Teori 60% 6 soal, kasus 40% 2 soal (TIA 7-2, CS 7-2, TIA 8-3, CS 8-1) 1.

Apa yang di maksud dengan teori akuntansi? Sebutkan sejarah teori akuntansi sampai ke Indonesia! 2. Jelaskan regulasi-regulasi yang dapat dijadikan acuan dalam membuat standar akuntansi! 3. Sebutka karakteristik kera !ka ko se"tual #ari $i a %ial re"orti !& 4. Sebutka aku ta si& . Jelaskan 2 teori yang menjelaskan konsep pelaporan modal yaitu teori proprietari dan teori entity! !. Sebutkan kriteria dalam menentukan materialitas! 7. )e !ukura #ala( aku ta si terba!i atas 2. Sebutka #a *elaska & ". Apa yang dimaksud atas asset# jenis asset# sebutkan dan jelaskan jenisjenis asset! $. Apa yang dimaksud dengan liabilities# pengakuan dan pengukuran "e #ekata -"e #ekata 'a ! a#a #ala( "e !ukura ((easure(e t)

liabilities! 10. Sebutkan prinsip-prinsip revenue recognition! 11. Sebutkan 4 transaksi atas revenue yang berhubungan dengan pengakuan pendapatan! 12. Sebutkan 3 masalah dalam pengakuan pendapatan saat barang diserahkan! 13. Sebutkan metode-metode pendapatan sebelum dan setelah penyerahan! 14. Pengakuan transaksi special sales 1 . !elaskan 3 kriteria umum dalam revenue measurement! 1". #pa yang dimaksud dengan $air value measuremet! 1%.Jelaskan perbedaan primary &ualities dan secondary &ualities! 1".Jelaskan maksud dari disclosure! 1$.Sebutkan pendekatan dalam menentukan penilaian sistem akuntansi? 2'.In(ormasi lap keuangan harus mencakup beberapa kriteria. Sebutkan dan Jelaskan !

21.Sebutkan dan jelaskan metode pengakuan atas modal.

1. Akuntansi teori a#ala+ )e alara (e(berika kera !ka a%ua

lo!is #ala( be tuk se"era !kat "ri si" luas 'a !

u(u( #i(a a "raktik aku ta si #a"at #ie,aluasi #a

(e !ara+ka "e !e(ba !a "raktek #a "rose#ur baru. (bi(a') Suatu susu a !a(bara ko se", #e$e isi, #a #alil 'a ! (e 'a*ika +ubu !a se%ara siste(atis

$e o(e a aku ta si, serta (e *elaska

a tar ,ariabel #ala(

struktur aku ta si (blo!) Sejarah )eori akuntansi di Indonesia * +ra kolonial ,elanda -1 $ -1$. / -ela #a (e !e alka ta+u aku ta si #i i #o esia. .e!ulasi aku ta si 'a ! "erta(a #ikeluarka "iuta !. +ra Soekarno -1$. -1$!!/. Aka#e(i lulusa "osisi aku ta #a #a siste( aku ta si #a A(erika. IAI #i#irikia a(erika 1237 1642 ole+ /uber ur 0e #ral 1i #ia -ela #a. .e!ulasi tersebut (e !atur au#iti ! A(erika ta+u #a

a#(i istrasi kas #a (e !isi kekoso !a #ike alka

#i I #o esia. -aik (o#el -ela #a (au"u

u tuk (e(beri "e#o(a -1$!!-1$$"/. Ta+u "e#o(a aku ta si

u tuk (e !koor#i asi akti,itas aku ta . +ra Soeharto sta #ar "a#a aku ta si

1273, IAI (e !a#o"si se"era !kat "ri si" aku 'a ! #i"ublikasika AIC)A ta+u 1263.

au#iti ! serta "ro$essio al %o#e o$ %o #u%t. )ri si" 4 "ri si" aku ta si #i#asarka Sta #ar i ter asio al #ia#o"si ta+u

