Spesific Red Flag

Skema Laporan Keuangan

Red Flags yang berlaku untuk semua jenis skema laporan keuangan, termasuk (sebagian
besar diambil dari SAS no 99) :
Ancaman terhadap stabilitas keuangan atau profitabilitas dengan ekonomi, industri, dan
kondisi operasional internal
Tekanan berlebihan pada manajemen untuk memenuhi persyaratan keuangan yang tinggi
Bukti bahwa eksekutif atau anggota dewan memiliki ketergantungan keuangan pribadi
terhadap kinerja entitas
Transaksi yang sangat kompleks atau hubungan kepada pihak ketiga
Pengawasan yang tidak efektif dari eksekutif
Struktur organisasi yang rumit atau tidak stabil
Pengendalian internal yang kurang, terutama pada kekurangan yang signifikan atau
kelemahan material
Peningkatan gross margin yang tidak masuk akal, terutama bila dibandingkan dengan ratarata industri
Cash Flow yang negative pada bagian operasi, padahal pada bagian profit, profit meningkat
tinggi dan secara keseluruhan Cahs Flow positif
Keuntungan yang tidak biasa, terutama jika jauh di atas rata-rata industri
Pertumbuhan yang cepat, laba yang berada di atas rata-rata Standard & Poors (S & P)
Semua transaksi yang signifikan dengan pihak hubungan istimewa, terutama ketika pihak
lain tidak diaudit atau diaudit oleh perusahaan audit yang berbeda
Signifikan, tidak biasa, atau transaksi yang sangat kompleks pada akhir tahun fiskal
Volume penjualan yang signifikan untuk entitas yang substansi dan pemilik tidak diketahui
Kategori Financial Statement Scheme dibagi menjadi 5 spesifik frauds.Timing
Difference,Fictitious Revenues,Concealed Liabilities,Inadequate Disclosures,Improper Asset
Valuation

Timing Difference Red Flags Misalnya tentang penjualan berpotensi tidak sah seperti
pengisian saluran, Red Flags akan menjadi penjualan yang tercatat sebelum
ditransaksikan (yaitu, pelanggaran GAAP). Pengisisan saluran Red Flags termasuk
pengembalian barang dagangan yang berlebihan, disertai dengan kredit penjualan,
terutama pada hari-hari awal periode pelaporan keuangan baru (misalnya, beberapa
hari pertama dari seperempat baru atau tahun fiskal baru).
Fictitious Revenues
Pendapatan fiktif diciptakan dengan hanya mencatat penjualan yang tidak pernah
terjadi. Red Flags yang terkait dengan jenis transaksi atau hasil mereka termasuk :
Tidak ada peningkatan aset (sisi lain dari entri untuk menciptakan
pendapatan fiktif)

Pelanggan dengan data yang hilang (terutama alamat fisik dan nomor
telepon)
Tidak menjelaskan perubahan dalam hubungan tertentu atau tren rasio
(misalnya, pendapatan tumbuh tapi piutang tidak)
Concealed Liabilities (Improper Recording of Liabilities)
Red Flags yang terkait dengan jenis-jenis transaksi meliputi:
Transfer berlebihan dari satu entitas ke entitas yang terkait (misalnya, anak
perusahaan adik )
Transfer tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dari satu entitas ke entitas
yang terkait
Perbedaan karyawan perusahaan yang diaudit untuk anak perusahaan yang
berbeda atau badan usaha yang terkait
Faktur vendor dan transaksi kewajiban lain yang tidak tercatat dalam buku
Inadequate Disclosures
Pengungkapan yang tidak benar dapat menjadi taktik penipu untuk menyembunyikan
penipuan.
Red Flags meliputi:
Catatan pengungkapan yang begitu dikaburkan sehingga sulit untuk
menentukan sifat sebenarnya dari peristiwa atau transaksi
Penemuan kontinjensi hukum yang dirahasiakan, atau acara penting lainnya
Penemuan penipuan yang dirahasiakan
Improper Asset Valuation
Keuntungan dapat meningkat dengan meningkatkan nilai aset. Kenaikan itu bisa
menjadi hasil dari nilai tambah pada biaya asli atau dengan mengurangi akun kontra
yang keluar dengan aset yang dapat disusutkan
Red Flags meliputi:
Peningkatan tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan nilai buku aset
(persediaan, piutang, aset jangka panjang)
Tren yang tidak biasa dalam rasio atau hubungan aset ke bagian lain dari
laporan keuangan (misalnya, peningkatan yang konsisten dalam jumlah -of - hari
dalam rasio piutang, perubahan rasio piutang terhadap pendapatan)
Pelanggaran GAAP dalam pencatatan beban sebagai aset
Kecenderungan manajemen menjadi tidak responsif ketika auditor internal
melaporkan aset yang perlu dihapus dari neraca (karena mereka seharusnya telah
pensiun, atau ditransfer ke badan usaha yang berbeda)

