FLORENTINA WIDITA SARI 14MPAXXIXC17 29 B Problem 4-8: Trimax Solutions a. Saldo bea yg tdk diamort. Thn berjalan (Saldo bea yg tdk diamort. Thn lalu) Beban amortisasi tahun berjalan + Biaya pengembangan Software 2000 31 - 20 + 7 = 18 2001 27 - 31 + 9 = 5 2002 22 - 27 + 12 = 7 2003 31 - 22 + 13 = 22 2004 42 - 31 + 15 = 26 2005 43 - 42 + 15 = 16 2006 36 - 43 + 14 = 7 (dalam ribuan US$) b. Penelitian dan Pengenbangan (Research and Development) merupakan tahap yang penting sebelum memproduksi suatu barang. Dengan adanya departmen tersebut, perusahaan bias merekayasa dan menghasilkan barang yang dibutuhkan oleh pelanggan. Biaya pengembangan perangkat lunak memiliki proporsi yang besar dalam biaya, dan biasanya membutuhkan waktu yg relative panjang. Karena menghabiskan dana yang cukup besar, perusahaan menginginkan untuk mengkapitalisasi biaya tersebut dan diamortisasi menurut pertimbangan management. Namun, sesuai dengan PSAK 19 revisi 2009 tentang Aset tidak berwujud, biaya penelitian dan pengembangan tidak lagi bias dikapitalisasi dan harus diakui pada tahun dimana terjadinya biaya tersebut. c. Review data menunjukkan satu tahun jeda antara beban R&D dan pendapatan tambahan. Secara khusus, pendapatan tampaknya meningkat di tahun berikutnya substansial R&D menurun di tahun berikutnya. Analisis ini harus menggunakan pendapatan sebelum beban R&D ketika menilai dampak R&D pada pendapatan. (000s) 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 R&D 400 491 216 212 355 419 401 455 Pendapatan Pre-R&D
712
858
604
418
410
500
568
634
d. Jika Trimax berinvestasi lebih dalam pengembangan perangkat lunak pada tahun tertentu, pendapatan bersih akan lebih tinggi karena perusahaan dapat memanfaatkan banyak biaya pengembangan perangkat lunak. Sebaliknya, pengeluaran untuk R&D proyek proyek lain harus dibiayakan pada tahun timbulnya biaya. e. Implikasi ratio pada perlakuan akuntansi alternative untuk R&D dan Software: (Year 2006) Net income Return on Assets Return on Equity (1) 186,000 a .040 b .057 c
(2) 287,250 d .050 e .066 f
Net income +Add back amortized costs Actual software development expenditures = 179 + 14 7 = 186 Revised income (col. 1)/ (Total assets Capitalized software development costs) = 186 / (4,650 36). Revised income (col. 1)/ (Total equity Capitalized software development costs) = 186 / (3,312 36). Net income + Add back expensed R&D - Amortization = 179 + 455 (212/4) (355/4) (419/4) (401/4) = 179 + 455 - 346.75 = 287.25 Revised income (col.1)/(Total assets +Unamortized R&D) =287.25/ (4,650 +455 +300.75 +209.50 +88.75) = 287.25 / 5,704 Revised income (col.1)/(Total equity +Unamortized R&D) =287.25 / (3,312 +455 +300.75 +209.50 +88.75) = 287.25/4,366 f. Kapitalisasi dan pembebanan secara langsung tidak akan mempengaruhi aliran kas operasi, namun akan berdampak apabila keputusan manajemen berdasarkan kuantitas pengembangan perangkat lunaknya.
Problem 4-14: Mirage Resorts, Inc a. Asumsikan umur manfaat Bellagio adalah 25 tahun maka beban depresiasi per tahun 64jutaan. Laba bersih menjadi: 2004 50 - 64 depreciation + 3.5 tax benefit = (10.5) million 2005 70 - 64 depreciation 1.5 tax expense = 4.5 million 2006 75 64 depreciation 2.75 tax expense = 8.25 million Laba bersih 1,536 jutaan, 1,472 jutaan, and 1,408 jutaan pada 2004, 2005, and 2006. Return On Assets adalah -0.68%, 0.31%, and 0.59% pada 2004, 2005, and 2006. b. Asumsikan umur manfaat Bellagio adalah 15 tahun maka beban depresiasi per tahun 106.67 jutaan. Laba bersih menjadi: 2001 50 - 106.67 depreciation + 14.17 tax benefit = (42.5) jutaan 2002 70 - 106.67 depreciation + 9.17 tax benefit = (27.5) jutaan 2003 75 106.67 depreciation + 7.92 tax benefit = (23.75) jutaan Laba bersih 1,493 jutaan, 1,387 jutaan, dan 1,280 jutaan pada 2004, 2005, and 2006. ROA adalah -2.85%, -1.98%, dan -1.86% pada 2004, 2005, and 2006. c. Asumsikan umur manfaat Bellagio adalah 10 tahun maka beban depresiasi per tahun 160 jutaan. Laba bersih menjadi: 2001 50 - 160 depreciation + 27.5 tax benefit = (82.5) jutaan 2002 70 - 160 depreciation + 22.5 tax benefit = (67.5) jutaan 2003 75 160 depreciation + 21.25 tax benefit = (63.75) jutaan Laba bersih 1,440 jutaan, 1,280 jutaan, and 1,120 jutaan pada 2004, 2005, and 2006. ROA - 5.73%, -5.27%, dan -5.69% pada 2004, 2005, and 2006. d. Asumsikan umur manfaat Bellagio adalah 1 tahun maka beban depresiasi per tahun 1,600 jutaan. Laba bersih menjadi: 2001 50 - 1,600 depreciation + 387.5 tax benefit = (1,162.5) jutaan 2002 70 - 17.5 tax expense = 52.5 jutaan 2003 75 18.75 tax expense = 56.25 jutaan Laba bersih mendekati nol maka ROA adalah tak terhingga selama 2004, 2005, 2006.