EKSPANSI DARI GRAY HIPOTESIS TERMASUK ATAS Hofstede KELIMA DAN KEENAM DIMENSI Mengingat tingkat tinggi keseragaman

dalam indeks untuk semua enam dimensi budaya Hofstede untuk Anglo- Kelompok akuntansi Amerika, diusulkan bahwa Tabel 4 dapat diperluas untuk mencakup hubungan antara Gray empat dimensi akuntansi dan Hofstede kelima dan enam dimensi budaya. Pemetaan diperluas ini diberikan dalam Tabel 7. JARAK KEKUASAN : PDI konservatisme keseragaman profesionalisme kerahasiaan + + ++ Individualisme : IDV Maskulin : MAS Menghindari ketidakpastian : UAI ++ ++ -++ Orientasi jangka panjang : LTO + + + Kesenangan vs pengekangan : IVR + -

-++ --

? ? -

Dengan tidak adanya argumen kuat untuk sebaliknya, dapat diasumsikan bahwa hubungan langsung dan terbalik antara Hofstede LTO dan IVR dimensi dan masing-masing dari empat dimensi nilai akuntansi Gray dipetakan di atas adalah hubungan normal. Dalam budaya akuntansi Anglo-Amerika, tidak sulit untuk melihat bagaimana sebuah LTO rendah dan IVR melengkapi profil akuntansi Anglo-Amerika. LTO rendah cocok dengan menawarkan jelas hasil keuangan jangka pendek dengan pengungkapan segera tersedia untuk investor pengambilan keputusan. Selain itu, IVR tinggi melengkapi gagasan kebebasan penghakiman yang terkait dengan profesionalisme dan nilai-nilai yang terkait fleksibilitas dan optimisme. KASUS UNTUK ANGLOAMERIKA PROFIL NILAI SEBAGAI IFRS-PROFIL menguntungkan Semua negara Anglo-Amerika adalah masyarakat dengan nilai-nilai demokrasi yang kuat dan tradisi lama berdiri dari saham perusahaan yang diperdagangkan secara publik. Semua negara-negara ini mendukung pelaporan keuangan yang menekankan kebutuhan informasi dari ekuitas dan investor lain di pasar modal. Hal ini kontras dengan negara-negara di mana pembiayaan secara tradisional dikaitkan dengan bank-bank besar atau pendanaan negara. Standar akuntansi pengaturan badan di negara-negara Anglo-Amerika pada umumnya organisasi independen dari akuntan profesional dan bahkan di Australia, di mana Dewan Standar Akuntansi Australia (AASB) adalah bagian dari pemerintah pusat, ada penerimaan yang luas kemerdekaan akuntan publik penghakiman atas hal-hal profesional (Borker, 2012c). Konsep dan sejarah IFRS, dan organisasi dan prosedur standar pengaturan tubuh IASB, mencerminkan hubungan yang kuat dengan budaya akuntansi Anglo-Amerika. IFRS memiliki kesamaan yang kuat untuk AS dan Inggris GAAP. Secara historis, IASB telah berbasis di New York City dan sekarang di London. Pada tahun 1983, mantan Komite Standar Akuntansi Internasional (IASC) direorganisasi menjadi saat Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB). Itu juga tahun yang sama bahwa standar pengaturan tubuh US GAAP itu, sebelumnya Accounting Principles Board (APB), direorganisasi sebagai Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB). Kesamaan singkatan hampir tidak disengaja. Telah dicatat bahwa pengembangan dan penetapan standar dari kedua IASB dan FASB telah secara signifikan dipengaruhi oleh perusahaan-perusahaan besar internasional akuntansi, termasuk Price water house Coopers, Ernst & Young, Deloite, KPMG dan mantan Arthur Andersen, baik secara langsung maupun melalui latar belakang anggotanya (Botzem, 2012). Berdasarkan FASB, US GAAP telah banyak berorientasi pada kebutuhan informasi pasar modal modern untuk memfasilitasi alokasi sumber daya secara efektif pasar modal dengan menyediakan apa FASB mengacu dalam "Laporan Konsep" sebagai informasi pengguna untuk pengambilan keputusan. US GAAP adalah luas rinci dan didokumentasikan sejauh bahwa itu sering disebut sebagai aturan didorong, meskipun banyak akan setuju bahwa aturan umumnya prinsip berbasis. Konsep IFRS berbagi fokus pada pemenuhan keputusan informasi membuat kebutuhan pasar modal modern, tetapi juga menekankan konsep akuntabilitas korporasi (sebelumnya kepengurusan) yang lebih menonjol di Inggris GAAP. IFRS memiliki tubuh yang lebih kecil dari pekerjaan daripada US GAAP dan telah digambarkan sebagai lebih prinsip-didorong dari US GAAP (Benson, Bromwich, & Wagenhofer, 2006). Itu Orientasi prinsip berbasis IFRS dipandang sebagai sehingga mampu

