Anda di halaman 1dari 14

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BARANG

A. DASAR HUKUM Undang-undang yang mengatur pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM) adalah undang-undang No. 8 ahun !"8# tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan $asa dan Pajak Penjualan %tas Barang Mewah sebagaimana telah beberapa kali di ubah terakhir dengan UU Nomor !8 tahun &'''. Undangundang ini disebut UU Pajak Pertambahan Nilai !"8(. B. PENGERTIAN-PENGERTIAN !. )aerah Pabean adalah wilayah *epublik +ndonesia yang meliputi wilayah darat, perairan dan ruang udara diatasnya serta tempat-tempat tertentu di -ona .konomi .ksklusi/ dan 0andasan 1ontinen yang didalamnya berlaku UU Nomor !' tahun !""2 tentang ke pabeanan. &. +mpor adalah setiap kegiatan memasukkan barang dari luar daerah pabean ke dalam daerah pabean. #. .kspor adalah kegiatan mengeluarkan barang dari dalam daerah pabean ke luar daerah pabean. (. Menghasilkan adalah kegiatan mengolah melalui proses mengubah bentuk atau si/at suatu barang dari bentuk aslinya menjadi barang baru atau mempunyai daya guna baru, atau kegiatan mengolah sumber daya alam termasuk menyuruh orang pribadi atau badan lain melakukan kegiatan tersebut. 2. Pajak masukan (3% in)4 PPN Masukan adalah pajak pertambahan nilai yang seharusnya sudah di bayar oleh pengusaha kena pajak karena perolehan B1P dan atau penerimaan $1P dan atau peman/aatan B1P tidak terwujud dari luar daerah pabean dan atau peman/aatan $1P dari luar daerah pabean dan atau impor B1P. 5. Pajak keluaran (3% 6ut)4PPN 1eluaran adalah PPN terutang yang wajib dipungut oleh pengusaha kena pajak yang melakukan penyerahan B1P, penyerahan $1P atau ekspor B1P. 7. Masa pajak adalah jangka waktu yang lamanya sama dengan ! bulan takwim atau jangka waktu lain yang ditetapkan dengan keputusan Menteri 1euangan paling lama # bulan takwim. 8. $angka 8aktu pembayaran dan pelaporan PPN 9 PPn BM paling lambat akhir bulan berikutnya,dan kalau terlambat sanksi *p 2''.''','' C. BARANG KENA PAJAK (BKP)

!

JASA KENA PAJAK $asa kena pajak adalah setiap kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hokum yang menyebabkan suatu barang atau /asilitas atau kemudahan atau hak tersediat untuk dipakai. $asa di bidang Pendidikan 7. biji timah. biji tembaga. emas batangan dan surat-surat berharga (saham. dan garam baik yang beryodium maupun yang tidak beryodium. Barang-barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak seperti: beras. #.Barang kena pajak adalah barang berwujud yang menurut si/at atau hukumnya dapat berupa barang bergerak atau barang tidak bergerak. jagung.atering. gabah. panas bumi. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel. dan biji perak. asuransi dan sewa guna usaha dengan hak opsi 2. penggalian dan pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya.ial #. $asa di bidang angkutan umum di darat dan di air & . $asa di bidang keagamanan 5. $asa di bidang pelayanan so. pasir dan kerikil. sagu. Pengecualian JKP !. Pengecualian BKP $enis Barang yang tidak dikenakan PPN ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah didasarkan atas kelompok-kelompok barang sebagai berikut: !. $asa di bidang penyiaran yang bukan bersi/at iklan ". rumah makan. (. kedelai. warung dan sejenisnya meliputi makanan dan minuman baik yang dikonsumsi di tempat maupun tidak. gas bumi. termasuk jasa yang dilakukan untuk menghasilkan barang karena pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesan yang dikenakan pajak berdasarkan UU PPN !"8(. D. dan barang tidak berwujud yang dikenakan pajak berdasarkan UU PPN. biji emas. $asa di bidang kesenian dan hiburan yang tidak dikenakan pajak tontonan termasukk jasa di bidang kesenian yang bersi/at komersil 8. $asa di bidang pengiriman surat dan perangko (. batu bara sebelum diproses menjadi briket batu bara. &. biji nikel. Uang. seperti: minyak mentah. tidak termasuk makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha jasa boga atau . serta biji bauksit. Barang hasil pertambangan. $asa di bidang pelayanan kesehatan medik &. biji besi. obligasi dan lain-lain). $asa di bidang perbankan. restaurant.