1223. +ra setelah Soeharto. .e!ulasi #i"erketat u tuk

(e("erbaiki "e !u !ka"a i $or(asi. atau )raktik aku ta si (asuk ke I #o esia ber(ula se*ak *a(a ta+u 1642 #e !a "e *a*a+a -ela #a sekitar aku ta saat

siste( #ouble e tr' book-kee"i !. Akibat kela !kaa se*ak saat itu (aki ba 'ak "er+atia

or! bela #a "i #a+ #r I #o esia (1238) (aka "raktek aku ta si #i I #o esia ber"i #a+ ke (o#el a(erika #a ter+a#a" "e ti ! 'a aku ta si aku ta si #ala( #u ia eko o(i se+i !!a ba 'ak #ibuka le(ba!a "e #i#ika #i I #o esia se"erti #i 5I, STA6,5/7 #a 56)A8

2. Accounting 0egulation 1ublic interest theory )e(eri ta+ #i"erluka #ala( 9ke"e ti !a u(u(9 setia" kali a#a (asuk, asi(etri

)eratura ke!a!ala

"asar (i e$isie si) kare a kura ! 'a ko("etisi, +a(bata

i $or(asi, #a "ro#uk "ublik 'a ! baik. 0egulatory capture theory

:e"e ti !a (e i !katka "era

"ublik ti#ak #ili #u !i kare a (ereka 'a ! #iatur #ata ! u tuk keka'aa (ereka. Teori i i (e !asu(sika re!ulator ti#ak (e(iliki

(e !o trol atau (e #o(i asi re!ulator. Teori i i #iatur u tuk (eli #u !i atau i #e"e #e u tuk ber(ai , ta"i +a 'a seora ! arbiter a tara (e(era !i

kelo("ok ke"e ti !a . 1ri2ate interest theory #iri se #iri. ula ! (ereka

)e(eri ta+ ti#ak arbiter i #e"e #e , teta"i rasio al (e(e ti !ka 7ereka aka 9(e *ual9 kekuata ke"a#a (ereka 'a ! "ali ! (u !ki #itu *uk "e*abat) atau ke#ua 'a. 3. :A.A:T;.ISTI: :;.A6/:A :<6S;)T5A= a. 4nderstandability to decision maker "a#a ke(a("ua ke(aua i $or(asi u tuk #i"a+a(i ole+ u tuk (e %a"ai "e(ili+a keka'aa

(ereka u tuk (e(aksa atau (e tra s$er keka'aa (ereka (*ika (ereka

("e*abat *ika (ereka ter"ili+) atau (e i !katka

(e !a%u #iasu(sika #a >a*ar b.

"e !!u a ke!iata keteku a

'a ! 'a !

(e(iliki "e !eta+ua

'a ! %uku" u tuk bis is #a

eko o(i

aku ta si #a

u tuk (e("ela*ari i $or(asi #e !a

0ele2ance +arus rele,a ketika (e("e !aru+i "roses "e(buata ke"utusa

I $or(asi

"e !!u a u tuk (e(ba tu e,aluasi ke*a#ia (asa lalu, saat i i #a (asa 'a ! aka #ata ! atau (e !oreksi e,aluasi ke*a#ia (asa lalu "e !!u a c. 0eliability5 6apat diandalkan (e *elaska setia" tra saksi #a ke*a#ia ta "a

1arus se a tiasa (e>akili #a kesala+a . d. 7omparability

8a"at #iba #i !ka #e !a ke"utusa

#a("ak #ari ke"utusa "erlakua a(u

#ala( "erlakua

aku ta si (asa lalu alokasi

aku ta si saat i i. Co to+ ? 8ulu "akai (eto#e ter 'ata #i"erkiraka ti#ak #a"at (elakuka rele,a si #a #i"utuska u tuk "akai (eto#e #ouble kea #ala

#e"resiasi strai!+t li e,

se%ara se("ur a, *a#i (elalui "erti(ba !a "ela"ora keua !a . .. @air Aalue 7easure(e t

#e%li i ! a!ar lebi+ e$ekti$. 8a"at (e(ba #i !ka

)e %atata "i+ak 'a !

ilai asset #a (elakuka

+uta ! #i#asarka tra saksi "a#a

"a#a kese"akata "e !ukura .

ke#ua bela+ @air ,alue ba!i

ta !!al

(easure(e t #ia !!a" lebi+ rele,a (a a*e(e #a "ara "e(e!a ! sa+a(. 1istori%al 7easure(e t 8ala( "e #ekata

#ala( (e 'e#iaka

i $or(asi

aku ta si +istoris , aka

#ilakuka

alokasi bia'a a!ar ter*a#i +arus seba #i !

