PPn & PPnBm

1
PPN &
PPN &
PPn
PPn
BM
BM
(PENGERTIAN UMUM)
(PENGERTIAN UMUM)
PPn & PPnBm
2
PPN &
PPN &
PPn
PPn
BM
BM
(PENGERTIAN UMUM) (PENGERTIAN UMUM)
PAJAK ATAS KONSUMSI
BKP/JKP
DI DALAM DAERAH
PABEAN
OLEH
ORANG PRIBADI
BADAN
PPn & PPnBm
3
OBJEK PPN
OBJEK PPN
PASAL 4 UU PPN PASAL 4 UU PPN
OLEH PENGUSAHA
OLEH ORANG
ATAU BADAN
PENYERAHAN BKP
DLM DRH PABEAN
IMPOR BKP
PENYERAHAN JKP
DLM DRH PABEAN
PEMANFAATAN
BKP TDK BERWUJUD
DR LUAR DRH PBN
EKSPOR BKP
PENYERAHAN
AKTIVA BEKAS
(PASAL 16D UU PPN)
MEMBANGUN
SENDIRI
(PASAL 16C UU PPN jo.
KMK 554/2000 s.t.d.d.
KMK 320/2002)
PEMANFAATAN
JKP DR LUAR
DAERAH PABEAN
PPn & PPnBm
4
BKP
BKP
PASAL 1 AYAT (2) DAN (3) PASAL 1 AYAT (2) DAN (3)
BARANG
BARANG
BERWUJUD
BERWUJUD
BARANG TAK
BARANG TAK
BERWUJUD
BERWUJUD
BARANG BERGERAK BARANG BERGERAK
BARANG TAK BERGERAK BARANG TAK BERGERAK
SEMUA JENIS BARANG SEMUA JENIS BARANG
PADA PRINSIPNYA PADA PRINSIPNYA
MERUPAKAN BKP, MERUPAKAN BKP,
KECUALI DITENTUKAN LAIN KECUALI DITENTUKAN LAIN
OLEH UU PPN OLEH UU PPN
PPn & PPnBm
5
BUKAN BKP
BUKAN BKP
PASAL 4A AYAT (2) PASAL 4A AYAT (2)
BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU
PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG
DARI SUMBERNYA
BARANG KEBUTUHAN POKOK YG SANGAT
DIBUTUHKAN RAKYAT BANYAK (BERAS,
GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, GARAM)
MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN
DI HOTEL, RUMAH MAKAN, WARUNG,
DAN SEJENISNYA
UANG, EMAS BATANGAN, DAN
SURAT BERHARGA
DITETAPKAN LEBIH LANJUT DGN
PP NOMOR 144 TAHUN 2000
PPn & PPnBm
6
PENYERAHAN HAK ATAS BKP KARENA
SUATU PERJANJIAN
PENGALIHAN BKP OLEH KARENA SUATU
PERJANJIAN SEWA BELI & PERJANJIAN LEASING
PENYERAHAN BKP KEPADA PEDAGANG
PERANTARA ATAU MELALUI JURU LELANG
PEMAKAIAN SENDIRI & PEMBERIAN CUMA-CUMA
PERSEDIAAN BKP & AKTIVA YG MENURUT TUJUAN
SEMULA TDK UNTUK DIPERJUALBELIKAN YG MASIH
TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN,
SEPANJANG PPN ATAS PEROLEHAN AKTIVA TSB.
MENURUT KETENTUAN DAPAT DIKREDITKAN.
PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAU
SEBALIKNYA & PENYERAHAN BKP ANTAR CABANG
PENYERAHAN BKP SECARA KONSINYASI
PENYERAHAN BKP
PENYERAHAN BKP
PASAL 1A AYAT (1) PASAL 1A AYAT (1)
PPn & PPnBm
7
PENYERAHAN BKP KEPADA MAKELAR
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM KUHD
PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN
UTANG PIUTANG
PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG
ATAU SEBALIKNYA & PENYERAHAN ANTAR
CABANG DLM HAL PKP MEMPEROLEH
IZIN PEMUSATAN TEMPAT PAJAK TERUTANG
TIDAK TERMASUK
TIDAK TERMASUK
PENYERAHAN BKP
PENYERAHAN BKP
PASAL 1 AYAT (2) PASAL 1 AYAT (2)
PPn & PPnBm
8
JKP
JKP
PASAL 1 AYAT (5) DAN (6) PASAL 1 AYAT (5) DAN (6)
JASA ADALAH SETIAP KEGIATAN PELAYANAN JASA ADALAH SETIAP KEGIATAN PELAYANAN
BERDASAR PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM BERDASAR PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM
YANG MENYEBABKAN SUATU BARANG, YANG MENYEBABKAN SUATU BARANG,
FASILITAS, KEMUDAHAN, ATAU HAK FASILITAS, KEMUDAHAN, ATAU HAK
TERSEDIA UNTUK DIPAKAI,
TERSEDIA UNTUK DIPAKAI,