kspor B1P oleh pengusaha kena pajak 7. Membuat /aktur pajak atas setiap penyerahan kena pajak (. meman/aatkan barang tidak berwujud dari luar daerah pabean. mengimpor barang. Menyampaikan surat pemberitahuan masa PPN Pengecualian Ke a!i"an Pengu#a$a Kena Pa!a%& !. PENGUSAHA KENA PAJAK Pengusaha adalah orang pribadi atau badan yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang. melakukan usaha perdagangan. tidak termasuk pengusaha ke.uali pengusaha ke. Melakukan pen. Ke a!i"an Pengu#a$a Kena Pa!a%& !. . Peman/aatan $1P dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean 5. E.ara umum. Pengusaha yang semata-mata menyerahkan barang dan atau jasa yang tidak dikenakan PPN '. Pengusaha 1e. Penyerahan B1P di dalam daerah pabean yang dilakukan oleh pengusaha kena pajak &.il yang batasannya ditetapkan dengan 1eputusan Menteri 1euangan. Membuat nota retur dalam hal terdapat pengambilan B1P 2. +mpor B1P #.!'. Penyerahan $1P yang dilakukan di dalam daerah pabean oleh pengusaha kena pajak (. (B)EK PAJAK PERTAMBAHAN NILAI& PPN *i%ena%an a+a#& !.atatan atau pembukuan mengenai kegiatan usahanya 5. Pengusaha Kena Pajak (PKP) adalah pengusaha sebagaiman dimaksud di atas yang melakukan penyerahan barang kena pajak dan atau penyerahan jasa kena pajak yang dikenakan pajak berdasarkan UU PPN !"8(. melakukan usaha jasa atau meman/aatkan jasa dari luar daerah pabean. # . Melaporkan usahanya untuk dikukuhkan menjadi P1P &. mengekspor barang. Peman/aatan B1P tidak berwujud dari luar daerah pabean didalam daerah pabean 2. $asa di bidang perhotelan !&.il &. ke. $asa di bidang tenaga kerja !!. Menyetor PPN dan PPn BM yang terutang 7. Memungut PPN dan PPn BM yang terutang #.il yang memilih untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak. $asa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan se. 1egiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan yang hasilnya digunakan sendiri atau digunakan pihak lain.

H. P1P penjual wajib membuat /aktur pajak. selisihnya dapat direstitusi (diminta kembali) atau dikompensasikan ke masa pajak berikutnya. #. selisihnya harus disetorkan ke kas negara.8. (. wajib memungut PPN. %pabila dalam suatu masa pajak jumlah pajak keluaran lebih ke. Untuk melakukan pengkreditan pajak masukan. Bagi penjual. TARI' PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)& ari/ PPN yang berlaku saat ini adalah !'=. )alam metode ini Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dikenakan atas penyerahan barang kena pajak (B1P) atau jasa kena pajak ($1P) oleh pengusaha kena pajak (P1P). >ebagai bukti telah memungut PPN. sepanjang PPN yang dibayar pada saat perolehannya dapat dikreditkan. Pelaporan penghitungan PPN dilakukan setiap masa pajak dengan menggunakan surat pemberitahuan masa pajak pertambahan nila (>P masa PPN).il dari pada jumlah pajak masukan. Pembeli berhak menerima bukti pemungutan berupa /aktur pajak. >edangkan tari/ PPN atas ekspor B1P adalah '=."a. MEKANISME PENGENAAN PPN& Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai !"8( menganut metode kredit pajak serta metode /aktur pajak.i%u+& !. akan dipungut PPN oleh P1P penjual.%an #e"agi "e. Pada saat menjual4menyerahkan B1P4$1P kepada pihak lain. Me%ani#. tetapi pajak masukan yang telah di bayar dari barang yang diekspor dapat dikreditkan. PPN dipungut se. G. 2. sarana yang digunakan adalah /aktur pajak (metode /aktur pajak). Unsur pengenaan pajak berganda atau pengenaan pajak atas pajak dapat dihindari dengan diterapkannya mekanisme pengkreditan pajak masukan (metode kredit pajak). %pabila dalam suatu masa pajak (jangka waktu yang lamanya sama dengan ! bulan takwim) jumlah pajak keluaran lebih besar dari pada jumlah pajak masukan. dengan peraturan pemerintah tari/ PPN dapat diubah serendahrendahnya 2= dan setinggi-tingginya !2= dengan tetap memakai prinsip tari/ tunggal. ( . Penyerahan akti<a oleh pengusaha kena pajak yang menurut tujuan semula akti<a tersebut tidak untuk diperjual belikan. Pengenaan tari/ '= bukan berarti pembebasan dari pengenaan PPN. &.e -engenaan PPN *a-a+ *iga. Berdasarkan pertimbangan perkembangan ekonomi dan atau peningkatan kebutuhan dana untuk pembangunan. Bagi pembeli. PPN tersebut merupakan pajak keluaran. PPN yang dipungut oleh P1P penjual tersebut merupakan pembayaran pajak dimuka dan disebut pajak masukan. Pada saat membeli atau memperoleh B1P4$1P.ara bertingkat pada setiap jalur produksi dan distribusi.

