Nama: Idyanti Ainany

NIM: 125020307111027

TORWARDS A POSITIVE THEORY OF THE DETERMIATION OF ACCOUNTING

STANDARDS
Standar akuntansi di Amerika Serikat telah dihasilkan dari interaksi yang kompleks di antara
banyak pihak termasuk lembaga dari pemerintah federal, komisi regulasi negara, akuntan
publik, kuasi-publik akuntan papan standart penetapan Comitte on prosedur akuntansi, papan
prinsip akuntansi. Bagian selanjutnya memperkenalkan faktor-faktor yang ekonomi teori
membuat kita percaya adalah sebagai determintants mendasari yang mempengaruhi
kesejahteraan managemet dan dengan demikian, keputusan mereka untuk mengkonsumsi
resorces mencoba untuk mempengaruhi proces pengaturan standart.
Faktor yang Mempengaruhi Manajemen Sikap terhadap standar akuntansi keuangan
Dalam tulisan ini, kita mengasumsikan bahwa individu bertindak untuk memaksimalkan
utilitas mereka sendiri. Dalam melakukannya, mereka akal dan novative. The imlication jelas
asumsi ini adalah bahwa lobi-lobi manajemen akuntansi standardson kepentingan sendiri.
Setelah semua, asumsi yang telah memberikan hipotesis konsisten dengan bukti di bidang
keuangan. Pilihan standar akuntansi dapat mempengaruhi bith dari bentuk-bentuk
kompensasi inderectly melalui
a. Pajak
Undang-undang perpajakan nit dierctly terkait dengan standarts akuntansi keuangan, kecuali
dalam beberapa kasus. Namun, hubungan tidak langsung didokumentasikan dengan baik.
b. Prosedur peraturan jika perusahaan diatur
Kebanyakan comissions utlity publik mendasarkan formula pengaturan suku bunga mereka
biaya akuntansi ditentukan
c. Biaya politik
Sektor politik memiliki transfer kekayaan efek kekuasaan antara berbagai kelompok.
d. Biaya produksi informasi dan langsung melalui
Perubahan dalam prosedur akuntansi tidak tanpa biaya untuk perusahaan-perusahaan.
Perubahan standar akuntansi yang baik pengungkapan incease atau mengharuskan
perusahaan untuk mengubah metode akuntansi dalam lipatan 'pembukuan' biaya perusahaan.
e. Rencana kompensasi manajemen
Komponen utama dari kompensasi manajemen adalah insentif pendapatan rencana dan
rencana ini didasarkan pada laba akuntansi.
Sebuah teori positif manajemen lobi pada standar akuntansi
Mengingat diusulkan posisi akuntansi manajemen standar tergantung pada ukuran perusahaan
dan apakah peningkatan standar yang diusulkan atau mengurangi perusahaan melaporkan
laba. Manfaat dari standar akuntansi yang diusulkan diharapkan bervariasi dengan ukuran
perusahaan. Hubungan ini bisa eksis karena dua alasan: 1. Besarnya perubahan pendapatan

yang dilaporkan mungkin perusahaan besar. 2. Untuk perubahan pendapatan berkekuatan

diberikan manfaat bervariasi dengan ukuran perusahaan.
Selisih nilai yang diatur perusahaan dari perubahan akuntansi yang mengurangi laba operasi
meningkat dalam ukuran perusahaan. Kebanyakan komisi utilitas publik mengatur
pendapatan sesuai dengan jenis berikut persamaan: Pendapatan = biaya operasi + penyusutan
+ pajak + r 'dasar.
di mana r adalah tingkat diterima penyisihan laba atas dasar investasi. Bunga tidak derectly
termasuk dalam formula pengaturan tingkat. Pendekatan ini bekerja pada kembali ke total
aset. Ketika akuntansi meningkat standar laba bersih dan pendapatan descreases utilitas
operasi, seperti halnya penyesuaian tingkat harga, kami akan belum tentu berharap hubungan
betwwen sikap manajemen terhadap standrs dan ukuran perusahaan menjadi ditentukan di
atas. Akibatnya, kita berkonsentrasi pada pengujian hubungan bagi perusahaan yang tidak
diatur.
Data
Pada 15 Februari 1974 FASB mengeluarkan diskusi memorandum 'melaporkan pengaruh
perubahan tingkat harga umum dalam laporan keuangan "Kami menganggap pengajuan tehe
menunjukkan posisi manajemen perusahaan. Jelas, asumsi ini dingin memperkenalkan
beberapa kesalahan dalam pengujian kami. Sebagai contoh, beberapa pengendali perusahaan
dapat mengajukan bukan karena efek perusahaan, tetapi karena mereka menerima pendapatan
non-uang dari pengajuan. Namun, kami berharap kesalahan bias pengujian kami sikap
manajemen pada standar akuntansi terhadap menolak teori.
Metodologi
FASB standar penyesuaian harga umum akan membutuhkan harga pernyataan disesuaikan
tambahan, meskipun laporan tambahan tidak akan menggantikan laporan konvensional,
pengguna informasi jelas akan membuat perbandingan. Tingkat harga angka pendapatan yang
disesuaikan tidak ada untuk semua perusahaan n sampel kami. Selain menggunakan davidson
dan weil hasil atau Prosedur dasar, kami membangun variabel proxy berdasarkan penyusutan
disesuaikan dan asssets moneter bersih. Davidson dan weil juga memperkirakan efek GPLA
atas penghasilan untuk tahun 1974. Meskipun prosedur yhe penyesuaian sedikit differen,
hanya dua dari 19 perusahaan kami dalam sampel gabungan membalikkan arah efek
pendapatan antara tahun 1973 dan 1974.
Uji teori
Dalam tes dilaporkan, kita menggunakan ukuran aset sebagai pengganti untuk ukuran
perusahaan. berdasarkan model kami, kami dapat membuat prediksi tentang hubungan antara
ukuran aset dan pengiriman perusahaan. Kami memperkirakan bahwa perusahaan yang
penghasilannya meningkat oleh GPLA akan menentang GPLA terlepas dari ukuran mereka.
Namun, untuk perusahaan yang penghasilannya descreased oleh GPLA. Perusahaan membuat
kiriman yang classifield sesuai dengan arah perubahan laba bersih dan dengan ukuran aset
mereka peringkat.
Analisis Discriminal
Tes sebelumnya didasarkan pada arah perubahan laba, bukan besarnya perubahan. Analisis
diskriminan dilakukan termasuk kompensasi manajemen, depresiasi dan aset moneter bersih
sebagai variabel independen. Perubahan

Harga pendapatan -adjusted berkorelasi dengan besaran penyusutan dan aset moneter bersih.
Semakin besar kedua variabel tersebut secara disesuaikan, semakin besar akan menjadi
penurunan laba bersih disesuaikan.
Kami tidak melakukan penyesuaian tingkat harga yang sebenarnya, tapi benar-benar pada
magnitus disesuaikan depresiasi dan aset moneter bersih

Tabel 4 menyajikan hasil berbagai bentuk

fungsional persamaan. Atas berbagai
himpunan bagian dari data. Dua istilah yang
pertama

Menangkap efek pajak diperkirakan akan positif di bawah itu hipotesis

(lebih besar penyusutan dan aset moneter bersih lebih besar
declie dalam pendapatan disesuaikan dan semakin besar manfaat pajak)