TERMASUK JASA YG DILAKUKAN UNTUK TERMASUK JASA YG DILAKUKAN UNTUK
MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN
ATAU PERMINTAAN DENGAN BAHAN DAN ATAU PERMINTAAN DENGAN BAHAN DAN
ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN (MAKLON) ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN (MAKLON)
SEMUA JENIS JASA PADA PRINSIPNYA SEMUA JENIS JASA PADA PRINSIPNYA
MERUPAKAN JKP, MERUPAKAN JKP,
KECUALI DITENTUKAN LAIN OLEH UU PPN KECUALI DITENTUKAN LAIN OLEH UU PPN
PPn & PPnBm
9
JASA JASA- -JASA DI BIDANG: JASA DI BIDANG:
PELAYANAN MEDIK PELAYANAN MEDIK
PELAYANAN SOSIAL PELAYANAN SOSIAL
PENGIRIMAN SURAT DGN PERANGKO PENGIRIMAN SURAT DGN PERANGKO
PERBANKAN, ASURANSI, FINANCE LEASE PERBANKAN, ASURANSI, FINANCE LEASE
KEAGAMAAN KEAGAMAAN
PENDIDIKAN PENDIDIKAN
KESENIAN & HIBURAN YG TELAH KESENIAN & HIBURAN YG TELAH
DIKENAKAN PAJAK TONTONAN DIKENAKAN PAJAK TONTONAN
PENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLAN PENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLAN
ANGKUTAN UMUM DI DARAT & DI AIR ANGKUTAN UMUM DI DARAT & DI AIR
TENAGA KERJA TENAGA KERJA
PERHOTELAN PERHOTELAN
JASA YANG DISEDIAKAN PEMERINTAH JASA YANG DISEDIAKAN PEMERINTAH
DALAM RANGKA MENJALANKAN DALAM RANGKA MENJALANKAN
PEMERINTAHAN SECARA UMUM PEMERINTAHAN SECARA UMUM
DITETAPKAN LEBIH LANJUT DGN
PP NOMOR 144 TAHUN 2000
BUKAN JKP
BUKAN JKP
PASAL 4A AYAT (3) PASAL 4A AYAT (3)
PPn & PPnBm
10
KEWAJIBAN PKP
KEWAJIBAN PKP
PASAL 3A AYAT (1) DAN (2) PASAL 3A AYAT (1) DAN (2)
PENGUSAHA YG MELAKUKAN :
PENYERAHAN BKP DI DLM DAERAH PABEAN
PENYERAHAN JKP DI DLM DAERAH PABEAN
EKSPOR BKP
MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN
SEBAGAI PKP
MEMUNGUT
MENYETOR
MELAPORKAN
PPN
&
PPn BM
YG
TERUTANG
TERMASUK PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH
UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP
MEMBUAT FAKTUR PAJAK
PPn & PPnBm
11
PENGGANTIAN
NILAI IMPOR
NILAI EKSPOR
NILAI LAIN YG
DITETAPKAN
DG. KEPMENKEU
(KMK 567/2000)
s.t.d.d.
KMK 251/2002
HARGA JUAL
PPN =
DPP PPN
X
Tarif
DPP PPN
DPP PPN
PASAL 1 ANGKA 17 PASAL 1 ANGKA 17
PPn & PPnBm
12
SAAT PEMBAYARAN
( PASAL 11 (2) ) SAAT PENYERAHAN
BKP/JKP
SAAT IMPOR BKP
SAAT PEMANFAATAN
BKP TDK BERWUJUD
/JKP DR. LUAR PABEAN
EKSPOR BKP
( PASAL 11 (1) )
APABILA PEMBAYARAN
DITERIMA SEBELUM
TERJADINYA:
PENYERAHAN BKP/JKP
PEMANFAATAN BKP TDK
BERWUJUD / JKP DARI
LUAR DAERAH PABEAN
DI DLM DRH PABEAN
DJP DAPAT MENETAPKAN SAAT LAIN SEBAGAI SAAT
TERHUTANGNYA PAJAK
(PASAL 11 (4) )
SAAT TERUTANG PPN
SAAT TERUTANG PPN
(PASAL 11 UU PPN) (PASAL 11 UU PPN)
Pasal 13 PP 143/2000 s.t.d.d.
PP 24/2002
PPn & PPnBm
13
SAAT TERUTANGNYA PPN
SAAT TERUTANGNYA PPN
BKP
JKP
DETAIL
BKP Berwujud Bergerak
Saat penyerahan; atau Saat Pembayaran
BKP Berwujud Tidak Bergerak
BKP Tidak Berwujud
Jasa Pemborong Bangunan
Selain Pemborong Bangunan
JKP dari luar Daerah Pabean
-Saat Pembayaran Saat dan Saat
Penyerahan hak
-Saat dinyatakan sbg Piutang;
-Saat harga ditagih;
-Saat diterima pembayaran;
-Saat kontrak ditandatangani.
-Saat brg/fasilitas tersedia;
-Saat dilakukan penagihan;
-Saat pembayaran.