Skema Penyalahgunaan Aset

Skema penyalahgunaan aset adalah jenis yang paling umum dari penipuan. Mereka
melibatkan pencurian atau penyalahgunaan aset, biasanya uang tunai. Skema atau kelompok
skema yang akan dibahas dipilih karena kemungkinan terjadinya mereka atau biaya yang
lebih tinggi.
1. Cash Larceny
Pencurian kas hanyalah pencurian uang tunai dari majikan, yang terjadi setelah itu
dicatat dalam buku catatan. Itu termasuk uang tunai dan cek. Red flags termasuk : Penurunan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dalam tingkat deposito di bank

- Perbedaan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan antara rekening atau laporan
kegiatan dan informasi laporan bank - Perubahan gaya hidup dari seorang karyawan
2. Billing Schemes
Skema penagihan adalah jenis yang paling umum dari penyalahgunaan aset,
berdasarkan statistik dari berbagai laporan ACFE terhadap laporan bangsa. Sehingga
penting untuk dapat mencegah dan mendeteksi jenis skema penipuan. Kategori ini
juga berisi sejumlah skema yang berbeda :
Shell Company
Dalam skema perusahaan shell, penipu menetapkan perusahaan fiktif sebagai sarana untuk
mengalihkan cek dari majikan untuk penipu. Biasanya vendor fiktif adalah nama palsu, dan
sering alamat adalah kotak pos. Kadang-kadang orang yang melakukan kejahatan akan
menggunakan turunan dari nama vendor yang sah untuk membingungkan orang-orang yang
mungkin melihat cek atau nama vendor fiktif tersebut.
Red Flags termasuk :
- Penggunaan kotak pos untuk alamat hanya dari vendor, atau sebagai pengganti dari alamat
fisik
- Kurangnya data kontak yang cukup: hilang nomor telepon dan sebagainya
- Penggunaan faktur excel yang dihasilkan oleh vendor
- Nomor faktur berurutan dari vendor
- Alamat yang sesuai dengan alamat karyawan
- Vendor yang tagihannya hanya untuk layanan
Pass-Through Vendor
Skema pass through vendor yang ini mirip dengan skema perusahaan shell. Skema pass
through vendor, vendor mengirimkan barang yang dipesan, tetapi harga yang dibayar terlalu
tinggi. Penipu mendirikan vendor palsu untuk tujuan menipu majikan untuk membayar lebih
layanan atau produk dari yang dibayarkan seharusnya untuk mengambil kelebihan untuk
dirinya sendiri.
Red Flags termasuk banyak yang sama seperti untuk skema perusahaan shell, ditambah :
- Tips dari karyawan bahwa entitas membayar terlalu banyak untuk barang atau jasa tertentu
- Bukti bahwa harga tinggi yang dibayar untuk produk atau jasa tertentu
- Keuntungan menurun, meningkatnya beban pokok penjualan
- Varians tidak menguntungkan pada laporan kinerja
Nonaccomplice Vendor
Dalam skema ini, vendor adalah peserta yang tidak bersalah. Dalam beberapa cara, penipu
membujuk vendor yang sah untuk mengirimkan cek, biasanya untuk pengembalian dana
kepada majikan. Penyadapan dari penipu yang memeriksa dan memalsukan suatu dukungan
untuk kas untuk keuntungan sendiri.

