Personil Layanan Siklus

Transaksi penggajian adalah fokus utama di sini. Siklus ini interface dengan uang tunai
transaksi pencairan dalam siklus pengeluaran dan distribusi tenaga kerja pabrik
biaya berkaitan dengan siklus produksi.
Pastikan bahwa Anda meninjau Fig.16-10 berurusan dengan tujuan audit atas
halaman 707.
Materialitas, risiko Inheren, Prosedur Analitis dan Audit Strategi
Sebelum melakukan audit pelayanan personel, auditor harus memahami:
Signifikansi -the layanan personil untuk klien
Sifat -the kompensasi, sebagai kompensasi per jam membutuhkan kontrol yang berbeda
Sistem dari kompensasi gaji
Pentingnya -the berbagai paket kompensasi seperti bonus, saham
pilihan, dan hak apresiasi saham
Bagi banyak perusahaan jasa, seperti bank dan perusahaan teknologi tinggi, layanan personil
biaya besar. Oleh karena itu, daerah audit yang material untuk banyak perusahaan.
Auditor jarang prihatin dengan asersi kelengkapan di gaji
siklus karena sebagian besar karyawan akan membiarkan majikan tahu jika mereka tidak dibayar
atau kurang dibayar.
Namun, penipuan penggajian merupakan perhatian utama bagi banyak klien.
Penipuan penggajian dapat terjadi pada dua tingkatan: 1 - mempersiapkan dan pengolahan data
penggajian bagi karyawan fiktif
2 - padding biaya tenaga kerja dalam pekerjaan kontrak pemerintah
Risiko audit sebagian besar dalam pengolahan transaksi penggajian.
Contoh prosedur analitis yang digunakan oleh auditor pada tahap awal dari
audit layanan personil pada Gambar. 16-11 pada p. 708.
Pertimbangan Komponen Pengendalian Internal
Kelima komponen IC relevan dengan siklus jasa personel. yakin
Anda meninjau yang dibahas dalam teks pada halaman 710.
Kegiatan Pengendalian - Payroll
Jadilah akrab dengan dokumen umum dan catatan dibahas pada halaman 711712. Anda juga harus mempelajari flowchart pada halaman 713 yang berhubungan dengan gaji yang
Sistem transaksi.
Fungsi dan Kontrol Terkait
Pastikan Anda belajar dan akrab dengan Gambar. 16-13 pada halaman 714-715
berurusan dengan pertimbangan risiko pengendalian untuk transaksi penggajian.
mempekerjakan Karyawan
Semua hirings harus didokumentasikan pada formulir otorisasi personil. kontrol
lebih menambah karyawan baru ke file data master personil mengurangi risiko gaji
pembayaran kepada karyawan fiktif.
Otorisasi Payroll Perubahan
Semua perubahan harus disahkan secara tertulis oleh departemen personalia sebelum
memasukkan data dalam personil menguasai file data. Kontrol atas perubahan berhubungan dengan
V atau
Sebuah serta R dan O pernyataan.
Pemberitahuan Pemutusan harus dikeluarkan bagi mereka yang meninggalkan mempekerjakan
entitas.
Kontrol ini berkaitan dengan keberadaan atau kejadian pernyataan.
Mempersiapkan Kehadiran dan Pencatatan Waktu data
Personil keamanan harus mengawasi prosedur kartu jam. Kartu jam jam
harus didukung oleh tiket waktu untuk pekerjaan yang dilakukan.

Mempersiapkan Payroll Banyak kali, dua berjalan dilakukan untuk penggajian dalam sistem batch
processing. dalam jangka
satu, transaksi penggajian diurutkan berdasarkan nomor karyawan dan data dikenai
mengedit rutin. Jalankan salah satu menghasilkan rekaman transaksi penggajian dan pengecualian
dan kontrol
Laporan. Run dua melibatkan perhitungan gaji dan penyusunan gaji mendaftar
dan cek. Anda harus terbiasa dengan kontrol ini untuk membayar gaji dan
melindungi upah tidak diklaim dari klaim palsu:
Pemeriksaan -payroll harus ditandatangani dan didistribusikan oleh petugas yang berwenang tidak
terlibat dalam mempersiapkan atau merekam gaji
Pemeriksaan -payroll harus didistribusikan hanya pada otorisasi yang tepat dari karyawan
Cek gaji -unclaimed harus disimpan di tempat yang aman
Mendapatkan Pemahaman dan Menilai Risiko Pengendalian
Salah memulai proses menilai CR untuk transaksi penggajian dengan mengidentifikasi
salah saji potensial dan kontrol yang diperlukan. Ketika Anda membaca Bab 16 silakan
memperhatikan Fig.16-13 pada halaman 714-715.