= BKP tidak berwujud
-Saat pembayaran uang muka
-Saat Pembayaran termijn;
-Saat pembuatan berita acara;
PPn & PPnBm
14
TEMPAT TERUTANG
PPN ( PASAL 12 )
PKP IMPOR
PEMANFAATAN
BKP TDK BERWUJUD/
JKP DARI LUAR
DAERAH PABEAN
TEMPAT TINGGAL
TEMPAT KEDUDUKAN
TEMPAT KEGIATAN
USAHA
TEMPAT LAIN
DITETAPKAN OLEH
DIRJEN PAJAK
( PASAL 12 (1) )
TEMPAT BKP
DIMASUKAN
KE DALAM
DAERAH PABEAN
DAN DIPUNGUT
MELALUI
DJBC
( PASAL 12 (3) )
TEMPAT TINGGAL
TEMPAT KEDUDUKAN
ATAU TEMPAT
USAHA ORANG
PRIBADI ATAU
BADAN
( PASAL 12 (4) )
DIRJEN PAJAK DAPAT MENETAPKAN SATU TEMPAT
ATAU LEBIH SEBAGAI TEMPAT TERUTANG PPN
PASAL 12 AYAT (2) UU PPN
PPn & PPnBm
15
TERLETAK PADA
SATU WILAYAH
KERJA KPP
TERLETAK PADA
WILAYAH KERJA
KPP YG BERBEDA
PKP MEMILIH SALAH
SATU TEMPAT PAJAK
TERHUTANG
TERUTANG DI SETIAP
TEMPAT KEGIATAN
USAHA
CUKUP MEMILIKI
SATU NPPKP
WAJIB DIKUKUHKAN
SEBAGAI PKP
DI SETIAP KPP YBS.
PKP MEMPUNYAI SATU ATAU LEBIH TEMPAT
KEGIATAN USAHA DI LUAR TEMPAT
TINGGAL/TEMPAT KEDUDUKAN
DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN TERTULIS UNTUK MEMILIH
SATU TEMPAT ATAU LEBIH SBG TEMPAT TERUTANGNYA PAJAK
( SENTRALISASI / PEMUSATAN PPN )
KEGIATAN PENYERAHAN BKP / JKP UNTUK SEMUA TEMPAT
KEGIATAN USAHA HANYA DILAKUKAN OLEH SATU ATAU
LEBIH TEMPAT KEGIATAN USAHA
ADM. PENJUALAN & KEUANGAN DISELENGGARAKAN TERPUSAT
PADA SATU ATAU LEBIH TEMPAT KEGIATAN USAHA
FAKTUR PAJAK & FAKTUR PENJUALAN DIBUAT OLEH PUSAT
PPn & PPnBm
16
FAKTUR PAJAK
FAKTUR PAJAK
( PASAL 1 ANGKA 23 )
BUKTI PUNGUTAN PAJAK YG
YG. DIBUAT
OLEH PKP
YG. DIGUNAKAN
OLEH DJBC
ATAS ATAS
PENYERAHAN
BKP/JKP
IMPOR BKP
PPn & PPnBm
17
Pada akhir bulan berikutnya setelah bulan penyerahan
BKP/JKP dlm hal pembayaran diterima setelah bulan
penyerahan, kecuali apabila pembayaran diterima
sebelum akhir bulan berikutnya, maka FP Standar harus
dibuat pada saat diterimanya pembayaran.
Pada saat pembayaran, dlm hal pembayaran terjadi sebelum
penyerahan BKP/JKP.
Pada saat pembayaran termijn, dalam hal Penyerahan
sebagian tahap pekerjaan.
Pada saat PKP rekanan menyampaikan tagihan kepada
Pemungut PPN (WAPU).
FP Gabungan dibuat paling lambat pada akhir bulan
berikutnya setelah bulan penyerahan, kecuali jika
terjadi pembayaran maka atas pembayaran tersebut
dibuatkan FP Standar tersendiri.
SAAT PEMBUATAN
SAAT PEMBUATAN
FAKTUR PAJAK
FAKTUR PAJAK
KEP-549/PJ./2000 S.T.D.T.D. KEP-433/PJ./2002
PPn & PPnBm
18
FAKTUR PAJAK STANDAR:
FAKTUR PAJAK YG BENTUK & ISINYA SESUAI
DENGAN PASAL 13 (5) UU PPN
DIATUR DALAM KEP-549/PJ.2000 s.t.d.d.
KEP-323/PJ/2001 dan KEP-433/PJ./2002
FAKTUR PAJAK GABUNGAN:
FP STANDAR YG DIBUAT UNTUK PENYERAHAN
SATU BULAN TAKWIM
PASAL 13 AYAT (2) UU PPN
FAKTUR PAJAK SEDERHANA:
DIATUR DALAM KEP-524/PJ./2000 s.t.d.d.