menjadi lebih adaptif terhadap kebutuhan lokal khusus masyarakat di seluruh dunia (Botzem, 2012; Carmona & Tombetta, 2008). Meskipun perbedaan dalam dunia akuntansi Anglo-Amerika, tampak bahwa, berdasarkan peran sentral AngloAmerika akuntansi dalam evolusi dan perkembangan IFRS, seseorang dapat mengusulkan profil Anglo-Amerika sebagai dasar untuk profil yang optimal, dalam hal nilai-nilai akuntansi Gray, untuk pengembangan jenis IFRS akuntansi sistem. Profil IFRS-menguntungkan ini diringkas dalam Tabel 8 (Borker, 2012a dan 2012b). Tabel 8: Profil IFRS-menguntungkan Berdasarkan Gray Four Nilai Asli Dimensi Gray Dimensi Akuntansi IFRS-menguntungkan Profile Profesionalisme vs Wajib Kontrol Profesionalisme Keseragaman vs Fleksibilitas Keluwesan Konservatisme vs Optimisme Optimisme transparansi Kerahasiaan vs Transparansi

Profil IFRS - menguntungkan ini menyediakan titik referensi yang berguna / alat diagnostik dalam menentukan hasil dari analisis dari masing-masing negara atau kelompok . PEMBAHASAN Profil IFRS - menguntungkan dapat digunakan sebagai dasar -line untuk menilai peluang dan tantangan yang dihadapi oleh masing-masing negara dalam adopsi / konvergensi dengan IFRS dan evolusi berikutnya dari IFRS dalam budaya akuntansi . Semakin profil nilai akuntansi suatu negara tertentu adalah berbeda dengan profil IFRS - menguntungkan , semakin besar paparan kekuatan budaya halus yang mungkin menjadi tantangan untuk sukses adopsi dan evolusi dengan IFRS di negara itu . Sebuah contoh dari varians maksimal tersebut adalah Rusia , banyak mantan republik nya , dan negara-negara Eropa Tengah dan Timur tertentu . Indeks Rusia untuk Hofstede enam dimensi budaya adalah kebalikan dari mereka yang mencirikan kelompok akuntansi Anglo - Amerika , seperti yang terlihat pada Tabel 9 . Berikut indeks Rusia disandingkan dengan nilai-nilai bagi negara-negara Anglo - Akuntansi pada Tabel 5 ( Hofstede , Hofstede & Minkov , 2010; Borker , 2012a ) . Tabel 9 : Indeks Rusia Untuk Hofstede Enam Dimensi Budaya disandingkan. Negara Akuntansi AngloAmerika Australia JARAK KEKUASAN Individualisme Maskulin Menghindari ketidakpastian Orientasi jangka panjang 21 Kesenangan vs pengekangan 71

36

90

61

51

Canada

39

80

52

48

36

68

New Zealand

22

79

58

49

33

75

United Kingdom

35

89

66

35

51

69

United States

40

91

62

46

26

68

RUSSIA

93

39

36

95

81

20

Indeks Hofstede untuk Rusia berada di ujung yang berlawanan dari orang-orang dari negara-negara AngloAmerika. Akibatnya, Gray berasal profil nilai akuntansi Rusia juga di balik ekstrim, seperti yang ditunjukkan pada Tabel 10. Tabel 10: Rusia Gray Berasal Profil Nilai Akuntansi Disandingkan Untuk Profil Dari Negara Akuntansi AngloAmerika Negara Akuntansi Anglo-Amerika Australia Canada Profesionalisme vs Wajib Kontrol Profesionalisme Profesionalisme Keseragaman vs Fleksibilitas Fleksibilitas Fleksibilitas Konservatisme vs Optimisme Optimisme Optimisme Kerahasiaan vs Transparansi Transparansi Transparansi

New Zealand

Profesionalisme

Fleksibilitas

Optimisme

Transparansi

United Kingdom

Profesionalisme

Fleksibilitas

Optimisme

Transparansi

United States

Profesionalisme

Fleksibilitas

Optimisme

Transparansi

RUSSIA Wajib Kontrol Keseragaman Konservatisme Kerahasiaan 1 Meskipun Konservatisme adalah, pada tingkat tertentu, dasar untuk semua sistem akuntansi, Optimisme diasumsikan mencerminkan keterbukaan yang lebih besar pada cara-cara baru untuk mengukur dan mengevaluasi, seperti akuntansi nilai wajar. Hal ini dipandang sebagai karakteristik keterbukaan untuk berubah dan evolusi standar dalam IFRS dan US GAAP. Sikap akuntan di Amerika Serikat dan Inggris jauh lebih konservatif dibandingkan di Perancis dan Jerman (Gray, 1988).