(at%+ , #i(a a i %o(e 'a ! #i#a"atka #e !a "e !!u aa bia'a (eB"e ses). . Teori "ro"rietar' a#ala+ ko se" "ela"ora

ole+ "erusa+aa

keua !a

#i(a a "e(ilik ("ro"rietor "eratura asset (ilik ke"a#a

atau o> er) (e *a#i "usat 'a. Se(ua ko se", "rose#ur, siste(, #a #isusu #a #ilaksa aka #e !a (e !uta(aka ke"e ti !a "e(ilik. 8ala( teori i i ti#ak a#a "erbe#aa "erusa+aa "e(ilik. Teori e titas (e *elaska "osisi a tara "erusa+aa berbe#a #e !a a tara asset (ilik "e(ilik #a aka kare a se(ua asset (ilik "erusa+aa #i#istribusika

"osisi "e(ilik

("e(isa+a ) #a "rose#ur aku ta si #i*ala ka #e !a "usat 'a a#ala+ "erusa+aa (,ie>"oi t). :e"e ti !a "erusa+aa ti#ak sa(a #e !a ke"e ti !a "e(ilik. )a#a teori i i asset (eru"aka "erusa+aa . !. 8ateriality 8easurements* )roses "e !ukura "a#a teori ko struksi #a "e !u*ia . 1engukuran 9undamental? "e !ukura "a#a be #a #e !a "e !ukura ,ariabel a"a"u . 1engukuran )urunan? "e !ukura "e !ukura (assa #a ,olu(e. 1engukuran 9ormal? ti"e "e !ukura #ala( il(u sosial #a aku ta si, (e !!u aka #e$i isi 'a ! #iba !u se%ara a%ak u tuk #i+ubu !ka #e !a +al+al 'a ! bisa #ia(ati #e !a "asti (,ariabel) "a#a ko se" 'a ! tela+ a#a, ta "a "erlu teori ko $ir(asi u tuk (e #uku ! +ubu !a tersebut. 7e e tuka ti !kat (aterialitas ? Sumber :esalahan 1engukuran yang dapat diandalkan * Ti !kat "e 'e("ur aa o"erasi atau ki er*a 'a #a Ca ! +asil "er*a *ia a tara "e !!u aa berula ! #ari o"erasi "e !ukura seba!ai #itera"ka ke "ro"erti 'a ! #iberika 'a ! ber!a tu ! #ari "e !ukura #ua atau #i(a a a !ka-a !ka bisa #itera"ka ti#ak ber!a tu ! "a#a sa(a #e !a "e #ekata il(ia+ (ilik "erusa+aa #a +uta ! (eru"aka ke>a*iba

(e !a%u "a#a +uku( ala( #a

lebi+ be #a lai . Co to+ 'a a#ala+ "e !ukura ke"a#ata , 'a ! ber!a tu ! "a#a

:eakuratan 1engukuran

%. )e !ukura #ala( aku ta si #iba!i 2 'aitu (o#al #a laba. =aba (eru"aka turu a #a #ari "eruba+a "e uru a (o#al seluru+ akti,itas ter(asuk #i et asset, teta"i #iluar tra saksi

#ala( 'a ke aika

$air ,alue

#e !a "e(ilik, 'a ! ter*a#i sela(a "erio#e aku ta si ber*ala . 7o#al (eru"aka #a "eruba+a turu a #ari "e !ukura bersi+ ilai asset #a +uta ! #i(a a

kita +arus (e !ukur ilai (o#al a>al, besar "e #a"ata , ilai "e !!u aa (o#al, ilai >a*ar et asset.