Risiko berlebihan dari gaji yang diajukan oleh:
Tes Substantif Saldo Payroll
Prosedur ini biasanya dilakukan pada atau dekat tanggal neraca.
Menentukan Deteksi Risiko
Bukti kontrol yang efektif atas risiko yang melekat untuk keberadaan atau kejadian dan
valuasi atau alokasi pernyataan memungkinkan penilaian rendah dari CR menuju sedang atau
tingkat yang dapat diterima tinggi risiko deteksi.
Merancang Tes Substantif
1. Prosedur analitis Auditor harus membandingkan biaya gaji dengan saldo tahun sebelumnya dan
anggaran. Auditor juga harus menghitung rasio total biaya gaji terhadap total
penggajian dan membandingkannya dengan tahun lalu.
2. Hitung Ulang masih harus dibayar kewajiban penggajian
3. Pastikan kompensasi petugas '
Imbalan kerja 4. Audit dan rencana pensiun
Persediaan Penipuan dan Its Deteksi dan Pencegahan
Ada banyak metode untuk mencuri persediaan dan aset lainnya
Pencurian Pencurian adalah tipe dasar sebagian besar skema di mana seorang karyawan hanya
mengambil
persediaan dari lokasi perusahaan tanpa mencoba untuk menyembunyikannya dalam buku-buku
dan
catatan.
Dalam banyak kasus, karyawan mengambil item secara terbuka, selama jam kerja, di dataran
pandangan rekan kerja. Bagaimana hal ini terjadi? Orang-orang cenderung menganggap temanteman dan
kenalan jujur.
Karyawan yang mencuri persediaan sering sangat dipercaya dalam organisasi mereka.
Palsu dijual-terjadi ketika kaki dari karyawan-penipu "membeli"
merchandise tetapi karyawan tidak menelepon penjualan dan kaki tangan mengambil
barang tanpa melakukan pembayaran apapun.
Aset permintaan dan transfer-penipu menggunakan dokumen internal untuk mendapatkan akses
untuk barang yang mereka dinyatakan mungkin tidak akan mampu menangani tanpa menaikkan
keberatan. Transfer dokumen tidak memperhitungkan barang yang hilang dengan cara yang salah
penjualan lakukan, tapi mereka memungkinkan penipu untuk memindahkan aset dari satu lokasi ke
lokasi lain. itu

kebanyakan skema dasar terjadi ketika permintaan resmi karyawan bahan untuk menyelesaikan
Proyek kemudian mencuri bahan. Dalam beberapa kasus, penipu hanya melebih-lebihkan
jumlah persediaan atau peralatan yang dibutuhkan untuk menyelesaikan pekerjaan dan pilfers
kelebihan.
Pembelian dan menerima skema
Memalsukan pengiriman satu masuk satu cara yang paling umum bagi karyawan untuk
penyalahgunaan pembelian dan menerima fungsi bagi seseorang dituduh menerima
barang atas nama perusahaan korban untuk memalsukan catatan pengiriman yang masuk.
Masalah yang jelas dengan jenis skema adalah bahwa jika laporan penerima tidak
sesuai faktur vendor, akan ada masalah dengan pembayaran. Pengiriman palsu persediaan dan aset
lainnya-untuk menyembunyikan pencurian persediaan dan
aset lainnya, penipu terkadang membuat dokumen pengiriman palsu, seperti palsu
slip kemasan, dan palsu dokumen penjualan untuk membuatnya tampak bahwa persediaan yang
hilang itu
tidak benar-benar dicuri tapi malah dijual. Salah satu manfaat menggunakan dokumen pengiriman
palsu
untuk menyalahgunakan persediaan atau aset lainnya adalah bahwa produk tersebut dapat dihapus
dari
gudang oleh orang lain selain penipu.
Alih-alih penjualan palsu, beberapa karyawan mengecilkan penjualan yang sah sehingga
kaki tangan ditagih kurang dari yang disampaikan. Hasilnya adalah bahwa sebagian dari
barang dijual tanpa biaya.
penyusutan
Ketika persediaan dicuri, isu penyembunyian utama bagi penipu adalah
penyusutan. Persediaan penyusutan adalah belum ditemukan pengurangan perusahaan
persediaan yang dihasilkan dari pencurian. Penyusutan adalah salah satu bendera merah yang
menandakan penipuan.
Penipu harus menyembunyikan penyusutan untuk mencegah orang lain mengajukan pertanyaan.