''). !(. PPN yang terutang: @ !'= A *p. !.'') Menjual produknya seharga *p. PPN yang dipungut melalui )irektorat $enderal Bea dan ?ukai: @ !'= A *p.'') &' R-.'''.'''. CARA MENGHITUNG PPN *umus penghitungan PPN. ('.'''. &.2''.'''.C/n+/$& >epanjang bulan Maret &''5 P . pihak yang meman/aatkan B1P tidak berwujud dari luar daerah pabean atau pihak yang meman/aatkan $1P dari luar daerah pabean wajib membayar PPN dan berhak menerima bukti pungutan pajak berupa /aktur 2 *p.'''. &2. sebagai berikut: PPN @ )asar Pengenaan Pajak A ari/ Pajak C/n+/$& !. &2. &. &.'''. >eseorang mengimpor B1P dari luar daerah pabean dengan Nilai +mpor *p. &''.'''.'' @ *p. I.'''. yang dipungut oleh Pengusaha 1ena Pajak B%C.'' (dipungut PPN sebesar *p. J. 0. pengimpor B1P.'''. Pe.''. !2.'''.'' (dipungut PPN sebesar *p. PPN tersebut merupakan Pajak Masukan.'''. >edangkan bagi Pengusaha 1ena Pajak BBC.'') Membeli bahan penolong seharga *p.'''.'' PPN sebesar *p.'''.'' tersebut merupakan Pajak 1eluaran.'''. &'.'''.'''. !2.2''.2''.'''.'''. penerima $1P.'''. 5. %B? mempunyai transaksi sebagai berikut: • • • Membeli bahan baku seharga *p.'' ini harus disetorkan ke kas .'''. !''.'' !( (*p.'''.$i+ungan PPN& $umlah Pajak 1eluaran $umlah Pajak Masukan PPN kurang bayar negara.'''.'''. !'.111211 $umlah PPN kurang bayar sebesar *p. (.'''.'' (memungut PPN sebesar *p.'''.'''.''.'''.''.111.'''. &'. MEKANISME KREDIT PAJAK Pembeli B1P. Pengusahan 1ena Pajak B%C menjual tunai B1P kepada Pengusahan 1ena Pajak BBC dengan harga jual *p.'' @ *p.'''.