". Aset a#ala+ su(ber #a'a 'a ! #iko trol ole+ e titas seba!ai akibat "eristi>a (asa lalu #a #ari (a a (a $aat eko o(i (asa #e"a 'a ! #i+ara"ka (e !alir ke e titas. I ti 'a asset +arus bisa (e(berika ber"e !aru+ "a#a keka'aa e titas. 0e is asset a#a 3 'aitu asset ber>u*u#, asset tak ber>u*u#, #a i stru(e t keua !a . ;ilai asset ber<ujud #i%atat ber#asarka beba buku. ;ilai asset tak ber<ujud #i%atat #e !a +ar!a "erole+a #a ke(u#ia #e"resiasi, aka a#a #ilakuka ilai "erole+a ke(u#ia #ikura !i (a $aat eko o(i kare a aka

re,aluasi a"abila

ilai "asar lebi+ ti !!i

#ari"a#a ilai buku #a i("air(e t *ika +ar!a "asar lebi+ (ura+ #isba #i ! +ar!a

#ikura !i a(ortisasi atau sa(a #e !a (eto#e bia'a (%ost (et+o#). ;ilai asset intrumen keua !a #i%atat #e !a ilai "asar kare a #irasa lebi+

(e(berika i $or(asi 'a ! rele,a (e !e ai ilai 'a.

$. (liabilities) a#ala+ ke>a*iba (asa ki i ter+a#a" "eristi>a (asa la("au #i(a a "e 'elesaia 'a #i"erkiraka aka (u %ul #ari "e !eluara su(ber #a'a "erusa+aa #e(i (e>u*u#ka (a $aat eko o(i 'a ! #i+ara"ka . Suatu +uta ! #a"at #iakui a"abila (e(e u+i bebera"a kriteria 'aitu? -er!a tu ! "a#a +uku(,

+arus a#a "eratura ke>a*iba . Dalau"u

'a ! (e !atur a"aka+ sesuatu #i ilai seba!ai +uta ! atau "a#a u(u( 'a #ia !!a" seba!ai +uta ! (asi+ +arus a#a

"erartura res(i ba+>a suatu ke>a*iba #i ilai seba!ai +uta !. )e etua +al eko o(i #ala( "eristi>a, Ti #aka "e(e u+a ke>a*iba 'a ! #ilakuka +arus (e !a #u ! #a("ak

eko o(i ba!i "ubli%, "erusa+aa , #a ko("e sasi ba!i kar'a>a "abrik. :e(a("ua u tuk (e !ukur ilai +uta !, ilai #ari +uta ! #ite tuka ber#asarka 'a ! #i"erkiraka buka #ari o(i al 'a. )e !!u aa "ri si" ko ser,ati$

s+are+ol#er. Co to+ 'a "e(e u+a

"abrik 'a ! terke a "e 'akit akibat Eat ki(ia #ala(

ilai sekara ! #ari arus kas (asa #e"a

+uta ! biasa 'a #iakui lebi+ ti !!i #ari"a#a 'a ! ter*a#i sebe ar 'a u tuk (e(astika ba+>a "erusa+aa tela+ %uku" #ala( (e(e u+i ke>a*iba 'a *u!a (e !+i #ari ter*a#i 'a ta(ba+a kas keluar #i (asa #e"a . )e !ukura +uta ! (liabilities) u(u( 'a (e !!u aka (eto#e +istori%al %ost. baru #i*ual ilai 'a

7eto#e $air ,alue *u!a #i!u aka (e !e ai (eto#e "e !ukura se(ua +uta ! #i%atat

teta"i k+usus 'a u tuk leasi !, i stru(e t busi ess %o(bi atio . )erte ta !a

keua !a , s+are-base# "a'(e t, #a

+uta ! 'aitu +uta ! a#ala+ #ilu asi buka +istori%al %ost 'a ! ke(u#ia

se+i !!a ti#ak bisa (e !ukur bera"a +ar!a "asar (asa ki i. 5 tuk (asa ki i, +a("ir (e !!u aka #ia(ortisasi (e !ikuti besar 'a "e(ba'ara 'a ! #ilakuka . 1'. A 11. A 12. A 13. A 1.. A 1 .A

1!.