Red flags termasuk :

- Penggunaan nomor faktur di luar jangkauan operasi normal
- Tingkat pembelian yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dari vendor
- Pembelian barang khusus yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan
Personal Purchases
Dalam penipuan pembelian pribadi, penipu hanya membayar untuk barang-barang pribadi.
Red flags termasuk:
- Aktivitas yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan pada kartu kredit korporasi
- Pembelian item yang tidak biasa
- Kelebihan anggaran belanja karyawan yang konsisten
3. Payroll Schemes
Skema penggajian melibatkan menipu perusahaan untuk membayar upah yang tidak
diterima. Cara penipuan tersebut bervariasi, tetapi mereka semua menyebabkan
peningkatan yang tidak sah dalam gaji atau periode gaji yang tidak sah.Skema ini
meliputi :
Ghost Employee
Skema ini dilakukan oleh penipu yang menambahkan orang, fiktif atau nyata, ke file
penggajian. Maka penipu berhasil mendapatkan pembayaran yang disetujui untuk
hantu dan memotong cek atau telah dikirimkan kepada kaki tangan atau POB sendiri.
Penipuan karyawan hantu lainnya menggunakan orang fiktif. Fakta di balik
bagaimana penipuan ini dilakukan mengarah pada red flags, yang mengarah pada
caracara yang efektif untuk mendeteksi penipuan. Red Flags termasuk :
- Meningkatnya biaya upah yang tidak dapat dijelaskan atau tidak biasa
- Gaji bagi karyawan yang :
1. tidak pernah berlibur
2. tidak pernah mengambil cuti sakit
3. tidak memiliki pajak yang dipotong
4. tidak memiliki pemotongan
5. tidak memiliki nomor jaminan sosial (SSN) atau yang tidak valid
6. memiliki POB dan tidak ada alamat fisik
Commission
Disini terjadi manipulasi terhadap komisi.
Red Flag-nya meliputi:
1. Peningkatan pengeluaran komisi
2. Perubahan tingkat komisi dari waktu ke waktu
3. Tingkat pengembalian yang lebih tinggi atau kredit untuk satu penjual
Falsified wages

Memanipulasi gaji karyawan

Red Flag-nya meliputi:
1. Jumlah uang lembur yang tidak biasa
2. Perubahan tingkat gaji yang tidak biasa
3.pembayaran yang tidak jelas atas jam kerja
Check tampering
Skema permainan melalui pelmasuan cek. Hal yang dipalsukan bisa tanda tangan
yang memiliki otoritas,atau endorsementnya, atau nama kepada siapa cek dibayarkan. Red
Flag meliputi: 1. Terlalu banyak cek kosong
2. Kehilangan cek
3. Penerima pembayaran dipertanyakan
4. Menduplikasi atau ceknya keluar dari urutan
Skimming
Pencurian atau penjarahan uang sebelum uang tersebut secara fisik masuk ke
perusahaan atau dicatat didalam pembukuan. Red Flag meliputi:
1 . Pendapatan lebih rendah dari pendapatan yang diharapkan
2 . Keuntungan aktual yang kurang dari proyeksi
3 . Gross margin secara signifikan kurang dari proyeksi .
Lapping
Praktik dimana penerimaan kas disalah-gunakan untuk menyembunyikan penerimaan fiksi
Red Flags meliputi:
1. Keluhan pelanggan tentang pembayaran yang diposting lama setelah pengecekan diposkan
2. adanya manipulasik angka piutang

CORRUPTION SCHEMES:
Pada umumnya terdiri dari :
1. Conflicts Of Interest
Sebuah konflik berkepentingan yang terjadi ketika sebuah individu atau organisasi
yang terlibat dalam berbagai kepentingan, salah satu yang mungkin bisa merusak
motivasi untuk bertindak dalam lainnya. Red Flag meliputi:
a. transaksi dalam jumlah besar dengan vendor tertentu
b. penemuan hubungan antara karyawan dan pihak ketiga yang sebelumnya tidak
diketahui c. pemisahan tugas yang lemah dalam menentukan kontrak dan menyetujui
faktur
2. Bribery

Tindakan pemberian atau penerimaan sesuatu yang bernilai dengan tujuan untuk
mempengaruhi tindakan orang yang menerima. Red Flag meliputi:
a. perubahan gaya hidup dari seorang karyawan
b. Penemuan hubungan antara karyawan dan vendor
c. pemisahan tugas yang lemah dalam menyetujui vendor dan faktur.
3. Economic Extortion
Merupakan kebalikan dari penyuapan (bribery). Dalam economic extortion, bukannya
penjual yang menawarkan sesuatu yang bernilai untuk mempengaruhi keputusan,
melainkan pegawai/karyawan perusahaan yang meminta pembayaran dari
penjual/vendor untuk suatu keputusan yang akan menguntungkan penjual tersebut.