>elama bulan takwim terjadi kegiatan usaha sebagai berikut: • • • Membeli bahan baku dan lain-lain dari pabrikan *p.'''.pajak.'''.'' Menyerahkan B1P hasil produksi dengan harga jual *p.'''.'' Pajak Masukan yang dipungut oleh P1P lain adalah sebesar: 5 . 5.'''.'''. &''. atau pengimpor B1P.'''.'''. !'.'''. atau pihak yang meman/aatkan B1P tidak berwujud dari luar daerah pabean. 5'. 5'. pajak masukan yang dapat dikreditkan lebih besar dari pada pajak keluarannya. dapat dikreditkan pada masa pajak berikutnya paling lambat # bulan setelah berakhirnya masa pajak yang bersangkutan sepanjang belum dibebankan sebagai biaya dan belum dilakukan pemeriksaan. %pabila dalam suatu masa pajak.'' Menyerahkan hasil produksi dengan harga jual *p.'''.'''. Pajak masukan yang dapat dikreditkan tetapi belum dikreditkan dengan pajak keluaran pada masa pajak yang sama.'''.'''.'' PPN yang lebih dibayar dalam masa pajak yang bersangkutan: @ *p.'''.'' D *p.'''. maka selisihnya merupakan PPN yang harus disetorkan oleh P1P ke kas negara selambat-lambatnya tanggal !2 bulan berikutnya. C/n+/$& !. pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan. PPN yang sudah di bayar tersebut merupakan pajak masukan bagi pembeli B1P atau penerima $1P.'''.'' @ *p. Pajak masukan yang dibayar untuk perolehan B1P dan atau $1P dikreditkan dengan pajak keluaran dan dilaporkan ke kantor pelayanan pajak dimana pengusaha kena pajak dikukuhkan.'''. atau pihak yang meman/aatkan $1P dari luar daerah pabean yang berstatus P1P. 5.'''. (.'''.'''. maka selisihnya merupakan pajak yang harus disetor ke kas negara oleh P1P. maka pajak masukan tetap dapat dikreditkan. pajak keluaran lebih besar dari pada pajak masukan yang dapat dikreditkan. >elama bulan takwim terjadi kegiatan usaha sebagai berikut: • • • Membeli bahan baku dan lain-lain dari pabrikan *p.'''. !2'.'' kelebihan tersebut dapat dikompensasi pada masa pajak berikutnya atau dapat diminta kembali (restitusi) apabila dalam suatu masa pajak. maka selisihnya merupakan kelebihan pajak yang dapat dimintakan kembali (restitusi) atau dikompensasikan pada masa berikutnya.'' Pajak Masukan yang dipungut oleh P1P lain adalah sebesar: @ !'= A *p. )alam hal belum ada pajak keluaran dalam suatu masa pajak.'' Pajak 1eluaran yang harus dipungut: @ !'= A *p. !'.'''. !''. Pajak masukan yang dibayar oleh pengusaha kena pajak dapat dikreditkan dengan pajak keluaran yang dipungutnya dalam masa pajak yang sama.'''. >edangkan apabila dalam suatu masa pajak. &. !''.'' @ *p.'' @ *p.

PPn BM hanya dikenakan ! kali pada waktu penyerahan B1P yang tergolong mewah oleh pengusaha yang menghasilkan atau pada waktu impor. ari/ PPn BM yang berlaku saat ini adalah !'=.'''.'''. Bahwa barang tersebut bukan merupakan barang kebutuhan pokok &. ('=. Prinsip pemungutannya hanya ! kali yaitu pada saat: !. 2'= dan 72=. &'.Kelompok berupa kendaraan bermotor a. +mpor B1P yang tergolong mewah.'''. &'.'''. %pabila dikonsumsi dapat merusak kesehatan dan moral masyarakat. #'=. yaitu tari/ paling rendah !'= dan tari/ paling tinggi sebesar 72=.eli-u+i& 7 . +mpor B1P yang tergolong mewah oleh siapapun. atau &. !2.i4 5162 .'''. C. Ta. disamping dikanakan PPN juga dikenakan PPn BM. !2.i4 PPn BM *i%el/.'''. BATASAN SUATU BARANG TERMASUK BKP )ANG TERG(L(NG ME3AH ADALAH& !. !2'.-/%%an . Pada umumnya barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat berpenghasilan tinggi (. TARI' PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG ME3AH ari/ PPn BM dengan peraturan pemerintah dapat ditetapkan dalam beberapa pengelompokan tari/.en!a*i& 1. Penyerahan B1P yang tergolong mewah yang dilakukan oleh pengusaha yang menghasilkan B1P yang tergolong mewah tersebut didalam daerah pabean dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya. PPN BM DIKENAKAN ATAS& !. Barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat tertentu #.'''.'' @ *p. Ta. &.'''. B.'' PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG ME3AH (PPn BM) Penyerahan Barang 1ena Pajak (B1P) yang tergolong mewah oleh produsen atau impor B1P yang tergolong mewah.'''.'' @ *p.'' @ *p. Penyerahan oleh pabrikan atau produsen B1P yang tergolong mewah.'' Pajak 1eluaran yang harus dipungut: @ !'= A *p.@ !'= A *p. A. Barang tersebut dikonsumsi untuk menunjukkan status 2.'''. serta mengganggu ketertiban masyarakat seperti minuman beralkohol.'''. &''. &'=. PPn BM merupakan pungutan tambahan disamping PPN.'''.'' D *p. 2.'''.'' PPN yang masih harus disetor ke kas negara: @ *p.'''.

