PENIPUAN LAPORAN KEUANGAN

Masalah Penipuan Laporan Keuangan

Laporan keuangan yang disusun oleh organisasi seperti memainkan peran yang sangat penting
dalam menjaga pasar modal efisien. Laporan keuangan ini berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku
umum (GAAP) yang memandu akuntansi untuk transaksi. Sementara prinsip akuntansi mengizinkan
fleksibilitas, standar objektivitas, integritas, dan penilaian harus selalu menang.
Sayangnya, laporan keuangan kadang-kadang disiapkan dengan cara yang menggambarkan posisi
keuangan dan hasil keuangan dari sebuah organisasi. Salah saji laporan keuangan di dapat dari hasil
memanipulasi, memalsukan, atau mengubah catatan akuntansi. Mereka sering mengakibatkan kerugian
besar oleh investor, kurangnya kepercayaan di pasar dan akuntansi sistem, dan litigasi dan malu bagi
individu dan organisasi yang terkait dengan penipuan laporan keuangan.
MENGAPA TERJADI MASALAH INI
Penjelasan tertutup sebelumnya tentang mengapa orang melakukan penipuan lainnya berlaku
untuk penipuan laporan keuangan juga. Ingat bahwa tiga unsur datang bersama-sama untuk memotivasi
semua penipuan: (1) tekanan yang dirasakan, (2) kesempatan yang dirasakan, dan (3) kemampuan untuk
merasionalisasi penipuan dapat diterima dan konsisten dengan kode pribadi seseorang etik.
Setiap penipuan, pelaku menghadapi beberapa jenis tekanan yang dirasakan. Contoh tekanan
yang dirasakan yang dapat memotivasi penipuan laporan keuangan adalah kerugian keuangan, kegagalan
untuk memenuhi laba ekspektasi Wall Street, atau ketidakmampuan untuk bersaing dengan perusahaan
lain.
Pelaku penipuan juga harus memiliki kesempatan yang dirasakan atau mereka tidak akan
melakukan penipuan. Bahkan dengan tekanan yang dirasakan intens, eksekutif yang percaya bahwa
mereka akan ditangkap dan dihukum jarang melakukan penipuan.
Akhirnya, pelaku penipuan harus memiliki beberapa alasan untuk merasionalisasi tindakan
mereka agar diterima. Untuk eksekutif perusahaan, rasionalisasi untuk melakukan penipuan mungkin
termasuk pengalaman seperti "kita perlu untuk melindungi pemegang saham dan menjaga harga saham
yang tinggi, '', '' semua perusahaan menggunakan praktik akuntansi agresif, '', '' itu adalah untuk kebaikan
perusahaan , '' atau '' masalahnya adalah sementara dan akan diimbangi dengan hasil positif di masa
depan. ''
Kami percaya ada sembilan faktor yang datang bersama-sama untuk menciptakan apa yang kita
sebut badai penipuan yang sempurna.

Elemen 1: Sebuah Ekonomi Booming

Elemen pertama dari badai sempurna adalah masking dari banyak masalah yang ada dan tindakan tidak
etis oleh ekonomi booming tahun 1990-an dan awal 2000-an. ini booming ketika kondisi ekonomi
memungkinkan pelaku penipuan untuk menyembunyikan tindakan mereka untuk jangka waktu yang lebih
lama.
Elemen 2: Decay dari Nilai Moral
Unsur kedua dari badai penipuan yang sempurna adalah kemerosotan moral yang telah terjadi di Amerika
Serikat dan dunia dalam beberapa tahun terakhir. Apapun ukuran integritas seseorang menggunakan,
ketidakjujuran tampaknya meningkat.
Elemen 3: salah Insentif
Eksekutif dari sebagian besar perusahaan penipuan yang diberkahi dengan ratusan juta dolar dalam opsi
saham dan / atau saham terbatas yang menempatkan tekanan yang besar pada manajemen untuk menjaga
harga saham naik bahkan dengan mengorbankan melaporkan hasil keuangan yang akurat.
Elemen 4: Harapan Analis Tinggi '
Unsur keempat dari badai yang sempurna, dan satu terkait erat dengan yang terakhir, adalah harapan
sering tidak bisa diraih dari analis Wall Street yang ditargetkan hanya perilaku waktu singkat.
Elemen 5: Tingkat Utang Tinggi
Unsur kelima dalam badai yang sempurna adalah jumlah besar utang masing-masing perusahaan
penipuan memiliki. Utang ini ditempatkan tekanan yang besar pada eksekutif untuk memiliki penghasilan
tinggi untuk mengimbangi pantai bunga tinggi dan untuk memenuhi persyaratan utang dan persyaratan
pemberi pinjaman lainnya.