Pengukuran nilai wajar: "e !ukura

ilai #e !a (e !!u aka +ar!a #i

"asar uta(a u tuk aset terte tu atau ke>a*iba . 0ika ti#ak a#a "asar

uta(a, (aka ilai 'a ! #i"akai a#ala+ +ar!aF ilai 'a ! "ali ! G(e !u tu !ka H "asar u tuk itu.
Atau )e %atata ilai asset #a +uta ! #i#asarka "a#a kese"akata ke#ua bela+

"i+ak 'a ! (elakuka tra saksi "a#a ta !!al "e !ukura . 1. %arket #pproach 7e !!u aka +ar!a "asar 'a ! a#a. -era"a +ar!a *ual aset 'a ! #i ilai #e !a ko #isi 'a ! sa(a ((e !!u aka #asar aset 'a ! se*e is). 2. &ncome #pproach 1ar!a *ual 'a ! lebi+ ke%il #ari ilai >a*ar. :o ,ersi #ari #isko to ua ! 'a ! #iteri(a #i (asa 'a ! aka #ata ! 3. 'ost#pproach Se*u(la+ ua ! 'a ! #i!u aka re"la%e(e t %ost). u tuk (e("erole+ ka"asitas 'a ! sa(a (%urre t

1%. :ualitas primer a#ala+ kualitas uta(a '! (e(buat i $or(asi aku ta si ber!u a seba!ai #asar u tuk "e !a(bila +a #al (reliabel) - 0ele2an berarti ba+>a la"ora keua !a 'a ! #isusu ole+ suatu "erusa+aa (e(iliki +ubu !a la !su ! #e !a "e !a(bila ke"utusa . - =andal berarti ba+>a i $or(asi tersebut #a"at #i"er%a'a. 7e(e u+i s'arat #a"at #i"eriksa, "e 'a*ia 'a *u*ur, #a etral. ke"utusa . :ualitas "ri(er (eli"uti rele,a #a

:ualitas Sekunder a#ala+ kualitas ta(ba+a 'a ! se+arus 'a #i"e u+i #ala( "e 'usu a la"ora keua !a . 7eli"uti keterba #i !a #a ko siste si. :eterbandingan berarti ba+>a la"ora keua !a suatu "erusa+aa aka lebi+ ber(ak a ba!i "ara "e(akai 'a *ika #a"at #i"erba #i !ka #e !a i $or(asi 'a ! seru"a #ari "erusa+aa H lai . :onsistensi berarti ba+>a la"ora keua !a suatu "erusa+aa ba!i "ara "e(akai 'a *ika #a"at #i"erba #i !ka #e !a "erusa+aa 'a ! sa(a #e !a >aktu 'a ! berbe#a aka lebi+ ber(ak a i $or(asi 'a ! seru"a #ari

1".

8is%losure berarti (e(berika

#ata 'a ! ber(a $aat ke"a#a "i+ak 'a ! keua !a +arus (e(berika

(e(erluka . @ull 8is%losure (e !a #u ! arti ba+>a la"ora i $or(asi #a usa+a. "e *elasa 'a ! %uku" (e !e ai +asil akti$itas suatu u it

Tu*ua

'a ! "ositi$ #ari 8is%losure a#ala+ u tuk (e(berika rele,a ke"a#a "ara "e(akai la"ora

i $or(asi 'a !

"e ti ! #a

keua !a , se+i !!a #a"at

(e(ba tu (ereka #ala( (e(buat ke"utusa #e !a %ara 'a ! terbaik. 1$. - Scientific approach #i#asarka #u ia), 'a ! berbe#a "a#a asu(si o tolo!i (ba!ai(a a kita e"iste(olo!i (ba!ai(a a %ara berbe#a "ula #e !a (eto#e

(eli+at

#e !a

(e #a"atka "e elitia . -

"e !eta+ua , bela*ar) #a

Naturalistic Approach )e elitia 'ata se%ara s"esi$ik. 8e !a tu*ua

aturalis #i(ulai #ari situasi #u ia uta(a 'a a#ala+ (e a 'aka kea#aa GA"a 'a !

'a ! se#a ! ter*a#i #i si iIH, buka

u tuk (e !e eralisasika

berse!(e tasi luas.-er$okus ke"a#a s"esi$ik "er(asala+a "erusa+aa . 2'. 0ele2ansi? "e !!u aa "e !a(bila !u a 'a, se+ubu !a suatu i $or(asi +arus #i+ubu !ka #e !a (aksu# "ara itu ti#ak a#a kare a

'a. -ila i $or(asi ti#ak rele,a betata"u #e !a kualitas lai 'a

u tuk ke"erlua <le+

suatu ke"utusa , (aka i $or(asi #e(ikia ter"e u+i.