''' . berupa: !) 1endaraan bermotor sedan atau station wagon dengan motor bakar .2'' .abin) dalam bentuk kendaraan bak terbuka atau bak tertutup.2'' .. dengan motor bakar nyala api atau nyala kompresi (diesel4semi diesel). dengan sistem ! gandar penggerak ((A&).d !.. dengan penumpang lebih dari # orang termasuk pengemudi. dengan kapasitas isi silinder s. &) 1endaraan bermotor dengan motor bakar .i4 8162 adalah kendaraan bermotor untuk pengangkutan kurang dari !' orang termasuk pengemudi.. dengan sistem & gandar penggerak ((A().etus api atau nyala kompresi (diesel4semi diesel). s. &) 1endaraan bermotor untuk pengangkutan kurang dari !' orang termasuk pengemudi selain sedan dan station wagon dengan motor bakar ..i4 7162 .etus api atau nyala kompresi (diesel4semi diesel).etus api atau nyala kompresi (diesel4semi diesel). atau dengan sistem & gandar penggerak ((A(). s.etus api berupa sedan atau station wagon dan selain sedan atau station wagon dengan sistem & gandar ((A().''' .2'' . dengan kapasitas isi silinder lebih dari !.. dengan kapasitas isi silinder lebih dari &. dengan kapasitas isi silinder tidak lebih dari !2'' . dengan semua kapasitas isi silinder.etus api atau nyala kompresi (diesel4semi diesel) dengan kapasitas isi silinder s. &) 1endaraan bermotor dengan kabin ganda (double . #) 1endaraan bermotor dengan motor bakar nyala kompresi (diesel4semi diesel) berupa sedan atau station wagon dan selain sedan atau station wagon dengan sistem & gandar penggerak ((A(). ". dengan massa total tidak lebih dari 2 ton. &) 1endaraan bermotor selain sedan atau station wagon dengan motor bakar ..etus api dengan sistem ! gandar penggerak ((A&). dengan sistem ! gandar penggerak ((A&)..2'' .d #.. s.d !. .eli-u+i& !) 1endaraan bermotor untuk pengangkutan kurang dari !' orang termasuk pengemudi selain sedan atau station wagon.i4 9162 adalah kendaraan bermotor untuk pengangkutan kurang dari !' orang termasuk pengemudi.2'' .. Ta.d &.etus api atau nyala kompresi (diesel4semi diesel) dengan semua kapasitas isi silinder.. dengan sistem ! gandar penggerak ((A&)... d..!) 1endaraan bermotor untuk pengangkutan !' s. dengan motor bakar .2'' .. berupa: !) 1endaraan bermotor selain sedan atau station wagon dengan motor bakar ..2'' .d #.d !2 orang termasuk pengemudi dengan motor bakar .. Ta. dengan kapasitas isi silinder lebih dari !. 8 . s.d &. dengan kapasitas isi silinder lebih dari !2'' . Ta..

pesawat elektromagnetik. &) 1elompok peralatan dan perlengkapan olah raga #) 1elompok mesin pengatur suhu udara () 1elompok alat perekam atau reproduksi gambar. selain yang disebut dalam kelompok tari/ !'= () 1elompok mesin pengatur suhu udara.i4 :162 adalah semua jenis kendaraan khusus yang dibuat untuk gol/. dengan motor . di gunung dan kendaraan sema. selain yang disebut dalam kelompok tari/ !'= &) 1elompok hunian mewah seperti rumah mewah. dan antena serta re/lektor antena. pesawat pemanas. pesawat pemanas. pesawat pendingin.am itu.. Ta..i4 5162 meliputi: !) 1elompok alat rumah tangga. dengan motor bakar nyala kompresi (diesel4semi diesel). alat sinematogra/i.i4 0162 meliputi: !) 1endaraan bermotor beroda & dengan kapasitas isi silindernya lebih dari &2' ..i piring. g. mesin pen. berupa sedan atau station wagon dan selain sedan atau station wagon dengan sistem ! gandar penggerak ((A&) atau dengan sistem & gandar penggerak ((A() dengan kapasitas isi silinder lebih dari &. 2. townhouse dan sejenisnya #) 1elompok pesawat penerima siaran tele<isi.2'' . Ta. Ta. dan pesawat penerima siaran tele<isi. &) 1endaraan khusus yang dibuat untuk perjalanan diatas salju. Ta. /. di pantai. #) 1endaraan bermotor beroda & dengan kapasitas isi silinder lebih dari 2'' . Ta..i4 7162 meliputi: !) 1elompok alat rumah tangga. berupa sedan atau station wagon dan selain sedan atau station wagon dengan sistem ! gandar penggerak ((A&) atau dengan sistem & gandar penggerak ((A() dengan kapasitas isi silinder lebih dari #. semi trailer dari tipe . pesawat pendingin. mesin pengering. dan perlengkapannya b. dan instrumen musik 2) 1elompok wangi-wangian " .d 2'' . mesin setrika. () railer.e. pesawat penerima siaran radio 2) 1elompok alat /otogra/i. Kelompok selain kendaraan bermotor a.u.ara<an.''' ..:62 meliputi: !) 1endaraan bermotor untuk pengangkutan kurang dari !' orang termasuk pengemudi.. untuk perumahan atau kemah.i4 . s.etus api. kondominium. &) 1endaraan bermotor untuk pengangkutan kurang dari !' orang termasuk pengemudi. apartemen.