Elemen 6: Fokus pada Akuntansi Aturan Alih Than Prinsip

Beberapa percaya bahwa sifat lain dari badai yang sempurna adalah sifat aturan akuntansi AS. Berbeda
dengan praktik akuntansi di berbagai negara seperti Inggris dan Australia, sifat aturan akuntansi di AS
yang berlaku adalah umum prinsip akuntansi (GAAP) lebih aturan berbasis dari berbasis prinsip.
Elemen 7: Kurangnya Independensi Auditor
Unsur ketujuh badai penipuan sempurna adalah perilaku oportunistik dari beberapa perusahaan BPA.
Dalam beberapa kasus, perusahaan akuntansi yang digunakan audit merupakan sebagai pemimpin
kerugian untuk membangun hubungan dengan perusahaan sehingga mereka bisa menjual jasa konsultasi
lebih menguntungkan.
Elemen 8: Keserakahan
Unsur kedelapan dari badai yang sempurna adalah keserakahan oleh eksekutif, bank investasi, bank
komersial, dan investor. Masing-masing kelompok ini memanfaatkan dari ekonomi yang kuat, banyak
transaksi yang menguntungkan, dan keuntungan yang tampaknya tinggi bagi perusahaan. Tak satu pun
dari mereka ingin menerima berita buruk. Akibatnya, mereka kadang-kadang diabaikan jika menerima
berita negatif dan melakukan transaksi yang buruk.
Elemen 9: Kegagalan Educator
Akhirnya, unsur kesembilan dari badai yang sempurna melibatkan beberapa kegagalan pendidik. Pertama,
bagi pendidik tidak tersedia etika yang cukup pelatihan kepada siswa. Dengan tidak memaksa siswa untuk
menghadapi dilema etika realistis di dalam kelas, lulusan yang sakit dilengkapi untuk menangani dilema
etika yang nyata yang mereka hadapi dalam dunia bisnis. Dalam satu skema diduga penipuan.

Sifat Penipuan Laporan Keuangan

Penipuan Laporan Keuangan, seperti penipuan lainnya, melibatkan penipuan yang disengaja dan
berusaha menyembunyikan. Penipuan laporan keuangan dapat disembunyikan melalui dokumentasi yang
dipalsukan, termasuk pemalsuan. Penipuan laporan keuangan juga dapat disembunyikan melalui kolusi
antara manajemen, karyawan, atau pihak ketiga. Sayangnya, seperti penipuan lainnya, penipuan laporan
keuangan jarang terlihat. Sebaliknya, gejala penipuan, indikator, atau bendera merah biasanya diamati.
Karena apa yang tampak sebagai gejala dapat disebabkan oleh faktor-faktor lain yang sah, adanya gejala
kecurangan tidak selalu menunjukkan adanya penipuan. Misalnya, dokumen mungkin hilang, sebuah
buku besar mungkin tidak seimbang, atau hubungan analitis mungkin tidak masuk akal. Namun, kondisi
ini mungkin hasil dari keadaan lain dari penipuan.
Gejala penipuan tidak dapat dengan mudah peringkat di urutan kepentingan atau digabungkan
menjadi model prediksi yang efektif. Signifikansi bendera merah bervariasi. Beberapa faktor akan hadir
ketika penipuan tidak ada: alternatif, sejumlah kecil gejala mungkin ada ketika penipuan terjadi. Banyak
kali, bahkan ketika penipuan diduga, bisa sulit untuk membuktikan. Tanpa pengakuan, dokumen jelas
palsu, atau sejumlah berulang, tindakan penipuan serupa (sehingga penipuan dapat disimpulkan dari
pola), memvonis seseorang penipuan laporan keuangan sangat sulit. Karena sulitnya mendeteksi dan

membuktikan penipuan, peneliti harus berhati-hati ekstrim saat melakukan pemeriksaan penipuan,
mengukur penipuan, atau melakukan jenis lain dari keterlibatan-penipuan terkait.
Penipuan Laporan Keuangan Statistik
Seberapa sering penipuan laporan keuangan terjadi sulit untuk mengetahui karena beberapa penipuan
belum terdeteksi. Salah satu cara untuk mengukurnya adalah dengan melihat beberapa Pers Akuntansi dan
Audit Penegakan SEC (AAERs).
Studi telah meneliti (AAERS) diberlakukannya dunia. salah satu yang pertama dan paling komprehensif
adalah Laporan Komisi Nasional Pelaporan Keuangan Penipuan, yang dikeluarkan oleh Komisi Nasional
Pelaporan Keuangan Penipuan (Komisi Treadway). Komisi Treadway laporan penipuan bahwa sementara
penipuan laporan keuangan jarang, mereka sangat mahal.
Pada tahun 1999, Komite Organisasi Sponsoring (COSO) merilis studi lain dari penipuan penipuan
laporan keuangan yang terjadi selama periode 1987-1997. Studi ini menemukan bahwa sekitar 300
penipuan laporan keuangan adalah subjek dari rilis penegakan SEC selama periode tersebut. Sebuah
sampel acak dari 204 ini penipuan laporan keuangan mengungkapkan sebagai berikut:
1. Rata-rata penipuan berlangsung sekitar dua tahun.
2. pengakuan yang tidak benar pendapatan, berlebihan aset, dan meremehkan biaya yang metode
penipuan yang paling umum digunakan.
3. besarnya rata-rata kumulatif penipuan adalah $ 25 juta ($ 4.100.000 median).
4. CEO The dilakukan penipuan di 72 persen dari kasus.
5. Ukuran perusahaan penipuan ': aset rata-rata adalah $ 532.000.000 ($ 16.000.000 median) dan $
232.000.000 rata pendapatan ($ 13.000.000 median).
6. konsekuensi berat yang biasanya berhubungan dengan perusahaan yang memiliki laporan
keuangan penipuan.
7. Sebagian besar perusahaan-perusahaan ini tidak memiliki komite audit, atau yang bertemu hanya
sekali per tahun.
8. Dewan direksi didominasi oleh orang dalam dan '' abu-abu '' direksi (yaitu, orang luar yang
memiliki hubungan khusus dengan perusahaan manajemen) dengan kepemilikan yang signifikan
dan pengalaman tampaknya sedikit menjabat sebagai direktur perusahaan lain.
9. Beberapa perusahaan melakukan penipuan laporan keuangan mengalami kerugian bersih atau
dekat dengan impas posisi di periode sebelum penipuan.
10. Hanya lebih dari 25 persen dari perusahaan mengubah auditor selama periode penipuan.
Perusahaan penipuan memiliki semua ukuran yang berbeda dari perusahaan audit sebagai auditor
eksternal mereka.