rele,a si i $or(asi ta#i (aka "erlu #i"ili+ (eto#e

"ela"ora aku ta si keua !a 'a ! te"at. 6apat diuji -4nderstandability/?)e !ukura #e !a keterlibata ti#ak #a"at se"e u+ 'a #a "e 'a*ia realitas (a $aat 'a

le"as #ari "erti(ba !a #a "e #a"at 'a ! sub*ekti$. 1al i i ber+ubu !a (a usia #ala( "roses "e !ukura #e(ikia u tuk (e i !katka i $or(asi, se+i !!a "roses "e !ukura ob*ekti$ se(ata. 8e !a i $or(asi keua !a itu ti#ak la!i berla #aska

+arus #a"at #iu*i kebe ara

'a ole+ "ara "e !ukur

'a ! i #e"e #e #e !a (e !!u aka (eto#e "e !ukura 'a ! sa(a. 6apat dimengerti ->eri(iability/?I $or(asi 'a ! #isa*ika #i(e !erti ole+ "e(akai 'a #a #i 'ataka #ala( +arus #a"at be tuk 'a !

#isesuaika #e !a "e !ertia "ara "e(akai. 8ala( +al i i "i+ak "e(akai i $or(asi *u!a #i+ara"ka akti,itas eko o(i a#a 'a "e !ertia atau "e !eta+ua "roses aku ta si (e !e ai serta "erusa+aa , keua !a

istila+istila+ tek is 'a ! #i!u aka #ala( la"ora keua !a .

;etral -neutrality/?Arti 'a la"ora itu #iara+ka "a#a ke"e ti !a kebutu+a "i+ak terte tu.

keua !a

atau i $or(asi keua !a ti#ak ber!a tu ! ke"a#a

u(u( #a

)epat

<aktu

-)imeliness/* I $or(asi

+e #ak 'a

#iberika

se#i i

(u !ki a!ar #i*a#ika seba!ai #asar "e !a(bila ke"utusa eko o(i. 6aya banding -comparability/?I $or(asi #ala( la"ora lebi+ ber!u a bila #a"at #iba #i !ka 'a ! sa(a #e !a (au"u sebelu( 'a #ari "erusa+aa keua !a #e !a aka

la"ora

keua !a la"ora

keua !a "erusa+aa se*e is "a#a "erio#e 'a ! sa(a. ?engkap -7ompleteness/?I $or(asi keua !a la"ora le !ka" bila (e(e u+i seluru+ $akta

e a( tu*ua kualitati$ #i atas #a #a"at (e(e u+i sta #ar "e !u !ka"a keua !a . Sta #ar itu (e !+e #aki "e !u !ka"a 'a ! "e ti ! #a "e 'a*ia keua !a $akta se%ara *elas a!ar ti#ak

(e 'esatka "e(akai 'a.

)=+@0A I; A7)I@; %.2 .1 AGRICULTUR

!A"A#AN:

AC0I74?)40A? ASS+)S* IAS

-a/Assets reclassi(ied (rom (iDed assets# +40 %' #$ m :are a agriculture assets #i%atat #e !a (e !!u aka $air value (aka a#a 'a kali(at tersebut (e a #aka ba+>a "a#a a>al 'a agriculture assets (e(iliki ilai sebesar ;5. 703.2 ( #i(a a ilai tersebut (e !ala(i "e i !kata #i 1 0a uar' 2003 #e !a carrying value sebesar ;5. 1,361.7 (.

-b/9air 2aluation surpus# +40 "

." m

A#a 'a "e %atata aset a!rikultur 'a ! (e !!u aka $air value (aka setia" a#a "e uru a atau"u ke aika #ari carrying value +arus #i%atat. 8ala( %o to+ i i, aset a!rikultural (e !ala(i sur"lus seba 'ak ;5. 833.8 ( 'a ! berarti aka (e a(ba+ ilai aset a!rikultur seba 'ak ;5. 833.8 (. Teta"i, Stora ; so *u!a +arus (e %atat a#a 'a "e a(ba+a $air value sebesar ;5. 116.2 ( #a "e !ura !a laba ru!i sebesar ;5. 104.6 ( se+i !!a total laba 'a ! #i"erole+ sebesar ;5. 11.6 ( (;5. 116.2 #ikura ! ;5. 104.6 ().