KEP-425/PJ./2001
DOKUMEN TERTENTU YG DIPERLAKUKAN SBG
FAKTUR PAJAK STANDAR
DIATUR DALAM KEP-522/PJ/2000 s.t.d.d.
KEP-312/PJ./2001
JENIS
JENIS
-
-
JENIS FAKTUR PAJAK
JENIS FAKTUR PAJAK
PPn & PPnBm
19
FAKTUR PAJAK STANDAR
FAKTUR PAJAK STANDAR
FAKTUR PAJAK STANDAR
HARUS MENCANTUMKAN
( PASAL 13 (5) )
NAMA, ALAMAT, NPWP, YG MENYERAHKAN BKP/JKP
NAMA, ALAMAT, NPWP PEMBELI BKP / PENERIMA JKP
JENIS BARANG ATAU JASA, JUMLAH HARGA JUAL
ATAU PENGGANTIAN & POTONGAN HARGA
PPN YG DIPUNGUT
PPn BM YG DIPUNGUT
KODE,NO.SERI & TGL. PEMBUATAN FAKTUR
NAMA, JABATAN & TANDA TANGAN YG BERHAK
MENANDATANGANI FAKTUR PAJAK
FAKTUR PAJAK HARUS DIISI SECARA
LENGKAP,JELAS, BENAR &
DITANDATANGANI OLEH PEJABAT
YG DITUNJUK OLEH PKP
FAKTUR PAJAK YG DIISI
SESUAI DG KETENTUAN
DISEBUT
FAKTUR PAJAK STANDAR
DIRJEN PAJAK DAPAT MENETAPKAN DOKUMEN-
DOKUMEN TERTENTU SEBAGAI FAKTUR PAJAK
( PASAL 13 (6) )
PPn & PPnBm
20
FAKTUR PAJAK SEDERHANA
FAKTUR PAJAK SEDERHANA
( PASAL 13 (7) )
PKP YG MELAKUKAN
PENYERAHAN
KEPADA
KONSUMEN AKHIR dan
TIDAK DIKETAHUI IDENTITASNYA
DAPAT MEMBUAT
MINIMAL HARUS MEMUAT :
NAMA, ALAMAT, DAN NPWP YG
MENYERAHKAN BKP ATAU JKP
JENIS & KUANTUM
JUMLAH HARGA JUAL ATAU
PENGGANTIAN YG SUDAH TERMASUK
PAJAK ATAU BESARNYA PAJAK
DICANTUMKAN SECARA TERPISAH
TGL. PEMBUATAN
FAKTUR PAJAK SEDERHANA
FAKTUR PAJAK SEDERHANA
PPn & PPnBm
21
DOKUMEN TERTENTU YANG DIPERLAKUKAN
DOKUMEN TERTENTU YANG DIPERLAKUKAN
SEBAGAI FAKTUR PAJAK STANDAR
SEBAGAI FAKTUR PAJAK STANDAR
PASAL 13 AYAT (6) PASAL 13 AYAT (6)
KEP. Dirjen Pajak
KEP-522/PJ./2000 s.t.d.d.
KEP-312/PJ./2001
Dokumen-dokumen yg dapat diperlakukan sebagai Faktur Pajak Standar:
a. PIB yang dilampiri SSP/bukti pungutan pajak oleh DJBC untuk impor BKP
b. PEB yang telah difiat muat oleh pejabat yang berwenang dari DJBC dan dilampiri
dengan invoice yang merupakan satu kesatuan yg tidak terpisahkan dengan PE;
c. Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) yang dibuat oleh BULOG/DOLOG
untuk penyaluran tepung terigu;
d. Paktur Nota Bon Penyerahan (PNBP) yang dibuat/dikeluarkan oleh PERTAMINA
untuk penyerahan BBM dan atau bukan BBM;
e. Tanda pembayaran atau kuitansi untuk penyerahan jasa telekomunikasi.
f. Ticket, tagihan Surat Muatan Udara (Airway Bill), atau Deliverry Bill, yang dibuat
untuk penyerahan jasa angkutan udara dalam negeri;
g. SSP untuk pembayaran PPN atas pemanfaatan BKP tidak berwujud atau JKP
dari luar Daerah Pabean;
h. Nota Penjualan Jasa yang dibuat/dikeluarkan untuk penyerahan jasa kepelabuhanan;
i. Tanda pembayaran atau kuitansi listrik.
Minimal harus memuat:
a. Identitas yang berwenang menerbitkan dokumen;
b. Nama dan alamat penerima dokumen;
c. NPWP dalam hal penerima dokumen adalah sebagai WPDN;
d. Jumlah satuan barang apabila ada;
e. Dasar Pengenaan Pajak;
f. Jumlah pajak yang terutang kecuali dalam hal ekspor.
