp 633.333

(Rp300.000 + Rp333.333 = Rp633.333)

Tgl 01/03/2013
kas

Rp 1.990.000
Opsi mata uang asing

Rp 1.990.000