Salah satu metode paling sederhana untuk menyembunyikan susut adalah mengubah abadi
catatan persediaan sehingga akan cocok dengan jumlah persediaan fisik. Hal ini juga dikenal sebagai
rekonsiliasi paksa account. Pada dasarnya, pelaku hanya mengubah
angka dalam persediaan perpetual untuk membuat mereka sesuai dengan jumlah persediaan pada
tangan.
Ada dua sisi persamaan persediaan, persediaan perpetual dan
persediaan fisik. Alih-alih mengubah persediaan perpetual, penipu yang memiliki
akses ke catatan dari jumlah persediaan fisik dapat mengubah catatan-catatan untuk
sesuai dengan total persediaan perpetual.
Penjualan fiktif dan Piutang
Ketika pelaku membuat jurnal penyesuaian untuk persediaan perpetual dan biaya penjualan
rekening dia juga harus mempertimbangkan bahwa tidak ada transaksi penjualan
pada buku-buku untuk sesuai dengan entri ini. Jika pelaku ingin memperbaiki masalah ini,
ia akan memasuki debit ke A / R dan mengkredit Penjualan untuk membuatnya
muncul bahwa barang yang hilang telah dijual.
Tentu saja, masalah pembayaran kemudian muncul, karena tidak ada orang yang akan membayar
barang dan jasa yang "dijual" dalam transaksi ini. Ada dua rute yang
penipu dapat ambil di sini. Yang pertama adalah untuk mengisi penjualan untuk account yang ada.
dalam beberapa
kasus, penipu biaya penjualan palsu ke rekening piutang yang ada yang begitu besar
bahwa penambahan aset curian tidak akan diperhatikan. Penyesuaian lain yang
biasanya dibuat adalah writeoff untuk diskon dan tunjangan atau biaya utang buruk.
Padding fisik

Salah satu teknik lain yang digunakan adalah susun kotak kosong di rak-rak untuk membuat
ilusi persediaan ekstra.
Mari kita kembali ke beberapa teknik yang auditor atau pemeriksa penipuan dapat menggunakan
untuk mendeteksi penipuan yang melibatkan rekening persediaan.
Deteksi Persediaan Penipuan
Sampling statistik
Perusahaan dengan akun persediaan biasanya memiliki populasi besar
dokumen sumber. Sampling statistik memungkinkan auditor untuk memeriksa atribut kunci pada
sebagian kecil dari dokumen-dokumen. Sebagai contoh, auditor dapat memilih statistik
valid, sampel acak dari permintaan pembelian untuk menentukan bahwa semua permintaan resmi di
Sampel yang terpilih benar disetujui. Sampling statistik memungkinkan auditor untuk
memprediksi tingkat kejadian untuk penduduk dan oleh karena itu, menentukan dengan beberapa
akurasi tingkat kesalahan atau potensi untuk penipuan.
Item lainnya yang dapat dijadikan sampel secara statistik meliputi berikut ini: Perpetual Catatan
Inventaris
Entri Unexplained dalam catatan abadi akan mengungkapkan kerugian penggelapan.
Pengiriman Dokumen
Pencurian persediaan dapat ditemukan oleh jawaban atas pertanyaan-pertanyaan seperti:
Ulasan analitis
Dengan menggunakan kajian analitis, penipuan persediaan dapat dideteksi karena tertentu
tren menjadi jelas. Sebagai contoh, jika harga pokok penjualan meningkat dengan
jumlah yang tidak proporsional dibandingkan dengan penjualan, dan tidak ada perubahan terjadi
pada harga pembelian,
jumlah yang dibeli, atau kualitas produk yang dibeli, penyebab
peningkatan yang tidak proporsional dalam beban pokok penjualan mungkin menjadi salah satu dari
dua hal: ending
persediaan telah habis oleh pencurian atau persediaan telah didakwa dengan
penggelapan.
Pertanyaan yang perlu dipertimbangkan sebagai auditor ketika mengevaluasi persediaan:
Apakah persediaan identik dalam berbagai bidang dikumpulkan untuk memungkinkan dasi total
jumlah ringkasan daftar berikutnya pengamatan?
Apakah pergerakan persediaan memadai dikendalikan selama fisik
menghitung untuk memastikan sebuah tepat cut-off?
Apakah perbedaan yang signifikan antara jumlah fisik dan persediaan rinci
catatan diselidiki sebelum catatan akuntansi dan persediaan yang
disesuaikan untuk mencocokkan penghitungan fisik?
Will persediaan di lokasi terpencil dihitung?
Apakah prosedur penghitungan khusus atau konversi volume yang diperlukan?
Bagaimana tingkat penyelesaian persediaan barang dalam proses akan
diidentifikasi?
Apakah ada hal-hal lain yang harus diperhatikan untuk menghitung persediaan?