SYARAT
PPn & PPnBm
22
LARANGAN MEMBUAT
LARANGAN MEMBUAT
FAKTUR PAJAK
FAKTUR PAJAK
PASAL 14 PASAL 14
ORANG PRIBADI / BADAN YG
TIDAK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
DILARANG MEMBUAT
FAKTUR PAJAK
DLM HAL FAKTUR
PAJAK TELAH DIBUAT
PAJAK YG TERCANTUM
DLM FAKTUR PAJAK
HARUS DISETORKAN
KAS NEGARA
KE
PPn & PPnBm
23
SANKSI &
SANKSI &
ASPEK PAJAK
ASPEK PAJAK
TERKAIT FP
TERKAIT FP
PKP Penjual PKP Pembeli
KESALAHAN:
Jika terlambat
lebih dari 3 bulan
tidak dianggap
sbg FP Standar
TERLAMBAT
MEMBUAT
FAKTUR PAJAK
2% X DPP PPN
FAKTUR PAJAK
TIDAK DIISI
LENGKAP
PPN tidak dapat
dikreditkan
2% X DPP PPN
PPn & PPnBm
24
RETUR BKP
RETUR BKP
( PASAL 5A ) ( PASAL 5A )
PK DAN PPn BM TERUTANG
OLEH PKP PENJUAL
PPN DAN PPn.BM
PENYERAHAN BKP
YANG
DIKEMBALIKAN
MENGURANGI
PM DARI PKP PEMBELI
DG CATATAN PM TSB
TELAH DIKREDITKAN
BIAYA ATAU HARTA BAGI
PKP PEMBELI DLM HAL
PAJAK ATAS BKP YG
DIKEMBALIKAN TELAH
DIBEBANKAN SBG BIAYA
ATAU TELAH DIKAPITALISIR
PADA MASA PAJAK
TERJADINYA
PENGEMBALIAN BKP TSB
TATACARA
DITETAPKAN DGN
KEP.MEN. KEUANGAN
(KMK 596/1994)
A
T
A
S
PPn & PPnBm
25
PENYERAHAN BKP/JKP KEPADA
PENYERAHAN BKP/JKP KEPADA
PEMUNGUT PPN
PEMUNGUT PPN
PASAL 16 A (1) PASAL 16 A (1)
PENYERAHAN BKP / JKP
KEPADA PEMUNGUT PPN
DILAPORKAN
DISETOR
DIPUNGUT
PAJAK TERUTANG
PEMUNGUT
PPN
O
L
E
H
BENDAHARAWAN
PEMERINTAH
KPKN
Tatacara pemungutan, penyetoran,
& pelaporan diatur dgn KMK
No. 563/KMK.03/2003
PPn & PPnBm
26
PAJAK MASUKAN YG DAPAT
PAJAK MASUKAN YG DAPAT
DIKREDITKAN
DIKREDITKAN
HARUS MEMENUHI
SYARAT:
MATERIAL
FORMAL
BERHUBUNGAN LANGSUNG DGN
KEGIATAN USAHA YG
PENYERAHANNYA TERUTANG PPN
(PRODUKSI, DISTRIBUSI,
PEMASARAN & MANAJEMEN)
BENTUK, KOLOM & ISIAN SESUAI
DGN KEP-
549/PJ./2000 s.t.d.d.
KEP-323/PJ./2001 &
KEP-433/PJ./2002
DIISI LENGKAP, BENAR, &
DITANDATANGANI ORANG YG
BERWENANG
DIBUAT TEPAT WAKTU
(KEP-424/PJ./2003)
PPn & PPnBm
27
PENGELUARAN UNTUK:
PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA TDK DILAPORKAN DLM SPT MASA PPN YG
DIKETEMUKAN PADA WAKTU DILAKUKAN PEMERIKSAAN
PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA DITAGIH DG PENERBITAN KETETAPAN PAJAK
PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN YG FAKTUR PAJAKNYA TDK MEMENUHI KETENTUAN
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM PASAL 13 (6)
PEROLEHAN BKP/JKP YG FAKTUR PAJAKNYA TIDAK MEMENUHI
KETENTUAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM PASAL 13 (5)
PEROLEHAN BKP/JKP YG BKT PUNGUTAN PAJAKNYA BERUPA FAKTUR PJK SEDERHANA
PEROLEHAN BKP/JKP YG TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG DG KEGIATAN USAHA
PEROLEHAN & PEMELIHARAAN KENDARAAN BERMOTOR, SEDAN, JEEP, STATION WAGON,
VAN& COMBI KECUALI BRG DAGANGAN ATAU UNTUK DISEWA
PEROLEHAN BKP/JKP SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
PAJAK MASUKAN YG TDK DPT
PAJAK MASUKAN YG TDK DPT
DIKREDITKAN
DIKREDITKAN
PASAL 9 AYAT (8) PASAL 9 AYAT (8)
PPn & PPnBm
28
PENGKREDITAN PAJAK
PENGKREDITAN PAJAK
MASUKAN
MASUKAN
PASAL 9 AYAT (2) S.D. (4) & PASAL 13 PASAL 9 AYAT (2) S.D. (4) & PASAL 13