-c/ 7arrying 2alue at 31 6ecember 2''3# +40 1# "%." m 'arrying value "a#a 31 8ese(ber 2003 sebesar ;5. 1,387 ( #i#a"at #ari ke*a#ia -ke*a#ia 'a ! ber"e !aru+ "a#a carrying value aset a!rikultur #i 1 0a uari 2003.
Carr'i ! ,alue at 1 0a uar' 2003 Tra slatio #i$$ere %e A##itio s 8is"osals C+a !e i $air ,alue 8e%rease #ue to +ar,est 7arrying 2alue at 31 6ecember 2''3 1,361.7 8.3 7.2 - 1.0 116.2 -104.6 1 "%."

-d/Additions +40 ..

E and disposals# +40 E 1# .1.2 m

8ili+at #ari #ata 'a ! #iberika ole+ Stora ; so, aset a!rikultural 'a ! #i(iliki ti#ak (e("u 'ai ilai 'a ! %uku" (aterial #i ta+u 2004. :are a, #ari total "e a(ba+a sebesar ;5. 4.3 (, Stora ; so (e *ual seba 'ak ;5. 1,341.2 ( 'a ! berarti Stora ; so ti#ak aka (e(iliki %uku" ba 'ak aset a!rikultural la!i #i ta+u 2004.

-e/7hange in (air 2alue# +40 3%.

8ari total aset a!ikultur 'a ! terse#ia ter 'ata (asi+ (e !ala(i "eruba+a $air value sebesar ;5. 37.3 (.
Carr'i ! ,alue at 1 0a uar' 2004 Tra slatio #i$$ere %e A##itio s 8is"osals C+a !e i $air ,alue 1,387.8 6.4 4.3 - 1,341.2 37.3 37. 3 23.0

-(/ 6ecrease due to har2est# +40 - 3'.. m Setela+ a#a "a e (aka ilai aset a!rikultural "u ke(bali berkura ! seba 'ak ;5. 30.4 ( se+i !!a carrying value "a#a 31 8ese(ber 2004 sebesar ;5. 64.6 (.
Carr'i ! ,alue at 1 0a uar' 2004 Tra slatio #i$$ere %e A##itio s 8is"osals C+a !e i $air ,alue 8e%rease #ue to +ar,est 7arrying 2alue 6ecember 2''. at 31 1,387.8 6.4 4.3 - 1,341.2 37.3 37. 3 23.0 -30. 4 !..!

7AS+ S)46A ".1 B 6IS7?@S40+ @9 +;>I0@;8+;)A? ?IA,I?I)A

1. )he article states that the 4S standard setter 9AS, re&uires companies to record a pro2ision in relation to en2ironmental costs o( retiring an asset -Fto reser2e en2ironmental liabilitiesG/ i( its (air 2alue could be reasonably estimated. =o< do you think companies <ould go about estimating such a pro2ision? )erusa+aa baru #a"at (e !akui suatu +al seba!ai "ro,isi *ika (e(e u+i kriteria berikut i i, 'aitu? )erusa+aa (asa lalu, (e(iliki obli!asi "a#a saat i i 'a ! #i+asilka #ari "eristi>a

#i(a a +al tersebut (e(berika ke(u !ki a aka a#a 'a arus keluar su(ber #a'a !u a (e #a"atka (a $aat eko o(ik #ari +asil "e 'elesaia obli!asi, #a obli!asi +arus (e(iliki *u(la+ esti(asi 'a ! #a"at #ia #alka . :etika kriteria-kriteria tersebut ti#ak ter"e u+i, (aka "erusa+aa ti#ak #a"at (e !akui 'a seba!ai "ro,isi (elai ka seba!ai liabilitas ko ti *e si.

8asar "e !akua "ro,isi (e !!u aka esti(asi terbaik (best estimate), "e(buktia (asa lalu, "e(buktia tek ikal #a lai seba!ai 'a. 6a(u , 'a ! lebi+ seri ! #i!u aka a#ala+ "e !!u aka esti(asi terbaik #i(a a "ro,isi aka #i%atat "a#a saat i i #i#asarka esti(asi terbaik 'a ! #i present value ka kare a a#a $aktor time value o$ money ((e !!u aka discounted present value).