uali untuk keperluan negara /.:62 meliputi: !) 1elompok minuman yang mengandung alkohol selain yang disebut dalam kelompok tari/ ('= !' . Ta. tanah lempung . selain yang disebut dalam kelompok tari/ !'= d. 7) 1elompok balon udara dan balon udara yang dapat dikemudikan. kantor. pesawat udara lainnya tanpa tenaga penggerak 8) 1elompok peluru senjata api dan senjata api lainnya.uali untuk keperluan negara atau angkutan udara niaga #) 1elompok peralatan dan perlengkapan olah raga selain yang disebutkan dalam kelompok tari/ !'= dan kelompok tari/ #'= () 1elompok senjata api dan senjata api lainnya.a dari kristal timah hitam dari jenis yang digunakan untuk meja. ke. sampan dan kano. ke.ina atau keramik !&) 1elompok barang yang sebagian atau seluruhnya terbuat dari batu. 5) 1elompok kapal atau kendaraan air lainnya. ke.. Ta. ke. selain yang disebutkan dalam kelompok tari/ #'=.uali untuk keperluan negara ") 1elompok jenis alas kaki !') 1elompok barang perabot rumah tangga dan kantor !!) 1elompok barang yang terbuat dari porselin..i4 :16 !) 1elompok permadani yang terbuat dari bulu hewan halus &) 1elompok pesawat udara.i4 .i4 9162 meliputi: !) 1elompok minuman yang mengandung alkohol &) 1elompok barang yang terbuat dari kulit4kulit tiruan #) 1elompok permadani yang terbuat dari sutera atau wool () 1elompok barang ka. selain yang dimaksud dalam kelompok tari/ ('=.uali untuk keperluan negara atau angkutan umum &) 1elompok peralatan dan perlengkapan olah raga.uali untuk keperluan negara atau angkutan umum. dapur. Ta. sampan dan kano. dekorasi dalam ruangan4keperluan sema. tanah. selain batu jalan dan batu tepi jalan e.am itu 2) 1elompok barang yang sebagian4seluruhnya terbuat dari logam mulia atau dari logam yang dilapisi logam mulia atau . ke.i4 8162 meliputi: !) 1elompok kapal4kendaraan air lainnya. Ta. rias.ampuran dari padanya.

'''. !'.'' @ *p.'''. atau bukti pungutan pajak karena impor B1P yang digunakan oleh direktorat jenderal bea dan .'''. !'. )asar pengenaan pajak 5. #) 1elompok kapal pesiar mewah. $umlah satuan barang apabila ada 2.ukai. E.'' PPn BM @ ('= A *p.''. Eaktur pajak standar &. !! .'''.&) 1elompok barang-barang yang sebagian atau seluruhnya terbuat dari batu mulia dan atau mutiara atau .ampuran dari padanya. Eaktur pajak sederhana (. >etiap pengusaha kena pajak yang melakukan penyerahan B1P dan atau $1P wajib membuat /aktur pajak. CARA MENGHITUNG PPN BM ?ara menghitung PPn BM adalah sebagai berikut: PPn BM < Da#a.'''. 'AKTUR PAJAK Eaktur pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh pengusaha kena pajak yang melakukan penyerahan B1P atau penyerahan $1P. Eaktur pajak gabungan #. dikenakan tari/ '=. Nomor pokok wajib pajak dalam hal penerima dokumen adalah sebagai wajib pajak dalam negeri (.'''.'''. )okumen-dokumen tertentu yang diperlakukan sebagai /aktur pajak standar paling sedikit harus membuat: !. (. !'. Nama dan alamat penerima dokumen #. Pengenaan Pa!a% = Ta.'''. PPn BM yang telah dibayar atas perolehan B1P M yang diekspor dapat diminta kembali (restitusi). D.''.'''. Barang tersebut merupakan B1P yang tergolong mewah dengan tari/ PPn BM sebesar ('=. !.'''. $umlah pajak yang terutang ke. )okumen-dokumen tertentu yang ditetapkan sebagai /aktur pajak standar oleh dirjen pajak. Eaktur pajak dapat berupa: !.uali dalam hal ekspor. ke. Untuk ekspor B1P yang tergolong mewah.'' @ *p. +dentitas yang berwenang menerbitkan dokumen &. Penghitungan pajak yang harus dipungut adalah sebagai berikut: PPN @ !'= A *p.i4 Pa!a% C/n+/$& P1P %B? sebagai pabrikan menyerahkan barang hasil produksinya dengan harga jual *p.uali untuk keperluan negara atau angkutan umum.