PM DAPAT DIKREDITKAN
DG PK MASA PAJAK YG SAMA
( PASAL 9 (2) )
JIKA TDK ADA PK PADA MASA PAJAK
YBS, PM TETAP DPT DIKREDITKAN
(PASAL 9 (2A) )
PK > PM PM > PK
SELISIH DIBAYAR
OLEH PKP
(PASAL 9 (3) )
SELISIH DAPAT DIRESTITUSI
ATAU DIKOMPENSASI
(PASAL 9 (4) )
PENGHITUNGAN DAN TATA CARA
RESTITUSI DIATUR DGN KEP-DJP
(PSL 9 (13) )
PPn & PPnBm
29
PENGKREDITAN PM PADA
PENGKREDITAN PM PADA
MASA PAJAK TIDAK SAMA
MASA PAJAK TIDAK SAMA
PASAL 9 AYAT (9) PASAL 9 AYAT (9)
PAJAK MASUKAN
DAPAT DIKREDITKAN
PADA MASA PAJAK
BERIKUTNYA
SELAMBATNYA 3 BULAN
SETELAH BERAKHIRNYA
MASA PAJAK
SYARAT: BELUM DIBEBANKAN SBG
BIAYA ATAU DIKAPITALISASI DAN
BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN
PPn & PPnBm
30
PENYERAHAN YG
TERUTANG PAJAK
PENYERAHAN YG TDK
TERUTANG PAJAK
DAPAT DIKETAHUI
DG PASTI DARI
PEMBUKUAN
PM TIDAK DAPAT
DIKETAHUI
DENGAN PASTI
PM YG TERKAIT
DG PENYERAHAN
YG TERUTANG PPN
DAPAT DIKREDITKAN
PENGKREDITAN PM
DIATUR DENGAN
KEP.MEN.KEU.
No. 575/KMK.04/2000
PENYERAHAN DALAM SUATU
PENYERAHAN DALAM SUATU
MASA PAJAK
MASA PAJAK
PASAL 9 AYAT (5) & (6) PASAL 9 AYAT (5) & (6)
PAJAK
MASUKAN
PM YG TELAH DIKREDITKAN
HARUS DIHITUNG KEMBALI
PADA AKHIR THN BUKU
PPn & PPnBm
31
PPN TIDAK DIPUNGUT ATAU
PPN TIDAK DIPUNGUT ATAU
DIBEBASKAN
DIBEBASKAN
PASAL 16B PASAL 16B
KEGIATAN DI KAWASAN TERTENTU /
TEMPAT TERTENTU DLM DRH PABEAN
PEMANFAATAN JKP TERTENTU DARI
LUAR DAERAH PABEAN
PENYERAHAN BKP TERTENTU ATAU
PENYERAHAN JKP TERTENTU
IMPOR BKP TERTENTU
PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD
TERTENTU DARI LUAR DAERAH PABEAN
DIATUR DGN PERATURAN PEMERINTAH, a.l.:
PP 146/2000; PP 12/2001 s.t.d.t.d. PP 46/2003.
PPn & PPnBm
32
OBJEK
OBJEK
PPn
PPn
BM
BM
(PASAL 5 UU PPN) (PASAL 5 UU PPN)
DIKENAKAN
SEKALI
PENYERAHAN
BKP MEWAH
OLEH PENGUSAHA
YANG MENGHASILKAN
BKP MEWAH
DALAM LINGKUNGAN
PERUSAHAAN
DAN PEKERJAANNYA
IMPOR
BKP MEWAH
DI DALAM
DAERAH PABEAN
PPn & PPnBm
33
PPN DI BATAM
PPN DI BATAM
PPN/PPn BM TIDAK DIPUNGUT ATAS:
IMPOR BKP; DAN
PEROLEHAN BKP DARI DALAM DAERAH PABEAN,
YG AKAN DIGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BKP
YANG DIEKSPOR.
PKP YG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP WAJIB
MENERBITKAN FP YG DICAP PPN dan atau PPn BM
Tidak Dipungut Sesuai PP Nomor 63 Tahun 2003
ATAS IMPOR BKP DJBC MEMBUBUHKAN CAP PPN
dan atau PPn BM Tidak Dipungut Sesuai PP Nomor 63
Tahun 2003 PADA SETIAP LEMBAR PIB.
APABILA BKP TIDAK DIGUNAKAN UNTUK
MENGHASILKAN BKP UNTUK DIEKSPOR, PPN/PPn BM
YG TIDAK DIPUNGUT HARUS DIBAYAR KEMBALI
DITAMBAH SANKSI SESUAI KETENTUAN YG BERLAKU.
PPn & PPnBm
34
YANG DIKENAKAN PPN
YANG DIKENAKAN PPN
DI BATAM
DI BATAM
PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DAN ATAU JKP
DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DLM KB BATAM.
IMPOR DAN ATAU PENYERAHAN BKP SELAIN YG
AKAN DIGUNAKAN UNTUK KEGIATAN
MENGHASILKAN BKP YG DIEKSPOR; DAN
PENYERAHAN JKP DI/KE/DARI KB BATAM
TERUTANG PPN/PPn BM YANG
PENGENAANNYA DILAKUKAN SECARA
BERTAHAP SESUAI KMK.