)erusa+aa aka (e !!u aka esti(asi terbaik #e !a (e("erkiraka "e !eluara 'a ! #ibutu+ka u tuk (e 'elesaika ke>a*iba ki i #i ak+ir "erio#e "ela"ora , 'a ! #a"at #ite tuka #e !a ? "erti(ba !a (a a*e(e e titas, #itu *a ! #e !a "e !ala(a (e !e ai tra saksi seru"a, #ala( bebera"a kasus *u!a #ile !ka"i #e !a la"ora a+li i #e"e #e .

2. Hhat aspects o( the re&uirements <ere used by 4S companies to de(er recognition o( a liability? As"ek 'a ! #i!u aka ole+ "erusa+aa A(erika u tuk (e u #a "e !akua uta ! 'a a#ala+ kare a >aktu itu, #i ta+u 2000a , belu( a#a "eratura 'a ! *elas te ta ! ba!ai(a a se+arus 'a bia'a #a uta ! #ila("irka .

Selai belu( a#a 'a "eratura 'a ! *elas, a#a bebera"a ko #isi 'a ! (e !+aruska uta ! #i ilai ber#asarka +ar!a "asar 'a ($air value), #i(a a +al i i bisa sa*a ber#a("ak "a#a *et &ncome "erusa+aa . *et &ncome "erusa+aa bisa sa*a beruba+ kare a a#a 'a ke aika atau "e uru a ilai #ari uta ! #i(a a +al i i aka (e 'ebabka a#a 'a gain atau loss.

3. In <hat <ays does the recognition o( the liability in relation to (uture restoration acti2ity a((ect -a/ net pro(it in the current year and (uture years# and -b/ cash (lo< in the current and (uture years? )e !akua ke>a*iba #ala( kaita 'a #e !a restorasi (e("e !aru+i?

a) =aba bersi+ ta+u ber*ala #a ta+u -ta+u (e #ata ! *ika beba restorasi #a re+abilitasi #ibeba ka seba!ai beba "ro#uksi. Taksira ke>a*iba i i #itelaa+ se%ara ruti #a #a("ak #ari "eruba+a 'a #iakui se%ara "ros"ekti$. b) Arus kas ta+u ber*ala #a ta+u -ta+u (e #ata ! ter!a tu ! "a#a *u(la+ beba restorasi. -esar ke%il 'a beba restorasi i i aka (e("e !aru+i *u(la+ et i %o(e 'a ! a ti 'a aka ber#a("ak "ula "a#a *u(la+ arus kas. :are a et i %o(e #i(asuka #ala( "er+itu !a arus kas "a#a o"erasi "erusa+aa 'a ! *u(la+ 'a #i"e !aru+i *u!a ole+ *u(la+ beba restorasi, se+i !!a besar ke%il 'a arus kas aka ikut ber"e !aru+.

.. )he article re(ers to changes in disclosure re&uirements relating to en2ironmental liabilities in many countries around the <orld. =o< important is it that companies recogniIe the liability? )o <hat eDtent is disclosure about the liability su((icient?

)e ti ! 'a "erusa+aa (e !akui ke>a*iba li !ku !a seba!ai be tuk ta !!u ! *a>ab 'a ter+a#a" li !ku !a atas ke!iata o"erasi 'a, 'aitu u tuk (e %e!a+ kerusaka li !ku !a #a (e !atasi #a("ak 'a ! #iti(bulka atas setia" usa+a 'a baik #i (asa sekara ! (au"u (asa 'a ! aka #ata !. )e !u !ka"a ke>a*iba itu (e(a#ai ketika "erusa+aa (e(iliki ta !!u ! *a>ab +uku( terkait "e(uli+a aset *a !ka "a *a ! 'a ! #a"at #i esti(asi se%ara lo!is *u(la+ ke>a*iba tersebut.

1engukuran* )erusa+aa (e !ukur se%ara (a #iri ke>a*iba "a#a esti(asi terbaik bia'a (e #ata !.

li !ku !a

1engakuan dan alokasi* 5 tuk (e %atat ke>a*iba li !ku !a "erusa+aa (e(asukka ? Cost ber+ubu !a *a !ka "a *a !. ke>a*iba li !ku !a "a#a se*u(la+ ilai terkait aset

)e %atata ke>a*iba u tuk ilai 'a ! sa(a