Pembayaran untuk pembebasan tanah #. Pembayaran atas jasa angkutan udara yang diserahkan oleh perusahaan penerbangan 7. yang ditetapkan sebagai Pemungut PPN adalah: !. apabila P1P menyerahkan B1P dan4atau $1P kepada pemungut PPN. Pembayaran lainnya untuk penyerahan barang atau jasa yang menurut ketentuan perundang-undangan yang berlaku tidak dikenakan PPN. dan melaporkan PPN dan PPn BM yang terutang. Ca+a+an& PPN dan PPn BM yang terutang sehubungan dengan pembayaran yang jumlahnya paling banyak jumlah *p. !. dipungut dan disetor oleh P1P *ekanan Pemerintah sesuai dengan ketentuan yang berlaku umum. 1abupaten. PPN dan PPn BM yang terutang atas penyerahan tersebut akan dipungut dan disetorkan ke kas negara oleh Pemungut PPN. menyetor. atau instansi Pemerintah tersebut. &. dan melaporkan pajak yang terutang oleh P1P atas penyerahan B1P atau penyerahan $1P kepada bendaharawan pemerintah. badan.ah. Pembayaran atas rekening telepon 5.''. !. PPN dan PPn BM tidak dipungut dalam hal: !. Pembayaran yang jumlahnya paling banyak *p. mendapat /asilitas PPN tidak dipungut dan4atau dibebaskan dari pengenaan PPN (. Pembayaran atas penyerahan B1P dan4atau $1P yang menurut ketentuan perundangundangan yang berlaku. 1antor Pelayanan Perbendaharaan Negara (1PPN).'' tersebut hendaknya diartikan termasuk PPN *an PPn BM !& . menyetor.'' dan tidak merupakan pembayaran yang terpe. Batas jumlah pembayaran sebesar *p. Pembayaran atas penyerahan Bahan Bakar Minyak dan Bukan Bahan Bakar Minyak oleh P (Persero) Pertamina 2. P1P yang bersangkutan tidak memungut PPN dan PPn BM. Menurut ketentuan yang berlaku saat ini. Pengertian pemungut PPN menurut UU PPN !"8( adalah bendaharawan pemerintah. Pemungutan PPN dan PPn BM dilakukan pada saat dilakukan pembayaran oleh Bendaharawan Pemerintah atau 1PPN kepada P1P *ekanan Pemerintah.'''.ah-pe. Pemungut PPN yang melakukan pembayaran atas penyerahan B1P dan atau $1P oleh P1P *ekanan Pemerintah. atau instansi Pemerintah yang ditunjuk oleh Menteri 1euangan untuk memungut. PEN)ERAHAN KEPADA PEMUNGUT PPN >edikit menyimpang dari mekanisme yang se.'''.'''. wajib memungut.'.'''. &. yang terdiri dari Bendaharawan Pemerintah Pusat dan )aerah baik Propinsi.'''. !.ara umum berlaku. badan.'''. atau 1ota. Bendaharawan Pemerintah. yaitu Bendaharawan atau Pejabat yang melakukan pembayaran yang dananya berasal dari %nggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau %nggaran Pendapatan dan Belanja )aerah.