TERHADAP:
DASAR HUKUM:
PP NOMOR 63 TAHUN 2003
KMK 583/KMK.03/2003
PPn & PPnBm
35
BATASAN PENGUSAHA
BATASAN PENGUSAHA
KECIL PPN
KECIL PPN
KMK 571/KMK.03/2003
PENGUSAHA KECIL ADALAH PENGUSAHA YG
MELAKUKAN PENYERAHAN:
BKP JKP
BKP dan JKP
YANG
JUMLAH PEREDARAN BRUTO ATAU PENERIMAAN BRUTO
TIDAK LEBIH DARI Rp 600 JUTA.
PPn & PPnBm
36
PENGUSAHA KECIL
PENGUSAHA KECIL
YANG
SAMPAI DENGAN SUATU BULAN DALAM TAHUN BUKU, JUMLAH
PEREDARAN BRUTO DAN ATAU PENERIMAAN BRUTONYA
MELEBIHI Rp 600 JUTA
MAKA
WAJIB MELAPORKAN USAHANYA UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP
PALING LAMBAT PADA AKHIR BULAN BERIKUTNYA
APABILA S.D AKHIR BULAN BERIKUTNYA TIDAK MELAPORKAN
UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP, MAKA SAAT PENGUKUHAN
ADALAH AWAL BULAN BERIKUTNYA.
KEWAJIBAN UTK MEMUNGUT PPN DIMULAI SEJAK SAAT
PENGUKUHAN MENJADI PKP.
PPn & PPnBm
37
PEMUNGUT PPN DAN
PEMUNGUT PPN DAN
PPn
PPn
BM
BM
(WAPU PPN/
(WAPU PPN/
PPn
PPn
BM)
BM)
KMK 563/KMK.03/2003
SEJAK 1 JANUARI 2004, PEMUNGUT PPN DAN PPn BM
HANYA BENDAHARAWAN PEMERINTAH DAN KPKN.
BADAN-BADAN TERTENTU TIDAK LAGI MENJADI
PEMUNGUT PPN, KECUALI:
ATAS PENYEREHAN BKP/JKP YANG PENYERAHANNYA
DILAKUKAN PALING LAMBAT PADA 31-12-2003 DAN FP-NYA
DITERBITKAN SEBELUM 31-01-2004.
WAJIB MEMUNGUT PPN/PPn BM TERUTANG DAN
MENYETORKANNYA PALING LAMBAT 31 JAN 2004.
PPn & PPnBm
38
JASA ANGKUTAN UMUM DI
JASA ANGKUTAN UMUM DI
DARAT DAN DI AIR
DARAT DAN DI AIR KMK 527/2003
jo. KEP-395/2001
JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI
AIR YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT, TERMASUK JASA ANGKUTAN
UMUM DI JALAN, JASA ANGKUTAN TAKSI, DAN JASA
ANGKUTAN KERETA API.
JASA ANGKUTAN UMUM DI AIR, TERMASUK JASA ANGKUTAN
UMUM DI LAUT, JASA ANGKUTAN ANGKUTAN UMUM DI SUNGAI
DAN DANAU, DAN JASA ANGKUTAN UMUM PENYERBERANGAN.
ADA PERJANJIAN LISAN/TULISAN. TDK TERMASUK DLM PENGERTIAN
PERJANJIAN: TIKET, KARCIS, BUKTI PEMBAYARAN JASA, B/L, DLL;
WAKTU/TEMPAT PENGANGKUTAN TELAH DITETAPKAN SESUAI
PERJANJIAN; DAN
KENDARAAN ANGKUTAN DIGUNAKAN HANYA UTK MENGANGKUT MILIK
SATU ORANG DAN ATAU ORANG YG TERIKAT PERJANJIAN.
