dan Kas
Investasi
Pengujian Substantif Investasi
Saldo Kas
Pengujian Substantif Saldo Kas
Pertimbangan Lain
Jasa Nilai Tambah Terkait den Saldo Surat Berharga dan Kas
IRingkasan
Sasaran Belajar
1. Memaparkan jenis-jenis investasi
jangka pendek dan investasi jangka
panjang dalam bentuk sekuritas yang
dikeluarkan perusahaan lain
2. Menyebutkan tujuan audit untuk akun
investasi jangka pendek dan panjang
3. Menjelaskan pentingnya perencanaan
audit yang terkait langsung dengan audit
invetasi jangka pendek dan panjang
4. Menentukan risiko deteksi dan disain
serta melaksanakan program audit
pengujian substantif untuk asersi saldo
investasi
sugiarto audit saldo
investasi dan kas-sgt
5. Menunjukkan hubungan
siklus-siklus transaksi dengan
saldo kas
6. Menyebutkan tujuan audit
saldo kas
7. Menjelaskan pentingnya
perencanaan audit yang terkait
langsung dengan audit saldo
kas
sugiarto audit saldo
8. Merancang
investasidan
dan kas-sgt
INVESTASI
Investasi dalam efek berhubungan dengan
siklus penerimaan kas (penjualan efek,
penerimaan bunga dan dividen) dan siklus
pembayaran (pembelian efek)
Banyak perusahaan yang menanamkan
dananya dalam sekuritas seperti:
Sertifikat deposito
Sertifikat Bank Indonesia
Reksa dana
Saham preferen dan saham biasa
Obligasi Pemerintah (SUN) dan
Obligasi
perusahaan
sugiarto audit saldo
investasi dan kas-sgt
Dividend revenue
Interest revenue
Realized gains and losses
(transaksi investasi
sekuritas ekuitas dan
hutang)
Unrealized holding gains and
losses (trading kalau ada
perubahan harga pasar)
Ekuitas dalam laba anak
perusahaan
Kelengkapan
Penyajian dan
Pengungkapan
Perencanaan Audit
Materialitas
Inherent Risk
Analytical Procedures Risk
Control Risk
Pencatatan transaksi
Penyeselesaian transaksi
Penerimaan kas
Pengeluaran kas
10
Pengujian Substantif
Investasi
Penentuan Risiko Deteksi
Perancangan Pengujian
Substantif
Prosedur awal
Prosedur analitik
Pengujan rinci transaksi
Pengujian rinci saldo
Penyajian dan pengungkapan
sugiarto audit saldo
investasi dan kas-sgt
11
Penentuan Risiko
Deteksi
Kombinasi penilaian risiko bawaan dan
risiko kontrol dari transaksi penerimaan
dan pengeluaran kas dengan
mempertimbangkan keunikan transaksi
investasi
Perlu diperhatikan bila perusahaan memilik
free cash flows yang cukup ->
meningkatkan volume transaksi investasi
Bila volume transaksi rendah
menekankan pada pengujian substantif
Kesulitan:
Menentukan nilai wajar
Ketepatan klasifikasi
12
Initial Procedures
1. Dapatkan pemahaman bisnis dan
industri klien dan tentukan:
Pentingnya saldo dan transaksi investasi
pada entitas
Kebijakan entitas terhadap surplus
saldo kas
Faktor ekonomi yang memicu perolehan
investasi termasuk kemampuan entitas
untuk menggunakan arus kas dari
aktivitas financing dan untuk
menghasilkan free cash flows
Standar industri sejauh mana investasi
sugiarto audit saldo
13
penting dan investasi
pengaruhnya
terhadap
laba
dan kas-sgt
14
Analytical Procedures
Lakukan prosedur analitik:
Hitung rasio-rasio sbb:
Investasi jangk pendek dg aktiva
lancar
Investasi jangka panjang dg total
aktiva
Tingkat imbalan (return) per
klasifikasi investasi
Tests of details of
transactions
Vouching ayat-ayat dalam akun-akun yang
terkait dengan investasi dan ekuitas
Efektif bila volume transaksi rendah
Baik untuk transaksi debet maupun kredit
Debet/kredit transaksi perolehan/penjualan
investasi ke brokers advice dan bukti kas
keluar/kas masuk serta otorisasi notulen rapat
direksi
Debet/kredit akun investasi dan market adjustment
ke dokumen verifikasi pengakuan
kenaikan/penurunan harga pasar
Investasi dengan metode ekuitas
16
Tests of details of
balances
Inspeksi dan hitung sekuritas yang
ada
Nomor sertifikat
Nama pemilik
Keterangan tentang sekuritas
Jumlah lembar saham/obligasi
sugiarto audit saldo
Nama emiten
investasi dan kas-sgt
17
18
19
Presentation and
Disclosures
Bandingkan statemen penyajian
dengan PABU
Tentukan bahwa saldo investasi telah
diidentifikasi dan diklasifikasi dalam
statemen keuangan
Tentukan kelayakan pengungkapan
sehubungan dengan dasar penilaian
untuk investasi, komponen realized dan
unrealized gain or losses, investasi pihat
terkait, dan investasi yang dijadikan
jaminan
sugiarto audit saldo
investasi dan kas-sgt
20
Cash balances
Mencakup penerimaan yang belum
disetor, kas di bank dalam rekening
giro dan tabungan, dana imprest
seperti kas kecil dan giro gaji
Saldo kas tertentu seperti sertifikat
deposit, bond sinking fund cash,
saldo valuta asing dan akun lain
yang terbatas penggunaannya
biasanya disajikan sbg investasi
sugiarto audit saldo
investasi dan kas-sgt
21
Rights and
Obligations
Valuation or
allocation
Presentation and
disclosures
23
Pertimbangan
Perencanaan Audit Saldo
Kas
Materiality ?
Inherent Risk ?
Control Risk
Control environment
Risk assessment
Information and communication
Control activities
Monitoring
24
Pengujian Substantif
Saldo Kas
Penentuan Risiko Deteksi
Perancangan Pengujian
Substantif
Initial Procedures
Analytical Procedures
Tests of Details of Transactions
Tests of Details of Balances
Presentation and Disclosure
sugiarto audit saldo
investasi dan kas-sgt
25
26
Initial Procedures
Dapatkan pemahaman bisnis dan industri
dan tentukan:
27
Analytical Procedures
Lakukan prosedur analitik
Bandingkan saldo kas dengan
jumlah anggarannya, saldo tahun
lalu, dan jumlah lain diperkirakan
Hitung persentase kas terhadap
aktiva lancar dan bandingkan
dengan ekspektasinya
28
Tests of Details of
Transactions
Lakukan pengujian cut-off kas, pengujian ini merupakan
bagian program audit untuk piutang dan hutang usaha:
29
30
Tests of Details of
Balances
Hitung kas yang belum disetorkan ke bank dan
tentukan bahwa jumlah tersebut diikutkan dalam
saldo kas
Presentation and
Disclosure
Bandingkan statemen penyajian
dengan PABU:
Pertimbangan lain
Pengujian untuk mendeteksi lapping
33
34
35
Latihan 1
36