G.'''.'''.'') @ *p. !.'' *p.'''.'''.'''.'' dan tidak merpakan jumlah yang terpe.'''.'' *p. !!. maka jumlah PPN dan PPn BM yang dipungut adalah sebagai berikut: )alam hal terutang PPn BM sebesar &'=. !. !'.'''. maka jumlah PPN yang dipungut sebesar !'4!#' bagian dari jumlah pembayaran sedangkan jumlah PPn BM yang dipungut sebesar &'4!#' bagian dari jumlah pembayaran.'''. !#. !!.'''. &.'') $umlah PPn BM yang dipungut: (&'4!#' A *p. maka PPN dan PPn BM tidak perlu *p.'''.'''. di samping terutang PPN juga terutang PPn BM.''' D *p.'''.'' b. !. C/n+/$& PPn BM dengan tari/ &'= $umlah pembayaran $umlah PPN yang dipungut: (!'4!#' A *p. !!.'''. !#. !.'') sisa yang dibayarkan kepada P1P rekanan: *p. )alam hal penyerahan B1P hanya terutang PPN.'''.'''.'' *p.'''. !'.'''. maka jumlah PPN yang dipungut adalah !'4!!' bagian dari jumlah pembayaran.'''. )asar Pemungutan )asar pemungutan PPN dan PPn BM adalah jumlah pembayaran yang dilakukan oleh bendaharawan pemerintah atau jumlah pembayaran yang dilakukan oleh 1PPN sebagaimana tersebut dalam surat perintah membayar (>PM). )alam hal pembayaran berjumlah paling banyak *p.'''.'''.'' D (*p.'' F *p. )alam hal penyerahan B1P yang tergolong mewah dari pengusaha yang menghasilkan B1P yang tergolong mewah tersebut.'') *p. C/n+/$& $umlah pembayaran $umlah PPN: !'4!!' A *p.ah.'''. TATA CARA PEMUNGUTAN& !.ah-pe.'''. !.'''.'' .'''.'' >isa yang dibayarkan kepada P1P rekanan (*p.'''.'''.'''. !#. &..'''.'''.'''. $umlah atau PPn BM yang dipungut a.'''. !#.'' !# . &.'' *p.

'''. tetapi harus dipungut dan disetor oleh P1P *ekanan Pemerintah.'''.'''.'''. "5'.'' R-. dan Eaktur Pajak tetap harus dibuat. &.111211 1arena harga jual termasuk PPN dan PPn BM berjumlah *p. 8'. C/n+/$ 7& Garga jual PPN: !'= A *p. !8'. Batas jumlah pembayaran sebesar *p. #.'''. H. "'. SURAT PEMBERITAHUAN MASA (SPT MASA) PPN >urat Pemberitahuan Masa merupakan laporan bulanan yang dapat disampaikan oleh P1P. Penyetoran pajak atau kompensasi.''). Masa !( .'''.'''.'''. "''. mengenai perhitungan: !. &. Pajak keluaran berdasarkan realisasi pengeluaran B1P4$1P.'' *p. !.'''. >01. 8'. 8''.'' *p. !. !.!7'.'' *p. !.dipungut oleh Bendaharawan Pemerintah.antumkan dan4atau dilampirkan pada >P ditetapkan oleh Menteri 1euangan. maka PPN dan PPn BM yang terutang harus dipungut oleh Bendaharawan Pemerintah atau 1PPN. Perhatikan juga 1etentuan Umum dan ata ?ara Perpajakan.1.'''. 2. )ilakukan paling lambat tanggal &' setelah akhir Masa Pajak.'' tetapi karena pembayaran termasuk PPN dan PPn BM berjumlah *p.'').'''. "''. #. 1eterangan dan dokumen yang di. >P dianggap tidak dimasukkan jika tidak atau tidak sepenuhnya melaksanakan ketentuan UU PPN !"8(.'''.'' (di atas *p.'' R-.'''.111211 Meskipun harga jual *p.'''. (.'''. maka PPN dan PPn BM yang terutang tidak perlu dipungut oleh Bendaharawan pemerintah dan 1PPN. "''. P1P wajib melaporkan perhitungan pajak tersebut kepada )irjen Pajak (1antor Pelayanan Pajak).5. Bagi Pengusaha 1ena Pajak (P1P) penyampaian >P : !. 5. 5.'''.'' (kurang dari *p.'''. Menggunakan /ormulir >P Masa.'' C/n+/$ 5& Garga jual PPN: !'= A *p. Pajak Masukan berdasarkan realisasi pembelian B1P atau realisasi penerimaan $1P.'' PPn BM (misal terutang tari/ !'=) Garga jual termasuk PPN dan PPn BM *p. 8''.'' *p.'' PPn BM (misal terutang tari/ &'=) Garga jual termasuk PPN dan PPn BM *p.