TIDAK DIKENAKAN PPN KECULAI DILAKUKAN DGN CARA:
PPn & PPnBm
39
SENTRALISASI / PEMUSATAN
SENTRALISASI / PEMUSATAN
PPN
PPN
WAJIB
MEMBERITAHUKAN
WP BESAR
KEP-515/PJ/2000 s.t.d.t.d. KEP-
389/PJ./2003, DAN
KEP-390/PJ./2003
WP BUMN
KEP-394/PJ./2003
WP YG MENYAMPAIKAN SPM
PPN/PPn BM DGN CARA E-
FI LI NG
KEP-128/PJ./2003
MENGAJUKAN PERMOHONAN
SYARAT UTAMA: UNIT YG DIPUSATKAN HANYA
MENGADMINISTRASIKAN PERSEDIAAN & PEMBELIAN UNTUK
OPERASIONAL UNIT YBS, DGN DANA KAS KECIL (TIDAK BERLAKU
UNTUK PABRIK)
PEDAGANG ECERAN: JIKA KEGIATAN & ADM PEMBELIAN UNTUK
SELURUH OUTLET DIPUSATKAN
(KEP-128/PJ./2003)
OTOMATIS
SELAIN WP TERSEBUT DI ATAS
PPn & PPnBm
40
Tempat
Tempat
Pembayaran
Pembayaran
/
/
Penyetoran
Penyetoran
Pajak
Pajak

Kantor
Kantor
Pos
Pos
dan
dan
Giro
Giro

Bank
Bank
Pemerintah
Pemerintah
,
,
kecuali
kecuali
BTN
BTN

Bank
Bank
Pembangunan
Pembangunan
Daerah
Daerah

Bank
Bank
Devisa
Devisa

Bank
Bank
-
-
bank lain
bank lain
penerima
penerima
setoran
setoran
pajak
pajak

Kantor
Kantor
Direktorat
Direktorat
J enderal
J enderal
Bea
Bea
dan
dan
Cukai
Cukai
,
,
Khusus
Khusus
untuk
untuk
impor
impor
tanpa
tanpa
LKP
LKP
PPn & PPnBm
41
Saat
Saat
pembayaran
pembayaran
/
/
penyetoran
penyetoran
PPN/
PPN/
PPn
PPn
BM
BM

PPN
PPN
dan
dan
PPn
PPn
BM yang
BM yang
dihitung
dihitung
sendiri
sendiri
oleh
oleh
PKP
PKP
harus
harus
disetorkan
disetorkan
paling
paling
lambat
lambat
tanggal
tanggal
15
15
bulan
bulan
takwim
takwim
berikutnya
berikutnya
setelah
setelah
bulan
bulan
Masa
Masa
Pajak
Pajak
.
.

Contoh
Contoh
:
:
Masa
Masa
Pajak
Pajak
J anuari
J anuari
1996,
1996,
penyetoran
penyetoran
paling
paling
lambat
lambat
tanggal
tanggal
15
15
Pebruari
Pebruari
1996.
1996.

PPN
PPN
dan
dan
PPn
PPn
BM yang
BM yang
tercantum
tercantum
dalam
dalam
SKPKB,
SKPKB,
SKPKBT,
SKPKBT,
dan
dan
STP
STP
harus
harus
dibayar
dibayar
/
/
disetor
disetor
sesuai
sesuai
batas
batas
waktu
waktu
yang
yang
tercantum
tercantum
dalam
dalam
SKPKB,
SKPKB,
SKPKBT,
SKPKBT,
dan
dan
STP
STP
tersebut
tersebut
.
.

PPN/
PPN/
PPn
PPn
BM
BM
atas
atas
Impor
Impor
,
,
harus
harus
dilunasi
dilunasi
bersamaan
bersamaan
dengan
dengan
saat
saat
pembayaran
pembayaran
Bea
Bea
Masuk
Masuk
,
,
dan
dan
apabila
apabila
pembayaran
pembayaran
Bea
Bea
Masuk
Masuk
ditunda
ditunda
/
/
dibebaskan
dibebaskan
,
,
harus
harus
dilunasi
dilunasi
pada
pada
saat
saat
penyelesaian
penyelesaian
dokumen
dokumen
Impor
Impor
PPn & PPnBm
42
Lanjutan
Lanjutan

.
.

PPN/
PPN/
PPn
PPn
BM yang
BM yang
pemungutannya
pemungutannya
dilakukan
dilakukan
oleh
oleh
:
:
Bendaharawan Bendaharawan Pemerintah Pemerintah, , harus harus disetor disetor selambat selambat- -
lambatnya lambatnya tanggal tanggal 7 7 bulan bulan takwim takwimberikutnya berikutnya setelah setelah Masa Masa
Pajak Pajak berakhir berakhir. .
Pemungut Pemungut PPN PPN selain selain Bendaharawan Bendaharawan Pemerintah Pemerintah, , harus harus
disetor disetor selambat selambat- -lambatnya lambatnya tanggal tanggal 15 15 bulan bulan takwim takwim
berikutnya berikutnya setelah setelah Masa Masa Pajak Pajak berakhir berakhir. .
Direktorat Direktorat J enderal J enderal Bea Bea dan dan Cukai Cukai yang yang memungut memungut PPN/ PPN/
PPn PPn BM BM atas atas Impor Impor, , harus harus menyetor menyetor dalam dalamjangka jangka waktu waktu
sehari sehari setelah setelah pemungutan pemungutan pajak pajak dilakukan dilakukan. .

PPN
PPN
dari
dari
penyerahan
penyerahan
gula
gula
pasir
pasir
dan
dan
tepung
tepung
terigu
terigu
oleh
oleh
Badan
Badan
Urusan
Urusan
Logistik
Logistik
(BULOG),
(BULOG),
harus
harus
dilunasi
dilunasi
sendiri
sendiri
oleh
oleh
PKP
PKP
sebelum
sebelum
Surat
Surat
Perintah
Perintah
Pengeluaran
Pengeluaran
Barang
Barang
(D.O)
(D.O)
ditebus
ditebus
.
.