Varians maksimum Rusia untuk profil IFRS - baik tentu saja tidak berarti bahwa Rusia tidak mungkin untuk mengadopsi IFRS . Jika fakta , Rusia dan banyak negara lain dengan profil nilai akuntansi yang sama atau mirip , menyadari sepenuhnya pentingnya ekonomi dan politik dari IFRS . Berdasarkan nilai-nilai akuntansi Gray , Rusia mungkin telah mungkin telah berevolusi menjadi IFRS seperti sistem akuntansi dalam isolasi . Namun, kebutuhan untuk bersaing di global pasar , termasuk pasar modal global yang menentukan alokasi sumber daya ke negara-negara , perusahaan dan proyek-proyek melalui dunia , memaksa Rusia untuk mengejar reformasi akuntansi IFRS , meskipun bertentangan yang mungkin terjadi orientasi budaya . Rusia telah ditunda dalam adopsi time- table sebesar lambatnya Duma Rusia untuk menyetujui hukum yang diperlukan - Rusia menjadi negara yang sangat berorientasi kontrol hukum . Namun demikian , Rusia telah mengadopsi IFRS dan mensyaratkan bahwa semua saham perusahaan konsolidasi menyiapkan laporan keuangan mereka dan diaudit sesuai dengan IFRS untuk tahun fiskal 2012 ( Borker , 2012c ) . Dalam kasus Rusia , bagaimana kesadaran varians ekstrim antara profil nilai akuntansi Rusia dan profil IFRS - menguntungkan berguna ? Jawabannya akan tampak bahwa varians berfungsi sebagai alat diagnostik untuk memperingatkan kita bahwa Rusia masih mungkin mengalami budaya " gundukan di jalan " meskipun komitmennya baik termotivasi untuk IFRS . Hal ini dapat menyebabkan pertimbangan berbagai tindakan yang dapat meminimalkan resistensi budaya atau distorsi , misalnya perbaikan dalam pendidikan akuntansi , peningkatan profesional akuntansi dan audit, baik menginformasikan masyarakat umum , dan lain-lain . Ini tidak boleh diasumsikan bahwa negara-negara dengan sedikit atau tidak ada berbeda dengan profil IFRS - menguntungkan lebih mungkin menjadi yang pertama untuk sepenuhnya mengadopsi IFRS , atau bahwa mereka dengan varians terbesar akan menjadi yang terakhir untuk mengadopsi IFRS . bahkan meskipun FASB dan IASB telah bekerja bersama-sama pada kebanyakan masalah akuntansi baru sejak tahun 2002 dan US SEC memiliki mengeluarkan beberapa " peta jalan " untuk konvergensi US GAAP dengan IFRS dalam beberapa tahun , faktor berikutnya seperti besar Ukuran negara AS , kebanggaan nasional dan profesional , dan tingginya biaya mencapai konvergensi penuh

dengan IFRS masih membuat sulit untuk memprediksi kapan FASB akan mencapai konvergensi penuh dengan IFRS ( Hail , Leuz & Wysocki , 2009). Di sisi lain , banyak negara dengan afinitas budaya yang kurang atau infrastruktur untuk IFRS , seperti Yunani , memiliki segera mengadopsi IFRS karena mandat Uni Eropa ( Karampinis & Hevas , 2011) . Dalam jangka panjang , diasumsikan bahwa Amerika Serikat dan negara-negara lain dengan rendah atau tidak ada variasi ke profil IFRS - baik , akan memiliki lebih mudah waktu menggunakan dan beradaptasi dengan IFRS , sementara negara-negara dalam kategori lain , mungkin menghadapi tantangan khusus dari waktu ke waktu .

Tabel 1: Gray Four Hipotesis H1 Semakin tinggi peringkat suatu negara dalam hal individualisme dan rendah itu peringkat dalam hal penghindaran ketidakpastian dan kekuasaan jarak maka semakin besar kemungkinan untuk peringkat tinggi dalam hal profesionalisme. H2 Semakin tinggi peringkat suatu negara dalam hal penghindaran ketidakpastian dan jarak kekuasaan dan rendah itu peringkat dalam hal individualisme maka semakin besar kemungkinan untuk peringkat tinggi dalam hal keseragaman. H3 Semakin tinggi peringkat suatu negara dalam hal penghindaran ketidakpastian dan rendah itu peringkat dalam hal individualisme dan maskulinitas maka semakin besar kemungkinan untuk peringkat tinggi dalam hal konservatisme. H4 Semakin tinggi peringkat suatu negara dalam hal penghindaran ketidakpastian dan jarak kekuasaan dan rendah itu peringkat dalam hal individualisme dan maskulinitas maka semakin besar kemungkinan untuk peringkat tinggi dalam hal kerahasiaan.